美国注册管理会计师(CMA) 71.COSO 框架
CMA P1 中文课程
COSO框架
考纲要点
理解并记忆内控的4个目的
理解并记忆COSO的5个元素
理解掌握董事会和审计委员对于内控的责任
内控的四个目标（背）✓资产的保护
✓财务报告可以信赖
✓遵守法律法规
✓经营活动有效执行
内部控制的框架-COSO
COSO委员会
• AICPA 美国注册会计师协会
• AAA美国会计学会
• FEI财务经理人协会
• IIA美国内部审计师协会
• IMA美国管理会计师协会
控制环境-实例 道德准则 企业文化
组织系统管理
岗位描述 与授权管理 公司 议事机制 人力资源政策
内部审计机制
反舞弊机制
公司结构 公司政策 管理层的理念与经营风格 内审的职责-责任划分 公司目标 控制环境
是指组织的管理理念和风险偏好、诚信、价值观、营运环境、是其他4项元素的基础。
董事会
✓对营运和成果负有最终责任、负责设定整体目标，这些目标可以指导如何设计和监控控制制度
✓确保符合股东的最大利益
审计委员会
在审计委员会必须有一名财务专家、必须保证人员的独立性
职责
✓处理外部审计师的关系✓监管内部审计
✓监管内部控制
✓监管风险管理
✓调查 好处：
✓提高财务报告真实性
✓提高公众对财务报告的信心
✓加强外审的地位
✓保证外审的独立性
✓加强内审的地位
✓帮助财务总监
✓减少欺诈和产生良好的控制环境
内控的责任
董事会管理层•建立内控，保证内控的有效执行，评估内控的执行情况
审计委员会•协助董事会履行上述职责，保证内外部审计有适当的汇报途径
风险评估 组织体系 持续性风险 评估 专项风险评估
风险评估：
确定企业发生重大风险的概率及其影响
补充资料：
ERM （企业风险管理）
确定影响风险的因素
评估风险的重大性和可能性
进行必要的风险管理
风险管理的步骤
TDRA自上而下法
✓确认重要账户或重大披露
✓确认披露中的重大虚报风险
✓确定哪些公司的控制足以处理上述中国重大虚报风险✓确定哪些交易为基础的控制作为补偿控制
风险态度模型
信息和沟通 行政会议 内部报告 信息披露
公关与接待
信息与沟通
相关信息必须以某种形式并在某个时间框架内进行确认，使人们能够成功完成工作
1992年的内部控制政体框架包括5个相互强化的组成部分。
组织的管理理念和道德价值观是哪项的组成部分
A、风险评估
B、信息和沟通
C、控制环境
D、监督
1992年的内部控制政体框架包括5个相互强化的组成部分，包括控制活动。
控制活动不包括以下哪项？
A、足够的文件和记录
B、独立核对
C、风险管理
D、足够的职责分离
1992年的内部控制政体框架包括5个相互强化的组成部分。
组织持续的管理层活动、评估和内部审计是哪项的组成部分？
A、控制环境
B、风险评估
C、监督
D、信息与沟通。
美国注册管理会计师(CMA)课程介绍
美国注册管理会计师(CMA)课程一、课程大纲第一部分—财务计划、业绩和控制第一节计划、预算和预测A.1 预算概念A.2 预测技术A.3 预算方法A.4 年度利润计划和附表A.5 顶层规划与分析第二节业绩管理B.1 成本与差异核算B.2 责任中心和报告部门B.3 业绩考核第三节成本管理C.1 考核概念C.2 成本计算制度C.3 间接成本C.4 经营效率C.5 业务流程业绩第四节内部控制D.1 风险评估、控制和风险管理D.2 内部审计D.3 系统的控制和安全措施第五节职业道德E.1 管理会计和财务管理专业人员的道德问题第二部分—财务决策第一节财务报表分析A.1 基本财务报表分析A.2 财务业绩指标—财务比率A.3 获利能力分析A.4 财务会计中的分析性问题第二节公司财务B.1 风险和回报B.2 管理财务风险B.3 金融票据B.4 资本成本B.5 管理流动资产B.6 筹集资本B.7 公司重组B.8 国际融资第三节决策分析和风险管理C.1 成本/数量/利润分析C.2 边际分析C.3 定价C.4 风险评估第四节投资决策D.1 资本预算编制程序D.2 折现现金流量分析D.3 投资回收期和折现投资回收期D.4 投资项目排序D.5 资本投资中的风险分析D.6 估价第五节职业道德E.1 组织对道德的考虑二、课程分析美国注册管理会计师考试的新考纲分成两个部分。
新考纲主要的意图是将管理会计的核心体现在“预算与控制”和“决策”这两部分。
那么新纲的第一部分就是“预算与控制”，而第二部分就是“决策”第一部分主要的内容有4章构成：1）预算，2）业绩管理，3）成本管理，4）内部控制。
一、预算主要是让我们掌握预算的基本理论和实际的方法。
通过对于回归分析、学习曲线、决策树和敏感性分析的学习，能让我们有效地预测销售收入和成本的变化，为决策提供有价值的数据。
通过对于整体预算编制的掌握，能够使我们为企业事前目标的确立和事后控制制定有效的标准二、业绩管理主要涉及的是事后控制，主要是通过差异分析来评估实际的业绩和预算之间偏差，并给出合理的解释和必要的改进措施。
带您全面了解美国注册管理会计师CMA认证
华领国际教育提供： 带您全面了解美国注册管理会计师CMA认证1.什么是CMA？美国注册管理会计师（CMA）是全球权威管理会计组织———美国管理会计师协会（IMA）于1972年推出的管理会计领域的高端认证，与AICPA、CFA并称世界财经领域三大黄金证书。
CMA认证是对会计和财务专业人士的权威鉴定。
其所侧重的预算预测、内部控制、决策分析、风险管理等内容非常符合企业对会计人才的需求，适合于不满足掌握传统财会技能的人。
考试涉及会计、战略、市场、管理、金融和信息系统等多方面的知识和技能，目的在于扩大财务管理人员的知识广度，培养其预测商业需求及制定策略决策的能力，顺利实现财务人员角色转换。
同时，CMA认证是全球唯一提供中英文双语考试的管理会计师认证。
两种考试只是考试语言上的区别，考试题型、考试难度、证书含金量没有区别。
2.CMA考什么？Part1：财务报告、规划、绩效与控制。
其中，外部财务报告决策占考试内容的15%，规划、预算与预测占30%，绩效管理占20%，成本管理占20%，内部控制占15%。
Part2：财务决策。
其中，财务报告分析占考试内容的25%，公司理财占20%，决策分析占20%，风险管理占10%，投资决策占15%，职业道德占10%。
3.谁适合考CMA？高级管理人员：需要利用财务管理的先进方法做出专业决策的企业中高层管理者，例如CFO、CEO、人力资源总监、董秘、市场营销人士、供应链管理人士等。
财务专业人士：正在从事或准备从事财会工作的专业人士，尤其适合财务经理、总账会计、财务分析、SAP财务顾问、投资经理等岗位人员。
高校学生：有意向从事管理会计和财务领域相关职业，教育部认可的高等院校在读学生，建议在高年级参加考试。
4.CMA对企业有何价值？打造高效财务团队。
CMA培养能为企业创造价值的管理会计师，提高财务人员的专业技能，增强其参与战略决策的能力，以帮助企业打造一支高素质的财务团队，培养未来的核心管理华领国际教育提供： 人才。
美国COSO内控框架（2013）的主要变化
美国COSO内控框架（2013）的主要变化第一篇：美国COSO内控框架(2013)的主要变化2011年12月，美国科索委员会（COSO）发布了新版内控框架的征求意见稿，面向全球公开征求意见。
2013年5月，COSO正式发布新内控框架。
美国COSO内控框架都有哪些新变化呢？新COSO内控框架在内部控制的定义、内部控制五要素、评估内控体系有效性的标准等方面与旧框架保持了一致。
与旧框架相比：细化了内控框架的结构内容。
新框架最显著的变化是在旧框架的基础上，提炼出内部控制五要素的17项总体原则。
五项基本要素和17项总体原则组合起来就构成了内部控制的标准，适用于所有的组织。
扩大了报告目标的范畴。
新内控框架在报告对象和报告内容两个维度上对报告目标进行了扩展。
在报告对象上，既要面向外部投资者、债权人和监管部门，确保报告符合有关监管要求；又要面向董事会和经理层，满足企业经营管理决策的需要。
在报告内容上，除了包括传统的财务报告，还涵盖了市场调查报告、资产使用报告、人力资源分析报告、内控评价报告、可持续发展报告等非财务报告。
强调管理层判断的使用。
新COSO框架对五要素的分解不是按照子要素来进行的，而是作为“原则”来呈现的，即强调“基于原则”的内控实施和管理层判断的使用。
新框架并未要求对17项原则及其关注点进行单独评估以确定其是否存在或有效。
管理层可以自由判断新框架所提供关注点的合适度或相关度，然后根据企业的具体情况，来选择和考虑与某一特定原则密切相关的关注点。
强化公司治理的理念。
新框架包括了更多公司治理中有关董事会及其下属专门委员会的内容，强调董事会的监督对内部控制有效性的重要作用。
这与我国《企业内部控制基本规范》及《组织架构》应用指引中有关公司治理的规定相一致。
增加了反舞弊与反腐败的内容。
与旧框架相比，新框架包含了更多关于舞弊与欺诈的内容，并且把管理层评估舞弊风险作为内部控制的17项总体原则之一，重点加以阐述。
这与我国内部控制规范体系在反腐败工作中的重要作用不谋而合。
COSO风险管理框架演进及其新进展精品文档8页
COSO风险管理框架演进及其新进展全美反虚假财务报告委员会下设的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）从 2001年起就致力于企业风险管理框架的研究，并于2004年发布了《企业风险管理框架》。
过去10年间，风险的复杂程度不断加大，出现了一些新的风险，COSO对企业风险管理有了新的认识，2016年发布了题为《企业风险管理――协调风险、战略以及业绩》（以下称新版RMF框架）的征求意见稿。
本文对《新版RMF框架》进行分析解读，以期为理解《风险管理框架――协调风险、战略以及业绩》及开展风险管理研究，提供借鉴与参考。
一、COSO风险管理框架演进?^程（一）从《内部控制整合框架》到《企业风险管理框架》1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合成立了反虚假财务报告委员会，目的在于探讨财务报告中舞弊产生的原因及其解决方法。
1987年，该委员会的赞助机构成立了COSO委员会，致力于研究内部控制方面的问题。
1992年，COSO委员会发布了著名的COSO报告――《内部控制整合框架》，并于1994年对该报告进行了增补。
该框架自发布以来，在全球得到了广泛认可和应用，理论界和实务界不断对其提出改进建议，强调内部控制整合框架应与企业风险管理相结合。
COSO委员会从2001年开始致力于企业风险管理方面的研究，并于2004年颁布了《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，ERM），为企业风险管理提供了理论框架和应用指南。
相对于内部控制整合框架，2004年的《企业风险管理框架》新增加了（风险组合观）、一个目标（战略目标）、两个概念（风险偏好和风险容忍度）和三个要素（目标制定、事项识别和风险反应），强调内部控制是企业风险管理必不可少的一部分，风险管理框架的范围比内部控制框架的范围更广泛，是对内部控制框架的扩展。
cma知识框架
CMA知识框架是CMA考试的核心内容，涵盖了管理会计的各个方面。
主要包括四个方面的内容：战略管理、绩效管理、成本管理和内部控制。
1. 战略管理：这是企业长期发展的基础，它涉及企业的愿景、使命、目标、战略和决策等。
2. 绩效管理：它涵盖了企业绩效评价、业绩管理和激励薪酬等，帮助企业做出更明智的决策，实现目标。
3. 成本管理：这包括成本计算、成本分析和成本控制，有助于企业了解自身成本结构，寻找降低成本的途径。
4. 内部控制：它涉及到企业运营过程中的内部控制系统，可以帮助企业确保所有业务活动都按照既定政策和程序进行。
这个知识框架是管理会计的核心领域，涵盖了企业管理的各个方面。
CMA考试主要测试考生在这些方面的知识和技能，以及他们应用这些知识解决实际问题的能力。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架摘要：I.简介- 引入COSO 内部控制框架和风险管理框架II.COSO 内部控制框架- 定义和背景- 目标和要素- 内部控制的三项目标- 内部控制的五大要素- COSO 内部控制框架的应用III.COSO 风险管理框架- 定义和背景- 目标和要素- COSO 风险管理框架的应用IV.COSO 内部控制框架和风险管理框架的关系- 共同点和差异- 整合COSO 内部控制框架和风险管理框架V.结论- 总结COSO 内部控制框架和风险管理框架的重要性正文：I.简介COSO（Committee of Sponsoring Organization）内部控制框架和风险管理框架是企业界和会计界广泛使用的两个重要框架。
它们旨在帮助组织建立有效的内部控制和风险管理机制，以提高企业的经营效率和财务报告的可靠性，同时确保企业遵守适用的法律法规。
本文将介绍COSO 内部控制框架和风险管理框架的定义、目标和要素，并探讨它们之间的关系和整合方法。
II.COSO 内部控制框架COSO 内部控制框架是一个为实现企业目标而设计的程序和控制方法。
它旨在提供合理保证，确保企业的运营效益和效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
COSO 内部控制框架包括三个项目标和五个要素。
内部控制的三项目标包括：1.取得经营的效率和有效性2.确保财务报告的可靠性3.遵循适用的法律法规内部控制的五大要素包括：1.控制环境：包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等。
2.风险评估：为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析。
3.控制活动：为实现企业目标而采取的具体措施，包括审批、授权、记录、报告等。
4.信息与沟通：在组织内部和与外部利益相关者之间进行有效沟通，以支持内部控制系统的运作。
5.监督与评价：对内部控制系统进行持续的监控和评价，确保其有效性和适应性。
COSO风险管理框架中文版
COSO风险管理框架中文版COSO风险管理框架是一种广泛应用于企业风险管理的框架。
它由COSO（美国管理会计学会委员会）开发，旨在帮助企业有效管理和控制风险，并提升企业的绩效。
该框架主要由五个组成要素构成，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动。
下面我们就来详细介绍一下每个组成要素：1. 控制环境：控制环境是指企业内部的一些基础性因素，它们对风险管理至关重要。
这些因素包括企业的管理者对风险管理的关注程度、道德价值观、组织结构、人力资源策略等。
一个良好的控制环境将能够识别和理解企业所面临的风险，并为其他组成要素的实施提供支持。
2. 风险评估：风险评估是指对企业面临的风险进行识别、分析和评估。
它可以帮助企业确定风险的重要性和潜在影响，并为后续的控制活动提供依据。
风险评估可以通过内部审计、风险调查等方式进行。
3. 控制活动：控制活动是指为管理和控制风险而采取的策略、政策和程序。
这些控制活动可以包括内部控制措施、风险管理政策、员工培训等。
通过有效的控制活动，企业可以降低风险的发生概率和影响程度，并确保业务的顺利进行。
4. 信息与沟通：信息与沟通是指将与风险管理相关的信息及时传达给企业的相关利益相关者。
这些信息可以包括风险评估结果、控制活动的效果、异常报告等。
通过及时、准确地传达信息，企业可以更好地与利益相关者合作，共同管理和控制风险。
5. 监控活动：监控活动是指对企业风险管理框架的运行进行评估和监控。
企业可以通过内部审计、独立评估、风险指标等方式进行监控。
监控活动可以帮助企业发现潜在的风险和问题，并及时采取相应措施。
COSO风险管理框架通过以上五个组成要素的有机结合，帮助企业实现风险管理的全面覆盖。
它可以帮助企业建立有效的风险管理体系，提高组织的风险管理能力，降低风险对企业的不利影响。
在现今不断变化的商业环境中，企业需要密切关注风险管理，并根据COSO风险管理框架的指导原则，制定适合自身发展的风险管理策略。
【审计实操经验】COSO内控框架精髓
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【审计实操经验】COSO内控框架精髓由财政部会计司经美国科索委员会(COSO)授权翻译的《内部控制———整合框架》(2013)一书正式出版发行。
这一由美国科索委员会更新的《内部控制———整合框架》，一发布就受到国际内部控制理论界和实务界的广泛关注。
在当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。
与此同时，越来越多的企业认识到了内部控制的重要性，并在企业内部建立了内部控制体系。
内部控制的内涵也是随着人们实践的发展而不断发展。
内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。
内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。
鉴于内控的重要性，自2012年起，我国正式对上市公司实施全面内控审计。
总之，成功的企业离不开完善的内部控制制度，“得控则强，失控则弱，无控则乱”，不同行业的内控流程不尽相同，防范内控失控的财务手段亦不同。
内控失控的主要原因虽然企业已经越来越重视企业内部控制，但是“内控失控”的现象却是一直层出不穷。
究其根本，主要有以下几个原因：1、企业管理层内部控制意识薄弱。
企业发展初期，企业管理层对内控理解不足，认为内控就是内部监督，在关键岗位设置了信得过的人即可。
因此，对内控要求不高，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制或者文字制度的建立。
2、组织机构设置不合理。
有些企业由于受到人员成本的影响，在设计企业内部管理组织架构时，将部分不相容的职务未能有效分离。
有的不但起不到内部监督的作业，反而促进了内部失。
美国注册管理会计师CMA
美国注册管理会计师 (Certified Management Accountant ，简称 CMA US 或 ICMA) , CMA 是美 国管理会计师协会 (In stitute of Ma nageme nt Accou ntants, IMA )创立的专业资格，美国管理会计师协会是从美国国家会计协会(NAA )派生出来的，已有103年的历史，是美国最大的会计师协会之一。
IMA 目前共有会员约11000人，主要分布在美国和加拿大及世界经济发达国家， CMA 与AICPA 是美国两个最主要、最权威的会计师资格，也是全球最权威的会计资格，国际上的会计准则和管理标准，主CMA 是美国注册管理会计师的简称 ，英文全称为(Certified Management Accountant)。
是国际通行的财务管理者专业资格认证， 是管理会计领域全球最高的、顶级权威资格认证， 也是美国乃至全世界年薪最高的财经专业资格之一。
近40年来，CMA 一直被公认为国际财经领域中的黄金标准，享誉世界，被全球 180个国家认可，有国际财务界的 MBA 之称。
是美国重量级企事业单位财务从业者的必备证书，与AICPA 、CFA 一起被称为美国最权威的三大财经认证。
也是唯一被国资委指定央企人员参加培训的财经类认证。
CMA 认证的目的在培育管理会计人员和财务管理人员的知识广度，使其能预测商业的需求及参与 策略决策制定。
而其考试的内容所包含的知识范围能反映管理会计人员和财务管理人员在现今商业环境 所需要的能力。
CMA 考试内容几乎涵盖所有 MBA 课程，准备考试被比喻为读了个迷你工商管理硕士 课程(Mini-MBA Program)。
因此，取得 CMA 资格不仅代表其具备完整会计及财务相关领域知识，也 表现了具备着高度专业标准与能力来分析企业内部财务报表， 协助管理当局掌握状况，参与财务管理与 拟定未来策略及执行。
CMA 由全球最大的致力于发展管理会计和金融管理的专业机构 一一IMA?(美国管理会计师协会The Institute of Management Accountants)进行资格评审和认证。
COSO内部控制框架培训资料
COSO内部控制框架培训资料1. 什么是COSO内部控制框架COSO内部控制框架是一个广泛使用的内部控制指导框架，被公认为全球金融机构的标准。
COSO是“委员会内部控制－综合框架”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）的缩写。
该框架旨在帮助组织确保达成其目标、有效管理风险，并提高经营业绩。
COSO内部控制框架包括五个基本组件，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
2. COSO内部控制框架的重要性COSO内部控制框架对于组织来说具有重要的意义。
它可以为组织提供一个系统化的方法来管理风险并保护资产，确保财务报告的准确性和可靠性，增强治理和合规性，并提高运营效率。
以下是COSO内部控制框架的一些关键好处：•帮助组织识别和评估风险，并制定相应的内部控制措施来管理和减轻风险；•提高组织对关键过程的监督和控制，确保业务运营的顺利进行；•增强对财务报告的可靠性和透明度，减少财务报告错误和舞弊的风险；•提高组织的治理和合规性水平，防止违法行为和不当行为的发生；•优化资源的利用，提高组织的运营效率和效益。
3. COSO内部控制框架的五个基本组件COSO内部控制框架由五个基本组件构成，每个组件都具有特定的要求和任务，它们相互作用来建立有效的内部控制系统。
3.1 控制环境控制环境是指组织的整体运作环境，它对内部控制的有效性和可执行性起着重要的影响。
控制环境包括以下要素：•承诺和道德价值观：组织的管理层应该通过自身的承诺和道德价值观来树立榜样，并将其传递给全体员工；•管理层对内部控制的重视程度：管理层应该充分重视内部控制的重要性，并将其纳入组织的战略规划和目标设定中；•人员政策和实践：组织应该制定并执行适当的人员政策和实践，包括招聘、培训、激励和绩效评估等方面；•组织结构：组织应该建立合理的组织结构，明确各级管理职责和权限，确保有效的决策和沟通渠道。