内部审计转型讲座课件
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内部审计学课件全
审计证据的分类
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
一般认证企业之内部审计人员培训PPT讲座资料课件
春姑娘不情愿地离开了办公室，夏先 生开始 了自己 的工作 ，他先 为小树 披上大 号的衣 服，再 提醒太 阳公公 ，春天 已经过 去了， 转眼就 到了八 月，夏 天就这 样戛然 而止了 。
春姑娘不情愿地离开了办公室，夏先 生开始 了自己 的工作 ，他先 为小树 披上大 号的衣 服，再 提醒太 阳公公 ，春天 已经过 去了， 转眼就 到了八 月，夏 天就这 样戛然 而止了 。
2024/2/16
10
《一单般击认此证处企编业辑》母培版训标 题 样 式 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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企业内审人员专题培训 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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内部• 单审击计此目处的编、辑工母作版文职本责样及式范围
春姑娘不情愿地离开了办公室，夏先 生开始 了自己 的工作 ，他先 为小树 披上大 号的衣 服，再 提醒太 阳公公 ，春天 已经过 去了， 转眼就 到了八 月，夏 天就这 样戛然 而止了 。
培训人：XXXX
2024/2/16
春姑娘不情愿地离开了办公室，夏先 生开始 了自己 的工作 ，他先 为小树 披上大 号的衣 服，再 提醒太 阳公公 ，春天 已经过 去了， 转眼就 到了八 月，夏 天就这 样戛然 而止了 。
子• 公第司三 级及上述机构的相关责任人员。
• 第四级
• 第五级
子公司
本公
司
相关 人员
内部 审计 有哪 些对 春姑娘不情愿地离开了办公室，夏先生开始了自己的工作，他先为小树披上大号的衣服，再提醒太阳公公，春天已经过去了，转眼就到了八月，夏天就这样戛然而止了。 象？
2024/2/16
各部 门
春姑娘不情愿地离开了办公室，夏先 生开始 了自己 的工作 ，他先 为小树 披上大 号的衣 服，再 提醒太 阳公公 ，春天 已经过 去了， 转眼就 到了八 月，夏 天就这 样戛然 而止了 。
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春姑娘不情愿地离开了办公室，夏先 生开始 了自己 的工作 ，他先 为小树 披上大 号的衣 服，再 提醒太 阳公公 ，春天 已经过 去了， 转眼就 到了八 月，夏 天就这 样戛然 而止了 。
子• 公第司三 级及上述机构的相关责任人员。
• 第四级
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子公司
本公
司
相关 人员
内部 审计 有哪 些对 春姑娘不情愿地离开了办公室，夏先生开始了自己的工作，他先为小树披上大号的衣服，再提醒太阳公公，春天已经过去了，转眼就到了八月，夏天就这样戛然而止了。 象？
2024/2/16
各部 门
春姑娘不情愿地离开了办公室，夏先 生开始 了自己 的工作 ，他先 为小树 披上大 号的衣 服，再 提醒太 阳公公 ，春天 已经过 去了， 转眼就 到了八 月，夏 天就这 样戛然 而止了 。
内部审计培训课件PPT(共 101张)
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
第一级、第二级：两年一审； 第三级：一年一审；第四级：半年一审
选择审计对象应遵循的原则之二
关键性因素： 风险导向原则
凡是公司经营存在风险或风险大的地方都是公 司必须重点关注的对象。
风险导向原则在很多方面与重要性原则是一致 的。总资产超过500万的部门，其所面临的风险，比 总资产在500万以下的部门要大。
审计人员开始审计准备 工作，制订审计计划。
《内部审计具体准则第1号——审计计划》
审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计 业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计 工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
审计计划的组成层次
审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划， 是组织年度工作计划的重要组成部分；
第2节 审计准备阶段
1.制定审计计划 2.年度审计计划 3.项目审计计划 4.审计方案 5.审计通知书
一、制定审计计划
内部审计计划 年度审计计划 项目审计计划 审计方案
审计谁？ 审计客体
难到不是公司吗？
企业内部控制和内部审计实务培训讲义(ppt 163页)
7
一般的商业风险因素
经营方面的因素
- 人为错误导致的风险 :
设计的错误 不安全的行为 员工操作的风险 蓄意破坏
商业方面的因素
- 业务中断的风险:
损失一名主要的执 行官
源于供应商的失败 存在遵守法律的问 题
战略方面的因素
- 计划失败的风险:
较差的市场策略 较差的购并策略 改变消费者的习惯 政治方面的变化
17
控制与成本的关系
任何控制都需要成本的投入 过多的控制并不是好的控制 以最小的成本达到控制的目的
18
控制与成本的关系
案例分析一:
– 一家公司的任何一部电话都能直拨打IDD, 管理层的解释是业务需要. 如果申请呼叫 限制, 又需要交固定的费用.
– 解决方案: 要求公司IT部门,给员工每人一 个密码用于拨打IDD, 部门经理定期审阅电 话费用
5
内部控制的定义
公司运作的有效性和效率 (Effectiveness & Allen Thomalla, Inc. Efficiency of Operations)
公司资产的安全性 (Safeguarding of Assets) 财务报表的可靠性(Reliability of Financial
COSO: Internal Control-Integrated Framework developed in 1992 by the Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission
13
控制结构的基本要素 (COSO 框架)
财务方面的因素
- 财务控制失败导致的风险:
资金短缺 缺乏信用评估 舞弊 系统的问题 较差的会计科目调节表
一般的商业风险因素
经营方面的因素
- 人为错误导致的风险 :
设计的错误 不安全的行为 员工操作的风险 蓄意破坏
商业方面的因素
- 业务中断的风险:
损失一名主要的执 行官
源于供应商的失败 存在遵守法律的问 题
战略方面的因素
- 计划失败的风险:
较差的市场策略 较差的购并策略 改变消费者的习惯 政治方面的变化
17
控制与成本的关系
任何控制都需要成本的投入 过多的控制并不是好的控制 以最小的成本达到控制的目的
18
控制与成本的关系
案例分析一:
– 一家公司的任何一部电话都能直拨打IDD, 管理层的解释是业务需要. 如果申请呼叫 限制, 又需要交固定的费用.
– 解决方案: 要求公司IT部门,给员工每人一 个密码用于拨打IDD, 部门经理定期审阅电 话费用
5
内部控制的定义
公司运作的有效性和效率 (Effectiveness & Allen Thomalla, Inc. Efficiency of Operations)
公司资产的安全性 (Safeguarding of Assets) 财务报表的可靠性(Reliability of Financial
COSO: Internal Control-Integrated Framework developed in 1992 by the Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission
13
控制结构的基本要素 (COSO 框架)
财务方面的因素
- 财务控制失败导致的风险:
资金短缺 缺乏信用评估 舞弊 系统的问题 较差的会计科目调节表
《内部审计介绍》课件
合规审计
合规审计是对组织遵守相关法律法规、行业准则和内部规章制度的情况进行审计 ，以确保组织的行为合法、合规。
合规审计涉及对组织的治理结构、风险管理和内部控制等方面进行评估，以确保 组织在各个方面都符合法律法规和内部规章制度的要求。
运营审计
运营审计是对组织的运营活动、业务流程和经营绩效进行审 计，以评估组织的运营效率和效果。
公共部门内部审计案例
总结词
公共部门内部审计案例主要展示政府机构如何通过内部审计来提 高公共服务的效率和效果。
某市政府内部审计案例
该市政府通过内部审计发现城市规划中的不合理之处，优化城市规 划方案，提高城市治理水平。
某公立医院内部审计案例
该医院通过内部审计发现医疗设备采购和管理中的问题，加强医疗 设备管理，提高医疗服务质量。
THANKS
感谢观看
根据审计报告的意见和建议，监督 被审计单位进行整改和改进。
审计方法和技巧
抽样技术
采用合适的抽样方法， 从总体中选取具有代表
性的样本进行测试。
分析性程序
运用财务、非财务信息 和数据，分析被审计单 位的业务活动和财务状
况。
穿行测试
通过追踪某项业务活动 的整个流程，验证内部 控制的有效性和合规性
。
风险基础方法
02
内部审计的流程和方法
审计计划和准备
01
02
03
审计目标确定
明确审计目的、范围和预 期结果，为审计工作提供 指导。
审计资源分配
合理安排人员、时间和预 算，确保审计工作顺利进 行。
审计风险评估
识别潜在风险，制定应对 措施，降低审计风险。
审计实施和证据收集
现场调查
了解被审计单位的基本情 况、业务活动和内部控制 。
内部审计专题(xiugai)PPT课件
内部审计定位 内部审计组织 内部审计本质 内部审计特征 内部审计目标 内部审计客体
4
内部审计定位
1、内部审计准则规定
《内部审计基本准则》第2条规定：“本准则所称内 部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价 活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的适当 性、合法性和有效性来促进走至目标实现”。第3条 规定：“本准则适用于各类组织的内部审计机构，内 部审计人员及其从事的内部审计活动”。
23
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
24
内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
17
内部审计目标
2、内部审计目标与企业目标
企业目标：企业价值增长目标 审计目标：服务于企业价值增长目标；服务于经 济工作中心任务； 制约因素：审计主体地位；审计的功能定位。
18
内部审计目标
3、内部审计检查验证目标
真实性、可靠性目标： 经济活动信息的真实性、可靠性； 合法性、合规性目标： 经济活动的合法性、合规性；
21
内部审计职能
2、内部审计的作用
机制制衡作用： 信息对成作用：
22
内部审计客体
1、内部审计对象
内部审计检查验证对象：经营活动状况与变动信 息，包括：经营管理活动、经济资源配置、经营成果 分配、物质财富创造活动信息。
内部审计评价对象：经济活动效果：包括经济资 源配置效果、各项管理规章制度执行效果、各项管理 行为过程效果等。
7
4
内部审计定位
1、内部审计准则规定
《内部审计基本准则》第2条规定：“本准则所称内 部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价 活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的适当 性、合法性和有效性来促进走至目标实现”。第3条 规定：“本准则适用于各类组织的内部审计机构，内 部审计人员及其从事的内部审计活动”。
23
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
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内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
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内部审计目标
2、内部审计目标与企业目标
企业目标：企业价值增长目标 审计目标：服务于企业价值增长目标；服务于经 济工作中心任务； 制约因素：审计主体地位；审计的功能定位。
18
内部审计目标
3、内部审计检查验证目标
真实性、可靠性目标： 经济活动信息的真实性、可靠性； 合法性、合规性目标： 经济活动的合法性、合规性；
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内部审计职能
2、内部审计的作用
机制制衡作用： 信息对成作用：
22
内部审计客体
1、内部审计对象
内部审计检查验证对象：经营活动状况与变动信 息，包括：经营管理活动、经济资源配置、经营成果 分配、物质财富创造活动信息。
内部审计评价对象：经济活动效果：包括经济资 源配置效果、各项管理规章制度执行效果、各项管理 行为过程效果等。
7
内部审计过程分析(培训讲座课件PPT)
负债合计 82.3 % 82.9 % 86.1 % 86.4 % 92.7 % 71.1 %
股东权益合计 17.7 % 17.1 % 11.4 % 11.0 % 7.3 % 28.9 %
zhongtianheng © Copyright 2004
Page - 12
三是资本结构及变化分析表
表三：资本结构分析表
年
度 2000 年中 1999 年末 1998 年末 1997 年末 1996 年末 1995 年末
流动负债合计 81.7 % 82.5 % 82.6 % 85.2 % 92.5 % 71.1 %
长期负债合计 0.6 % 0.4 % 3.5 % 1.3 % 0.1 % 0.0 %
（3）注册会计师应当对相关内部控制进行测试，获取充分、适当的证据，以 评价内部控制执行的有效性。在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师 应当关注该项内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得到一 贯执行。在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师通常实施以下程序：
询问被审核单位的有关人员
（7）近三年会计报表、账簿、凭证及财务情况说明书，近三年预算报告及执行情况，近三年经 济责任指标及完成情况
（8）近三年制定的经营管理制度 （9）近三年长期投资清理情况
（10）近三年清查“小金库”报告
（11）近三年外审外查审计报告及整改资料 （12）减员增效及内部改革近况 （13）其他有关资料
工作步骤
评价内部控制设计的合理性
测试和评价内部控制执行的有效性
zhongtianheng © Copyright 2004
中天恒会计师事务所
Page - 1
内部审计培训课程PPT44页
2015年4月19日—4月24日 2015年7月24日—7月28日 2015年8月21日—8月25日 2015年10月23日—10月27日
南审 呼和浩特 乌鲁木齐 厦门
2024/2/8
4
二、内部审计实务操作技巧与案例分析
1、培训内容
①颁布新准则的目标与意义；②新准则框架和内容；③国 内外先进的内部审计理念、工作思路及发展趋势；④内部 审计中关注的重点、难点问题；⑤内部审计在风险管理、 控制和治理中的作用；⑥内部审计风险管理和内部控制； ⑦舞弊调查与审计；⑧结合案例讲解内部审计实务操作技 巧与技术方法。
2015年6月10日—6月14日
贵阳
2015年9月18日—9月22日
成都
经济责任审计与绩效审计培训班
2015年5月22日—5月26日
厦门
2015年8月14日—8月18日
长春
2015年11月06日—11月10日 昆 明
2015年12月18日—12月22日 海 口
审计工作底稿与审计报告撰写实务
2015年6月26日—6月30日 黄 山
内部审计职业界为现时通行的COSO报告作出了 重要的贡献。
1946年布林克的文章； 1978年IIA的基本准则； 1986年IIA的研究报告“控制与内部审计”（提出由四
大要素构成的评估内部控制的概念框架）
2024/2/8
17
中国内部审计准则
内部控制的基本内涵：五大要素和五大特征 对审查内部控制的规范包括：内部控制审计准则、 遵循性审计准则、风险管理审计准则、内审人员 参与内控自我评估准则 风险管理是现代内部审计的对象。这里的风险包 括外部环境风险、经营过程和资产损失风险、信 息风险
2024/2/8
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审计相结合转变。
内部审计转型讲座
二、结合我国内审实际情况对内审转型的思考
• （一）内部审计环境 • 1、目标：为组织增值、改善治理和管理，实现组织目标。 • 2、由监督向监督与服务并重，服务于组织所有利益相关者。 • 3、服务态度：服务导向 • 4、注重制度化建设（例） • 目前制度建设存在哪些问题？ • 5、强化宣传
（征求意见稿）
内部审计是指单位（或组织，下同）的 内部审计机构或者人员，实施的一种独立、
客观
的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范 的方
法，审查和评价单位的业务活动、内部控制
和 风险管理的适当性内部和审计有转型效讲座性，以促进单位完
2、国际相关法规制度推动
• COSO旧报告 • SOX 法案 • ERM框架 • 2013年COSO新报告
内部审计转型讲座
1、什么是内部审计？
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认
和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审 查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理 的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理 和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
内部审计转型讲座
内部审计转型讲座
讲座内容
• 一、内审转型背景
• 二、结合中国内审实际对内审转型的思考
• 1、内部审计环境
• 2、内部审计机构
• 3、内部审计人员
• 4、内部审计业务
• 5、内部审计技术方法
• 6、内部审计管理
内部审计转型讲座
一、内部审计转型背景
• 1、内部审计定义重新修订 • 2、国际一系列法规制度的推动 • 3、国内一系列法规准则出台的推动 • 4、国内强化治理的需求 • 5、内部审计发展趋势使然
内部审计转型讲座
3、国内一系列法规准则出台推动
• 《中央企业全面风险管理指引》 • 《企业内部控制基本规范》和三大配套指引 • 2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》
内部审计转型讲座
3、国内一系列法规准则出台推动（续）
• 2013年8月中内协新准则出台 • 2014年1月内部审计工作规定（征求意见稿） • 2014年8月《内部审计质量评估办法》 • 2014年9月《商业银行内部控制指引》
内部审计转型讲座
4、国内强化治理的需求
• 2012年刘家义： 国家审计是国家治理的一个重要方面，是国家治理的监督
控制系统之一。具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。 • 公司治理的“四内部审计转型讲座
今后央企内部审计应着力推动以下五大转变（国资委）： • —功能要从查错防弊向价值管理转变； • —重点要从由财务收支审计向管理审计转变； • —审计关口要从由事后监督向过程控制转变； • ——组织体制要从分散管理向集中管理转变； • ——审计方法要从传统的现场检查向现场检查与远程在线
2003《内部审计基本准则》的内审定义： 是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活
动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当
性、 合法性和有效性来促进组织目标的实现。
内部审计转型讲座
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）：
• 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认 和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审 查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理 的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理 和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过
应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管
理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其
目标。”
内部审计转型讲座
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）：
• 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认 和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审 查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理 的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理 和管理，帮助20组1织4年增内加部价审计值工，作实规现定其目标。
内部审计转型讲座
（四）内部审计业务内容
国际上内部审计业务内容趋势
• 1、由合规导向型向管理导向型转变，财务审计是基础； • 2、关注内部控制审计、风险管理审计、治理程序审计是未
来内部审计的重点； • 3、增值目标定位下的咨询功能将会越来越受到内部审计师
的青睐； • 4、关注战略层面、职能部门衔接和系统重新设计等问题； • 5、关注大数据背景下的内审工作开展。
内部审计转型讲座
（二）内部审计机构
• 目前现状： • ——领导层级提升，审计独立性提高。 • ——不同性质单位、不同行业、不同企业内审机构设置及
其独立性差异较大。 • 举例
内部审计转型讲座
我国内部审计机构的设置
单一领导模式
双重领导模式
设设 在在 决监 策督 层层
设在执行层
总 经 理 领 导 下
财副经或会师导务总理总计领下内部审计转型与监部合办讲检座纪察门署公\
董事会下设审计委员 会,在企业行政系统 —经营管理系统设置
内审机构
国有大型企业集团内部审计模式五种类型
I. 分级管理模式 II. 垂直管理模式 III. 分级管理与垂直管理相结合模式 IV. 垂直管理与分级管理相结合模式 V. 集中管理与分级管理相结合模式
内部审计转型讲座
• 趋势1：完善的内部审计组织架构 • 问题：内部审计组织的效力和效率如何来界定？ • 趋势2：内审职能组织由分散化管理向集中化管理
内部审计转型讲座
我国内审转型阶段，重点开展：
• 1、内控审计成为审计主线，建立组织内控长效机制。 • 2、绩效审计成为亮点，提升履职效能。 • 3、信息系统审计成为未来发展方向，紧跟时代步伐。 • 4、积极探索大数据背景下的内部审计工作
转变 • 问题：内审集中化管理作用？
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（三）内部审计人员
• 国际上趋势：
• 持续的内部审计人力资源建设；
•
国际上数量趋于减少（我国反之）；
• 人员知识结构上，多学科综合素质；
• 通过内部审计机制培养企业经理。
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适应内部审计转型需要，组织应培养什么样 的内审人员？
为什么内审人员在众多公司被作为领导人的 培养基地？
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二、结合我国内审实际情况对内审转型的思考
• （一）内部审计环境 • 1、目标：为组织增值、改善治理和管理，实现组织目标。 • 2、由监督向监督与服务并重，服务于组织所有利益相关者。 • 3、服务态度：服务导向 • 4、注重制度化建设（例） • 目前制度建设存在哪些问题？ • 5、强化宣传
（征求意见稿）
内部审计是指单位（或组织，下同）的 内部审计机构或者人员，实施的一种独立、
客观
的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范 的方
法，审查和评价单位的业务活动、内部控制
和 风险管理的适当性内部和审计有转型效讲座性，以促进单位完
2、国际相关法规制度推动
• COSO旧报告 • SOX 法案 • ERM框架 • 2013年COSO新报告
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1、什么是内部审计？
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认
和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审 查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理 的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理 和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
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内部审计转型讲座
讲座内容
• 一、内审转型背景
• 二、结合中国内审实际对内审转型的思考
• 1、内部审计环境
• 2、内部审计机构
• 3、内部审计人员
• 4、内部审计业务
• 5、内部审计技术方法
• 6、内部审计管理
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一、内部审计转型背景
• 1、内部审计定义重新修订 • 2、国际一系列法规制度的推动 • 3、国内一系列法规准则出台的推动 • 4、国内强化治理的需求 • 5、内部审计发展趋势使然
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3、国内一系列法规准则出台推动
• 《中央企业全面风险管理指引》 • 《企业内部控制基本规范》和三大配套指引 • 2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》
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3、国内一系列法规准则出台推动（续）
• 2013年8月中内协新准则出台 • 2014年1月内部审计工作规定（征求意见稿） • 2014年8月《内部审计质量评估办法》 • 2014年9月《商业银行内部控制指引》
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4、国内强化治理的需求
• 2012年刘家义： 国家审计是国家治理的一个重要方面，是国家治理的监督
控制系统之一。具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。 • 公司治理的“四内部审计转型讲座
今后央企内部审计应着力推动以下五大转变（国资委）： • —功能要从查错防弊向价值管理转变； • —重点要从由财务收支审计向管理审计转变； • —审计关口要从由事后监督向过程控制转变； • ——组织体制要从分散管理向集中管理转变； • ——审计方法要从传统的现场检查向现场检查与远程在线
2003《内部审计基本准则》的内审定义： 是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活
动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当
性、 合法性和有效性来促进组织目标的实现。
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• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）：
• 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认 和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审 查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理 的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理 和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过
应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管
理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其
目标。”
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• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）：
• 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认 和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审 查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理 的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理 和管理，帮助20组1织4年增内加部价审计值工，作实规现定其目标。
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（四）内部审计业务内容
国际上内部审计业务内容趋势
• 1、由合规导向型向管理导向型转变，财务审计是基础； • 2、关注内部控制审计、风险管理审计、治理程序审计是未
来内部审计的重点； • 3、增值目标定位下的咨询功能将会越来越受到内部审计师
的青睐； • 4、关注战略层面、职能部门衔接和系统重新设计等问题； • 5、关注大数据背景下的内审工作开展。
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（二）内部审计机构
• 目前现状： • ——领导层级提升，审计独立性提高。 • ——不同性质单位、不同行业、不同企业内审机构设置及
其独立性差异较大。 • 举例
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我国内部审计机构的设置
单一领导模式
双重领导模式
设设 在在 决监 策督 层层
设在执行层
总 经 理 领 导 下
财副经或会师导务总理总计领下内部审计转型与监部合办讲检座纪察门署公\
董事会下设审计委员 会,在企业行政系统 —经营管理系统设置
内审机构
国有大型企业集团内部审计模式五种类型
I. 分级管理模式 II. 垂直管理模式 III. 分级管理与垂直管理相结合模式 IV. 垂直管理与分级管理相结合模式 V. 集中管理与分级管理相结合模式
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• 趋势1：完善的内部审计组织架构 • 问题：内部审计组织的效力和效率如何来界定？ • 趋势2：内审职能组织由分散化管理向集中化管理
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我国内审转型阶段，重点开展：
• 1、内控审计成为审计主线，建立组织内控长效机制。 • 2、绩效审计成为亮点，提升履职效能。 • 3、信息系统审计成为未来发展方向，紧跟时代步伐。 • 4、积极探索大数据背景下的内部审计工作
转变 • 问题：内审集中化管理作用？
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（三）内部审计人员
• 国际上趋势：
• 持续的内部审计人力资源建设；
•
国际上数量趋于减少（我国反之）；
• 人员知识结构上，多学科综合素质；
• 通过内部审计机制培养企业经理。
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适应内部审计转型需要，组织应培养什么样 的内审人员？
为什么内审人员在众多公司被作为领导人的 培养基地？