会计实务：影响现金流量的因素
现金流量表（自己整理）
现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。
现金流量表审计常见问题与应对
现金流量表审计常见问题与应对□徐睁现金流量表是在收付实现制的基 础上反映企业在一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的报表，是财 务报告的重要组成部分之一。
现金流 量表与企业的货币资金存在密切的关联，通常被认为是最难以舞弊的会 计报表。
近年来，康得新等事件的发 生使得机构投资者、企业的债权和投 资者等报表使用人更加关注现金流量表，通过这张表了解企业的实际获利能力、偿债能力、盈利能力等。
对现金流量表进行审计，是防范企业舞弊风险、提高会计信息披露质量 的需要。
审计人员在对现金流量表进 行审计时，应予以足够的重视，并实 施充分的审计程序，有效地规避审计风险。
一、现金流量表审计中的常见问题1.未能发现报表中存在的数据及逻辑错误。
现金流量表存在的数据及逻辑错误主要表现为：现金流量表主表中的经营活动现金流量净额与附表中调节得出的经营活动现金流量净额不勾稽；在没有合理理由的情形下，主表中“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表中“货币资金”的本期变动额不勾稽；主表中的经营、投资、筹资活动现金流量的具体项目的金额出现负数，对出现的负数金额未作重分类列报；在会计报表附注中对三大活动中的其他活动进行明细披露，相关数据与其他科目披露数据不勾稽；现金流量表附列资料披露的相关数据与会计报表附注中披露的相关数据不勾稽等等。
此外，部分财务人员在相关数据不勾稽时可能人为倒轧数据。
主表不勾稽时通常在三大活动中的其他事项中进行调节，主表和附表不勾稽的时候通常通过“经营性应收项目的变动”“经营性应付项目的变动”以及“其他”项进行调节。
在这种情况下，调节后的现金流量表并未反映真实的现金流量情况。
如果审计人员未对现金流量表项目进行逐笔审计核查，则可能会导致未发现数据的不合理。
3.亲自去银行函证并打印对账单。
由于银行存款是报表使用者极为 关注的项目，而银行对账单可以伪造，邮寄函证可能出现地址错误、未 有效控制收发、滞后等各种问题，在 如今交通与造假科技同样发达的时代，亲自去银行函证并打印对账单无 疑是最好的选择，这样一方面可以直接取得外部证据，大大提高审计质量，另一方面还可以提高审计的效 率，避免临出报告还收不到银行回函 等问题。
会计实务：分析现金流量的三大要素
分析现金流量的三大要素
分析现金流量的三大要素
第一要素：分析投资、筹资活动的现金流量，了解企业未来发展前景。
分析投资活动时，要特别注意区分对内投资和对外投资。
对内投资的现金流出量增加，意味着固定资产、无形资产等的增加，说明企业正处经营扩张期，成长性较好。
对外投资的现金流入量大幅增加，则意味着企业现有经营资金不足，正在从外部引入资金以满足生产经营的需要。
如果对外投资的现金流出量大幅增加，说明企业资金富余，正在通过转让资产使用权来获取额外收益。
第二要素：分析现金流入量的结构，了解企业生产经营的长期稳定性。
经营活动是企业的主营业务，其提供的现金流量可以不断用于投资，再生出新的现金流。
来自主营业务的现金流量越多，表明企业发展的稳定性越强。
投资活动是为闲置资金寻找投资场所。
筹资活动则是为经营活动筹集资金。
这两种活动所发生的现金流量，都是服务于主营业务的辅助活动。
如果这部分现金流量过大，表明企业财务状况不稳定。
第三要素：分析现金净流量的增减变化，了解企业短期偿债能力。
如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增强，财务状况得到改善。
反
之，则表明企业财务状况比较困难。
但也并不是现金净流量越大越好。
如果公司的现金净流量过大，表明公司未能有效利用这部分资金。
这就是一种资源浪费。
《企业会计准则—现金流量表》讲解
《企业会计准则—现金流量表》讲解————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2《企业会计准则—现金流量表》讲解--------------------------------------------------------------------------------作者：admin 文章来源：不详点击数：352 更新时间：2004-12-14《企业会计准则--现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。
它的颁布、实施，对于进一步规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，有着非常重要的意义。
根据三年来的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对原现金流量表会计准则进行了修订。
修订后的现金流量表会计准则仍称为《企业会计准则--现金流量表》（以下简称本准则）并于2001年1月1日起在全国范围内旅行。
一、现金流量表的目的和作用（一）现金流量表的目的现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
（二）现金流量表的作用现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息。
在市场经济条件下，企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。
企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产、及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。
按照《公司法》的规定，公司因不能清偿到期债务，被依法宣告破产的，由人民法院依照有关法律的规定，组织股东、有关机关及有关专业人员成立清算组，对公司进行破产清算。
会计实务：现金流量表的数据来源
现金流量表的数据来源
分析现金流量表的报表项目及其编制要求，我们不难发现现金流量表的数据来源主要包括以下四个方面：㈠年末资产负债表和年度利润表的有关数据资料能够从年末资产负债表和年度利润表中取数的仅仅是现金流量表补充资料中一些简单项目，这些项目在年末资产负债表和年度利润表中有与之编制要求相同或相近的对应项目，可以直接提取或提取相应数据后再进行计算。
如直接从年度利润表中取数的有“净利润”和“投资损失（减：收益）”，直接从年末资产负债表中取数的有“现金的期末余额”和“现金的期初余额”；再如可以从年末资产负债表中取“年初数”减“年末数”的有“递延税款贷项（减：借项）”。
在此需要特别说明的是：由于现金流量表补充资料中的“财务费用”仅仅包括财务费用中属于投资活动和筹资活动的部分，不包括属于经营活动的部分，故“财务费用”项目不能直接取年度利润表中的同名项目数据；由于现金流量表补充资料中“存货的减少（减增加）”项目只包括因经营活动引起的存货增减，不包括因投资活动和筹资活动引起的存货增减，因此该项目不能取年末资产负债表存货项目的“年末数”减“年初数”。
㈡记录相关经济业务且对应关系明朗的记帐凭证需要从记帐凭证中取数的主要是现金流量表正表和补充资料中的一些相对复杂项目，这些项目在年末资产负债表和年度利润表中没有与之编制要求相同或相近的对应项目，故不。
现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营 活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外 筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新 的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决 于经营活动的现金流量。
（五）多表并看， 现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析 由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系， 可以从另外 两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此， 阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润 表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等 项目的对应关系； 检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表 中的主营业务成本， 资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账 款等项目的对应关系； 重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建 工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注， 了解 行业情况及公司相关背景， 加深对上市公司财务报表的理解， 进一步了 解企业的整体经营素质和管理水平。 二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题 第一，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。 在对现金流量进行分析的过程中，总是会遇到当期内的期末与期初在 现金净变化量方面确定问题。但是，对于任何一个企业来说，在确定当
（四）未来发展规模的潜力分析 企业要实现自身规模的不断扩大，就必须追加大量的长期资产，反映
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内 投资的现金流出量，还是对外投资的现金流出量，它们的大幅度提高， 往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外，也可以将 投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来，对企业未来发展状况 进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流 入量在本期的数额都相当大时，说明该企业在保持内部经营稳定进行的 前提下，能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。
项目投资现金流量测算
项目投资现金流量测算一、项目投资现金流量的含义项目投资决策中的现金流量，按照现金流动的方向，可以分为现金流入量（用正号表示）、现金流出量（用负号表示）和净现金流量。
在固定资产投资决策时应以现金流入量作为投资项目的收入；以现金流出量作为投资项目的支出；以现金流入量与现金流出量的差额，即净现金流量作为投资项目的净收益，并以此作为评价该投资项目经济效益的基本依据。
若现金流入量大于现金流出量，则净现金流量为正值；反之，若现金流入量小于现金流出量，则净现金流量为负值。
二、影响现金流量的因素确定项目投资的现金流量，就是在收付实现制的基础上，预计并反映现实货币资本在项目计算期内未来各年的收支运动的方向及数量的过程。
在项目投资决策实务中，要说明一个具体项目投资的现金流量应当包括哪些内容并反映其具体数量，或者要回答应当怎样来确定现金流量的问题，并不是一件简单的事情，必须视特定的决策角度和现实的时空条件而定。
影响项目投资现金流量的因素很多，主要体现在以下4个方面。
1.不同项目投资之间存在的差异在项目投资决策实务中，不同投资项目在项目类型、投资构成内容、项目计算期构成、投资方式和投资主体等方面均存在较大差异，因而也就可能有不同组合形式的现金流量，现金流量的内容也就千差万别。
2.不同出发点的差异即使同一项目投资，也可能有不同出发点的现金流量。
例如，从不同决策者的立场出发，就有国民经济现金流量和财务现金流量之分；从不同的投资主体角度出发，就有全部投资现金流量和自有现金流量之分。
3.不同时间的差异由于项目计算期的阶段不同，各阶段的现金流量的内容也可能不同。
不同的现金流入或现金流出发生时间也不同，如有的发生在年初，而有的则发生在年末，还有的在一个年度中均衡发生；有的属于时点指标，有的则属于时期指标。
此外，固定资产的折旧年限与运营期也可能有差异。
4.相关因素的不确定性由于项目投资的投入物和产出物的价格、数量受到未来市场环境等诸多不确定性因素的影响，我们不可能准确预测出它们的未来变动趋势和发展水平，这就必然影响现金流量估算的准确性。
企业现金流管理的三个关键点[会计实务优质文档]
财会类价值文档精品发布！
企业现金流管理的三个关键点[会计实务优质文档]
如果说利润相当于企业的血液，那么现金流则相当于企业的空气。
因为现金流管理出现问题而使企业处于困境的例子不胜枚举。
因此，企业老总不要一味盯着销售收入和利润，也要重点关注企业的现金流。
依据实践经验，可重点关注如下三个关键点：
一、围绕企业的“可持续增长率”，针对性调整“销售收入实际增长率”。
很多人都简单地认为销售收入的增长能够带来利润的增长，因此下意识得出结论：销售收入增长越快越好。
然而，过快的增长有时也会使公司资金变得特别紧张。
当企业需要投入的现金量高于企业运营所创造的资金时，资金短缺现象就在所难免了。
如果管理层没有及时发现并采取有效措施加以控制，快速增长同样可以导致公司破产。
那么怎样才能判断公司增长速度是否健康合理?这里我给你介绍一个国际上通用的管理工具“可持续增长率”。
所谓“可持续增行率”，是在不需要耗尽财务资源的情况下，公司经营所能增长的最大比率。
它的计算公式如下：
可持续增长率=股东权益变动值/期初股东权益=净利润率(P)X留存收益比率(R)X总资产周转率(A)X财务杠杆(T)
借助资产负债表和损益表，你可以很快计算出贵司的可持续增长率，然后将其与你们的“销售收入实际增长率”[(本年销售收入-上年销售收入)/上年销售收入]进行比较，就可大致判断企业的增长是否“健康”。
当“销售收入实际增长率〉可持续增长率”时，说明企业增长速度过快，这时企业应当考虑的财务问题就是超常增长所需资金从哪里取得;当“销售收入实际增长率<可持续增长率”时，说明企业增长存在潜力，企业应当思。
会计实务：分析现金流量表项目分类
分析现金流量表项目分类分析现金流量表项目分类 一、经营活动现金流量项目分类存在的问题 经营活动现金流量是企业现金流量表最为重要的部分，但是《企业会计准则》并没有明确给出企业经营活动定义，而是将其采用“排除法”间接限定为企业除去投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
这样处理的弊端是使许多并不具备经营活动特征的现金流量也计入了其中，使经营活动现金流量项目所包含的内容十分混乱。
1.经营活动产生的现金流量项目下的子项目“收到的税费返还”以及“支付的各项税费”核算的内容都包括所得税。
所得税是复合税种，将企业收到的所得税返还或支付的所得税全额计入经营活动产生的现金流量，会使该项目被计入的税款金额过多。
而实际上，企业在投资活动和筹资活动中都会产生损益，从而影响当期会计利润，进而影响需要缴纳的所得税总额，并且可能数额巨大，在这两个项目中完全忽略所得税的影响，可能会造成会计信息的不对比。
例如，在投资活动中，如果企业当期对外出售了大量的固定资产、无形资产等长期资产，就可能会获得巨额利得，并被计入“营业外收入”之中计征企业所得税;或者企业转让了持有的子公司的股权，也可能会取得价格不菲的“投资收益”，其金额甚至可能会超过当期营业收入。
将与这些项目所相对应的所得税支出，全部反映在经营活动产生的现金流量中，无疑会虚减经营活动产生的现金流量净额。
同理，政府在向企业返还所得税时，如果没有加以说明是就何征税项目所作的返还，也应当认为是对经营活动、投资活动以及筹资活动共同收益所作的返还，一并计入经营活动现金流量之中，有失公允。
2.经营活动现金流量中所包含的工资种类过多，也远远超过了企业实际经营活动可能涵盖的范围。
按照准则的规定，除去发放给在建工程人员、研发人员的工资外，包括离退休人员在内的其他所有人员工资项目都应当反映在经营活动现金流量中，笔者认为这样划分并不合理。
a.企业高级管理人员的工资往往也较高，很可能是普通员工的数倍甚至是数十倍，而这部分人员的工作范围并不仅仅局限于产品的生产、加工、销售过程，还包括大型长期资产的购建以及融资、投资政策的制定等，将他们的工资支出仅反映在经营活动现金流量中，不符合配比原则。
现金流量论文
毕业论文论文题目：企业现金流量管理问题及研究学生姓名：指导教师：所学专业：会计学2011年11月企业现金流量管理问题及研究摘要现金流量对于企业的重要性就如血液对于人体一样，“现金至尊”的观念早就深入人心，因此我国及国外的学者都对现金流量进行了各种深入的研究。
相对于国外的研究而言，我国在现金流量管理方面的研究起步相对较晚，研究深度也比较欠缺。
在实务中，我国企业的现金流量管理还存在着方方面面的问题，现金管理薄弱，其根源还在于我国的理论界和实务界并没有真正明确现金流量管理的目的，没有理清企业战略、企业价值和现金流量三者之间的关系，所以对现金流量的管理缺乏方向性，所以导致现金流量管理如同一盘散沙。
基于改善该状况的出发点，本文作者希望能通过本文的写作来构建一个完整的现金流量管理与分析框架。
该框架以现金流量管理必须能够提升价值作为逻辑起点，遵循现金流量管理必须从企业的战略出发为基本原则，并且以企业价值创造路径为路径。
在内容上，该框架包括四个部分的内容；一、现金流量管理和分析框架在公司治理和制度权限层面上的控制；作者认为在这一层面上企业应该采取现金流量集中控制模式。
二、现金流量管理和分析框架在具体操作层面上的安排；在这一层面上，现金流量管理框架以现金流量流转的过程为路径，以在现金循环中创造价值为目的，以企业战略为始点，全面构造了现金流量管理的实务操作框架。
三、现金流量分析；提出了现金流量分析的三步骤：第一步：现金流量结构分析；第二步：现金流量的进一步阅读；第三步：现金流量的比率分析。
四、现金流量分析的延伸；提出了对传统现金流量折现法进行改进的建议。
本文共分六章；第二章至第五章是本文主要部分，第二章主要解释企业现金流量的含义及其在实践中的应用；第三章主要描述了有关企业现金流量管理的现状，从中发现问题；第四章对于企业现金流管理问题进行分析举例；第五章则是对现金流量管理的改进措施及对策。
关键词：现金流量管理；现金流量分析；企业价值－I－Enterprise cash flow management and researchAbstractThe importance of cash flow for the company as for the human body, like blood, ”Cash Extreme”concept has long been popular, so China and foreign scholars have conducted a variety of cash flow-depth study. Relative to the foreign studies, our cash flow management relatively late start of the study, research lacks depth. In practice, our firm’s cash flow management, there are still aspects of the problem, cash management is weak, its source lies in the theory and practice our profession does not really clear cash flow management purposes, there is no sort of corporate strategy, business value and the relationship between cash flow, so the lack of cash flow management and direction, thus resulting in cash flow management as a mess. Improve the situation based on the starting point; the author hopes that, through writing this article to build a complete cash flow management and analysis framework. The framework must be able to improve cash flow management as a logical starting point value; cash flow management must follow a strategic departure from the basic business principles and corporate value creation path to the path. In content, the framework consists of four parts of the content; one, cash flow management and analysis framework in corporate govemance and institutional authority at the level of control; authors believe that companies should take this level of centralized control of cash flow patterns. Second, cash flow management and analysis of specific operational level in the framework of the arrangements; at this level, the cash flow to cash flow management framework for the process flow path, to create value in the cash cycle for the purpose of corporate strategy as a starting point to fully constructed the practical operation of the cash flow management framework. Third, cash flow analysis; made a cash flow analysis of three steps: Step one: cash flow structure analysis; the second step: the－II－cash flow to further reading; third step: the ratio of cash flow analysis. Fourth, the extension of cash flow analysis; made the traditional discounted cash flow method suggestions for improvement.This paper is divided into six chapters; Chapter II to Chapter V is a major part of this article, Chapter 2 explains the meaning of corporate cash flow and its application in practice; Chapter III describes the enterprise cash flow management on the status quo, from which identify problems; Chapter for the management of corporate cash flow analysis example; Chapter is to improve the management of cash flow measures and countermeasures.Keywords: cash flow management; cash flow analysis; enterprise value－III－目录摘要 (I)Abstract (II)1 前言 (1)1.1 本研究的动机 (1)1.2 国内外研究文献综述 (2)1.2.1 国内研究文献综述 (2)1.2.2 国外研究文献综述 (3)1.3 本文研究的意义 (4)1.4 本文研究的内容 (4)2现金流量的相关理论 (4)2.1现金流量及现金流量管理概述 (4)2.2企业现金流量定量分析 (5)2.2.1企业经营现金营运分析 (5)2.2.2现金偿债分析 (6)2.2.3现金及现金等价物净增加额研究 (6)2.3 企业现金流量管理在实践中的应用 (7)3企业现金流量管理中存在的问题 (9)3.1企业现金流量管理的现状 (9)3.2 企业现金流量管理中存在的问题 (10)3.2.1过于重视会计利润与营运业绩 (10)3.2.2满足监管的需要产生操纵动机 (10)3.2.3公司治理混乱 (11)4 企业现金流量管理存在问题的原因分析 (11)4.1基于现金流信息的财务分析 (11)4.2基于现金流信息的盈余质量分析 (12)4.3基于现金流信息的风险预警 (12)5企业加强现金流量管理的措施及对策 (12)5.1增强现金流量控制意识 (12)5.2建立现金流入流出管理制度，规范财务统管模式 (13)5.3 加强现金管理，及时编制企业现金流量表 (13)－I－5.4重视现金流量的分析，做好现金流量预测 (13)6 结论 (14)参考文献 (15)致谢 (16)－II－1 前言1.1 本研究的动机现金流量由于其本身对企业的重要性以及它在企业战略规划与价值评估和管理中的独特地位而倍受人们的关注，“现金至尊”(Cash is king)已经成为目前公认的说法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
影响现金流量的因素
现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
问：现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时，其中的”其他”项目，可填报哪些内容?
答：在补充资料中专设”其他”项目是特定地用于表现“非经营活动”使“经营性项目”受到影响的业务，其金额可以精确得到。
“其他”项目包括但不限于下列事项：
1．权益结算的股份支付；
2．金额较小的盘盈（不作为差错更正而作为本期损益处理）;
3．将无法支付的往来款项，确认为营业外收支；
4．接受的非货币性捐赠；
5．本期由递延收益”转入当期收入的政府补助；
6．已计提尚未使用的专项储备；
7．根据诉讼进程计提的预计负债。
影响现金流量的因素：
现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。
例如，用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入或现金支出。
【案例】安徽某公司2017年第一季度将应收票据背书转让4 318万元。
在现金流量表中“收到其他与经营有关的现金”只有47.6万元，“收到其他与筹资有关的现金”只有80万元，显然票据贴现收到的现金不是计入上述项目，据此判断计入“销售商品、提供劳务收到的现金”。
分析：按照现行准则，收购企业资产（既包括固定资产，也包括应收账款、存货等流动资产）所支付的现金全部计入投资活动支出。
当收购资产中的应收账款产生现金回笼、存货实现现金销售时，却“理所当然”地计入了经营活动收到的现金。
那么仅仅依靠收购营运资本（非货币的流动性资产减去非货币的流动性负债）为正的子公司，就可以获得经营现金流的增长。
另外，拟收购的子公司或经营单位在收购完成前结清债务，而在收购完成后债权陆续回收，也可以提高收购公司的经营现金流。
我们可以利用理财策略、营销手段影响现金流收付的发生时间，具体方法包括：加快货款回收，清理资金占用，延长采购付款期限，通过关联方代垫费用支出等方式。
这种方法也可以与现金流量表分类的选择结合使用。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。