“营改增”实施后对企业财税影响研究
营改增背景下的中小企业税收筹划分析
营改增背景下的中小企业税收筹划分析
营改增是中国财税改革中的一个重要部分，是将原有的销售税和服务税改为增值税。
营改增的实施对中小企业的税收筹划带来了新的挑战和机遇。
营改增实施后，中小企业应该重点关注以下两个方面的税收筹划：
一、增值税税率
在营改增前，销售税税率较高，而服务税税率较低，因此企业更倾向于将销售行为转
变为服务行为。
但是在营改增后，增值税税率相对于原有的销售税和服务税更加平衡，因
此企业可以根据自身的情况进行灵活选择。
对于销售额小、税负较低的中小企业，可以采
用增值税简易征收方式，可以减少税务申报工作量、降低会计成本，并且减少税收风险。
另外，营改增后，因为增值税税率较低，并且将服务行为和销售行为进行了同等对待，因此企业可以考虑将销售行为转变为服务行为，从而减少增值税税负。
二、进项税额
在营改增前，服务业中存在提高进项税额的问题，导致进项税额无法完全抵消销项税额。
但是在营改增后，增值税税率的均衡和进项税抵扣政策的改革消除了这种情况。
同时，增值税发票管理也得到了加强，中小企业可以发挥更多的进项发票作用，从而降低税负、
提高利润。
此外，中小企业还可以利用增值税发票管理的改革增强税收筹划能力，比如，认真核
对进项税额、及时查验购买发票和退税等。
总之，随着营改增实施的重大变革，中小企业税收筹划正面临着巨大的机遇和挑战。
中小企业可以根据自身特点，灵活利用税收政策优惠，提高财务效益，更好地完成产业转
型升级和市场拓展。
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析引言财税体制改革一直是我国经济体制改革的重要内容之一。
近年来，“营改增”税制的推行对地方财政收入产生了深远的影响，也引发了对财税体制改革的深入思考和探讨。
本文将围绕“营改增”对地方财政收入的影响以及财税体制改革的策略分析展开探讨。
一、“营改增”对地方财政收入的影响1. 营改增的原理和作用“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并为适用于增值税的税制，旨在降低制造业和服务业的税负，促进经济结构的优化和升级。
通过改善税制，提高企业效率和创新能力，促进企业的发展和健康竞争，从而刺激经济增长。
营改增税制的实施对地方财政收入产生了显著的影响。
一方面，因为增值税是中央和地方分成的税种，营改增将增值税归并为一种税种，将税收的分成比例固定为75%（中央）和25%（地方），中央对地方的财政预算收入的分成比例从75%提高到了100%，导致地方财政收入减少。
营业税和增值税的税负结构发生调整，减轻了生产和服务业的税负，企业的盈利能力和创新能力增强，从而增加了税收收入。
3. 地方财政收入的变化趋势根据相关数据统计，自营改增以来，地方财政收入整体呈现出不同程度的增减变化。
一方面，由于税制调整，地方财政收入出现了一定程度的下降，部分地区的财政收入甚至出现了负增长。
随着营业税和增值税的合并，生产和服务业的税负得到了较大程度的减轻，企业盈利和税收收入也出现了增加。
二、财税体制改革的策略分析1. 加强财税体制的整体规划和统筹为了更好地适应和引导我国经济结构的转型和升级，需要加强财税体制的整体规划和统筹，形成完善的财税政策体系。
不仅要考虑税收在宏观经济政策中的作用，更要充分考虑税收在产业发展和社会公平中的作用，做到税收调节与产业结构优化的有机结合。
2. 完善税收体系，促进地方财政均衡发展应当完善税收体系，合理确定税制结构和税率水平，通过税收调节产业结构和资源配置，促进地方财政的均衡发展。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法
现代经济信息306“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法申 林 山西晋利审计事务所(有限公司)摘要：我国实行中国特色的市场经济体制以来，多层次调节企业纳税体系，降低企业税负。
尤其是实行“营改增”后，也对企业税收筹划方面也带来不少的改变，因此，对于企业而言，为了能够在激烈的市场竞争中占据有利的位置，企业必须深入的分析“营改增”政策对企业税收筹划方面带来的影响与变化，在此基础上完善企业的税收筹划工作，从而提高企业的生产经营效益。
关键词：“营改增”；企业税收筹划；影响中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)003-0306-01一、实行“营改增”对企业税收筹划的影响（一）规范企业的纳税流程，提高企业经济效益增值税的主要计税依据是增值税专用发票，企业在开展生产经营活动中，只要是涉及到资金的运动，就需要开具增值税专用发票，在一定的时间范围内予以认证，就能够得到抵扣，与此同时，增值税的征收环节相比于营业税而言是具有一定的复杂性，同时征收的依据也较为突出，一旦企业在开展日常的生产经营活动中虚假开设或者是未开设增值税专用发票，不仅会导致国家的税收损失，而且也会承担相应的法律责任。
（二）降低企业的纳税成本在“营改增”未实施之前，企业的营业税是依据企业在发生业务往来的过程中进行缴纳，一旦企业流转一次就需要缴纳一次，这一形式的开展，在很大程度上导致企业的纳税数额呈现整体上升趋势，而增值税就有着明显的不同之处，是在对企业的生产、销售等环节的新增值进行税费征收，能够从根本上解决企业重复征税的问题，在一定程度上降低了企业的纳税成本。
二、“营改增”政策下企业税收筹划的应对办法要想在激烈的市场环境中抢占更好的市场份额，企业就需要对国家的税收政策进行实时的了解以及更新，并且以国家优惠政策为基础随时优化企业发展计划与步伐。
（一）建立健全有关税收方面的规章制度，充分发挥制度的保障作用正所谓没有规矩不成方圆，有一个健全的规章制度与没有一个健全的规章制度，最终获的效果是截然不同的，因此，企业要想完成高质量的税费缴纳，就需要建立健全企业与之相关的规章制度，在规章制度的作用下进行统一的管理，以此来实现企业内部建设一体化这一目标。
营改增对企业财税影响和应对策略
浅析营改增对企业财税影响和应对策略中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01摘要增值税最早起源于法国，增值税在征收中能够在很大程度上避免重复征税，从而有利于减轻企业的财税负担，提高企业的经济效益。
从上个世纪70年代开始，我国开始引入增值税税种，2012年，我国对部分行业开始实行营业税改征增值税，这是税务改革的一次新的尝试。
关键词营改增企业财税增值税是一个针对企业征收的税种，通过对企业征收增值税，有助于避免在征税中出现重复征税的问题，这对于企业更好的发展是非常有利的。
我国自上个世纪70年代引进增值税税种以来，30多年来，增值税在我国的发展，在一定程度上减少了我国企业在税务方面的负担，但是，由于我国的具体发展情况不同于其他国家，在进行增值税征收过程中，也出现了一些问题。
面对增值税征收过程中出现的问题，我们国家根据经济发展情况和企业的发展状况，不断进行税务改革。
2012年，我国正式在10个省市开始对部分行业的企业实行营业税改征增值税的税务改革，也就是我们熟悉的营改增。
一、营改增对企业财税的影响营业税改增值税是税务改革的必然趋势，营业税在发展中，在很多方面会对企业产生一定的不利影响，而营业税改征增值税后，对企业的发展则具有较大的促进作用。
营业税改征增值税，是因为在一些行业中，征收营业税，出现了一些税种重复征收的情况，这种情况的出现，使得企业在缴纳营业税时，对于一部分税务资金其实是重复缴纳的。
这就加重了企业的税务负担，不利于企业的正常发展和技术的革新进步，从长远的角度来看，通过对企业征收营业税，在一定程度上加重了对企业不必要税金的征收，让企业的发展负担加重，影响了企业整体的发展，也就不利于国民经济整体的健康发展。
比如，江苏省一景观规划设计咨询公司是一家年销售收入在500万元以下的小企业，自2012年10月营改增试点实施以来，该公司每个月比以前要少缴1万元左右的税款，大大减轻的公司的税负；在该公司中，咨询服务和创意设计属于现代服务业，人员工资福利是企业最大的支出，一年减负10多万元，平均下来每名员工能增加7000多元的福利；再如，深圳市一家物流有限公司，主要经营的业务是冷藏、冷冻仓储以及超市配送服务。
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。
营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。
这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。
一、会计影响1. 税收核算方式的变化。
营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。
企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。
2. 会计制度的更新。
营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。
企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。
3. 审计工作的变化。
营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。
原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。
因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。
二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。
营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。
企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。
2. 税负的变化。
营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。
因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。
3. 税务合规的要求。
营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。
企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。
三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。
企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
论“营改增”对企业财税的影响
１ 营 业 税 改 增 值 税 的 背 景
变 得 日益 突 出 ， 以工业 、 农 业 占 主 要 地 位 的 传 统 经 济 结 构 已
企 业 所 购 置 的 固定 资 产 、 汽车配 件 等都不 能抵 扣 ， 这 使 得 企
伴 随着我 国 经济 的快速 发 展 ， 资源、 环境、 人 口 等 矛 盾 业 的纳 税 负 担 比较 沉 重 。虽 然 我 国 的 交 通 运 输 业 有 了较 快 的 发展 ， 但 我 国现 有 的 交 通 基 础 设 施 总 体 规 模 仍 然 很 小 ， 不
政 策 实施的 背景及其 原 因， 重 点 分 析 营 业 税 改 增 值 税 政 策 的 实施 对 试 点 行 业 内企 业 税 负及 财 务 活 动 产 生 的 影 响 ， 同 时提 出
不 断 改进 完善 营 业 税 改 增 值 税 政 策 的 建 议 及 政 策 下 企 业 的 应 对 策 略 ， 从 而保证 营业税改增 值税政 策 能够发挥 其作 用 ， 有 效
施之 前 ， 交通运 输业普遍 被纳入 营业 税征 收 范 围之 内 ， 运 输
营业税 改征增 值 税 ， 首 要 功 能 便 是 有 效 地 避 免 了重 复
输业 的重要 性不 言 而 喻 。同样 ， 在 营 业 税 改 增 值 税 政 策 实 征 税 。 目前 服 务 业 中存 在 的 重 复 征 税 问 题 将 得 到 改 善 。 同
经 不 适 合 我 国 目前 的 经 济 状 况 。 要 想 实 现 经 济 的 持 续 、 稳 能 满 足 经 济 社 会 发 展 对 交 通 运 输 不 断 增 长 的 需 求 。 因 此 ， 国 家 有 必 要 采 取 政 策扶 持 交 通 运 输 业 的发 展 定 增长 ， 就 必须 转变 经 济结 构 ， 转 变 经 济 发展 方 式 ， 大 力 发 展产值 高 、 效益好、 无 污染 、 就 业 容 量 大 的 第 三 产 业 。税 收 ２ 营 业 税 改 增 值 税 政 策 的 实 施 原 因 营业税 、 增 值 税 征 收 总 额 占我 国税 收 收 人 的 ４ Ｏ 左右， 政策是 政府 调控经 济结构最 为普遍 、 有效 的政 策 ， 税 收 政 策
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
“营改增”实施后对企业财税影响研究
摘要：一直以来，营业税里固有的局限性束缚了第三产业的发展。
然而随着我国经济水平的不断上升，大力发展第三产业是必然趋势。
于是为了克服营业税中重复征税的困难，“营改增”便诞生了。
“营改增”这项举措深刻影响着我国税务管理活动。
它不仅推动了我国经济结构升级，还是一项非常重要的结构性减税政策。
但是“营改增”的出现，却同样是把双刃剑。
为企业带来了积极影响的同时，也有坏的一面。
很多企业不能够适应这种改变，甚至出现了税收“不减反增”的现象。
因此企业能否善于利用“营改增”带来的有利因素成为企业获取利润的关键。
本文主要是要透彻地研究“营改增”对我国财税的影响，介绍“营改增”的主要内容，深刻探讨其影响并针对相应的问题提出相应的对策。
关键词：营改增；重复征税；结构性减税
2011年，“营改增”方案正式被国务院批准。
从2012年起，“营改增”在上海首先开始实施，交通运输业和部分现代服务业被改为纳增值税。
2013年8月1日，营业税改为增值税的方案已经广泛应用到全国各地。
2014年开始，铁路运输和邮政服务业也被纳入其中。
2014年6月1 日，电信业正式加入“营改增”的行列。
“营改增”是一项伟大的关于
结构性减税的制度改革，对我国经济方面造成了深远的影响。
因此如何面对“营改增”的机遇和挑战，成为企业成败的关键。
一、“营改增”概述
（一）“营改增”的主要内容
“营改增”顾名思义指的是本来缴纳营业税的企业和个人改为缴纳增值税。
从2011年这个政策被国务院批准开始，“营改增”便顺利地从上海市推广至全国，2014年12月31日前，金融业和不动产销售方面还有建筑业都被纳入“营改增”的范围内。
随着增值税范围的扩张，营业税慢慢被涉及得越来越少。
截止到目前，“营改增”的试点行业有：交通
运输业，部分现代服务业，邮政服务业，电信业，金融业，不动产销售，建筑业。
（二）“营改增”的重大意义
“营改增”的政策的诞生使我国的税制变得更加健全了，对我国经济社会各方面都起到了重大的意义。
它成功地帮助了我国调整了经济结构，并且促进了第三产业的发展；有利于明确社会分工，融合了我国的不同产业，使其共同发展。
并且能够发挥增值税本来的优点，还改善了原有的不足，更适合当代企业的经营形式。
二、“营改增”实施后对企业财税的影响及对策
（一）“营改增”对企业财税的积极影响
营业税变为增值税的顺利实施给公司造成了一定的作用，其中正面的作用如下：
1、营业税改增值税的诞生缓解了公司的税赋压力。
不仅是针对小规模纳税人，一般纳税人也同样获益。
新增了两档较低的纳税税率（6%和11%），使一般纳税人减轻了负担，并且很多公司从“营改增”后很多应税项目便能抵扣了，也同样缓解了税收压力。
当然得到好处最多的还是小规模纳税人，原来是需要缴纳5%的营业税，却降为了3%的简易征税税率，很大程度上缓解了税收压力。
2、营业税改增值税的诞生促使公司加强经营，使公司的效益得到了提升。
改革后，公司需要缴纳增值税，因此需要按照增值税专用发票来缴纳税费，这使得企业会更加重视对发票的规范，以便更加准确地上缴税费。
而且营业税较为单一，增值税更加复杂，促使企业的税收筹划更加完善。
为了迎合这次的制度变更，大部分公司会开始注重业务核算，使公司的管理水平上升，加速公司的改革发展，慢慢会使其经济利益很大程度上提升。
3、“营改增”的出现可能促进公司的转型和升级。
对于改革之前征营业税来讲，业务环节越多，上缴的税款便越多，然而现在改革后可以消除了这个弊端，促进了公司的升级。
在“营改增”的作用下，很多企业开始重新寻找产业链的定位，通过主辅分离、专业化协作的方式，进一步扩大了自己
的市场，使其增值税抵扣的范围更大，便于获取更多地利润，进行自身的转型升级。
（二）“营改增”对企业财税的消极影响
“营改增”是一把双刃剑，为我们带来诸多好处的同时，也有一定的局限性，如下：
1、“营改增”的诞生使很多公司税赋产生“不减反增”的情况
这些公司改革前并没有缴纳过增值税，并且它们的客户和供应商难以开具增值税发票，因此很多公司就不容易开具增值税专用发票，从而较难进行抵扣，导致税负“不减反增”的现象产生。
而且很多行业会出现进项税额过少的现象导致很难去抵扣，所以税赋变多。
公司过多的税收负担会影响到其资金的流动，会影响公司的盈利。
2、“营改增”的诞生使税收核算变得更加困难
大多公司之前只上交营业税，所以只用学习营业税的相关知识即可。
然后现在突然的改变，使财会人员压力更大，不仅要会营业税的计税方法，还要学习增值税的。
对于资金不够的公司来说，突然学习一种新的税收核算制度是不是一件容易的事。
3、“营改增”的诞生有可能对企业造成经营风险
这个问题的根本还是对于新税制改革的不适应，如果企业不清楚政策的规定，那么自然不能善于运用企业的资源，
经营方面就成了问题。
想要更好地规避一定的纳税风险，就要更加了解新政策的实施，并结合自身对企业未来做好一定的规划。
（三）“营改增”背景下企业的应对策略
“营改增”为企业带来了许多的好处的同时，也有很多让人头疼的地方。
如果企业可以制定好一系列的对策来应对这些消极影响，那么企业势必会更加强大。
在“营改增”的背景下，企业的应对策略有如下：
1、对新政策有足够的了解。
可以清晰明了的了解“营改增”是极其重要的。
大多企业遇到的问题都是因为不够了解这次的政策改革，所以自然不能够强化自身的会计核算体系，也不能够对经营制度做出及时的调整，所以自然不能够准确的做出税收筹划来为企业减税，甚至有可能出现“不减反增”的现象。
2、多学习新改革后的税种相关知识。
大多公司之前都是只上交营业税的，对增值税的了解是不够的，例如增值税的发票方面知识，如何申报增值税，如何计算增值税等等。
因此，好好学习增值税相关政策是十分必要的，可以帮助企业减轻税收负担。
3、对员工进行相关培训。
人往往总是恐惧于改变的，并且抵制改变，会有很多不适的反应。
这时，企业应该多多培训员工，给他们讲解“营改增”的利与弊，并制定合理的
方案，试图消除员工的抵制心理。
一个公司里，员工便是核心，只有调整好他们的心态，增强公司的凝聚力，才能做出一定的成绩。
（作者单位：吉林财经大学）
参考文献：
[1] 韩晓琴、王一民.“营改增”对财税体制的影响及对策[J]，税收经济研究，2013
[2] 蔺亚利.论营业税改征增值税的难点[J]，科技经济市场，2014
[3] 李亚丽.“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J]，企业研究，2013.12
[4] 张新、安体富.“营改增”减收效应分析[J]，税务研究，2013.8
[5] 牟彩艳、张敏蓉.服务业缴纳营业税过程中存在的问题和案例分析[J]，集团经济研究，2007
[6] 潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J]，财政研究，2013
[7] 孙静、钟毓.“营改增”中促进文化创意服务业发展的税收政策取向[J]，税务研究，2013.12
[8] 王信平.《税务会计》[M]，中国原子能出版社，2012.5
注：[J]指期刊，[M]指著作，[N]指报刊，[D]指学位论文
①牟彩艳、张敏蓉.服务业缴纳营业税过程中存在的问题和案例分析[J]，集团经济研究，2007
②蔺亚利.论营业税改征增值税的难点[J]，科技经济市场，2014。