农商行战略转型下的内部审计转型
农商银行审计工作转型的有益探索——以山东农商银行系统审计转型为例
轻验爰浼农商银行审计工作转型的有益探索—以山东农商银行系统审计转型为例尚凡萤摘要：随着农商银行转型发展的深入，监管部门的监管愈来愈严，从而对审计工作提出了更高要求.本文以山东农商银行系统审计转型为例，对山东农村商业银行审计工作体系的发展进行总结归纳，重点介绍了山东农村商业恨行审计转型措施，最后总结了审计转型取得的显著成效_关键词：农商银行；审计转型“乡村振兴”战略实施以来，国家对农村金融服务农村实 体经济的职能发挥要求更高。
为适应新的情况，农商银行不断 转型发展，监管要求日益从严。
目前，内审丁作无法满足转型 发展的需要,审计转型迫在眉睫。
―、山东农村商业银行审计转型的背景(一）审计转型是农商银行转型发展的迫切需要目前，农商银行正面临复杂严峻的内、外部经营压力，自身风险管控能力还存在不足，更需要通过加强内部审计，发现 和堵塞经营漏洞，防范经营风险，促进农商银行健康持续发 展。
农商银行处于转型发展的关键时期，改革发展、转型升 级、风险化解、管理规范等各方面任务艰巨。
农商银行经历 了片面追求高速发展的阶段，业务的快速发展带来了风险 的快速聚集。
审计作为风险防控的最后一道防线，必须对新 增业务把好质量关，这就对审计T作提出了更高要求。
而真 正发挥好审计作用，只有提升风险防范水平，才能推动农商 银行实现高质量发展。
随着“机控”手段的日益完善，传统的 违规问题和风险得到了有效防范，然而，新的违规形式，针 对新业务的违规行为崭露头角，这些变化对审计工作带来了 新挑战，审计思路、审计方法都需要转变，才能在新环境下更 好地发挥作用。
(二）审计转型是监管部门从严监管的客观需要随着经济下行引发的金融风险的聚集，银保监会作为银 行的监管部门，监管要求日益从严，对行业审计和内部审计 的督导力度明显加强，对行业审计和内部审计提出的标准 更高、要求更严，力求通过督导加大行政监督力度，促进监 管职能履行和监管意见的落地落实；力求通过督导加大审中国农业会计2021 —2__________________________计力度，促进法人机构加强内部控制和风险管理，增强规范 发展的内生动力。
新时代农商银行内部审计转型的对策建议
内部审计要深刻认识自身的薄弱环节，围绕转型发展中遇到的 新情况、新问题进行深入研究分析，充分发挥职能作用。
2.1 内部审计理念应进一步更新 以风险为导向的内部审计理念已成为国际内部审计发展的 主流趋势。我国农商银行基本还停留在真实性、合规性审计阶 段，工作中过分依赖审计人员的经验判断，主观随意性较强， 不仅工作成本高、效率低，对风险的判断和把控能力也较弱。 2.2 咨询服务职能有待加强 农商银行内部审计工作因审计理念停留在真实性、合规 性阶段，以监督检查确认职能为主，缺乏对资产质量、风险责 任、经济效益的持续关注 , 很少对银行治理结构、战略决策、 风险状况及等做出客观评价和建议 , 也很少对包括社会环境、 政策法规、监督体系等在内的深层次问题进行研究，未能有效 发挥咨询服务职能，削弱了其在风险防控中的作用。 2.3 审计模式、技术、方法及信息化建设滞后 农商银行内部审计普遍存在审计信息化建设滞后和应用不 足的问题，对风险的评估和监测难以脱离数据滞后的制约，对 审计结果的评估和审计资源的调配也缺乏科学的数据支撑，制 约了审计资源的运用和风险问题的发现。 2.4 内部审计体制机制还不够健全 农商银行内部审计机制不健全，不能有效激发内审人员工 作积极性，提高工作效能。如未建立审计质量控制机制、审计 整改机制，且对审计人员的激励机制、晋升机制、评价考核机 制等都需要在实践中不断完善[2]。
1.2 通过转型引领新时代 农商银行要全面把握历史机遇，认真分析新时代面临的 形势和挑战，利用“系统谋划”的“顶层设计”进行转型， 勇于开拓创新，将客户价值置于本源，大力支持供给侧结构性 改革，既保持业务增长速度、合理的规模效应、有利的市场地 位，又彻底摆脱传统的粗放经营、规模增长模式，走可持续发 展之路。 （1）风险理念的转型。面对不良贷款反弹的局面，必须 坚持发展能力与资本规模相协调、资本占用与补充相平衡，走 “轻资本、轻资产”的资本节约型发展路径，由重资本重资产 向轻资本轻资产转型，强化风险管理。由“求规模”向“求质 量”转变，追求内涵式发展，通过优化资本和资产在行业、地 区和产品、客户群体的动态配置格局，深度挖掘资本效益。 （2）产品服务的转型。在利率市场化影响下，农商银行 传统的趋于同质化的产品服务盈利能力不断下降，应根据自身 的客户群体进行细分，产品服务类型必须转向占用资本少回报 高的轻资本业务，选择适合自身发展的投资银行、金融市场、 资产管理、养老金、网络金融、托管业务以及基金、保险、信 托等非银金融业务，进一步提高对市场需求变化的敏锐度以及 拓展新客户的能力。 （3）运作模式的转型。面对发展迅猛的互联网金融，农 商银行应将传统银行与互联网相结合，打造“互联网+银行”的 智慧银行，打破金融服务的时间、地域和物理网点限制，实现
江苏省农村商业银行转型背景下内部审计独特性的探讨
（ 一） 国 际发展 自内部审计 诞生之 日， 国际 内部 审计协会 （ Ｉ Ｉ Ａ） 对 内部审计 的发展做 出了卓越的贡献 ， 它对 内部审计的定义经历了从财务审 计、经营审计 、管理审计和风险导 向审计 四个阶段的发展 。根 据ｌ ９ ９ ３ 年Ｉ Ｉ Ａ在 《 内部审计 实务 标准》 中定义 ， 内部审计是 “ 在 组织内部建立 的一种独立的评价职能 ， 目的是作为该组织的一种 服务工作 ， 对其活动进行审查 和评价 ， 以合理成本促进控 制工 作 的有效 开展 ， 以帮助组 织成 员有 效地履 行责任 。” １ ９ ９ ９ 年定义 “ 内部审计是一 种独 立、客观 的确认和 咨询 活动。其 目的在于 为组织 增加价值 和提高 组织 的运 作效率 ， 它 通过系统 化和规 范 化的方法 ， 评价和改进 风险管理 、控制和治理过程 的效果 ， 帮 助 组织实现其 目标 。”这个定义在１ ９ ９ ３ 年的基础上 ， 删除了 “ 组织 内部 ”， 为 内部审计拓 宽了实现途径 ， 为 内部审计外包提供 了可 能 。而 “ 改进 风险管理 、控制和治理 过程的效果”则宣告着 内 部审计有原来的管理审计 阶段正式 向风险导向阶段 发展 ， 风险管 理成为 内部审计的一 大重心 。同时 ， 此定义 肯定 了内部审计的独 立性和客观性。而２ ０ ０ ４ 年定义 ：“ 内部 审计是一种独立 、客观的 确认和咨询活动 ， 旨在增加价值和改善 组织 的运营 。它通过应用 系统的 、规范的方法 ， 评价并改善风险管理 、控 制和治理过程的 效果 ， 帮助组织实 现其 目标 。词定义 强调 内部审计具有 目的性 ， 必须能够 “ 帮助组织实现其 目标 ”， 实现经营活动 的增值性 。同 时 内部 审计 工作要具有整 体性 ， 从组 织整 体的角度评价监督 ， 并 考虑利益相关方的利益。最近２ ０ ０ ７ 年 的定义 ， 内部审计是 “ 一种 旨在增 加组织价值和 改善 组织营运的独立 、客 观的确认和咨询 活动 。它通过系统化 、规 范化的方法来评价和 改善 风险管理 、 内部控制和治理程序 的效果 以帮助实现组 织 目标” 。在最新 的 定 义中 ， 除了对 整体性 、目的性 、增值 性的坚持 ， 内部审计加 强 了对 内部控制和治理程序的效果的关注 ， 强化了风险导向的新思 路， 真正将 风险融人 内部审 计的执行程序之 中。从 Ｉ Ｉ Ａ对 内部 审 内部审计的职 能正在不断扩大 ： 在组织结构上 ， 转型 中的农村商业银行支持 了 “ 三农”和县域经济 的发展 ， 计 的定义变化看 ， 适应 了现代农村经济和农 民的实际需要 ， 积极推动着社会主义新 由组织 内部成立到 内部组织与审计外包 结合 。在功能上 ， 由单一 农村 建设 ， 凸显 了农商行作 为农村金融主力军 的作 用。但是 ， 与 的评价职能 到对 组织的风险管理 、内部控制和治理程序 的效果 成 熟的农商 行相 比， 转 型 中的农商行 仍存在 经营理念 转变 不到 提供增值化建议 。在 目标上 ， 也从帮助组织成员有效履行责任到 位 、公司治理不完善 、业务范 围不广泛 、职责界定不 清晰、制 从组织整体考虑 ， 实现组 织整体 目标 。 度体系不健全 的问题 ， 特 别是内部审计体制机 制的不健全 ， 依然 安然事件后 ， 美国Ｃ ＯＳ Ｏ委员会在 内部控 制整体框架》 的 是农商行 发展 面临的重大挑 战。鉴于此 ， 明确 内部审计在转型 中 基础上 ， 结合 《 萨班 斯一奥克斯法 案》（ Ｓ ａ ｒ ｂ ａ ｎ ｅ ｓ －Ｏ ｘ ｌ ｅ ｙ Ａｃ ｔ ） 在 同时吸收各方面风险管理研 究成果 《 企 业风 险 的农村商业银行发展 中的职责定位与职能 ， 对于接下来将要组建 报告方面的要求 ， 的一 千余 家农村商业银行有着十分重要的借鉴 意义 。 管理整 合框架 （ Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ —Ｅ ＲＭ ， ２ ０ ０ ４ ） 中规 定 内部审计师对评价
新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考
新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考随着新冠疫情的持续影响和经济全球化加速发展，我国农村金融市场竞争激烈，其内部审计工作更需要转型升级。
本文将围绕新常态下农村商业银行内部审计工作的转型升级展开思考。
一、加强科技创新应用现代科技已经成为农村商业银行的常态，科技正逐渐渗透入各个金融业务领域。
强化农村地区的数字化服务，通过人工智能、大数据技术、区块链等科技手段，提升产品的创新性和服务的便捷性，增强风险防范能力，为企业和客户提供更优质的服务。
内部审计部门应当结合信息技术发展趋势，研究应用新技术提高审核工作的效率和准确性，自动化程度的提高和人员配备的升级是必然的趋势。
二、差异化审计思路农村商业银行内部审计工作需要对不同地区和业务类型定义差异化的审计思路和方法，以满足不同业务和风险特征的审计需求。
审计部门需要考虑到行业或地区的特点，从而在不影响审计整体安排的情况下采取差异化的审计手段，通过综合运用新技术、人性化设计等，强化风险控制和业务管理，并通过形象化操作手册，提升农村金融产品和服务的质量和效率。
三、先进的审计管理在内部审计中，计划是内部审计工作的核心。
内部审计部门应当采用先进的计划管理工具，帮助农村商业银行有效安排审计工作，制定合理的计划和目标，追踪审计进展情况，及时发现并解决问题，在审计的过程中，结合风险管理，提高审计的科学性和效率性。
四、强化外部资源的整合内部审计工作的成功必须包括各种资源的整合，其中一个重要的资源就是外部资源。
内部审计部门应当积极整合政府部门、顶级咨询机构、会计师事务所等各方资源，加强行业经验的共享，及时跟进新业务和技术的发展，并受益于外部专家本领、严密的工作规划和技术支持。
总之，内部审计转型升级需要从不断提升技术水平、差异化审计思路、先进的审计管理和外部资源整合等多个方面着手，持续提高管理水平和工作效率，更好地服务于农村商业银行的发展和国家中小企业的融资需求。
农村商业银行内部审计转型升级
农村商业银行内部审计转型升级作者：李莉来源：《企业导报》2016年第10期摘要：当前我国农村商业银行出于转型发展时期，发挥内部审计的作用是改革转型的推动力量。
已有的内部审计无法适应形势需要，因此转型升级成为农村商业银行内审机构及其工作人员面临的重要任务。
本文简要介绍农村商业银行内部审计存在的问题，并探讨相应的措施。
关键词：农村商业银行；内部审计；转型升级；问题；措施一、农村商业银行内部审计存在的问题第一，内部审计定位模糊。
随着多元化金融机制的形成，我国的农村商业银行面临激烈市场竞争。
为迎接挑战需要农商行内部部门加强合作，提升自身的竞争力。
内部审计部门一方面需要发挥检查监督的职能，另一方面还需要为管理层的决策提供支持，为制定实施战略规划提供意见与建议[1]。
不过当前我国大部分的农村商业银行只是把内部审计机构当作检查监督部门，内部审计的定位停留在初级阶段，主要影响因素就是管理人员轻视内部审计工作，并且内部审计机构对工作的认知也比较浅显。
第二，内部审计内容欠缺。
内部审计的审计对象主要是内部控制的合法性、适当性以及有效性。
这意味着农村商业银行在内部审计的过程当中，一方面需要重视组织运行环节的财务数据，另一方面还需要重视管理活动有效与否，分析内部控制的漏洞，从而提高内部管理水平以及经营效益[2]。
第三，内部审计人才匮乏。
同国有商业银行等比较而言，农村商业银行工作人员的素质比较低。
一方面是因为农村商业银行沿袭信用社工作人员的组成，因此缺乏优秀人才，另一方面是农商行的待遇工资等无法同其他的金融机构以及企业单位相比较，高学历、高素质工作人员的主动外流现象严重。
两个因素的叠加导致农村商业银行存在着人力资源的严重困境。
内部审计工作要求具备审计经验以及银行经验，这一工作对审计人员的综合素质以及专业判断能力要求都较为严格，并非传统的财务人员可以胜任。
农商行的人力资源直接影响到内部审计工作的开展。
二、农村商业银行内部审计转型升级的措施第一，内审定位的转型升级。
新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考
新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考随着我国经济进入新常态，农村商业银行在大环境下也面临着新的挑战和机遇。
作为银行内部的重要职能部门，内部审计在这一变革中急需转型升级，以适应新时代的需求和发展。
本文将从几个方面探讨新常态下农村商业银行内部审计工作的转型升级思考。
一、加强风险管理意识，提高审计风险识别能力随着金融市场的不断变化和金融产品的不断创新，银行面临的风险也日益多样和复杂。
内部审计工作必须加强风险管理意识，提高风险识别能力。
内部审计人员需要不断学习和了解新的金融产品和业务，及时调整审计计划和方法，保证审计工作的有效性和全面性。
内部审计部门还应加强与风险管理部门的沟通与合作，及时了解银行的风险情况，并根据风险情况调整审计工作重点，确保审计工作的针对性和有效性。
二、提升数据分析技术，强化审计科技支持随着信息化程度的提高和大数据技术的发展，内部审计工作也需要借助科技手段来提升效率和准确性。
内部审计部门应当加强对数据分析技术的学习和应用，提升审计人员的数据分析能力，借助数据分析技术深入挖掘审计对象的异常情况，提高审计工作的发现风险和错误的能力。
内部审计部门还应当加大对科技工具的投入，如审计数据挖掘软件、审计分析工具等，提升审计工作的科技化水平，同时提高审计工作的准确性和全面性，为农村商业银行的风险管理和内部控制提供有力支持。
三、加强团队建设，培养审计人才内部审计工作的质量和效果与审计人员的素质和能力密切相关。
内部审计部门应当加强对审计人员的培训和教育，提升审计人员的专业水平和审计技能，使他们能够适应新时代的审计需求和变化。
内部审计部门还应当搭建一个有效的团队合作和学习机制，鼓励团队成员之间的交流和学习，共同提高审计工作的水平和能力。
内部审计部门还应注重激发团队成员的创新意识和积极性，鼓励他们在审计工作中勇于探索和创新，为农村商业银行的发展贡献更多的智慧和力量。
四、强化内部监督机制，提升审计效果内部审计工作是银行内部控制和监督的重要环节，内部审计部门需要强化对审计对象的内部监督和管理，确保审计工作的独立性和客观性。
新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考
新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考1. 引言1.1 背景介绍农村商业银行是农村金融服务的重要组成部分，为农村地区居民提供资金存储、贷款、支付结算等金融服务。
随着国家经济发展进入新常态，农村商业银行内部审计工作也面临着新的挑战和机遇。
内部审计是农村商业银行监督管理的重要手段，对其经营风险的识别和控制有着关键作用。
由于传统审计手段和模式的局限性，农村商业银行内部审计工作存在着一些问题和不足，如审计工作内容单一、审计手段不够灵活等。
如何将农村商业银行内部审计工作进行转型升级，提高审计效能和水平，已成为摆在我们面前亟待解决的重要课题。
本文将对新常态下农村商业银行内部审计工作的转型升级进行深入探讨和思考，以期为进一步完善农村金融监管体系，推动农村金融发展提供理论参考和实践借鉴。
1.2 问题提出在新常态下，农村商业银行内部审计工作面临着一系列挑战和问题，需要进行转型升级。
在数字化转型的背景下，审计工作需要更加注重数据分析和科技应用，以提高审计效率和质量。
随着金融市场竞争的加剧和监管要求的不断提高，内部审计工作需要更加精细化和专业化，以应对复杂多变的市场环境和风险。
在风险管理日益重要的背景下，内部审计工作也需要更加关注风险控制和防范，确保银行的稳健经营和可持续发展。
如何有效应对这些挑战和问题，实现内部审计工作的转型升级，提升审计效果和价值，是当前农村商业银行亟需思考和解决的问题。
通过深入分析当前内部审计工作存在的问题和需求，制定合理有效的转型升级策略和具体措施，加强风险应对和管理，可以帮助农村商业银行更好地应对新常态下的挑战和机遇，实现审计工作的跨越式发展。
1.3 研究意义内部审计是农村商业银行监督管理体系中不可或缺的重要组成部分，其在维护金融机构内部合规运营、风险防范控制、资产负债状况评估等方面发挥着至关重要的作用。
随着我国金融行业不断发展和新常态下金融形势的变化，农村商业银行内部审计工作面临着新的挑战和机遇。
浅谈新时代背景下农商行内审工作转型的思考黄清清
浅谈新时代背景下农商行内审工作转型的思考黄清清发布时间：2021-10-20T07:48:51.088Z 来源：《中国经济评论》2021年第7期作者：黄清清[导读] 根据新时代中央审计委员会要求，面对数字化金融迅猛发展对内审的挑战，就农商行而言，全面强化风险管理、坚持合规经营发展、持之以恒练好“内功”成为当前积极应对风险的必修课，也给农商行内审工作带来了新要求、新任务、新挑战，内审创新转型迫在眉睫。
南通农商银行审计稽核部江苏省南通市 226300根据新时代中央审计委员会要求，面对数字化金融迅猛发展对内审的挑战，就农商行而言，全面强化风险管理、坚持合规经营发展、持之以恒练好“内功”成为当前积极应对风险的必修课，也给农商行内审工作带来了新要求、新任务、新挑战，内审创新转型迫在眉睫。
一、剖析现状求转型（一）审计目标定位不精准。
当前我国大多数农商行普遍开展以纠正违规、减少差错为目标的财务审计和合规审计，很少开展经济效益、管理咨询等相关审计服务。
（二）审计队伍建设不健全。
审计人员的专业素质水平，对于高质量地完成审计工作至关重要。
随着大数据、人工智能等技术交叉融合发展，农商行内部审计越来越重视审计模型的应用。
而既精通银行各项业务，又熟悉计算机审计模型的人员正是审计部门所缺少的。
（三）审计方式方法不科学。
在现阶段的农商行内部审计工作中，审计工作还是以现场审计为主，非现场审计为辅；现场调阅资料为主，审计模型跑批为辅。
审计的手段不先进，数据挖掘不深入，模型利用不充分，审计的方式方法满足不了新时代背景下对审计工作提出的新要求。
（四）审计权威树立不充分。
内审部门作为银行的第三道防线，在实际工作中内部审计工作者致力于实施内部监督。
由于审计的内向性，往往审计处罚震慑力不足，导致银行内部审计缺乏高度的权威性。
针对当前农商行内审现状，传统的审计目标和方法已不能适应快速发展的金融业务需要，应用先进手段提高审计质效，推进审计转型成为当务之急。
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农商行战略转型下的内部审计转型作者：张惠玲来源：《今日财富》2022年第13期目前，农村商业银行正处于战略转型的关键时期，面临日益严峻的竞争环境，日趋严格的监管要求，如何做好内部审计工作的配套转型，使得作为农村商业银行内控管理第三道防线的内部审计部门适应企业战略转型和经营管理的需要，更好地服务于企业的改革发展，在促进企业法人治理，全面风险管理，内部控制管理等方面发挥实效，企业内部审计转型势在必行。
一、内部审计转型的现实必要性所谓转型，不是对原有工作格局的舍弃和全盘否定，而是在继续强化原有工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作的进一步延伸、拓展和提升。
当前，农村商业银行内部审计转型的必要性和紧迫性主要体现在以下两个方面：（一）内部审计转型是推进公司治理的需要2013年，中国银监会下发了《商业银行公司治理指引》（银监发〔2013〕34号，以下简称《指引》）。
新的《指引》对银行公司治理提出了更高的标准，同时也对内部审计工作提出了新的要求，要求商业银行将公司治理、内部控制及经营管理状况纳入审计内容，进行定期评估。
面对外部监管要求不断提高，企业战略转型势在必行的现实状况，内部审计需关注本机构在经营战略转型过程中可能存在的潜在问题，前瞻性揭示风险，实现审计内容的相应扩充和审计职能定位的转变。
如何充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能，使内部审计适应企业战略改革的需要，适应企业未来不断发展变化的需要，是内部审计未来发展的方向。
推进内部审计全面转型与发展，核心内容是推行公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计，因此内部审计转型是推进公司治理的需要。
（二）内部审计转型是农村商业银行改革发展的内在需要。
近年来，随着外部竞争环境的不断加剧，农村商业银行各项业务的发展面临前所未有的挑战。
如何突破现状，获得持续的竞争优势;如何不断提高业务拓展实效，保持良好的市场份额;如何扩张企业核心优势，提高运营效率;如何创新体系的建立，突破地域限制，实现跨区经营……这些都是企业目前发展中面临的核心问题。
因此，如何积极主动参与到更多与内部审计职责有关的经营管理工作中，提供第三方独立鉴证与咨询服务;如何从全局和战略层面综合评价各项改革措施推进的效率与效果，有重点地服务于更加广阔的领域，提出客观、独立的审计建议，更加充分地发挥内部审计的增值性作用，是未来内部审计转型的方向，也是企业自我发展的内在需要。
二、农村商业银行内部审计工作的现状农村商业银行内部审计工作起步较晚，在多个方面尚存在不足，制约了内部审计工作效能的发挥。
具体体现在：（一）审计工作的独立性和权威性未能充分发挥根据《商业银行公司治理指引》（银监发〔2013〕34号）：“商业银行应当建立独立垂直的内部审计管理体系和与之相适应的内部审计报告制度和报告路线。
定期向董事会及其审计委员会和监事会报告审计工作情况，及时报送项目审计报告，并通报高级管理层。
”但对照监管要求，农村商业银行内部审计工作方面普遍存在的差距如下：一是尚未建立董事会、审计委员会、监事会、首席审计官、内部审计部门为一体的审计垂直管理体系;二是尚未设立首席审计官;三是内部审计工作的报告路径和报告机制尚未能符合监管要求，内部审计工作报告和项目报告尚未能报送至董事会及其审计委员会、监事会。
有鉴于此，农村商业银行内部审计的独立性和权威性尚未能充分、有效发挥。
（二）审计资源配置需逐步完善。
目前，农村商业银行正处于改革转型的关键时期，随着审计领域的日益拓宽，对内部审计工作也提出了新的要求和期望。
但目前，多数农村商业银行内部审计工作刚刚起步，内部审计管理工作还存在诸多不足：如内部审计制度体系有待逐步建立，内部审计方法手段有待逐步创新，内部审计工作经验有待逐步积累，内部审计团队有待进一步成长等方面的问题，审计资源配置需逐步完善。
（三）审计信息化发展存在不足。
目前，大多数农村商业银行的内部审计工作还处于手工操作为主的阶段，存在审计方法和手段简单单一，审计工具（系统和软件）缺乏，网络和计算机工具等审计手段在审计工作中运用较少等方面的问题，审计信息化发展不足在一定程度上制约了农村商业银行内部审计工作的有效开展和效能发挥。
三、基于内部审计工作定位的思考现代企业内部审计的作用在于改善企业营运，增加企业价值，因此内部审计的发展定位必须与企业的发展战略保持一致。
有鉴于此，内部审计转型，职能定位尤为关键。
（一）从监督职能向监督职能与服务职能并重转变。
根据企业战略调整和内部审计的发展趋势，内部审计除了需要承担起推动农村商业银行落实监管要求、加强风险管控和依法合规经营等方面的支持服务功能，还需要更多地关注企业战略性、系统性和机制性风险，较好地发挥内部审计在服务企业风险管理、内部控制和公司治理领域的建设性作用，进一步增强转型发展意识和综合服务意识。
因此，内部审计的职能定位已不仅限于监督检查，而更应从审计理念上，向监督控制与评价服务职能并重的方向转变，依据职能参与重大项目的建設过程，鉴证重大事项的发展进程，充分发挥内部审计的服务鉴证职能。
（二）从合规审计向风险导向审计转变。
“以风险为导向、以控制为主线，以治理为目标、以增值为目的”的审计理念已成为现代企业内部审计发展的必然趋势。
因此，农村商业银行内部审计工作必须从原来以合规审计为主逐步向以风险导向审计为主的方向转变。
逐步探索以企业风险分析评估为导向，依据风险的量化水平和重要性确定审计的重点领域，通过开展风险导向审计，针对高风险领域合理进行审计资源的分配，使内部审计工作更贴近企业经营管理实际，在推动农村商业银行加强内部控制、防范风险、改善管理、优化机制、提高效益等方面发挥增值作用。
（三）从传统业务审计向管理审计转变鉴于审计领域的不断拓宽，内部审计部门除了需关注企业主要业务领域对最新监管要求的执行情况，还需要进一步增强战略前瞻意识和风险责任意识，敏锐地观察农村商业银行经营形态变化和管理方式变革过程中的风险变化趋势。
在发现、确认各业务条线单一风险的同时，更多地关注跨专业、跨区域、跨监管的业务整合风险，发挥内部审计的前瞻性和建设性作用。
为达成以上目标，内部审计就必须实现从原来以制度为依据的业务审计为主，向关注企业战略定位，管理理念，治理架构等手段和措施的有效性，实施管理审计的方向转变。
（四）从手工审计向信息化审计转变。
随着审计领域不断拓宽，审计质量要求不断提高的需要，对内审技术手段提出了更高的要求。
传统的以人员手工翻查、现场审计为主的审计方式已无法满足现行企业内部审计工作的需要。
因此内部审计转型，首先就必须实现从手工审计向信息化审计的理念转变。
在目前主要以人工审计为主的基础上，以非现场审计技术为突破口，积极开展审计方法技术的创新实践，加强对传统的审计方法和手段的变革。
通过加强利用现代信息技术，购买信息系统审计软件或研发审计系统，加大运用网络与计算机技术开展审计工作的比例，大力推进内部审计信息化建设进程，提高综合审计服务能力的提升。
四、农村商业银行内部审计转型发展之建议内部审计转型是必然，但如何转型，转向何方，必须要有明确的方向和立足点。
结合农村商业银行目前内部审计现状，基于对未来审计工作发展的思考，笔者有如下建议：（一）建立符合监管要求的垂直独立的内部审计体系。
独立性是审计工作的灵魂，也是内部审计的立身之本。
如何在企业战略转型中更好地发挥内部审计在农村商业银行现代公司治理实践中的专业性作用，提供更加多元和更富价值的审计服务，充分适应农村商业银行完善公司治理对内部审计的更高期望与要求，首要条件就是必须因应企业战略调整，梳理现有架构，建立符合监管要求的垂直独立的内部审计体系，建立确保内部审计效能发挥和服务升级的环境和渠道，确保内部审计部门的独立性和权威性。
与此同时，畅顺内部审计工作的报告机制和报告路径，增强审计结果运用的广泛性和审计建议落实的实效性，使审计结果得到充分、合理地运用。
（二）建立全新、立体的内部控制考核模式。
良好的内部控制体系是保障企业安全营运、稳健发展的前提，企业改革转型必须同时做好内部控制管理的配套调整。
随着农村商业银行内控管理体系逐步完善，原有的内控考核方案在企业创新改革的新形势下暴露出了存在的不足：一是考核结果并不能如实、客观反映分支机构内控管理真实状况，二是分支机构以提高内控考核得分为终极目标的理念与内控考核方案为提高农村商业银行内控管理水平的初衷逐渐背离。
因此，在新的企业战略发展框架下，必须调整原有内部控制考核评价模式，以适应新形势下企业改革发展的需要。
可以尝试：一是分支机构与总行各专业部门的内控考核机制必须做好配套或衔接，以便增强相互间的协调配合，降低沟通成本;二是促进一道防线的专业部门自律监督和二道防线的风险防控部门履职，提高三道防线内部审计部门工作的重点性和效率性;三是考核重点逐步向关键风险指标等重点领域倾斜;四是对考核结果实行分级应用，以行政措施与管理问责多种方式相结合。
尝试建立符合企业发展战略，能有效促进内部控制管理实效的全新、立体的内部控制考核模式。
（三）建设高素质、专家型的审计工作团队面对日益复杂艰巨的审计任务，构建并拥有一支业务素质高，管理经验丰富，年龄结构分布合理、专业结构多元，整体构成合理的高素质、专家型的审计工作团队，是实现内部审计工作设想，保障审计工作效能实现的前提条件。
可以尝试：一是实现人员专业结构的合理搭配，专家团队必须配备具有会计、金融、法律、财务、信息科技等领域的业务骨干;二是建立与各专业领域的人员岗位轮换、人才交流机制的双向人才交流培养机制;三是尝试建立一支专职（专职审计人员）与兼职（各专业领域骨干人才）相结合的内部审计团队，由总行统一调配，在项目参与中实现人才的交叉培养;四是建立审计人员考核信息反馈制度，通过向专业部门反馈人员考核信息及建立工作考核台账，严格人员的准入与退出;五是改善内部审计人员待遇和地位，提高审计人员的积极性和创造性。
通过多种举措，有重点地培养和引进一批紧缺、急需的掌握风险管理、信息分析和重点业务管理技术的高素质专家人才，为内部审计工作的转型和发展提供强有力的智力保障。
（四）发挥内部审计的鉴证和咨询职能农村商业银行改革创新和战略转型要求内部审计提供更加全面的增值审计服务。
积极探索“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实施审计关口前移，从传统的事后审计向事前审计、事中审计转变，从结果审计向过程审计转变，发挥内部审计的过程监督，过程鉴证等功能，将风险控制关口逐步前移。
咨詢职能是评价和监督职能的自然延伸，内部审计需充分运用在日常评价和监督过程中了解和掌握的内部控制薄弱环节和风险管理情况，提供管理改善、架构调整、协调统一等方面的咨询服务，更好地发挥内部审计的鉴证和咨询职能。