股权及期权激励-个人所得税处理
个税改革新政策股权激励所得税计算与申报
个税改革新政策股权激励所得税计算与申报随着中国经济的快速发展，股权激励在企业中扮演着越来越重要的角色。
为了进一步优化个人所得税制度，中国政府最近实施了新的个税改革政策。
这一政策对于从股权激励中获得收入的个人纳税人有重要影响。
在本文中，我们将探讨个税改革新政策下股权激励所得税的计算和申报问题。
一、股权激励所得税计算根据个税改革新政策，股权激励所得按照工资薪金所得税的计税方法进行计算。
对于短期股权激励所得，如股票期权收入，个人在获得收入时需要按照个税法规定的适用税率进行计税。
而对于长期股权激励所得，如股票转让收入，个人在转让所得时可以选择按照适用税率计算个税，或者以比例逐年递减的方式计算。
对于短期股权激励所得，个人需根据实际收入金额和个税法规定的适用税率进行计算。
个人所得税税率根据收入金额分为七个级别，从3%到45%不等。
以股票期权收入为例，假设某个员工在股票上市后获得了10万元的收入，适用税率为20%。
那么该员工需要将收入金额减去应纳税额（即收入金额乘以适用税率），得到实际应该收到的金额，并在纳税申报时填写相关信息。
对于长期股权激励所得，个人可以按照适用税率计算个税，或者采用比例逐年递减的方式计算。
比例逐年递减的方式是指在转让所得中减除相应的税前扣除金额，然后按照适用税率计算个税。
该税前扣除金额根据持有资产年限进行逐年递减，以鼓励个人长期持有股权。
具体的计算方法和表格可以在个税改革政策的相关文件中查询。
二、股权激励所得税申报个人获得股权激励所得后，需要按照规定的时间和程序进行个税申报。
根据个税改革新政策，个税申报分为年度申报和实时申报两种方式。
年度申报是指个人在每年的3月1日到6月30日期间，申报上一年度股权激励所得，并缴纳相应的个税。
在申报时，个人需要填写申报表格，并将相关证明材料作为附件提交给税务部门。
根据新政策，个税申报可以通过线上平台进行，以方便个人纳税人的操作。
实时申报是指个人在获得股权激励所得后的15日内，向税务部门申报并缴纳个税。
个人股权激励所得如何申报和缴纳个人所得税
个人股权激励所得如何申报和缴纳个人所得税随着企业改革和发展的推进，个人股权激励在各行各业逐渐被采纳并应用。
个人股权激励作为一种新型的员工激励方式，旨在进一步激励员工积极投身企业发展。
然而，对于个人股权激励所得的申报和缴纳个人所得税问题，很多人可能存在一定的困惑。
本文将就个人股权激励所得如何申报和缴纳个人所得税展开探讨。
一、个人股权激励所得的种类及计算方式个人股权激励所得主要包括股票期权收入和股票转让收入两种形式。
其中，股票期权收入是指企业采用股权激励计划向员工授予股权期权，并在股权期权行权时实现的收入；股票转让收入是指员工在股权激励计划规定的行权期限内，将所获得的股票进行转让所得到的收入。
对于股票期权收入，一般采用“实际收到的股票期权收入 * 期权股票的市场价格 - 行权价格 - 股票交易费用”来计算应纳税所得额。
而对于股票转让收入，计算应纳税所得额的方法为“股票转让收入 - 股票买入成本 - 转让费用”。
二、个人股权激励所得的申报方式根据国家税务总局的规定，个人股权激励所得应当在当年度申报个人所得税。
具体申报方式如下：1. 股票期权收入的申报方式：a. 员工在行权时，企业应向税务机关报送个人股权激励所得申报表，并扣缴应纳税款。
b. 根据企业实际情况，个人所得税可以由企业代扣代缴，也可以由个人自行申报缴纳。
2. 股票转让收入的申报方式：a. 员工在股票转让时，应当自行填写《个人所得税纳税申报表》并缴纳相关税款。
b. 个人所得税可以由证券经纪机构代扣代缴，也可以由个人自行申报缴纳。
三、个人股权激励所得的个税缴纳时间和税率1. 股票期权收入的个税缴纳时间和税率：a. 在行权时，应当根据劳动合同或股权激励协议的约定，由企业在股票期权收入支付当月的次月15日前代扣代缴相关个税。
b. 股权激励所得适用个税税率为工资薪金所得税率。
2. 股票转让收入的个税缴纳时间和税率：a. 在股票转让时，员工需根据《个人所得税法》的规定，自行申报并缴纳个人所得税。
上市公司股权激励会计处理及个人所得税的处理
上市公司股权激励会计处理及个人所得税的处理卢娟浙江伟明环保股份有限公司摘要：公司上市后，会对员工进行股权激励。
本文对股权激励的分类、会计处理、个人所得税方面的操作等方面进行探讨。
关键词：激励；会计处理；个人所得税公司成功上市后，为稳定员工队伍，引进优秀的管理、技术型人才，为实现公司战略规划和跨越式发展，分享公司上市后的红利，一般会以本公司股票为标的，对独立董事和监事以外的优秀的员工，包括核心技术人员、核心业务人员、董事、高级管理人员或者公司认为对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，作为激励对象进行长期性激励。
除工资薪金外，股权应该是最能使员工有参与感、归属感，自身的发展与企业的未来高度一致的一种管理模式了，对稳定员工队伍有着重要作用。
笔者在上市公司多年财务从业经验，从实用角度出发论述上市公司股权激励会计处理及个人所得税的处理，对实际工作操作有参考意义。
一、股权激励的分类公司以期权激励机制为导向，根据实施股权激励的目的，结合本行业及本公司的特点确定股权激励方式。
目前企业常用的激励方式有以下五种：股票期权、股票增值权、虚拟股票、限制性股票和业绩股票。
其中股票期权是指授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格(行权价)和条件购买公司一定数量的股票的权利。
适应于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的公司，也是当今国际上最流行的激励类型。
对于员工来说持有激励股票期权的收益是资本利得。
下列会计处理也是以股票期权为例来论述。
二、股份支付的会计处理以薪酬性股票期权为例，典型的股份支付通常有三个主要节点：授予日、等待期、解锁日。
笔者以下按照这三个节点列示会计处理。
(一)授予日的会计处理(结算公司：母公司)1.收到认股款借：银行存款(员工按照规定的购买价格付款金额)贷：股本(激励的股数)资本公积—股本溢价(员工实际交款与实际股数之间的差额)2.因为企业在实施激励股权的过程中，为使员工利益与企业利益高度一致，对于股权的解禁是有限制条件的。
股权激励相关税务及会计处理
不得在计算缴纳年度企业所得税时扣除
行权日
结转行权日前每个资产负债表日确认的资本公积,同时根据公司向激励对象定向发行股份的情况确认股本和资本公积——股本溢价,不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整
借:银行存款
资本公积——其他资本公积
贷:股本
资本公积——资本溢价
如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废,则由公司按照规定价格进行回购,并按照会计准则及相关规定处理。
借:资本公积——其他资本公积
贷:资本公积——股本溢价
贷：资本公积——股本溢价
企业所得税
授予时不纳税；行权时或解禁时,根据该股票的实际行权日的收盘价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,税前扣除。
不纳税
不满足递延纳税政策的非上市公司
按“工资薪金所得”适用3%-45%的超额累进税率
转让环节
股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
股票（权）期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。
个人转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税,转让境外上市公司股票按照“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税
股票期权
无
按“工资薪金所得”适用3%-45%的超额累进税率,可在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税
个人转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税,转让境外上市公司股票按照“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税
个税计算方法
项目
上市公司股权激励个人所得税政策解析
上市公司股权激励个人所得税政策解析上市公司股权激励个人所得税政策解析引言：近年来，股权激励在上市公司中得到了广泛应用。
作为一种激励措施，股权激励在增强员工的归属感和凝聚力，提升企业绩效方面发挥着重要作用。
然而，随之而来的个人所得税问题成为了亟待解决的难题。
本文将通过对上市公司股权激励个人所得税政策的解析，探讨其中存在的问题及解决方案。
一、个人所得税的基本概念和作用个人所得税作为一种基于个人收入额进行计征的税种，是国家税收体系中的重要一环。
个人所得税的征收目的在于实现财富再分配，调节社会收入差距，并提供经济运行的资金来源。
个人所得税的征收对于维持社会稳定、促进经济发展具有重要意义。
二、上市公司股权激励的发展现状1. 上市公司股权激励的定义和意义上市公司股权激励是指通过向员工、管理层等提供公司股票或股权期权等形式的激励，以实现员工与公司利益的联结，提升员工的激情和凝聚力，促进企业发展。
股权激励的实施可以增加员工的归属感、责任感和主动性，提高企业绩效和竞争力。
2. 上市公司股权激励的现状和问题目前，股权激励已成为许多上市公司吸引和留住人才的重要手段。
然而，股权激励在个人所得税政策方面存在一些问题，主要表现为：（1）个人所得税收入确认问题：员工在股权激励过程中可能获得的收入形式多样，包括股票、股权期权等，但如何确认个人所得税入可能存在一定的困扰。
（2）个人所得税计税依据问题：由于股权激励收入的特殊性，其计税依据的确定存在一定的主观性和复杂性。
不同类型的股权激励所对应的计税依据可能存在差异。
（3）个人所得税税率问题：个人所得税税率是根据所得额级差递增的，而股权激励收入通常较高，如果按照一般劳动所得税率计算，对职工形成较大的负担。
三、上市公司股权激励个人所得税政策的解析1. 个人所得税收入确认问题的解决方案针对个人所得税收入确认问题，可以参考IPO股权激励个人所得税处理的相关规定，明确股权激励收入的确认时机和计算方法。
股权激励个人所得税缴纳规定汇总
股权激励个人所得税缴纳规定汇总一、上市公司股权激励个人所得税缴纳：上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。
（一）适用条件：上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。
间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。
（二）纳税时点1.股票期权：个人所得税纳税义务发生时间为期权行权日；2.限制性股票：个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。
3.股票增值权：个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期。
（三）计算方法1.股票期权：应纳税所得额＝(行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量（按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税）对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款，即应纳税额＝(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数)×规定月份数（规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算）；2.限制性股票：本批次解禁股票应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）对该限制性股票的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款，即应纳税额＝(限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数)×规定月份数（规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的限制性股票形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算）；2. 股票增值权：股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数对该股票增值权的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款，即应纳税额＝(股票增值权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数)×规定月份数（规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票增值权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算）；（三）其他特殊事项1.股票期权提前转让。
股权激励所得如何缴纳个人所得税
股权激励所得如何缴纳个人所得税股权激励所得由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法,依法扣缴其个人所得税。
应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。
关于股权激励所得如何缴纳个人所得税的问题，下面我为您详细解答。
一、股权激励所得如何缴纳个人所得税1、股权激励所得如何缴纳个人所得税的详情如下：(1)股权激励所得由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法,依法扣缴其个人所得税;(2)应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。
2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第二条(1)下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;(2)经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。
二、什么是股权激励1、股权激励是指通过经营者获得公司股权，给予经营者一定的经济权利，使其作为股东参与企业决策﹑分享利润﹑承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长远发展服务;2、简单来说，就是公司股东将股权分配给管理团队和员工，让管理团队除了工资之外，还能获得公司股权带来的收入，从而激发管理层和员工的精力。
股权是一种综合权利，所以根据授予股权的内容有关系;3、股权激励，也称为期权激励，是企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励机制，是目前最常用的激励员工的方法之一。
股权激励主要是通过附条件给予员工部分股东权益，使其具有主人翁意识，从而与企业形成利益共同体，促进企业与员工共同成长，从而帮助企业实现稳定发展的长期目标。
综上所说：股权激励所得由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法,依法扣缴其个人所得税。
上市公司股权激励会计处理及个人所得税的处理
上市公司股权激励会计处理及个人所得税的处理
上市公司股权激励是一种常见的员工激励方式，它可以激发员工的积极性和创造性，提高公司的业绩。
在进行股权激励时，需要考虑如何进行会计处理和个人所得税的处理。
一、会计处理
股权激励的会计处理需要根据不同的激励方式进行分类处理，下面分别介绍：
1. 股票期权
股票期权是指公司授予员工以一定价格购买公司股票的权利，员工可以在规定的时间内行使这种权利。
股票期权的会计处理一般分为两个阶段：
第二阶段是行权期，即员工行使股票期权的阶段。
在这个阶段，如果员工行使股票期权，公司应当将行使价格与员工所支付的价款之差作为股本溢价计入股本溢价中。
如果员工不行使股票期权，公司应当在到期后按照实际行权率扣除未行权部分的股票期权权益。
2. 股票奖励
其次，如果员工获得股票后立即出售，公司应当将对应的股本溢价计入股本溢价中。
如果员工持有股票一段时间后再出售，公司应当将卖出价格与购买价格之差作为股本溢价计入股本溢价中。
二、个人所得税处理
股权激励可能会涉及个人所得税的处理。
根据个人所得税法的规定，股权激励所得应当纳入个人所得税的计税范围。
在股票期权行使时，员工应当扣除行权价格与授予价格之差的差额作为工资所得，依照个人所得税法规定的税率进行缴纳。
如果员工持有股票一段时间后再出售，卖出的差价应当作为资本所得纳税，税率为20%。
但是如果员工持有股票的时间超过12个月，卖出的差价将作为不征税收入。
总之，股权激励的会计处理和个人所得税处理都需要按照相关法规和规定进行处理，确保合规性和公正性。
这样可以为企业提供更多的经济激励和降低员工流失率的风险。
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股权激励-个人所得税处理股权激励的个人所得税处理（一）股权激励的含义及类型1。
股权激励的含义（1）《上市公司股权激励管理办法》第二条本办法所称股权激励是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。
（2)《股权激励有关事项备忘录2号》第一条上市公司监事会应当对激励对象名单予以核实，并将核实情况在股东大会上予以说明。
为确保上市公司监事独立性，充分发挥其监督作用,上市公司监事不得成为股权激励对象。
股票期权(二）股票期权1。
股票期权的含义是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
3.股票期权的个人所得税处理《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号)二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定（一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外，一般不作为应税所得征税.（二）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价)低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得"适用的规定计算缴纳个人所得税.（三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
（四）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税.四、关于应纳税款的计算（一）认购股票所得（行权所得)的税款计算.员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款:应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
【例题】孙先生所在的A公司2011年实行雇员股票期权计划。
2011年4月18日，A公司授予孙先生股票期权60，000股,行权价为2元/股，并约定2012年4月18日起可以行权，行权前不得转让。
2012年4月18日孙先生以行权价购买股票60,000股，当日该股票的公开市场价格5元/股.计算孙先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税.【解析】应缴纳的个人所得税＝｛［(5－2）×60，000÷12］×25%－1，005｝×12＝32,940(元)（三）限制性股票1。
限制性股票的含义限制性股票是指激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司获得的一定数量的本公司股票.上市公司授予激励对象限制性股票，应当在股权激励计划中规定激励对象获授股票的业绩条件、禁售期限。
3。
限制性股票的个人所得税处理《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函［2009]461号）三、关于限制性股票应纳税所得额的确定按照个人所得税法及其实施条例等有关规定,原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。
即：上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司进行股票登记日期的股票市价和本批次解禁股票当日市价的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。
被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为:应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）【例题】2011年2月,中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50,000股，在获得限制性股票时支付了50，000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股.按照约定的时间，2012年2月28日解禁10,000股,当天该股票收盘价7。
5元/股。
计算解禁时孙某的应纳税所得额。
【解析】应纳税所得额＝（4＋7.5）÷2×10，000－50,000×（10，000÷50，000）＝47，500（元)（四）股票增值权1.股票增值权的含义股票增值权,是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。
被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。
2。
股票增值权的运作流程3.股票增值权的个人所得税处理《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函[2009］461号）二、关于股票增值权应纳税所得额的确定股票增值权被授权人获取的收益,是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数,直接向被授权人支付的现金。
上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税.被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为:股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。
1.一个纳税年度内多次行权《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题补充通知》（国税函[2006]902号）七、员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次。
员工在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得的，其在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资薪金所得应按财税［2005］35号文件第四条第（一）项规定的公式计算应纳税款；本年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得,应按以下公式计算应纳税款：(五）几个特殊问题应纳税款＝（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数－本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款八、员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得,而且各次或各项股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数不相同的,以境内工作期间月份数的加权平均数为财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定公式和本通知第七条规定公式中的规定月份数，但最长不超过12个月,计算公式如下：规定月份数＝∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积/∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额【例题】王先生所在的B公司2010年与2011年分别推出了两项股票期权激励计划。
2010年1月10日，B公司授予王先生股票期权50000份，行权价为3元/股,并约定2011年1月10日为第1个可行权日，行权比例为30％；2012年1月10日为第2个可行权日,行权比例为70％.2011年2月6日，B公司授予王先生股票期权60000份，行权价格为4元/股,并约定2012年2月6日可一次性全部行权。
2012年王先生分别在1月10日与2月6日两次行权，两天的股票收盘价分别为5元和7元,请计算王先生2012年由于股票期权计划需要缴纳的个人所得税。
【解析】（1）2012年1月10日王先生应缴纳的个人所得税＝｛［（5－3）×50000×70％÷12］×20％－555｝×12＝7340（元）(2）2012年2月6日王先生应缴纳的个人所得税＝｛[（5－3）×50000×70%＋（7－4）×60000］÷12 ×25％－1005｝×12－7340＝43100（元）2.优惠算法的适用范围（1）《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函［2009］461号）七、其他有关问题的规定(一）财税［2005］35号、国税函[2006]902号和财税[2009]5号以及本通知有关股权激励个人所得税政策，适用于上市公司(含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工,其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）.间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。
(2)《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告[2011］第27号）一、关于上市公司股权激励个人所得税持股比例的计算问题企业由上市公司持股比例不低于30％的，其员工以股权激励方式持有上市公司股权的，可以按照《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函［2009]461号）规定的计算方法，计算应扣缴的股权激励个人所得税，不再受上市公司控股企业层级限制。
《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009］461号）第七条第(一）项括号内“间接控股限于上市公司对二级子公司的持股”废止.3.特殊纳税期限《财政部国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税［2009］40号）据一些地方税务部门反映,由于《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》对上市公司董事、监事、高级管理人员等（以下简称上市公司高管人员）转让本公司股票在期限和数量比例上存在一定限制，导致其股票期权行权时无足额资金及时纳税问题,经研究,现就上市公司高管人员取得股票期权所得有关缴纳个人所得税问题通知如下：二、对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核,可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
三、其他股权激励方式参照本通知规定执行。
（六）案例分析1。
股票期权的总体计划股票期权激励计划拟授予的股票期权数量为2000 万份；涉及的标的股票种类为人民币A股普通股；涉及的标的股票数量为2000 万股；标的股票占当前本上市公司股本总额的比例为9。
88％。
本激励计划获批准后即授予本激励计划确定的公司人员。
2。
股票期权的授予对象及数量3。
股票期权的授予日根据中国证监会《上市公司股权激励管理办法》（试行)及深圳证券交易所有关规定,经公司第六届董事会第十次临时会议决议，深圳证券交易所确认，中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司核准登记，公司《股票期权激励计划》的2000万股票期权以2007年11 月6 日为授予日授予激励对象，并已登记在激励对象个人证券帐户。