餐饮业营业税的税务稽查
了解企业税务稽查的程序和要求
了解企业税务稽查的程序和要求税务稽查是指税务机关对纳税人履行税务义务的依法监督和检查活动，旨在保障税收的合法性和公平性。
在执行税收管理职责的过程中，税务机关可能会对企业进行税务稽查。
本文将介绍企业税务稽查的程序和要求，以帮助企业更好地应对税务稽查。
一、税务稽查的程序税务稽查的程序是税务机关依法进行税收监督和检查的一系列环节。
一般而言，税务稽查程序包括以下几个步骤：1. 通知函发出：税务机关会向企业发送通知函，通知其将会进行税务稽查。
通知函应当明确说明稽查的时间、地点和内容，并说明企业应当配合税务机关的工作。
2. 稽查准备：企业收到税务机关的通知后，应当积极配合，准备相关的稽查资料，如纳税申报表、账簿、合同等。
同时，企业还可以委派一定数量的员工协助税务机关开展稽查工作。
3. 稽查实施：税务机关会派员对企业进行实地稽查。
稽查员会对企业的纳税申报情况、账簿记录等进行仔细审查，有时还会调取相关的银行对账单、征信报告等。
4. 稽查结果汇总：税务机关会将稽查的结果进行整理和汇总，形成稽查报告。
稽查报告会详细记录稽查的过程、发现的问题、应纳税额度计算等内容。
5. 结果通知：税务机关会将稽查结果通知给企业。
如果稽查发现存在问题，税务机关会要求企业补缴税款、缴纳罚款，并可能会采取其他处罚措施。
二、税务稽查的要求税务稽查是基于税收法规和税务管理的要求进行的，企业在接受税务稽查时应当符合以下要求：1. 合法合规经营：企业应当按照国家税收法律法规的规定，合法合规地经营，及时准确地履行纳税义务。
2. 税务档案完备：企业应当建立健全的税务档案，包括纳税申报表、账簿、合同等相关资料，并按照规定保存一定的时间。
3. 税务申报准确：企业在纳税申报时应当准确填写相关信息，如利润、销售额、成本等。
不得隐瞒、缩小、故意变相减少纳税义务。
4. 税务协助配合：企业在接受税务稽查时应当积极协助，提供完备的资料和数据，并配合稽查员的工作要求。
餐饮连锁门店稽查制度范本
餐饮连锁门店稽查制度范本一、总则第一条为了确保餐饮连锁门店的服务质量、食品安全和环境整洁，提高顾客满意度，根据国家相关法律法规和公司规章制度，制定本稽查制度。
第二条餐饮连锁门店稽查工作应遵循合法、公正、公开、透明的原则，确保门店合规经营，提升企业形象。
第三条餐饮连锁门店稽查工作由公司稽查部门负责组织实施，稽查人员应具备相关知识和技能，具备良好的职业道德和服务意识。
第四条餐饮连锁门店应积极配合稽查工作，对稽查发现的问题及时进行整改，确保门店运营质量。
二、稽查内容第五条餐饮连锁门店稽查内容包括但不限于以下几个方面：1. 食品安全：食品原料、食品加工、食品储存、食品销售等环节是否符合国家食品安全法律法规要求，是否存在食品安全隐患。
2. 服务质量：服务员的服务态度、服务流程、服务技能等是否符合公司服务标准，是否存在侵犯顾客权益的行为。
3. 环境卫生：门店内外环境是否整洁卫生，是否存在卫生死角，卫生设施是否完好。
4. 设施设备：门店设施设备是否正常运行，是否存在安全隐患，是否需要维修或更换。
5. 员工管理：员工是否具备合法身份，是否按照规定参加培训，是否具备相应的职业技能。
6. 成本控制：门店成本是否存在异常波动，是否存在浪费现象，成本控制措施是否有效。
7. 营业管理：门店营业情况是否符合公司要求，是否存在违规经营行为，营业数据是否真实可靠。
三、稽查流程第六条稽查部门应制定详细的稽查计划，明确稽查时间、稽查人员和稽查内容。
第七条稽查人员应按照稽查计划进行实地检查，采取现场查看、查阅资料、访谈员工等方式进行。
第八条稽查人员应填写稽查记录表，对发现的问题进行详细记录，并对问题进行分类整理。
第九条稽查部门应及时向门店反馈稽查结果，对发现的问题提出整改要求，并监督门店进行整改。
第十条稽查部门应定期对门店整改情况进行复查，确保问题得到有效解决。
四、违规处理第十一条对于稽查中发现的一般性问题，门店应在规定时间内进行整改，并对相关责任人进行通报批评。
解析税务稽查的方法与技巧
解析税务稽查的方法与技巧税务稽查是一项重要的工作，旨在维护税收秩序，防范和打击各类税收违法行为。
针对税务稽查，税务部门采取了一系列的方法与技巧，以确保稽查工作的准确性和高效性。
本文将从不同角度解析税务稽查的方法与技巧。
一、调查核实税务稽查的核心是调查核实，通过对企业和个人的财务账目、税务申报表以及相关证明材料的核实，以确保其纳税行为的真实性和合法性。
在调查核实过程中，稽查人员需要具备丰富的税务知识和相关法规的理解能力，以提高调查核实的准确性和可信度。
二、抽样检查大多数情况下，税务稽查是以抽样检查的形式进行的。
通过抽取一部分涉税主体进行检查，从而推断出整个纳税人群体的纳税情况。
在抽样检查过程中，稽查人员需要根据统计学原理，合理地选择样本，确保样本的代表性和可靠性。
三、比对核实税务稽查还需要进行比对核实。
通过与其他涉税主体、财务和商业资料进行核实比对，以发现和确认存在的问题。
比对核实是一种常用的方法，可以排除虚假报税等违法行为，提高税务稽查的效果和准确性。
四、信息披露税务稽查过程中，信息披露是一种重要的方法与技巧。
稽查人员需要向纳税人详细解释稽查的目的、范围和要求，告知纳税人应提供的材料和配合事项，并提供必要的税法和政策指导。
信息披露可以增加稽查的透明度，促进纳税人的理解和配合。
五、数据分析税务稽查中，数据分析是不可或缺的一环。
通过对大量的财务数据和税收信息进行分析，稽查人员能够发现异常情况和不符合税法规定的行为。
数据分析可以帮助稽查人员发现潜在的税收风险区域，提高稽查工作的效率和准确性。
六、风险评估在税务稽查中，风险评估是一项重要的技巧。
通过评估纳税人存在的风险，稽查人员可以有针对性地选择稽查对象和稽查方案，以确保稽查工作的重点和效果。
风险评估需要综合考虑多个因素，包括纳税人的历史行为、行业特点以及经济环境变化等。
七、现场检查税务稽查通常需要进行现场检查，以获取更加准确和详细的信息。
现场检查要求稽查人员具备一定的沟通和调查技巧，能够与纳税人或其他涉税主体进行有效的交流和协商。
对游艺场营业税稽查的案例
对游艺场营业税稽查的案例游艺场营业税稽查的案例游艺场作为一种特殊类型的娱乐场所，在很多城市都是非常受欢迎的。
然而，由于其经营特性和收入来源的多样性，游艺场的营业税逐渐成为稽查部门关注的焦点。
本文将通过介绍一起游艺场营业税稽查的案例，来探讨游艺场营业税稽查的重要性和方式。
案例背景：某市国税局接到举报称，该市某游艺场存在逃税行为。
该游艺场经营多种娱乐项目，包括电子游戏机、电玩城、摩天轮等。
然而，该场所开设的游戏项目繁多，而且计费方式相对复杂，导致税务部门很难准确掌握其收入情况。
为了查明其税收情况，税务部门决定进行一次全面的营业税稽查。
稽查过程：1.调查准备阶段在开始实施稽查活动之前，稽查人员首先进行了调查准备工作。
他们通过搜集相关资料和线索，对该游艺场的经营模式、计费方式、人员组织、设备配置等进行全面了解。
此外，稽查人员还与业务部门进行沟通，了解游艺场的相关政策和法规。
2.稽查方案和稽查组建根据调查准备阶段的工作，稽查人员拟定了一套稽查方案，并组建了一个专门的稽查小组。
该小组由税务稽查人员、税务律师和数据分析师组成，以确保稽查工作的全面性和准确性。
3.初步联系和确认稽查小组将游艺场的业务负责人约到局面谈，并告知他们有关稽查活动的目的和流程。
在确认了谈话记录的准确性和完整性后，稽查小组和游艺场方面签署了必要的法律文件，确认了双方的权益和责任。
4.进一步核实收入情况在确认了游艺场的业务范围和计费方式后，稽查小组开始进一步核实其收入情况。
他们以现金交易记录为基础，对每一项经营项目进行详细的核实，比对销售凭证和财务账簿，并与其他相关数据进行协查。
他们还利用数据分析技术，对数据进行逻辑检验和模型建立，以判断是否存在虚报收入、隐瞒收入或其他逃税行为。
5.办理调查活动的各项程序稽查小组在稽查过程中，严格按照现行税务法规的规定行事。
他们对涉案人员进行了询问和调查，开展了相关的核对和查验工作，并向涉案人员发出了税务通知。
餐饮纳税分析报告
餐饮纳税分析报告引言餐饮行业是一个具有较高发展潜力的行业，随着人们生活水平的提高和消费观念的变化，对餐饮服务的需求不断增加。
与此同时，餐饮行业也成为了一个重要的税收来源。
本文将对餐饮行业的纳税情况进行分析，以揭示餐饮纳税的特点和存在的问题，并提出相应的建议。
一、餐饮行业纳税政策概述餐饮行业纳税政策主要涉及增值税、营业税、消费税等方面。
根据我国《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税法》，餐饮服务属于增值税纳税范围，具体纳税标准由国家制定。
此外，不同地区和具体情况还可能有一些差异和特殊规定。
二、餐饮行业纳税问题及分析根据对餐饮行业纳税情况的分析，我们发现存在以下几个问题：1. 税收申报不规范部分餐饮企业对税法税则的了解不深，对税收申报的要求不清晰，导致纳税申报不规范。
这包括未及时申报税款、漏报、错报等情况，给纳税人和税务机关带来了不必要的麻烦。
2. 税收逃避和偷漏税问题由于餐饮行业的特殊性，存在一定程度的税收逃避和偷漏税问题。
部分餐饮企业通过虚报收入、少报销项等方式掩盖真实销售情况，以减少纳税责任。
这种行为不仅违法违规，也损害了行业的良性竞争。
3. 纳税认定和税务管理不准确在餐饮行业的纳税认定和税务管理方面，存在一些不准确和不合理的情况。
例如，对于外卖平台的纳税认定、对于特殊餐饮形式的税务管理等问题，需要进一步明确和规范。
4. 餐饮行业税负过重由于餐饮行业的特殊性和利润率较低，税负较重已成为一个普遍存在的问题。
特别是对于小微企业来说，税负的增加直接影响到企业的经营发展和生存。
三、餐饮行业纳税建议为解决以上问题，提高餐饮行业的纳税合规性和税收贡献，我们提出以下建议：1. 加强税法税制宣传和教育通过加大税法税制宣传力度，提高餐饮企业和从业人员对相关政策的了解和认知，减少由于不了解而导致的纳税申报问题。
2. 加强税收监管和执法力度加强对餐饮行业的税收监管和执法力度，严厉打击偷漏税等违法行为，提高纳税意识和纳税合规性。
餐饮行业税收调研工作报告
某市餐饮行业税收调研工作报告餐饮业是与人民生活息息相关的民生产业，是区域经济发展的动力源之一。
在繁荣市场、吸纳就业、拉动消费和改善人民群众生活质量等方面具有不可替代的作用，近年来餐饮业的社会关注度越来越高：一方面餐饮行业的经营特色化和市场细化趋势明显，节日家宴、婚庆消费、日常快餐等大众消费成为餐饮业的消费主流。
另一方面，餐饮业的功能也向社会交往、休闲享受等方面拓展，这就使餐饮业涉及到社会各个阶层的切身利益。
近日，我们某市地税局互贸区分局开展了餐饮行业专项税收调研工作，现将调研情况汇报如下。
一、某市餐饮业的主要构成通过调研我们发现，某市个体餐饮业行业构成主要包括：正餐、快餐、烧烤三类。
其中，正餐行业包括：一般餐饮（火锅、菜馆、砂锅等）、西餐；快餐行业包括：各类小吃（米粉、麻辣烫、拉面、米线、馄饨等）及冷（热）饮吧；烧烤行业包括：串类烧烤、盘类烧烤。
二、某市餐饮业发展概况随着某市口岸经济的进一步红火，我市的餐饮行业也得到了长足的发展。
自1999年至今在仅有17.11平方公里的互市贸易区的范围内（本工作报告中，因征管权限关系所有统计数字均指由互贸区税务所负责征管的个体工商户）已开业的餐饮业个体工商户520户，其中现正在营业户227户，注销户90户，非正常户203户。
（见图表一）餐饮行业各年度的新开业户及税收收入也在保持着螺旋式上升的趋势。
1999年度，餐饮业新开业户仅4户，至2009年度，新开业户累计已达到485户。
自2008年金融危机以来，新开业户不断减少。
本年度新开户75户，已呈现反弹态势。
（见图表二）在餐饮业新开业户逐步增长的同时，该行业税收收入也随之持续增长。
受金融危机影响，自2009年税收收入有所回落，面对新的形式和挑战分局党组积极调整征管手段，采取“停、调、减、免”等措施，保障了我市餐饮行业健康平稳的发展态势。
截止本年度10月，辖区内餐饮行业税收收入达3369036.66元，本年度末，该行业税收收入总额有望突破400万元。
怎样检查服务企业的营业税
３ ０ ５０
采商场
４１ ００ ３
业 取 得 的 一 切 收 入 （ 营业 外 收 入 外 ） 除 均 记 人 营 业 收入 账 户 ， 不设 置 “ 其他 业 务 收 ＾ ” 户 。由 于 服 务企 业 在 征税 账
及 营业 查看 企业 是否 如 实 申报 纳 税 ＝ （ ｊ账 证 核 对 。 即 将 服 务 企 业 的 二
，
检查 应 注意 的 问题
一
是 服 务企业 应税 收入是 否及 时
全部人账 、 全额 申报 纳税 ；二是有无收 入不记账 ． 以营业款坐支各项费用 和购 买材料的情况 ； 三是有无收入不记 账直 接抵顶租赁费 、装修费 承包费等各项 债务的 腈况 ： 四是期末对预收账款的处 理是否正确 ， 有无将 已实现 的收入长期
（ 审查 “ 四） 营业外 收＾ ” “ 、 盈余公 积 ” 应付福利费 及结算类嚷户的贷 、“ 方 发生 额 ， 看有无转移 营业收入或将收
入 挂 账 的 情况 。
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减 除 项 目或 金额 的 问 题 ； 是 服 务 企 业 六
兼营歌舞厅 、 游乐场等业务是否分剐核 算、 分别申报 纳税 。
一
细 账贷 方发生 颧的记 账时 问与原始 凭 证 注明的时间是否相符 ； 应税收入是否
全 额 记 ＾ “ 业 收 入 ” 户 ； 时 还 要 注 营 账 同
较 多 的一 个税 目 ，其 涉及 的行业 包括 八个： 即代 理业 、 旅店业 、 饮食业 、 旅游
业 、 储 业 、 赁 业 、 告 业 厦 其 他 服 仓 租 广 务 业 。 其 中旅 店 业 、 食 业 、 游 业 在 饮 旅
国家税务总局关于2002年税收专项检查工作的通知-国税发[2002]22号
![国家税务总局关于2002年税收专项检查工作的通知-国税发[2002]22号](https://img.taocdn.com/s3/m/64da23da4128915f804d2b160b4e767f5acf80a8.png)
国家税务总局关于2002年税收专项检查工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于2002年税收专项检查工作的通知（2002年3月7日国税发［2002］22号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了继续深入开展整顿和规范税收秩序工作，加强征管，堵塞漏洞，国家税务总局决定2002年在全国范围内开展税收专项检查。
现通知如下：一、专项检查工作重点重点行业中存在的税收违法行为、征收管理环节存在的漏洞和税收政策执行中存在的问题。
二、专项检查工作内容为了开展专项检查，总局制定了2002年上、下半年税收专项检查工作方案，具体内容见附件1和附件2。
三、专项检查工作要求（一）加强领导。
各级税务机关要把此次税收专项检查列入重要议事日程，抓紧、抓实。
成立由主管局长任组长的专项检查领导小组，设立专项检查办公室，统一领导，统一部署。
（二）精心组织。
根据本通知“专项检查工作方案”的内容及要求，制定检查实施方案，明确工作要求，抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人员组成重点检查组。
针对此次专项检查的企业规模大、核算水平高、政策性强的特点，采取多种形式进行查前培训，以保证检查效率和检查质量。
（三）加强配合。
由于此次检查涉及的行业和税种交叉，容易造成多头重复检查，各地国税局、地税局部门要紧密配合，互通信息，必要时可组成联查组进行检查，以减轻企业负担。
同时，还要加强与公安部门配合。
在专项检查过程中发现重大案件线索，要及时与当地公安部门联系，以便公安机关及时介入，有力打击涉税违法犯罪行为。
（四）注重实效。
在专项检查中，要把检查质量、检查实效放在突出位置，坚持时间和进度服从质量。
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餐饮业营业税的税务稽查
作者：李延勇
餐饮行业，其主要内容而言是指从事该行业的组织（如餐厅、酒店、食品加工厂）或个人，通过对食品进行加工处理，满足食客的饮食需要，从而获取相应的服务收入。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定，餐饮业营业税的计税依据是营业收入额，是为经营餐饮业向顾客收取的各项费用，包括餐位费、烟酒和饮料收费及餐饮业的其他各项收费。
营业税的税务稽查应注重以下几个方面：
⒈不计或少计营业收入
⑴涉税疑点
①设置账外账。
将不开发票的现金收入或为他人虚开发票取得的违法所得记入账外。
主要有:不开发票的经营收入；酒、饮料等供货商支付的促销费，海鲜等供货商支付的进场费、广告费、赞助费；连锁加盟店的加盟费；会员制餐厅的会员费；通过为未在餐饮企业消费的他人虚开餐饮业发票并收取一定比例的“开票费”等。
②收支抵冲，少计营业收入。
餐饮企业承包人与发包方约定以餐饮消费抵冲承包费；餐饮企业与餐饮场所出租方约定以餐饮消费抵冲租赁费；餐饮企业与餐饮场所装修业务提供方约定以餐饮消费抵冲应付装修款；餐饮企业与原料供应方约定以餐饮消费抵冲应付原料款；餐饮企业与其他单位约定以餐饮消费抵冲桌椅等用餐器具及其他如
音响设备等用餐辅件的购置款；餐饮企业与电台、电视台、报刊等单位约定以餐饮消费抵冲进行广告宣传的广告款等。
采取以餐费抵顶应付款，双方均在结算付款期结算差价，只就“结差”部分入账。
③不按规定及时确认收入。
签单消费不按规定进行账务处理或不及时确认收入，少计应税收入；将客人支付的押金在结算后仍挂在往来账户，不按规定进行账务处理或不及时确认收入，少计应税收入；对持卡消费，采取按照消费者先期付费购卡金额开具发票，已开具的发票不计入当期收入，而是以持卡者的实际消费金额计入当期收入，少计应税收入。
⑵检查方法
①实施突击检查，获取现场原始证据
实施稽查前应了解情况，并制定检查方案。
一般应实地观察营业场所，了解餐桌、包厢、收银台的布局、收费标准、收费手续和结算方法等；同时建立电费成本模型、燃料成本模型和工资成本模型等测算模型，为报表分析和查寻疑点提供评估工具，以判断其收入的真实性。
实施稽查时应明确分工，落实到人。
实施突击检查时，要检查收银台、财务室、仓库等，查找、收集销售日报表、营业额记录簿、签单簿、押金结算簿、收银账单、使用票据，各类合同及其他收支方面的各种原始资料；对使用餐饮管理软件的企业，应调派精通电算化财务和熟练财务管理软件的人员共同进行检查，以顺利进入收费系统，获取有关电子证据；检查中要特别注意及时固定现场取得的有关证据，
做好现场检查笔录。
②检查“营业成本”、“营业费用”、“管理费用”等明细账及有关凭证，审核成本、费用账户的贷方发生额，检查有无将收入直接冲减成本、费用而不记“营业收入”的现象。
③检查核对“应付账款”、“预收账款”等明细账户及有关的记账凭证、原始凭证，检查有无将收入长期挂往来账户、不记收入的现象。
特别要注意企业将营业收入抵顶承包费、租赁费、装修费和其他各种债务的情况，逐笔审核往来款项的记录和承包、租赁、装修合同。
④抽取部分发票进行检查，对餐饮业开具发票的检查，主要根据突击检查中从财务、收银台取得的发票，与发票购印本进行核对，检查是否使用假发票；对其他企业检查中发现数额较大的餐饮发票，及举报提供的发票到有关餐饮企业进行核对。
⑤抽取部分合同进行检查，主要查看有无商业折扣及除商品价格以外的其他约定，检查“营业收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等相关账户，分析这些收入与分类商品收入是否配比，有无年度差异，必要时组织外调。
⑥抽查销售价格，看其是否按配料定额成本和规定的毛利率或加成率计算营业收入。
销售价格＝原材料成本÷（1－毛利率）＝原材料成本×（1＋加成率）。
⒉混淆经营收入，套用低档税率
⑴涉税疑点
餐饮企业将招牌菜批量生产后，在门店、商场、超市销售，营业
税与增值税的税率差使部分餐饮企业将堂食收入记入外卖收入按低税率进行申报。
⑵检查方法
①观察外卖窗口商品的类别，并抽取某个时间段的营业日报表与营业收入比对。
②比对堂食和外卖的营业收入与成本是否配比。
③核实大宗原料的购进、部门领用情况，检查是否分别核算堂食和外卖的原料成本。
出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。