浅谈如何加强企业往来账款管理

目录

内容摘要 (1)

ABSTRACT (1)

引言 (2)

一、往来账款的概况 (2)

（一）往来账款的定义 (2)

（二）企业往来账款的发展现状 (2)

二、华坤发电机有限公司来往账款现状分析 (3)

（一）华坤发电机有限公司简介 (3)

（二）华坤发电机有限公司来往账款现状 (3)

三、华坤发电机有限公司来往账款问题产生的原因解析 (5)

（一）市场竞争手段升级，公司优势无法体现 (5)

（二）经营理念落后，风险意识不足 (5)

（三）回收力度缺乏，监管机制不健全 (6)

四、加强华坤发电机有限公司来往账款管理与控制的对策 (6)

（一）加强人员素质教育，提升公司经营理念 (6)

（二）建立信用体系，加大跟踪力度 (6)

（三）加强来往账款监管机制，确立绩效考核责任制 (7)

（四）从监督检查中反省往来账款的管理 (7)

（五）加强企业内部的信息沟通 (8)

结语 (8)

参考文献 (9)

【内容摘要】：在市场经济的大潮中，基于商业信用的企业之间的商品交易成为企业扩大市场的主要手段之一，这种以赊销方式实现的交易方式在一定程度上能够增强企业的销售能力，然而，随着赊销方式的不断发展，企业之间由于赊销业务产生的来往账款问题也日益严重，导致企业连年亏损、甚至使经营难以维持。因此，加强来往账款的管理就显得非常重要。

【关键词】：企业往来账款问题对策

【Abstract】：in the spring tide of market economy, based on trade credit for the trading of goods between enterprises becomes the enterprise to expand the market is one of the main means, the way to credit transaction in the certain degree can enhance the sale ability of the enterprise, however, as the credit side type development, between enterprise credit business generated due to C / a money problem becomes more and more serious, resulting in loss of industry in successive years, and even make management difficult to maintain. Therefore, to strengthen exchanges account management is very important.

【Keywords】：enterprise accounting problem and countermeasure

浅谈如何加强企业往来账款管理

引言

随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，来往账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用，来往账款的对企业的影响日益显现，这就要求企业必须加强对来往账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥来往账款的商业信用作用。

在市场经济的大潮中，基于商业信用的企业之间的商品交易成为企业扩大市场的主要手段之一，这种以赊销方式实现的交易方式在一定程度上能够增强企业的销售能力，然而，随着赊销方式的不断发展，企业之间由于赊销业务产生的来往账款问题也日益严重，导致企业连年亏损、甚至使经营难以维持。因此，加强来往账款的管理就显得非常重要了，也有着非常重大的理论和现实意义。

一、往来账款的概况

（一）往来账款的定义

往来账项是企业与客户和供应商之间的贸易往来，记录企业应付材料多少款，来往客户多少款等明细账。企业往来账款主要包括来往账款、其他来往款、预付账款、应付账款、其他应付款和预付账款，根据其基本性质可以分为两大类，来往类和应付类。往来账款是企业在经济业务活动中发生的来往、应付、暂收、暂付款项，是企业资产、负债的一个重要组成部分。

（二）企业往来账款的发展现状

如今往来账项在企业中所占的比重越来越大，在191家上市公司年报中，超过60％的上市公司的往来账项均有不同幅度的增长。其中接近15％的公司增长了将近一倍，年增长率达到了22％。有数据显示，目前我国企业来往账款总量大约有6万亿元，占企业总资产的30％左右，而占企业数量90％以上的中小企业深陷来往账款之困，其资产价值60％以上是来往账款。受国际金融危机的影响，企业经营的不确定性增加，信用风险整体上升，卖方回款风险增大，企业的来往账款困境如雪上加霜。企业短期偿债能力是衡量企业资信程度的一个重要指标，往来账项在流动资产中所占的比例较大，及时收回来往及预付款项是提高短期偿债能力的重要保证。如果企业无法收回往来账项，无法保持一定的短期偿债

能力，就不能保证满足短期债权人的需要，也将影响其偿还长期债务的能力。上市公司中多数资产负债率都有所提高，某企业在2005-2008年间资产负债率由0．30增至0．50。可见现在企业依赖负债筹资经营的风险增加。

二、华坤发电机有限公司来往账款现状分析

（一）华坤发电机有限公司简介

潍坊华坤柴油机有限公司坐落于世界风筝都——潍坊市潍城区，北邻济青高速，东靠潍莱高速，南邻胶济铁路，交通便利的地域优越给公司的发展带来了极大的商机。公司拥有先进的生产流水线，精良的检测设备，完整的质量管理体系，公司一直贯彻"质量第一、客户至上、诚信为本、竞争进取 "的企业精神，一批高素质的工程技术人员和一支敬业奉献的员工队伍使公司得以迅猛发展。公司主导产品包括：ZH4100、ZH4100P、2100D、K4100D、K4100ZD、R4105D、R4105ZD、R6105ZD、R6105AZLD、R6105IZLD、HK6113Z LD等系列四冲程、水冷、直列、涡流和直喷燃烧室高速柴油机。功率26.5—220kw，转速1500—2600r/min，具有油耗低、可靠性强、扭矩大、好操作、维修方便等特点。广泛用于发电设备、工程机械、农业机械、固定作业、载重汽车等领域。行销全国各地，出口东南亚、中东、非洲等地区。

（二）华坤发电机有限公司来往账款现状

1. 华坤发电机有限公司应收账款相关财务指标分析

截止2010年12月31日，公司应收账款达到1331万元，占流动资产的55%，占总资产的21%。在2010年，公司当年实现销售收入2837万元，与上年同期相比有所下降，但同时来往账款却有所增加，并且出现逐年递增的趋势，与此同时来往账款周转率不断下降，影响公司健康发展。下表1是华坤发电机有限公司2008年至2010年的来往账款相关的财务指标

表1：华坤发电机有限公司2008—2010年应收账款有关财务指标

项目2010年2009年2008年产品销售收入(万元) 2837 3139 3520

净利润(万元) 178 294 455 期末流动资产(万元) 2435 2229 2257

期末总资产(7／元) 6334 5640 3332

应收账款余额(万元) 1331 1129 1066

应收账款周转率(次) 2.31 2.86 3.92

由上表可以看出，2010年公司产品销售收入比2009年下降了9.6％，但净利润降幅却高达39.5％。主要原因固然是因为这两年厂家之间竞争加剧，利润空间压缩导致，但公司的来往账款去在收入与利润都下降的前提下，却以17.9％的增幅在增长。毫无疑问，来往账款居高不下，连年增加无疑也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。

2.来应收款账龄及坏账计提比例分析

一般来说，来往账款的账龄越长，其成为坏账的可能性就越大。截止2010年底，从华坤发电机有限公司的应收账款账龄来看，发现公司的应收账款账龄存在严重问题，首先逾期的应收账款占到总来往账款的17%以上，表明公司来往账款回收率并不高，质量不佳；而且，公司一年以上来往账款占到总应收账款的15%。上述两种情况，造成公司的很大一部分来往账款失去了流动性，产生坏账的几率无形中增大，一定程度上导致公司周转资金紧张。

此外，从公司对应收账款坏账准备的计提比例上来看，也有设置不合理的地方，尤其是针对账龄大于3年的来往账款，其成为坏账的可能性非常大，设置为50%的坏账计提比例显然太少，一般来说，账龄大于3年的应收账款，其坏账准备应该全额计提。下表2是2010年华坤发电机有限公司应收账款的账龄及坏账计提比例表：

表2 2010年华坤发电机有限公司应收账款的账龄及坏账计提比例表来往账款账龄

金额（万元）比率（%）坏账计提比例（年）

账龄≤1 1131 84.97% 1%

1＜账龄≤2 87 6.53% 10%

2＜账龄≤3 64 4.82% 30%

≥3 49 3.68% 50%

总额1331 100%

通过以上分析，并结合调查实际，可以总结出华坤发电机有限公司在来往账款方面存在的一些问题：

一是公司来往账款的总额依旧巨大，占据流动资产的比率依然不容乐观，参与企业之间的一些“三角债”问题严重，长此以往，会形成恶性循环。

二是来往账款老龄化情况严重，这虽然是国内很多企业普遍存在的问题，但对公司财务风险的增加却不容忽视。

三是来往账款的回收渠道不畅，很多来往账款采取了非现金的方式还款，而且存在故意拖欠现象。

四是对来往账款的坏账准备计提比例设置较为随意，对来往账款不同账龄的坏账计提比例，没有按照《企业会计制度》中的规定执行。

三、华坤发电机有限公司来往账款问题产生的原因解析

华坤发电机有限公司来往账款金额巨大，且存在不良资产，已对公司运营产生了一定的影响，那么造成来往账款这些问题的原因有哪些，通过调查总结，归纳出以下一些原因：

（一）市场竞争手段升级，公司优势无法体现

在如今高强度的市场竞争中，华坤发电机有限公司除了使用传统的以质量做保证、靠广告挖客户的营销手段之外，还会想方设法从多个方面去完成自己产品或者服务的销售，以扩大自己的市场份额及市场占有率，为此，公司便开始不断采取赊销的方式，允许购方先购买并使用公司的产品，以此来降低购方短期内的成本，从而达到吸引更多客户的目标，来往账款便随着公司一次次的赊销而不断产生并积累。

此外，发电机行业的激烈竞争，还要求公司必须具有较强的优势才能对市场进行更好的占有，对大部分企业来说，竞争的对象很多，而自身的优势又不明显，特别是处于一种同行同标准、同渠道、同服务的“三同”模式之下时，公司便不得不出此下策，允许赊销。

（二）经营理念落后，风险意识不足

当前形势下，华坤发电机有限公司在对来往账款的问题上存在认识不足的现象，往往只是将公司销售能力的大小作为衡量公司效益高低的标准，却忽略了来往账款存在的问题，这样的认知直接造成了很多管理人员无视来往账款的存在，无原则的放宽赊销条件，甚至对赊销对象不做任何调查，经营理念始终停留在销售与成本的问题上，而没有将其扩展到管理与成本问题上来。

同时，对于来往账款到底有哪个部门或者由哪个人员进行回收的权限划分不清，导致各部门人员推诿扯皮，无法有效完成对来往账款的回收工作，更无法认识到来往账款这种债权资产的风险，想当然的认为公司只要通过销售获得了收入，工作便算完成，而没有对这些资金的回收予以足够的重视，时间一长，公司

内部甚至没有人去管理这些来往账款，更没有人去对这些赊销客户进行跟踪和催收，回收工作变得异常困难，无形中加大了来往账款成为坏账、呆账的风险。

（三）回收力度缺乏，监管机制不健全

在华坤发电机有限公司，由于财务管理水平不高，相应的来往账款管理水平也很欠缺，除了对信用管理等方面缺乏之外，还缺少相应的来往账款回收的机制和制度，没有统一的标准使得部门或员工在执行来往账款管理时有较大的随意性，也无法对来往账款进行防范和控制，对产生的问题没有指导性的解决办法，最终导致来往账款回收力度缺乏，这种现状也严重影响了企业的市场竞争力。

此外，来往账款本是公司给予赊销方的一项短期无息贷款，公司在此过程中本身就已经牺牲了自己的部分经济利益，如果最终的结果还因为来往账款被长期施欠形成坏账，那对公司的损失将更加严重，而实际过程中，由于没有对应的监管机制，销售部与财务部互相独立，没有形成相应的互相制约机制，使得来往账款在公司的两个部门之间“荡秋千”，却无法实现回收。

四、加强华坤发电机有限公司来往账款管理与控制的对策

通过对华坤发电机有限公司存在的一系列问题进行分析，了解了公司来往账款出现各种问题的原因，因此，在此基础上，公司应该认真对待来往账款的问题，必须从根本上、从整体上对来往账款进行管理，实施全方位的监管机制，尽量减少来往账款或坏账的产生。

（一）加强人员素质教育，提升公司经营理念

在任何企业，人员素质都是一个非常重要的前提，它决定着企业很多方面的管理方式和管理力度，因此，在来往账款的问题，华坤发电机有限公司同样要以加强人员素质教育为前提，除了要加强对财务人员的培训之外，还要针对销售人员甚至公司全体人员进行财务知识的培训，让全体人员对来往账款的重要性、坏账的损失性都能够有明确的认识，将“赊销账款不属于企业”的思想灌输到每一位员工身上。

此外，提升公司的经营理念，将经营的目的予以平民化，从公司决策层到普通员工，都应以公司经营效益的最大化，公司实际利润的最大化为最终目标。

（二）建立信用体系，加大跟踪力度

公司对来往账款的管理，应首先从基础入手，来往账款是基于信用而存在的，因此信用体系的建立就显得非常重要，它包含两个部分：一是对债务人实行动态的信用政策，信用政策不是标准，更不是制度，而是一系列针对市场需求、环境因素、销售对象等制定的销售政策，它是动态的，随时可以进行调整的，目的是为了减少来往账款的积累、缩短来往账款回收期间，从而避免了由账龄太长而带来的坏账风险；二是建立客户信用档案，在对每个客户进行赊销之前，都要通过信用档案对其信用度进行评价，根据信用标准确定是否能够进行赊销。这里的信用标准可从两个方面综合考虑：其一是企业自身的优势，如果公司的优势不明显，那么可采取适当降低信用标准，反之提升信用标准；其二是根据公司自身的抗风险水平，水平越高，信用标准可以越低，反之越高。

此外，对已经构成来往账款的赊销客户，应采取及时跟踪措施，根据款项大小适当选择加大跟踪力度，对赊销客户的企业状况、市场情况等进行多方面调查，尽量避免错过来往账款回收的黄金时期，从而将坏账的风险降到最低。

（三）加强来往账款监管机制，确立绩效考核责任制

在华坤发电机有限公司，来往账款的回收只被当作是财务部门的职责，而对来往账款产生的销售责任人却予以忽略，这极易造成销售部门与财务部门的责任混淆。因此，在发电机的销售过程中，公司决策者和主要销售人应对来往账款的回收担负起责任，公司应加强对来往账款的监管机制，理清责任，将存在的来往账款一一责任到人，并将这些款项的资金回收情况纳入到日常的员工绩效考核中。

因此，绩效考核责任制的建立就很有必要了，尤其是对销售人员的绩效考核，不只是对销售业绩、销售数量的考核，同时应包括因销售而造成的来往账款回收额，绩效考核的指标针对来往账款可分别设置为来往账款回收额、来往账款回收率及坏账率等，并进行综合评价，遵循来往账款从产生到管理，从管理到回收的全过程责任制，建立以销售人员回收为主、财务人员监管为辅的绩效考核责任机制，将来往账款回收情况与销售人员的绩效工资挂钩，从而在根本上增强产品赊销过程中的信用考察力度及款项回收力度。

（四）从监督检查中反省往来账款的管理

现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示

得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用，目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。因此企业应加大内审的力度，审计机构的设置应保证其独立性和权威性，内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证内部控制制度的有效执行并反省往来账款的管理是否合理、有效。结语

（五）加强企业内部的信息沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的来往、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通，企业管理部门、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

结语

企业应该根据自身的状况进行往来账款的管理,在解决问题的对策上应具体问题具体分析。完善往来账管理是企业亟待解决的问题,对减少企业资金占压,降低企业经营风险,创造良好的企业内部经营管理环境都是非常重要的。因此,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5个方面健全企业内部控制制度有利于完善往来账款的管理。

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