关税与保税制度
保税制度
合同备案
加工贸易合同备案是指加工贸易企业持合法的 加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领 取加工贸易《加工贸易手册》或其他准予备案 凭证的行为。 海关受理合同备案是指海关根据国家规定在接 受加工贸易合同备案后批准合同约定的进口料 件全部或部分保税或“先征后退”，并把合同 内容转化为《加工贸易手册》内容或作必要的 登记，然后核发《加工贸易手册》或其他准予 备案凭证的行政行为。
Bonded Port (保税港区) 保税港区的功能具体包括仓储物流，对外贸 易，国际采购、分销和配送，国际中转，检 测和售后服务维修，商品展示，研发、加工、 制造，港口作业等9项功能。 保税港区具有口岸、物流、加工三大主要功能，兼 有“港”和“区”的双重特性，实现了“功能整合， 政策叠加”，将保税区、出口加工区和保税物流园 区三者和港口功能集于一身，是我国迄今对外开放 层次最高、政策最优惠、功能最齐全、区位优势最 明显的海关特殊监管区域。
银行保证金台账制度是对加工贸易企业的 合同保税料件实行的一种管理手段。银行保证金 台帐制度是指企业进口料件时，先在指定银行帐 户中存放等值于进口料件的关税和进口环节增值 税税款的保证金，海关根据企业加工产品出口或 内销的情况进行核销并确定保证金返还及扣除。 这里指定银行是指加工生产企业主管海关所在地 中国银行分（支）行。
国内货品经过保税区出口到境外，采用“离境 退税”的准则，而出口加工区采用“入区退税” 的准则。。 国货复出口 上游企业享受出口退税政策， 下游加工贸易企业免交关税和增值税 保税区主要从事保税仓储、国际转口商业、出 口加工等业务，而加工区的功能单一，仅限于 生产、加工以及新增的物流配送和研发、检测、 维修等业务。
Export Processing Zone (出口加工区) 指一个国家或地区为利用外资、发展出口导向 工业、扩大对外贸易而设立的以制造、加工或 装配出口商品为主的特殊区域。一般选在经济 相对发达、交通运输和对外贸易方便、劳动力 资源充足、城市发展基础较好的地区，多设于 沿海港口或国家边境附近。
国家税收之关税概述
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◢世贸组织的《补贴与反补贴措施协议》授权 每一个缔约国一旦发现出口国存在出口补贴时 即可征收反补贴税，目的在于增加进口商品成 本，以抵消其所享受的贴补额，使进口国的相 同商品能与其在市场上公平竞争。所以又称反 津贴税或抵销税。
3、税则的结构：主要包括：税号、货物名称、 税率三个部分。
只有正确的填写海关税号才使商品分类、搜 索不致出错，顺利查找到适用税率。
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大陆对台湾早期收获商品税目
2009年 税则号
03019999
商品名称
其他活鱼
2009年 进口税率 （%）
10.5
03026990 其他鲜、冷 12 鱼
03042990 其他冻鱼片 10
额内的税率执行；超过配额数量的进口货物，执行税则当中的
法定关税税率，即配额外税率。2001年进口商品关税配额税：
序号 No.
1
2
商品类别 税则号列
Descript Tariff No. ion
小麦
10011000
小麦
10019010
小麦
10019090
小麦
11010000
小麦
11031100
小麦
11032100
(二)出口货物的完税价格
出口货物的完税价格：出口货物以海关审定的货物出 口境外的离岸价格，扣除出口税后为完税价格。
离岸价格，指出口货物运离我国境内最后一个口岸的成 交价格和运费、保险费等实际离岸价格。不包括（1）出口 关税；（2）支付给境外的佣金等。
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（三）减免税 P153 （四）关税的申报缴纳 P160
中华人民共和国海关综合保税区管理办法-海关总署令第256号
中华人民共和国海关综合保税区管理办法正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------海关总署令第256号中华人民共和国海关综合保税区管理办法（2022年1月1日海关总署令第256号公布自2022年4月1日起施行）第一章总则第一条为了规范海关对综合保税区的管理，促进综合保税区高水平开放、高质量发展，根据《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口商品检验法》《中华人民共和国进出境动植物检疫法》《中华人民共和国国境卫生检疫法》《中华人民共和国食品安全法》及有关法律、行政法规和国家相关规定，制定本办法。
第二条海关依照本办法对进出综合保税区的交通运输工具、货物及其外包装、集装箱、物品以及综合保税区内（以下简称区内）企业实施监督管理。
第三条综合保税区实行封闭式管理。
除安全保卫人员外，区内不得居住人员。
第四条综合保税区的基础和监管设施应当符合综合保税区基础和监管设施设置规范，并经海关会同有关部门验收合格。
第五条区内企业可以依法开展以下业务：（一）研发、加工、制造、再制造；（二）检测、维修；（三）货物存储；（四）物流分拨；（五）融资租赁；（六）跨境电商；（七）商品展示；（八）国际转口贸易；（九）国际中转；（十）港口作业；（十一）期货保税交割；（十二）国家规定可以在区内开展的其他业务。
第六条海关对区内企业实行计算机联网管理，提升综合保税区信息化、智能化管理水平。
第二章综合保税区与境外之间进出货物的管理第七条除法律法规另有规定外，国家禁止进口、出口的货物、物品不得在综合保税区与境外之间进、出。
第八条综合保税区与境外之间进出的货物不实行关税配额、许可证件管理，但法律法规、我国缔结或者参加的国际条约、协定另有规定的除外。
国际经济与贸易测试题test04
国际经济与贸易国际贸易题库--第四章关税措施一、填空题：1、关税(Customs Duties，tariff)是进出口商品经过一国_______时，由政府所设置的海关按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，向本国进出口商所征收的一种税。
2、出口税是关税中最主要的一种，人们通常把高额出口税称为_______壁垒。
3、普惠制的基本原则是：________ ；非歧视原则；非互惠原则。
4、普惠制的基本原则是：普遍原则；非歧视原则；________。
5、各国海关在本国商品输出时一般不征收出口税，若征收出口税，其原因主要有：保护国内资源和供应；_____________；增加财政收入。
6、各国海关在本国商品输出时一般不征收出口税，若征收出口税，其原因主要有：保护国内资源和供应；限制出口数量；_____________。
7、根据中国《海关法》的规定，中国海关的基本任务主要有：货运监管；_______；查缉走私和编制统计。
8、根据中国《海关法》的规定，中国海关的基本任务主要有：货运监管；征收关税；_______和编制统计。
9、根据中国《海关法》的规定，中国海关的基本任务主要有：货运监管；征收关税；查缉走私和_______。
10、非优惠性关税配额是指在关税配额内征收原来的进口税，而超过配额的进口商品，就征收极高的________或罚款。
11、非优惠性关税配额是指在关税配额内征收原来的进口税，而超过配额的进口商品，就征收极高的附加税或______。
12、如果对关税配额内的进口商品，给予较大幅度的关税减让，甚至免税，而超过配额的进口商品即征收原来的最惠国税率，这种关税配额称为_________关税配额。
13、国别配额(Country Quotas)是在总配额内按国别或地区分配给固定的配额，超过规定的配额便不准进口。
为了区分来自不同的国家或地区的商品，进口商必须提交_________。
14、国别配额(Country Quotas)是在总配额内按国别或地区分配给固定的配额，超过规定的配额便不准进口，通常国别配额分为__________和协议配额。
关税的纳税筹划
关税的纳税筹划一、利用关税优惠税率筹划关税条例规定，进口税率分为普通税率和优惠税率两种。
对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。
在进口产品时，同等条件下应选择与中华人民共和国签有关税互惠协议的国家和地区。
需要提请注意的是，加入WTO后，普通税率和优惠税率的区别将逐步消失，对所有WTO成员国都将执行同一个税率。
二、利用“实质性加工标准”进行筹划关于货物原产地的确认，有两种标准：一是全部产地标准。
即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，其生产或制造国就是该货物的原产国。
二是实质性加工标准。
指经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物原产国。
所谓的实质性加工是指产品经过加工后，在《海关税则》中已不按原有的税目税率征税，而应归入另外的税目征税，或者其加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30％以上的。
两个条件具备一项，即可视为实质性加工。
另外，根据关税有关规定，对机器、仪器或车辆所用零件、部件、配件、备件以及工具，如与主件同时进口而且数量合理，其原产地按全件的原产地予以确定；如果是分别进口的，则应按其各自的原产地确定。
石油产品以购自国为原产国。
假设一个从事汽车贸易的公司，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃，则汽车的总装配厂的选择将成为筹划的重点。
根据关税有关规定，应首先了解一下这些国家、地区是否与中国签有关税互惠协议；接着仔细比较一下，在那些与中国签订关税互惠协定的国家和地区中，哪一个更优惠，哪一个在经济成本上更为有利可图，从而作出选择。
这其中还要考虑到该国家或地区是否施行外汇管制和出口配额控制、政治经济形势是否稳定以及其他一些影响因素。
简述保税制度的特点
简述保税制度的特点
保税制度是一种有效的贸易解决方案，它可以让国内公司与国外公司以合理的价格进行贸易，同时保护国家利益。
保税制度的特点有：
首先，保税制度能够有效地管理跨境贸易环境。
一般来说，商品进口前，必须经过海关审查，才能获得进口许可，以确保有效的税收监管。
在保税制度下，商品可以免除普通贸易的海关审查，从而大大缩减进口时间，加快商品的运输，提高企业的贸易效率。
其次，保税制度能够有效地促进国内外贸易，帮助中国企业在海外市场扩张。
对于国内企业，采用保税制度可以减少进口商品的关税以及税费，使其价格更具有竞争力，从而获得更多的国内外客户，促进企业的发展。
此外，保税制度还可以有效地防止逃税。
采取保税制度，企业可以提前申报进口商品货物的数量、金额、税率、完税价格等关税负担的相关信息，以确保企业按照法定程序进行贸易活动，防止滥用和欺诈行为，有效地减少政府收入总量的损失。
总之，保税制度确实是全球贸易中一种有效的行为，它不仅可以帮助企业节省进口成本，还可以有效促进企业在国外市场的发展，最终推动国内经济的发展。
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保税制度
保税（protective tariff; protective trade)保税制度是一种国际通行的海关制度。
是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
我国现行保税制度的主要形式：一是为国际商品贸易服务的保税仓库、保税区、寄售代销和免税品商店；二是为加工制造服、保税集团。
(一)免税、保税及税收政策进口的生产设备和自用的机械设备、建筑材料及合理数量的办公品等，免征海关关税和进口代征税;境外和区内间进出货物，免征关税及进口代征税;用于加工出口的料件免征关税及进口代征税，采用进口料件加工产品内销时，按料件进口价格计缴关税及进口代征税。
(二) 免证及其它减免境外和区内之间进出货物，免配额，免进出口许可证(被动配额除外);加工贸易不实行银行保证金台帐制度，设备免税无需外经贸部门审批;保税或非保税货物无存储年限限制;注册外资贸易企业无条件限制。
(三) 外汇政策企业可均开立外汇帐户，实行意愿结汇，不限额留汇，不需办理外汇核销手续。
区内企业之间可以以外币计价结算，也可以以人民币计价结算，在规定的范围内允许购汇。
保税额度：加工贸易合同项下的海关准予备案的材料，全额保税。
加工贸易合同项下的海关不予备案的料件，以及试车材料、未列名消耗性物料等，不予保税，进口时按照一般进口照章征税。
保税制度：根据《中华人民共和国海关法》，保税是对货物而言，一般说保税货物，它是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
保税制度是一种国际通行的海关制度。
是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
上述货物则称为保税货物。
保税仓库：是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。
保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。
保税制度名词解释答案
保税制度名词解释答案
1.保税制度：保税制度是指国家对特定区域或特定企业实行以免税、
减税或延缓缴纳税款为基础的税收优惠政策的一种经济管理制度。
2.保税区：保税区是指国家批准设立的进出口商品可以免征关税和减
征进口环节税的特定区域，通常设立在海关、口岸或边境附近地区。
3.保税仓库：保税仓库是指专门用于进出口货物存储和加工的仓库，
进口货物存储在保税仓库中可暂时免征关税和增值税。
4.保税加工区：保税加工区是指国家批准设立的用于加工进口原材料
或半成品成品出口的特定区域，企业可以在该区域享受税收优惠。
5.保税品：保税品是指进入保税区后可以享受免税、减税或延缓缴税
待遇的商品，通常包括进口货物、海关监管货物和境外购物免税商品。
6.保税货物监管：保税货物监管是指海关对保税区内的货物进行监管
和管理，确保其按照相关法规规定进行合法的进出口活动。
7.保税进口：保税进口是指企业通过保税区或保税仓库，按照海关规
定进行进口贸易活动，并在一定期限内缴纳相应的进口关税和税款。
8.保税加工贸易：保税加工贸易是指企业在保税加工区进行加工生产，用进口原材料或半成品生产加工成品后再出口，享受税收优惠政策。
9.保税港区：保税港区是在港口或临海地区设立的特定区域，可以享
受保税政策的利好，并提供更加便利的物流和贸易服务。
10.保税业务：保税业务是指企业以保税制度为基础，通过保税区、
保税仓库或保税加工区进行进出口贸易、加工生产和仓储物流等活动的商
业行为。
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六、税款的缴纳
㈠纳税期限 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物 运抵海关监管区后、装货的24小时前，向货物进出境海关申报 纳税，并自海关填发税收缴款书之日起15日内，向指定银行缴 纳税款 ㈡纳税地点 进出口货物向进出境海关申报纳税，向指定银行缴纳税款
• 在中国，早在公元前11世纪至公元前771年，西 周就对通过关卡和上市交易的商品征收“关市之 赋”，其中的关赋就是一种内地关税。唐玄宗时 期，为了适应对外贸易发展的需要，曾在广州设 置市舶使，负责海关征税及其他事务，由此创立 了中国的国境关税，以后各代，也一直征收国境 关税 • 1840年鸦片战争后，中国丧失了关税主权，关税 主权操纵在帝国主义列强手中，一直到1930年， 民国政府与日本签订《中日关税协定》，中国收 回关税自主权 • 中华人民共和国成立后，保留并继续征收关税， 海关与关税的制度不断完善
• ⒉出口关税的税率 • 为鼓励商品出口，现行关税对绝大部分出口商品不征税 • 对国际市场容量有限且竞争性较强的商品以及需要限制出 口的商品，按20％、25％、30％、40％、50％五档税率 ，征收少量的出口关税
• ⒊入境物品的税率 • 饮食、文化用品，税率 为10％ • 家用电器、机械，税率 为20％ • 高档消费品，税率为30 ％ • 烟、酒等，税率为50％
第二节 保税制度
一、保税制度（bonded system）的性质与类型 ㈠保税制度的性质
第七章 关税与保税制度
Hale Waihona Puke 主要内容
●关税的性质与类型 ●关税的特殊作用 ●关税的基本制度 ●关税应纳税额的计算 ●保税制度的性质与类型 ●保税制度的特殊作用 ●保税制度的基本内容 ●船舶吨税的基本制度
第一节 关税
一、税种的设置 ㈠关税的性质与类型 ⒈关税的性质 关税是对进出关境的货物与物品征收的一种税 关境是一个国家海关法令全面实施的境域 货物通常指贸易性商品 物品通常指非贸易性物品，包括入境旅客或交通工具上的工作 人员随身携带的物品及个人邮寄的自用品
四、税收优惠
㈠法定免税 1.外国政府、国际组织无偿赠送的货物 2.起征点以下的货物 ㈡法定减税
边境小额贸易企业进口原产于毗邻国家的货物，除烟、酒、化 妆品之外，减半征税 ㈢临时规定的免税或减税
国务院针对某个单位、某个项目、某类商品专门批准的免税或 减税
五、税额计算
㈠基本公式 从价计征的货物 应纳税额=完税价格×税率 从量计征的货物 应纳税额=货物数量×税率 ㈡例题 见教材 【例7-1】、【例7-2】
• ㈢关税的产生与发展 • 关税是一个历史悠久 的税种 • 在古希腊，公元前5 世纪，雅典就以使用 港口的报酬为名，对 输出入的货物征收 2%至5%的使用费。 公元前3世纪到5世纪 ，古罗马的关税已相 当完善，并开始实行 分类税率。16到18世 纪中叶，欧洲进入资
• 为缓解各国之间的贸易矛盾，促进国际贸易发展 ，1947年，23个国家在日内瓦签订了关税及贸易 总协定 (General Agreement on Tariffs and Trade — GATT) 。关贸总协定是关于关税和贸易准则的 多边国际协定和组织。1947年至1994年，关贸总 协定举行了8轮多边贸易谈判 • 1995年12月12日，关贸总协定的128个缔约方在 日内瓦举行最后一次会议，宣告关贸总协定历史 使命的完结。1996年1月1日起，关贸总协定为世 界贸易组织 (World Trade Organization — WTO) 所取代
• ⒉关税的类型
进口关税 依据应税货物 或物品的流向 出口关税 过境关税 财政关税 保护关税 依据计税方法 从价关税 从量关税 复合关税 选择关税 滑准关税
关税
依据征收关税 的目的
• ㈡关税的特殊作用 • ⒈保护本国产业 • ⒉调节国内市场的商品 供求关系 • ⒊调节商品的进出口总 量，维护国际收支平衡 • ⒋贯彻互利原则，谋取 对等待遇
二、征税对象与纳税人
㈠征税对象 关税的征税对象为准许进出口的货物与物品
货物被定义为贸易性商品，即具有使用价值与价值并用于国际 交换的物品 物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮寄物品、各种运 输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其 他方式进境的个人物品
• 关税征税对象的具体品 目由《海关进出口税则 》的商品分类目录规定 • 中国现行商品分类目录 是以国际通行的《商品 名称及编码协调制度》 为基础制订的
• 中国关税的应税进口货 物覆盖了商品分类目录 的21类97章5019目的货 物 • 应税出口货物主要是国 际市场容量有限、竞争 性又比较强的商品以及 需要限制出口的极少数 原料、材料和半制成品 • 应税的入境物品主要是 饮食用品、文化用品、 家用电器产品、高档消 费品等
• ㈡纳税人 • 进口货物的纳税人为进 口货物的收货人 • 出口货物的纳税人为出 口货物的发货人 • 入境物品的纳税人为物 品的所有人
三、税基与税率
㈠税基 ⒈概述 关税有从价关税、从量关税、复合关税、选择关税四种类型
中国现行关税有从价关税、从量关税、复合关税三种类型，税 基有从价、从量、从价与从量相结合三种形式 确定关税税基主要是确定从价关税的税基，即进出口货物与物 品的完税价格
• ⒉进口货物的完税价格 • ⑴一般规定：以成交价 格为基础的完税价格 • ⑵一般规定：海关估定 完税价格 • ⑶特殊规定
• ⒊出口货物的完税价格 • ⑴以成交价格为基础的 完税价格 • ⑵海关估定完税价格 • ⒋入境物品的完税价格 • 入境物品的完税价格由 海关参照物品的境外正 常零售平均价格确定
• • • • • •
㈡税率 ⒈进口关税的税率 ⑴固定税率 ⑵变动税率 ⑶适用税率的确定 在根据进口货物原产地确定进口关税适用税率时，中国采 用了国际通用的“全部产地生产标准”和“实质性加工标 准”