个人所得税制模式比较及对我国的启示
中美个人所得税的比较与启示
毕业论文材料专业班级财务管理094班姓名姜孙察指导教师所在学院成教学院2012年6月承诺书我谨此郑重承诺：本毕业设计（论文）是本人在指导老师指导下独立撰写完成的。
凡涉及他人观点和材料，均依据著作规范作了注释。
如有抄袭或其它违反知识产权的情况，本人愿接受学校处分。
承诺人（签名）：姜孙察2012年5月1日中外个人所得税比较及对我国的启示【摘要】：本文首先论述了中外个人所得税的发展情况,并从个人所得税制模式、税制设计、税权划分、税收功能、征管制度等方面进行了比较,认为我国完善个人所得税制度必须加快税制改革步伐,优化税制要素设计,采用科学税制模式,提高税收征管效率,加强税收监控力度,创造良好纳税环境。
【关键词】：个人所得税；税制模式；征收；管理目录引言一、中国现行所得税的内容（一）纳税义务人：个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
（二）应税所得：我国个人所得税实行分类征税制度，税法规定的应税所得共ll项.（三）税率：根据应税所得项目的不同特点和征收管理的要求，我国个人所得税设置了超额累进税率和比例税率两种。
（四）费用扣除：我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法。
（五）减免税：目前个人所得税法规定的主要减免税项目。
(六)征管方式：我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征管方式。
二、美国个人所得税的内容三、中美个人所得税的比较与启示第一步:计算纳税人的总所得。
第二步:计算调整后的总所得。
第三步:计算应纳税所得额,从调整后的总所得中减去税法规定的分项扣除项目和个人宽免额,这两项是线下扣除。
第四步:按税率计算应纳税额。
第五步:应纳税额减税收抵免。
四、结论中美个人所得税的比较与启示引言自1994年《个人所得税法》颁布以来，我国个人所得税一直采取分类所得课税模式，即只对税法规定的11种收入按照不同的税前扣除标准和税率分别予以课税。
实践证明，该种课税模式在本世纪初之前与我国当时的经济发展水平是相适应的，但随着改革开放和经济体制改革的进一步深入，其不足之处已暴露无疑。
个人所得税改革对税收制度的影响
对纳税人行为的影响
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提高纳税意识
个人所得税改革通过加强纳税宣传和教育，提 高纳税人的纳税意识和责任感，促进纳税人更 好地履行纳税义务。
引导消费行为
个人所得税改革通过实行差异化的税收政策， 引导消费者选择更加环保和可持续的消费行为 。
增加投资意愿
个人所得税改革通过降低税负和鼓励投资的政 策措施，增加投资者的投资意愿和投资规模， 促进经济的发展。
建立纳税人信用评价体系
通过建立纳税人信用评价体系，对纳税人进行分类管理，对信用等级高的纳税人 给予更多的便利，对信用等级低的纳税人加强监管和惩戒。
加强宣传教育和舆论引导
加强政策宣传解读
通过各种渠道和形式，加强对个人所得税改革的政策宣传和解读，让广大纳税人了解改革的目的和内容，增强 纳税人的认同感和支持度。
调整税率结构
对高收入者采用更高的税率，以调节收入分配差距。
对我国个人所得税改革的启示与思考
建立综合分类所得税制
将个人所得分为劳动所得和资本所 得，并采取不同的税率和扣除措施 ，以实现税收公平。
完善扣除项目
根据个人所得税的不同类型，设置 不同的扣除项目，以减轻税收负担 。
调整税率结构
对高收入者采用更高的税率，以调 节收入分配差距。
提高税收征管效率和质量
加强信息化建设
利用现代信息技术手段，提高税收征管的效率和准确性，减少人为错误和漏 税现象。
建立专业化管理团队
加强税务干部队伍建设，培养专业化的管理团队，提高税务干部的业务素质 和管理能力。
优化纳税服务和管理体系
完善纳税服务体系
通过优化办税流程、简化办税材料等方式，为纳税人提供更加优质、便捷的纳税 服务。
个人所得税改革对税收制度 的影响
心得体会-度改革后个人所得税学习心得
心得体会-度改革后个人所得税学习心得
在学习度改革后个人所得税的过程中，我对这一改革有了深刻的体会和认识。
首先，个人所得税改革有利于激励个人增加收入。
过去，个人所得税的税率较高，使
得一些人在获得额外收入时存在回避缴税的行为。
而度改革后，通过调整税率结构和
起征点，降低了中低收入人群的税负，提高了个人的收入激励。
这一举措不仅鼓励人
们提高劳动积极性和创造力，也有利于增加高收入群体的纳税意愿。
其次，个人所得税改革促进了税收制度的公平性。
过去，个人所得税的税率较高且层
级较多，导致高收入者负担相对较重，而中低收入者负担较轻。
这不仅不符合税收的
基本原则，也容易引发社会不公平感。
而度改革后，通过提高起征点和调整税率结构，使得个人所得税的负担更加公平合理，减轻了中低收入人群的税收压力，提高了税收
制度的公正性和可接受度。
再次，个人所得税改革有利于经济的稳定和可持续发展。
个人所得税是财政收入的重
要来源之一，通过个人所得税的改革可以增加中低收入人群的可支配收入，提高消费
和投资需求，促进经济的稳定增长。
与此同时，个人所得税改革还可以改善收入分配
结构，减少贫富差距，提高社会和谐度。
这些都对于保持经济的可持续发展和社会稳
定具有重要意义。
综上所述，度改革后个人所得税的学习使我对税收制度的重要性和个人所得税改革的
意义有了更深刻的认识。
个人所得税的改革不仅有利于激励个人增加收入，促进税收
公平性，也有利于经济的稳定和可持续发展。
这一改革的推进对于实现社会经济的良
性循环和可持续发展具有重要的作用。
我国当前个人所得税模式的优劣分析
我国当前个人所得税模式的优劣分析世界各国实行的个人所得税制模式一般有三种，即分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。
我国个人所得税制模式是典型的分类所得税制。
分类所得税制是对同一纳税人不同类别的所得，按不同税率分别征收，实行区别对待的税收制度。
它采取的是“正列举”的方法，只对税法上明确规定的所得分类分项课征。
这种模式既有优点又有其缺陷。
一、我国个人所得税优势1.统一税法、降低税率、拓宽税基，使个人所得税更加规范、简便、公平，实现了个人所得税双轨制向内外统一税制的转变，初步建立起适应社会主义市场经济体制的个人所得税制。
1993年税制改革后，将个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税合并成统一的个人所得税。
合并后的个人所得税制，根据各国扩大个人所得税税基的改革，并结合我国国情，将其拓宽到11类。
2.个人所得税收入增长迅速，占税收收入及国内生产总值比重不断提高。
增加我国的财政收入。
随着个人所得税的高速增长，占税收收入及国内生产总值的比重亦快速提高，占税收收入比重由1994年的1.42%提高到2009年的8.36%，增长418.31%；占国内生产总值由1994年的0.15%提高到2009年的1.29%，增长760.00%。
随着个人所得税占比不断扩大，个人所得税地位作用日益增强，个人所得税已成为继增值税、企业所得税、营业税后的第四大税种，其地位已超过消费税。
二、我国个人所得税存在的问题美国的个人所得税是被公认为发达国家较为完善的。
因此，对我国个人所得税目前存在的问题，主要是与美国的个人所得税制在费用扣除、税率、课税模式等方面进行深入的比较研究，希望能借鉴美国成功经验，以改革与完善我国个人所得税制度。
1.费用扣除。
我国对不同的所得规定了不同的费用扣除标准，具体是：工资薪金所得每月扣除2000元，外籍人员及中国居民在国外任职扣除的费用为每月4800元：个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的成本、费用和损失为其费用扣除额：对企、事业单位的承包、承租经营所得，每年可扣除费用24000元：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的可减除费用800元，超过4000元的减除20％的费用。
对我国个人所得税征收制度的思考
财经纵横对我国个人所得税征收制度的思考黄菲菲 中共山东省委党校研究生院摘要：税收是国家财政的主要来源，对于促进国家经济增长，实现国家职能，促进公共事业发展有着重要的意义。
而现实中，个人所得税的征纳对调节收入差距，实现社会分配公平正义并非产生的都是积极效果。
本文根据我国目前个人所得税的征税课税标准，结合社会现实，分析现行个人所得税征收标准的弊端，分别对比了分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制的区别，提出完善我国的个人所得税制度的假设。
关键词：我国个人所得税；征收制度；思考中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)003-0167-02引言当前收入分配问题是我国宏观调控急需解决的问题之一。
我国基尼系数2015年为0.462，而2000年我国基尼系数根据统计局数据为0.412，增长了5.0个百分点，各种社会矛盾频发，居民收入分配差距问题逐渐变成焦点问题。
个人所得税是调整机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中发生的社会关系的法律规范总称。
征收个人所得税的目标是为了实现社会三大经济目标：获得政府财政收入、调节市场经济行为、调节收入分配促进社会收入分配公平公正。
我国分类征收模式下，相同收入税负不同，导致工薪收入者成为主要税负者，且工资薪金收入者试用7级超额累进税率。
只考虑到了工资薪金所得者的个人情况而没考虑其整个家庭收入情况，无疑加重了只有个别劳动力的家庭生活压力。
并没有起到征收个人所得税所预期的调节收入分配以促进社会公平的作用。
一、个人所得税制度的主要模式目前国际上所认可并广泛使用的个人所得税税制主要有：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。
（一）分类所得税制分类所得税制又称为个人所得税制，按个人在同一时间取得不同项目的劳务报酬可分别扣除费用。
其理论依据是，不同性质的所得项目采用不同扣除标准和税率，不同收入来源承担的税负轻重不同。
如工薪阶层所获得的工资薪金，属于勤劳所得，税率较轻。
应用文-对我国现行个人所得税制的思考
对我国现行个人所得税制的思考'我国自1980年开征个人所得税以来，个人所得入逐年增长，在调节收入分配，实现公平，增加收入等方面起到了一定的积极作用，但与社会的发展、的变化、居民收入分配状况相比却显得相对滞后，特别是在全面建设小康社会这一历史背景下，随着居民收入水平的不断提高，这一税种必然成为我国税收中的重要支柱，改革和完善这一所得税制就尤为迫切。
1.现行个人所得税对调节个人差距的力度不够，收入再分配功能难以发挥。
随着个人收入水平不断提高，个人所得税起征点偏低问题突出，广大工薪阶层成为纳税主体，而高收入者缴纳税款与其收入相比，很不相称。
特别是现行的分项按次征税的个人所得税制，存在很多弊端。
由于个人所得税制设计得不合理，工薪阶层成了个人所得税的实际纳税主体，使个人所得税存在逆向调节，有违个人所得税调节的目的。
国务院税务总局的调查显示，个人所得税目前主要来自于工薪阶层、个人户所得、承包和承租所得、利息股息和红利所得。
许多高收入者只要采用“化整为零”的方法就会轻易地使很多收入达不到起征点，或使用的税率比较低，从而达到偷逃税目的。
2.税率结构复杂，分类税制不能体现其公正性。
我国现行采用的是分类所得税制，即将个人取得的各项应税所得划分为11类，对不同的应税项目实行不同税率和费用扣除标准，实行按年、月或次计征。
这种税制在实施中暴露出的问题，一是不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得税来源多、综合收入高的人少交税；所得税来源少，收入相对集中的人多交税。
这有违税收公平原则，难以有效调节高收入和低收入差距悬殊的矛盾。
二是现行税制费用扣除简单，免税额太低，未体现税收公平原则。
《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡取得工薪后，每月固定扣除费用，由于每个纳税人为取得相同数额的所得支付的成本费用占所得的比率各不相同，甚至相差很大，因而规定所有纳税人都从所得中扣除相同数额的费用是不合理的，不能体现量能负担原则，无法体现税收纵向公平。
个人所得税的国际比较及对我国的启示与借鉴(修改)
常州大学成人大专毕业论文论文题目个人所得税的国际比较以及对我国的启示与借鉴姓名李娟班级2012（市区）专业名称会计学导师姓名韩平二零一四年五月二十日个人所得税的国际比较以及对我国的启示与借鉴摘要：在各国众多的税收中，个人所得税作为一种直接税，深受各国学者的重视，因而具备调节收入分配功能的个人所得税在我国也已经开征很久了，而且在我国的税制结构中，个人所得税占据着比较重要的地位。
然而事实证明，我国的个人所得税存在着一些问题，它的存在并没有像预期的那样发挥出财政功能和调节收入分配功能。
对比之下，国外的个人所得税制度就比较健全完善了，因而对我国的个人所得税的改革有一定的借鉴作用。
本文首先讲诉了我国个人所得税的设立以及发展的过程，揭示出了我国现行个人所得税中存在的一些问题，然后通过与各国之间所得税制度的分析比较，得出了外国税制对我国个人所得税改革的借鉴与启示。
关键词：个人所得税; 启示与借鉴; 比较与分析改革开放以来，随着社会主义市场经济的快速发展，国内的收入分配出现了严重的不均现象，富的人越富，穷的人越穷，因而本应具备收入分配调节功能的个人所得税制度的不足之处就显现出来了，针对这个现象，国内外的一些学者对我国的个人所得税制度的改革做了一些研究讨论，对存在于我国的个人所得税制度中的问题也有了较为一致的看法，就我国目前实行的个人所得税制度而言，其不单单在组织财政收入以及调节收入分配上的发挥的功能不明显，而且对于我国税制结构以及税制要素的设计也存在着不公平的引导。
1 我国个人所得税的建立以及发展过程中华人民共和国成立于1949年，而由全国人民代表大会公布的《中华人民共和国个人所得税法》，随后确立的个人所得税制度是在1980年才正式诞生，也就是说，建国后的着三十多年间，我国的个人所得税制度是不存在的，而且个人所得税制度的确立，也是源于我国对外开放政策成立后，越来越多的外籍人员来到我国，在我国也取得了个人收入，而我国公民在外国工作、投资等取得收入是要交给外国国家个人所得税的，因而对等的情况下，对在我国工作的外籍人士也该收取相应的个人所得税，这样才有益于我国的基本权益，而且随着我国社会主义市场经济的发展，老百姓们的收入水平也在逐年上升，因而对于个人所得税的征收也势在必行。
对个人所得税制改革的思考
个人所得税征管需要投入大量人力物力，征收成 本较高，需要寻求有效的成本控制方法。
3
防止逃税行为
个人所得税征管需要防止逃税行为，建立有效的 税务监管机制，保障国家税收利益。
改革的政治经济环境挑战与对策
经济压力
01
个人所得税改革可能带来一定的经济压力，需要寻求与经济发
展相适应的改革方案。
社会接受度低
路径
个人所得税制改革的路径应该是逐步推进，先从调整税率结构和费用扣除开始，逐步拓展到其他方面。同时，要 加强税收宣传和教育，提高纳税人的意识和遵从度。在实施过程中，要注重听取社会各界的意见和建议，不断改 进和完善个人所得税制度。
02
个人所得税制改革的必要性
Chapter
促进收入分配公平
缩小收入差距
Chapter
提高居民收入水平
降低税负
通过减轻个人所得税负担，提 高居民的可支配收入，进而增
加消费和投资。
税收公平
优化税制结构，实现税收公平，避 免高收入人群利用税法漏洞避税， 确保每个人都有平等的机会获得收 入。
鼓励创新
降低创业者的税负，鼓励更多人参 与创新和创业活动，促进经济发展 。
促进经济增长
对个人所得税制改革的思考
2023-11-10
目录
• 个人所得税制改革概述 • 个人所得税制改革的必要性 • 个人所得税制改革的内容 • 个人所得税制改革的实施效果 • 个人所得税制改革的挑战与对策 • 个人所得税制改革的国际经验与启示
01
个人所得税制改革概述
Chapter
改革的背景和目标
背景
我国个人所得税制自实施以来，在组织财政收入、 公平收入分配等方面发挥了重要作用。然而，随着 社会经济的发展和收入分配结构的调整，个人所得 税制逐渐暴露出一些问题，需要进行改革和完善。