企业所得税与发票管理
中华人民共和国发票管理办法讲解()
中华人民共和国发票管理办法讲解引言发票作为企业和个人在交易过程中必不可少的凭证，是税务管理和财务管理的重要组成部分。
为了规范发票管理，防止虚开和偷逃税款的情况发生，中华人民共和国财政部及税务总局制定了《中华人民共和国发票管理办法》。
本文旨在对该办法进行讲解，让大家更好地理解发票管理的相关内容。
相关法律法规在深入讲解《中华人民共和国发票管理办法》之前，我们先了解一下与发票管理相关的一些法律法规。
1.税收法律法规在税收法律法规中，主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》等。
其中，《中华人民共和国企业所得税法》第27条中规定：“企业应当按照国家有关规定开具、领用、使用、保存、销毁企业所得税法定证明文件。
”发票作为企业所得税法定证明文件之一，应当按照规定进行管理。
2.发票管理法规除了税收法律法规之外，还有一些发票管理方面的法规，比如《中华人民共和国发票管理办法》、《全国增值税发票管理办法》等。
其中，《中华人民共和国发票管理办法》是对发票管理做了全面规定的法规性文件，对于发票管理的各个方面做了详细的规定。
《中华人民共和国发票管理办法》1.领用和开具发票企业和个人开具发票之前，需要先到税务机关领用相应类型的发票。
根据《中华人民共和国发票管理办法》，开票人需要在领用后10日内开始使用领用的发票，并在1日内开具发票。
同时，必须按照规定的格式和内容开具发票，包括发票抬头、编号、日期等。
2.发票作废和换票在一些情况下，已经开具的发票需要作废或者换票。
根据《中华人民共和国发票管理办法》，发票作废需要报税务机关备案，同时需按照规定在发票上加盖“作废”字样，并在全国发票查验平台做相应注销操作。
如果需要换票，则要按照发票管理规定的程序进行，一般需要提供详细的换票说明和原发票。
3.发票核销为了防止虚开和偷逃税款，税务机关可以要求企业到其指定的银行进行发票核销。
企业所得税税前扣除凭证管理办法
企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规［2011］13号第一章总则第一条为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定,结合我省实际,制定本办法。
第二条凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。
第三条本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证.第四条税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。
真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生.真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。
合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。
有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定.第五条企业取得的不符合规定的发票,不得单独用以税前扣除,必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。
第六条企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
第七条汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的,应要求企业限期改正。
企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的,可予以税前扣除。
第八条税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核.第九条根据取得来源,税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证.根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。
第十条应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。
企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。
发票管理有特殊规定的除外。
第十一条发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。
大一税费计算与申报必背知识点
大一税费计算与申报必背知识点一、个人所得税个人所得税是指个人根据法律规定从各种合法收入中应享有支付所得税的义务。
以下是个人所得税计算与申报的几个必备知识点：1. 税率与起征点：个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
起征点是指个人每年的收入达到一定额度后才需要纳税，目前起征点为5000元。
2. 扣除项目：个人所得税法规定了一系列扣除项目，包括基本养老保险费、基本医疗保险费、住房公积金、赡养老人等。
这些扣除项目可以在计算应纳税额时进行相应的减免。
3. 税前与税后收入：个人所得税是根据个人的税前收入计算的，税后收入是指扣除个人所得税后的实际收入。
在填报个人所得税申报表时，需要准确填写税前收入，并按照规定计算税后收入。
二、增值税增值税是一种按照货物的流转和劳务的提供环节计征的一种税收。
以下是增值税计算与申报的几个必备知识点：1. 税率与计税方法：增值税一般分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方法，税率分为3%、6%、9%、13%等。
纳税人需要根据自己的纳税情况选择适当的纳税方法和税率。
2. 发票管理：进行增值税申报时，纳税人需要按照规定进行发票管理。
一般纳税人需要开具专用发票，小规模纳税人可以选择开具普通发票或者简易发票。
同时，纳税人也需要合理保存和归档发票，以备税务部门审查。
3. 税额计算与申报表填报：在进行增值税申报时，需要填写相应的申报表。
纳税人需要准确计算本期应纳税额、本期应退税额等信息，并按照要求填写在相应的申报表格中。
三、企业所得税企业所得税是指企业按照法律规定需要缴纳的税款。
以下是企业所得税计算与申报的几个必备知识点：1. 税率和税负：企业所得税税率分为15%和25%两档，税负是指企业所得税占企业利润总额的比例。
企业需要根据自身税负情况合理安排利润分配，以减少企业所得税的负担。
2. 报表填报：企业进行所得税申报时需要填写企业所得税年度纳税申报表。
纳税人需要准确填写企业的基本信息、所得核算等内容，并按照税法规定的要求计算应纳税额。
国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见-国税发[2008]88号
![国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见-国税发[2008]88号](https://img.taocdn.com/s3/m/96888a304a73f242336c1eb91a37f111f0850d5f.png)
国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发[2008]88号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：中华会计网校为深入贯彻科学发展观，全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强新形势下企业所得税管理，特提出以下意见。
一、指导思想和主要目标加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。
加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。
二、总体要求根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。
（一）分类管理分类管理是企业所得税管理的基本方法。
各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。
1.分行业管理针对企业所处行业的特点实施有效管理。
全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。
企业税务风险管理中的发票管控
企业税务风险管理中的发票管控开篇语•审计署发现中央部门5170张假发票金额1.42亿元•中新网北京6月23日电(记者周兆军张蔚然) 中国审计署审计长刘家义23日向全国人大常委会作2009年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
他表示，审计署抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。
•其中，8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取资金9784.14万元，主要用于发放职工福利补贴等；12个部门本级和37个所属单位对票据审核把关不严，接受虚假发票报账4456.66万元。
•一是惊人的各部委作假比例。
5170/29363•=17.6%，•二是惊人的假发票涉及案值。
１.42亿元/5170张=2.75万元/张。
•17家央企问题一箩筐违规薪酬假发票等悉数曝光•2011年05月21日新京报[微博]•—中国远洋运输（集团）总公司：2003年至2010年1月，所属广州远洋等2家企业违规使用福利费和工会经费1276.93万元，其中的1037.06万元用于发放职工奖金、补贴。
2007年至2010年7月，中远集团本部和所属企业使用虚假发票分别套取资金97.9万元和1689.18万元，用于发放职工奖金、补贴。
•—招商局地产控股股份有限公司：2007年至2009年，招商地产及其所属企业采取凭员工个人旅游费用单据报销并在成本费用中列支的方式，向员工发放旅游费507.15万元。
•—中国兵器装备集团公司2008年，所属保定天威违规虚列研发费用425万元用于个人奖励。
•2011年打击发票犯罪活动工作的通知.doc•重点企业发票使用情况检查的通知.doc主要内容•一、发票管理办法主要内容•二、企业所得税发票管理•三、增值税发票管理•四、营业税发票管理•五、其他发票管理规定一、发票管理办法主要内容•（一）中华人民共和国发票管理办法•国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定（国务院令第587号）•《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》已经2010年12月8日国务院第136次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。
发票管理办法解读及企业发票处理技巧
⑧发票安全，有效期保管；
工作交接或转移时新增此项。由上级主管负责监督。交 接过程出现遗漏，或是日常工作中失误直接遗失，导致 需重开发票，发票无效或是过期不能抵扣的现象，造成 的经济损失由经办人承担，相关主管负有连带责任。
27
二、发票遗失如何处理?
1、无论是发票的哪一联次,已认证,未认证,都需登报作遗失 申明.
处理意见：根据《税收征收管理法》第63条第一款规定， 对2010年度查增的应纳税所得额先并入当年度的所得额 （亏损），剩余的部分补缴企业所得税39.8万元，并处以 所偷税款一倍的罚款39.8万元，并按规定加收滞纳金。税 务局的处理正确吗？
14
一、<发票管理办法>问题分析及处理技巧
发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务 以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭 证。是进行会计核算必须有的记录经济业务和明确 经济责任的书面证明。
（2）境外注册公司，货物通过报关进口到境内（直接进 口） （3）境外注册公司，虽由其境内公司送货，但办理了转 厂进口报关手续（转厂进口） 除以上三种情况外，其余经济业务都不能用 INVOICE代替发票！若第三种情况供应商未办理转厂报 关手续，实质就是内购，必须要有发票才能付款。
25
一、收到发票后要注意要哪些事项? ①真伪辨别； ②项目齐全，与实际交易相符； ③字迹清楚，不压线、错格； ④发票联和抵扣联加盖发票专用章；
对开具金额较大、涉嫌虚假等发票，要进行逐笔查验
比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的分析，
检查其业务的真实性
7
权责发生制的运用与以票控税之争 实际发生一定要支付吗? 实际发生与取得发票 收付权利/义务产生与实际收/付款
8
发票管理及发票税前列支等涉税国税问题解读课件
查询发票的流向。 ❖ （二）网上查询 ❖ 可登录“湖北省国家税务局网站http:// /”,将所取得
发票的发票代码、号码和验证码输入即可。
❖ （三）发票举报
❖ 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以 举报。税务机关为检举人保密。
主要内容
❖ 一、发票的定义 ❖ 二、发票的领购 ❖ 三、发票的种类和使用范围 ❖ 四、发票的开具、验旧与缴销要求 ❖ 五、发票的代开要求 ❖ 六、普通发票防伪措施 ❖ 七、发票的查询与举报 ❖ 八、发票税前列支等涉税问题 ❖ 九、发票违法行为行政处罚相关规定
一、发票的定义
发票是指在购销商品、提供 或者接受服务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的 收付款凭证。它是财务收支 的法定凭证，是会计核算的 原始凭据，是税务检查的重 要依据。
❖ （四）专用发票红字通知单的开具
❖ 一般纳税人在取得或开具增值税专用发票后，发生 销货退回、销售折让、开票有误等情形需要开具红 字专用发票的，视不同情况分别由购买方或销售方 填报《开具红字增值税专用发票申请单》，由主管 国税机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票 通知单》事项。纳税人申请要求：
三、发票的种类和使用范围
❖ 发票分为增值税防伪税控发票和普通发票。普通发 票按照填开方式不同，分为通用机打发票、通用手 工发票和通用定额发票三大类。
❖ 武汉市国家税务局根据行业需求，保留或增设了 “机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票” 及农产品收购（销售）统一发票等票种。
四、发票的开具、验旧与缴销要求
❖ 答：《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二 条“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法 规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的， 税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票”。
企业所得税管理办法
公司企业所得税管理办法第一章总则第一条为加强公司企业所得税管理，合理控制税收风险，防范违法行为，结合实际，制定本办法。
第二条本办法依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》等文件制定。
第三条公司及所属全资、控股公司适用本办法，参股企业可参照执行。
第四条企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率、应纳税所得额的计算、资产的税务处理、资产损失税前扣除的所得税处理、企业重组的所得税处理、税收优惠政策、应纳税额的计算、源泉扣缴、征收管理等应遵循《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收法规的规定。
第二章主要职责第五条公司主要职责：（一）负责制定公司的企业所得税征收管理规范，指导二级单位建立企业所得税管理实施细则、内控流程。
负责规范发票基础管理工作，对二级单位及工程项目经理部的企业所得税管理进行指导、评估、监督和检查。
（二）负责最新企业所得税税收政策的搜集和整理，及时了解国家有关财税政策的变化，结合公司实际情况认真研究、分析各项税收政策变化对公司的影响，提出合理化建议，并组织二级单位进行培训学习。
（三）参与公司经济活动，利用掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与管理建议。
负责对二级单位上报的重大项目税收管理方案进行指导和建议。
（四）负责公司的企业所得税汇算清缴及申报缴纳。
（五）负责公司企业所得税档案管理，按照《会计档案管理办法》规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行留存或报备。
第六条二级单位主要职责：（一）负责企业所得税管理实施细则的制定、企业所得税汇算清缴及申报缴纳、发票全流程管理、企业所得税档案管理和对其所属单位进行指导和监督等。
（二）负责最新企业所得税税收政策的搜集和整理，合理利用税收政策，加强经营活动的税务筹划。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1. 根据新《发票管理办法》对虚开发票的规定，如果虚开金额3万元，将会受到：
A1万以下罚款
B5万到50万罚款
C50万到100万罚款
D追究刑事责任
2. 如果事后发现假发票税务局要求罚款补税，企业应该：
A吃哑巴亏
B将提供假发票的客户告上法庭
C以费用凭证残缺不全为由，进行重新评定
D与当事人私下解决
3. 对于应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业可以追补，但追补确认期限不得超过：
A1年
B2年
C3年
D5年
判断题
4. 跨期发票是“零”的概念，不能追补。
此种说法：
正确
错误
5. 在税务管理中，发票是唯一的证据。
此种说法：
正确
错误。