提取法定盈余公积金和任意盈余公积金后
国有企业全资子公司利润分配方案流程、
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会计经验：盈余公积是什么-盈余公积怎么计算
盈余公积是什么,盈余公积怎么计算盈余公积是什么,盈余公积怎么计算 盈余公积的提取和使用通过盈余公积账户核算，该账户为所有者权益类账户。
企业提取盈余公积时，记入该账户贷方;使用盈余公积时记入该账户的借方，贷方余额为企业盈余公积的实有数额。
盈余公积账户按盈余公积的构成分别设置法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金、利润归还投资6个明细账。
盈余公积怎么计算？下面是小编为您整理的盈余公积形成的核算案例，让我们一起来看看吧。
盈余公积形成的核算： 企业提取法定盈余公积金、法定公益金和任意盈余公积时，通过盈余公积账户及相关明细账户的贷方核算。
企业提取盈余公积的过程属于净收益的分配过程，同时还应通过利润分配账户及其相关明细账核算。
因此，提取盈余公积时借记利润分配账户及相应明细账，贷记盈余公积账户及相应明细账。
实例11-22ABC公司2004年的税后净收益为5000000元，分别按10%,8%和5%的比例提取法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。
法定盈余公积提取额=5000000X10%=500000(元)任意盈余公积提取额=5000000X8%=400000(元)法定公益金提取额=5000000X5%=250000(元)借记:利润分配一一提取法定盈余公积500000 一一提取任意盈余公积400000 一一提取法定公益金250000 贷记:盈余公积一一法定盈余公积500000 一一任意盈余公积400000 一一法定公益金250000 实例11-23外商投资企业W公司2004年的净利润为1800000元。
该公司按净利润的10%和5%分别提取储备基金和企业发展基金。
储备基金提取额=1800000元X10%=180000元 企业发展基金提取额=1800000元X5%=90000元 会计分录如下: 借记:利润分配一一提取储备基金180000 一一提取企业发展基金90000 贷记:盈余公积一一储备基金180000 一一企业发展基金90000 实例11-24某中外合作企业以利润1500000元归还投资。
收益分配管理制度范本
收益分配管理制度范本第一章总则第一条为了规范公司收益分配管理，保护公司股东合法权益，根据《公司法》、《企业会计准则》等法律法规和公司章程的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有股东的收益分配管理，包括利润分配、公积金提取、股利支付等事项。
第三条公司收益分配应坚持公平、公正、合理的原则，充分考虑公司的发展需要、股东的投资回报和公司的财务状况。
第四条公司董事会应负责制定收益分配方案，提交股东大会审议。
股东大会审议通过后，由公司董事会负责实施。
第二章利润分配第五条公司利润分配应按照税后净利润的10%提取法定盈余公积金，提取后尚有盈余的，应按照税后净利润的5%至10%提取任意盈余公积金。
第六条公司利润分配应优先考虑弥补以前年度亏损，然后按照以下顺序进行：（一）返还投资者投资；（二）支付优先股股利；（三）提取公积金；（四）支付普通股股利。
第七条公司利润分配方案应根据公司发展规划和财务状况，制定合理的股利政策，确保公司股东获得合理的投资回报。
第三章公积金提取第八条公司提取的法定盈余公积金达到公司注册资本的50%时，可以不再提取。
第九条公司提取的任意盈余公积金可用于弥补以前年度亏损、增加公司资本或者转为其他长期资金。
第四章股利支付第十条公司董事会应根据公司利润分配方案，确定股利支付比例、时间和方式。
第十一条公司股利支付方式可以为现金、股票或者其他方式。
第十二条公司应在股东大会审议通过利润分配方案后两个月内支付股利。
第五章信息披露第十三条公司应在股东大会审议通过利润分配方案后及时公告，包括利润分配比例、时间和方式等事项。
第十四条公司应在支付股利前及时公告，包括股利支付比例、时间和方式等事项。
第六章附则第十五条本制度自股东大会审议通过之日起生效，修改时亦同。
第十六条本制度由公司董事会负责解释。
第十七条本制度未尽事宜，按法律法规和公司章程的规定执行。
公积金的提取与使用办法
公积金的提取与使用办法一、根据《公司法》第一百六十六条规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。
也叫法定盈余公积金，也是从公司盈余中必须提取的公积金；二、提取额度：公司法定公积金累积额为公司注册资本100%以上的，可以不再提取；三、根据《公司法》第一百六十六条规定：公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。
本公司提取的叫风险公积金，提取额为公司税后净利润的5%，累加到公司注册资本的200%后可视情况根据股东会决议继续提取或者暂停提取。
风险公积金的提取与使用办法与法定公积金的使用办法一致；四、股东会或者股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司；五、公司法定公积金和公司风险公积金在本《办法》中统称公积金；六、公司公积金的提取办法：公积金的提取方式：按年提取，提取每年税后净利润的15%，分别作为公司的法定公积金（10%）和风险公积金（5%），公积金累计提取额达到公司注册资本的100%后，可不再提取。
为公司发展，公积金提取比例股东可视具体情况商议调整。
七、公积金用途：1、在公司盈余不够弥补上季度亏损的情况下，使用公积金补充亏损；2、赔偿或者抚恤公司员工的意外伤亡事件（使用风险公积金）；3、处理公司法律纠纷等相关理赔事件（使用风险公积金）；4、在公司盈余资金充沛的情况下，购买理财产品；5、在公司盈余资金充沛的情况下，购买有升值潜力的房产、地产等固定资产；6、在公司亏损情况下财务未有预算的其他大额开支借用等7、在公司出现各类危机时需要自己应对的情形（使用风险公积金，风险公积金不够的情况下首先使用法定公积金，之后再使用公司其他资金或资产。
）八、公积金的使用规则：公司公积金额使用由总经理或执行董事联名提出，交监事长审核，由股东大会决定2、公司公积金的使用额度不超过40%的由公司执行董事长决定；执行董事使用公积金的权限为本《办法》第七条规定的所有条款；3、公司公积金的使用额度超过40%以上的由公司临时股东会决议以后方可提取使用；4、财务负责人必须对公积金的使用有单独的财务报告；5、40%（含40%）以内的公积金使用必须有总经理、执行董事和财务负责人签署的公积金使用申请表后方可由财务发放；6、40%（含40%）以上的公积金使用必须由临时股东会或股东大会决议后方可由财务发放。
公司法对法定公积金的规定有哪些？
公司法对法定公积金的规定有哪些？根据《公司法》第216条规定，公司不按照规定提取法定公积金的，责令如数补足应当提取的金额，并可对公司处以1万元以上10万元以下的罚款。
根据《公司法》第177条第3款规定，公司在从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。
公积金是现在各个单位或者公司给予员工的一种保障制度，实质其实是日积月累地帮大家存钱，到时得到的一笔钱还是属于个人所有。
那么若是一个公司自然要遵循公司法的规定，下面就让小编为大家介绍一下公司法对法定公积金的规定。
▲什么是法定公积金？法定公积金是依照法律规定必须提取的。
会计上，一般将法定公积金称作法定盈余公积金。
在公司分配当年税后利润时，应当提取利润（当年净利润）的10%列入公司法定公积金。
公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。
▲《公司法》提取法定公积金的问题相关法律规定《中华人民共和国公司法》第一百六十六条：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。
公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。
股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不得分配利润。
▲公司法对法定公积金的规定（1）中国《公司法》规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金，但公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可不再提取。
权益分配管理制度
权益分配管理制度第一条集团当年利润按规定缴纳所得税，税后利润按以下顺序分配：1、提取法定盈余公积金。
2、提取法定公益金。
3、提取任意盈余公积金。
4、支付普通股股利。
第二条公积金分为盈余公积金和资本公积金两类1、盈余公积金分为以下几种：（1）集团分配当年税后利润时，应提取利润的10%列入法定盈余公积金，公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。
（2）税后利润提取5%至10%列入公司法定公益金。
（3）股东大会决议，可以提取任意盈余公积金。
2、下列款项应列入资本公积金（1）股票超面额发行所得的净溢价额；（2）接受赠予；（3）按照国家规定应列入的其它款项。
3、经股东大会决议提取任意盈余公积金。
第三条公积金可用于下列各项1、集团可使用公积金弥补亏损。
2、扩大公司的生产经营。
3、经股东大会决议，在办理增资手续后，集团可将公积金转为股本，按股东原有股份比例派发新股。
但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存集团的该项公积金不少于注册资本的25%为限。
第四条集团按当年税后利润（减弥补亏损）的5%--10%提取法定公益金。
法定公益金用于支付职工福利设施。
第五条集团的税后利润在弥补亏损和提取法定盈余公积金、法定公益金前，不得分配股利。
第六条集团发放股利可采取下列形式：1、现金；2、股票。
第七条集团股利每年支付一次，按股东持有股份分配，集团董事会在股东大会年会召开后两个月内按照股东大会批准的利润分配方案完成向股东派发股利事项。
股利分配，采用书面通知或其他合适的办法通告股东。
法定公积、任意盈余和资本公积
公司公积金公司公积金（Company Reserve）什么是公司公积金公司公积金是指公司为了扩大经营，或为了弥补意外亏损，或为了巩固公司的财政基础，作为股东原始投入资金的补充，将本期净收益的一部分甚至全部留存下来，从而形成公司的留存收入。
在公积金的使用上，主要是转作新增资本和弥补公司亏损，另外，公司发行新股时，可用公积金的一部分或全部扩充资金，根据股东原持股比例发给股东新股。
但公积金绝不能作为红利分发给股东。
公司公积金的类型及相关规定公司公积金又可分为法定公积金、任意公积金和资本公积金。
1、法定公积金(法定盈余公积)法定公积金是指根据公司法的规定，公司在年终结算时，对上年的税后利润在分配前，扣除不少于10%的部分作公积金，用于弥补经营亏损和发展的准备金。
当公司法定公积金累计额达到公司注册资本的50%时，可以不再提取。
由此可见，公积金是为了防范经营亏损风险和为公司发展准备财力，公司法以强制性规定要求公司将盈利的一部分作公积金，正是为了保证公司的财力储备。
2、任意公积金(任意盈余公积金)任意公积金是指公司的上年税后利润在扣除不少于10％利润额的法定公积金后，或者法定公积金已达公司注册资本的50%，不再增加时，由公司的权力机构股东会（股东大会）决定再从利润中扣除若干份额作为任意公积金，任意公积金与注册资本的比例没有限制，完全由公司权力机构根据发展需要扣除。
因为公积金是公司为弥补亏损和发展所作的储备金，储备金的多少由股东会（股东大会）决定，公司法不予干涉，属于公司自治的范畴。
注：法定公益金公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，并提取利润的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。
公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。
注：2006年公司法修改后，法定公益金已经取消，改为任意公积金的内容公司法167条3款公司从税后利润中提取法定公积金之后，经股东大会或股东会决议，还可从税后利润中提取任意公积金。
利润分配的内容与顺序
利润分配的内容与顺序按照我国《公司法》的规定，公司净利润分配的项目和顺序如下：1.提取法定盈余公积金盈余公积金是从税后利润中提取的企业发展基金。
盈余公积金主要用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营、转增资本以及发放股利等。
盈余公积金分为法定盈余公积金和任意盈余公积金。
法定盈余公积金是国家法律规定的每个盈利企业必须提取的公共积累基金，并按净利润的10%提取，但当年盈余公积金累积额达到公司注册资本的50%时，可不再继续提取。
任意盈余公积金是公司制企业盈余后提取的公共积累基金，提取比例由股东会根据需要决定。
法定盈余公积金按照本年盈利抵减了年初累积亏损后的本年净利润计提。
由此可见，提取法定盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。
只有在年初不存在亏损的情况下，才能按本年税后利润来计提。
这样规定的目的在于不能用资本发放股利和提取盈余公积金。
2.提取公益金公益金是从税后利润中提取的，主要用于发展职工集体福利的准备金。
公益金按税后利润的5%~10%的比例提取。
公益金按计提法定盈余公积金的基数来计提。
3.提取任意盈余公积金任意盈余公积金，仅限于公司制企业提取，非公司制企业不提取任意盈余公积金；任意盈余公积金的用途与法定盈余公积金相同。
4.向投资者分配利润公司向投资者分配股利应在提取盈余公积金和公益金之后。
利润分配应以各股东持有的股份数额为依据，每一股东分得的股利应与其持有的股份数成正比。
股份有限公司原则上应从其累积的未分配利润中分配股利，当累积的未分配利润为负数时不得支付股利。
但若公司用盈余公积金弥补亏损后，为维持股票信誉，经股东大会特别决议。
也可以用盈余公积金支付股利，不过这样支付股利后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。
在公司制企业，向投资者分配利润顺序是：（1）支付优先股股利；（2）经股东会议决议，提取任意盈余公积金；（3）支付普通股股利。
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费所产生的，是一种纯收入。其具体内容包括：固定
财 资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入、确实无法
务 管
支付而按规定程序经批准后转做营业外收入的应付款
理 项等。
营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企
业生产经营活动没有直接关系，但按照有关规定应从
企业实现的利润总额中扣除的支出。其具体内容包括
：处理固定资产其他管理费用。其中业务招待费应在国家
税法核定的范围之内，才能列为管理费用。
④财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的
费用。具体包括的项目为：利息净支出(减去利息收入后
的支出)、汇兑净损失(减去汇兑收益后的损失)、金融机构
手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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(2)在商业企业中，营业利润包括主营业务利润和其他
业务利润，
其中主营业务利润计算公式表示为：
主营业务利润=主营业务收入-商品进货成本-经营费用
财
务 -管理费用-财务费用-营业税金及附加
管 理
主营业务收入是指企业主要经营业务，即商品销售和
代销商品取得的收入。
商品进货成本是指商品购进时的进货价格。
经营费用是指在购、存、销各环节所发生的费用，包
括进货杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、展览费
、仓储保管费、检验费以及商品损耗等。
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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其他业务利润是指主营业务利润之外的利润，其计算
公式表示为：
其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出-其他业务
财
务 税金及附加
财
务 东、以及企业各项目间进行分配的活动。利润
管
理 分配关系着企业、职工及所有者各方面的利益 。财务管理中的利润分配，主要指企业的净利 润分配，利润分配的实质就是确定给投资者分 红与企业留用利润的比例。
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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11.1.1 利润的构成和分配
利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果，
管 理
其他业务收入是指企业从事商品流通以外的经营活动
所取得的各项收入。其他业务支出与其他业务税金及附加
，是指与其他业务收入相关的成本、费用、税金及附加。
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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3.投资净收益
企业投资净收益是企业对外投资所获得的净利润，其计
算公式如下：投资净收益=投资收益-投资损失
财 总额，或是增加利润总额，或是减少利润总额，所以
务 管
营业外收支是构成企业利润总额的一个要素。
理
营业外收支包括营业外收入和营业外支出两个相
互独立的部分，二者之间没有相互配比的关系，所以
这两项一般单独列示。
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关
系的各项收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗
营业利润由于不同企业营业范围的差异而表现出不同
的指标。
(1)在工业企业中，营业利润指销售利润，主营业务利
润是指产品销售利润，包括企业销售产品或提供劳务而形
成的利润，其计算公式为：
销售利润=产品销售利润＋其他销售利润-管理费用-财
务费用
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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①产品销售利润由企业产品销售净收入、产品销售成
外收入和营业外支出，用公式表示即为
利润总额=营业利润＋投资净收益＋营业外收入-营
业外支出
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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2.营业利润
企业营业利润是指企业在一定时期内从事经营活动取
得的利润，由主营业务利润、其他业务利润两部分构成，
是企业利润的最主要来源。主营业务利润，也称基本业务
财
务
管 理
投资损失包括对外投资到期收回或者中途转让有价证券
所取得的款项低于账面价值的差额，以及按照权益法核算的
股权投资在被投资企业减少的净资产中所应负担的份额。
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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4.营业外收支
营业外收支是指与企业生产经营活动没有直接关
系的各项收支。由于营业外收支同样影响企业的利润
税金及附加
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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③管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产
经营活动而发生的各种费用，具体包括的项目有：公司经
费、上缴上级管理费、工会经费、职工教育经费、业务招
待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼
财
务 费、开办费摊销、坏账损失、劳动保险费、待业保险费、
企业投资净收益由企业股票投资、债券投资、联营投资
财
务 和其他投资净收益组成，它是企业利润总额的组成部分之一
管 理
。投资收益包括对外投资分得的利润、股利、债券利息、投
资到期收回或者中途转让有价证券所获取的款项高于其账面
价值的差额收入，以及按照权益法核算的股权投资在被投资
企业增加的净资产中按投资比例应拥有的份额。
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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11.1.2利润分配的基本原则
1.依法分配原则
企业的利润要依法分配。为规范企业的利润分
配行为，国家制定和颁布了关于企业制度和财务制
财 度方面的若干法规，这些法规规定了企业利润分配
务 管
的基本要求、一般程序和重大比例。企业的利润分
即收入与成本费用相抵后的差额。
企业的利润主要由营业利润、投资净收益、营业外
净收入构成，包括了一定时期内经营活动、非经营活
财
务 动和投资活动所取得的全部净收益，反映了企业生产
管 理
经营的最终效益。利润的构成包括：
1.利润总额
一定时期利润总额的计算，是进行利润分配的基础
。企业的利润总额包括营业利润、投资净收益、营业
提要
11.1 利润分配概述
财
11.2 股利理论与股利分配政策
务 管
11.3 股票分割和股票回购
理
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
1/57
财
务
管 理
11.1 利润分配概述
大连理工大学 工商管理学院 迟国泰教授
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利润分配是企业按照相关法律法规要求和 企业章程规定，将实现的利润在企业与企业股
本、产品销售费用、产品销售税金及附加构成，其计算公
式为：
财
产品销售利润= 产品销售净收入-产品销售成本-产品销
务 售费用-产品销售税金及附加
管 理
②其他销售利润是产品销售收入之外的销售收入，如
销售材料、固定资产出售、包装物出租等。由其他销售收
入、其他销售成本及其他销售税金及附加构成，其计算公
式为：
其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售