第六章审计证据
第六章 审计证据及审计工作底稿风险评估作业
第六章审计证据及审计工作底稿1. ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。
在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。
(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。
如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。
该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。
归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
【答案】第(1)项不符合规定。
会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第(2)项不符合规定。
所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
第(3)项符合规定。
重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
第(4)项不符合规定。
业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
第(5)项不符合规定。
应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
第(6)项不符合规定。
归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
2．ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
简述审计证据的含义及分类
简述审计证据的含义及分类审计证据是指审核人通过收集和评估相关信息，用于支持对财务报表的评价和审计意见的依据。
审计证据是审计项目中非常重要的一部分，用于判断财务报表是否真实、准确，并判断是否存在重大错误或欺诈行为。
审计证据的分类有四种：计算、来源、关联和效力。
计算是指审计证据的数量、质量和选择的程度。
数量是指收集的证据的多少，质量是指证据的可靠程度，选择是指在证据收集过程中审计人员选择哪些证据进行分析和评价。
审计人员应当根据风险评估确定采取的具体审计程序，以确保收集到足够的审计证据。
来源是指审计证据的来源。
审计证据可以来自内部或外部。
内部来源是指审计人员自组织或企业内部获取的证据，如内部控制文件、员工记录等。
外部来源是指审计人员从外部获取的证据，如银行对账单、客户合同等。
审计人员应当结合财务报表风险评估，分析内部和外部证据的可靠性，并评估对财务报表的影响。
关联是指审计证据之间的联系和相互关系。
审计证据之间存在的关联性可以帮助审计人员确定证据的可靠性，并对财务报表的真实性进行评价。
关联证据可以相互印证，从而增加证据的可靠性。
例如，在审核现金流量表时，审计人员通常会比对现金收支记录、银行对账单和现金缴税等文件，以验证现金流量表的准确性。
效力是指审计证据的有效程度。
审计人员应当评估审计证据的效力来确定是否足以支持他们的审计意见。
审计证据的效力取决于多个因素，如证据的独立性、可靠性、可核实性等。
审计人员应当确保证据的来源可靠，并进行充分的验证和确认。
除了以上分类，审计证据还可以分为四种形式：书面证据、口头证据、电子证据和物理证据。
书面证据是指以书面形式记录的证据，如合同、会计凭证等。
口头证据是指通过口头交流获取的证据，如员工陈述、会议记录等。
电子证据是指通过计算机系统获得的证据，如电子账簿、电子邮件等。
物理证据是指审计人员直接观察或检验的文件、资产、设备等。
对于审计证据的收集和评估，审计人员应当遵循一定的程序和方法，确保证据的充分性、可靠性和可核实性。
审计第七版习题答案
审计第七版习题答案审计第七版习题答案审计是一门重要的会计学科，旨在对企业的财务状况和业务活动进行全面的检查和评估。
通过审计，可以确保企业的财务报表真实可靠，提高信息披露的透明度，保护投资者的利益。
为了更好地掌握审计知识，许多学生会购买相关教材并进行习题练习。
本文将提供审计第七版习题的答案，帮助读者更好地理解和掌握审计知识。
第一章：审计导论1. 审计的定义是什么？答案：审计是一种独立的、客观的、系统的、专业的活动，旨在评估财务报表的真实性和公允性。
2. 审计的目的是什么？答案：审计的目的是对企业的财务报表进行评估，以确定其真实性和公允性，为投资者和其他利益相关者提供可靠的信息。
3. 审计师的职责是什么？答案：审计师的职责是进行独立的审计工作，评估财务报表的真实性和公允性，并发表审计意见。
第二章：审计法律法规和规范性文件1. 审计法律法规的作用是什么？答案：审计法律法规的作用是规范审计行为，保证审计的独立性和公正性，维护市场秩序。
2. 请列举几个与审计相关的法律法规。
答案：公司法、证券法、审计法、会计法等。
第三章：审计准则和规范1. 审计准则的作用是什么？答案：审计准则是规范审计师进行审计工作的指导原则，确保审计过程的合理性和一致性。
2. 请列举几个常见的审计准则。
答案：独立性准则、专业判断准则、审计证据准则等。
第四章：审计过程1. 审计过程包括哪些步骤？答案：审计过程包括计划阶段、风险评估阶段、证据获取阶段、报告阶段等。
2. 请简要介绍一下风险评估阶段的内容。
答案：风险评估阶段主要是对企业的内部控制进行评估，确定可能存在的风险，并制定相应的应对措施。
第五章：内部控制1. 内部控制的定义是什么？答案：内部控制是指企业为实现业务目标，通过建立一套合理的组织结构、制度和流程，对资产、财务和业务活动进行管理和控制的体系。
2. 请列举几个常见的内部控制要素。
答案：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等。
审计 第六章审计准则、依据
• （2).审阅业务准则。规范注册会计师执行历史 财务信息审阅业务时，要求注册会计师使用询问 和分析程序等对所审阅信息是否存在重大错报提 供有限保证，并以消极方式提出结论。
• 6.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要 求审计人员必须： • • A．严格遵循审计准则各项要求 • • B．保持超然独立的态度 • • C．具备从事审计工作必要的技能和知识 • • D．谨慎小心地从事审计工作 •
• 7.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈 现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立成为： • • A．实质上独立 • • B．思想上独立 • • C．形式上独立 • • D．经济上独立 •
• 一、单项选择题 • • 1．既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作 质量规则的是： • • A．审计法 • • B．审计法实施条例 • • C．审计准则 • • D．审计工作方案
•
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• • • • • • • • • •
2．下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格 条件和职业要求进行规范的是： A．国家审计基本准则 B．通用审计准则 C．专业审计准则 D．审计指南
• 中国注册会计师协会于1994年5月开始起草 独立审计准则，到2005年，先后制定了6批 独立审计准则，然后，经过修订和完善形 成48个准则，于2006年2月15日由财政部 发布，2007年1月1日起实施，这一次修订 体现与国际准则趋同；由于审计环境发生 了重大变化，注册会计师协会2009年启动 新的修订工作，2010年11月1日，由财政部 发布修订后的38项准则，自2012年1月1日 起实施。
中级审计师《审计理论与实务》知识点：审计取证的具体方法
第⼀部分审计理论与⽅法第六章审计取证⽅法 知识点三、审计取证的具体⽅法 审计取证具体⽅法是指直接⽤于收集审计证据的⽅法。
审计取证具体⽅法应⽤于审计程序的准备阶段和实施阶段。
（7种⽅法的名称、定义） ⼀、检查 检查，是指对纸质、电⼦或者其他介质形式存在的⽂件、资料进⾏审查，或者对有形资产进⾏审查。
包括检查记录或⽂件和检查有形资产两种类型。
（⼀）检查记录或⽂件 1.原始凭证的检查 反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等。
业务处理过程中各经办单位或部门及有关⼈员盖章是否齐全，业务内容是否正常，⾦额计算是否正确，明细⾦额与汇总⾦额是否相符，填制时有⽆涂改等。
2.记账凭证的检查 根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经济活动的内容相⼀致，会计科⽬的使⽤是否正确，账户的对应关系是否清晰，⾦额计算是否正确，有关项⽬是否填列齐全。
同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查清有关内部控制⼿续是否落实。
3.账簿的检查 检查账簿主要注意有⽆异常情况，特别是明细账、⽇记账。
检查时应查清账簿记录是否按规定的⽅法记账、对应账户是否正确、有⽆涂改的情况、是否按规定的⽅法更正错误、转页⾦额是否⼀致，必要时还应查对记账凭证及原始凭证，以求查明经济业务是否正常。
4.报表的检查 检查报表的项⽬是否填列齐全，检查表内的对应关系和平衡关系是否正确⽆误、报表的附注是否充分并且正确，有关主管⼈的签字盖章是否齐全等。
5.其他书⾯资料的检查 （⼆）检查有形资产 检查有形资产是审计⼈员对资产实物进⾏审查。
检查有形资产的⽅法主要适⽤于存货和现⾦，也适⽤于有价证券、应收票据和固定资产等。
检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不⼀定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
因此，审计⼈员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另⾏审计。
⼆、观察 观察，是指察看相关⼈员正在从事的活动或者执⾏的程序。
审计学原理各章练习题
《审计学原理》各章练习题第一章总论一、名词解释1．经济监督职能2．审计的职能二、单项选择题1、审计产生的客观基础是（）。
A 受托经济责任关系B 生产发展的需要C 会计发展的需要D 管理的现代化2、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（）。
A 1994年1月1日B 1995年1月1日C 1996年1月1日D 1997年1月1日3、审计的职能不包括（）。
A 经济监督B 经济司法C 经济鉴证D 经济评价4、在西方，最具有代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。
A 司法系统B 立法系统C 行政系统D 管理系统5、目前世界上最大的民间审计专业团体是（）。
A 英国注册会计师协会B 法国注册会计师协会C 中国注册会计师协会D 美国注册会计师协会6、在审计关系中，处于审计主体地位的是（）。
A 审计机构B 审计报告的使用者C 审计建议书D 审计准则的制定机构7、我国社会主义审计的作用包括（）性和促进性。
A 制裁B 制度C 制约D 体制三、多项选择题1、从事某项审计活动时必须依据的法律包括（）。
A 宪法B 会计法C 审计法D 注册会计师法2、只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
A 审计人B 被审计人C 审计委托人D 当事人3、审计的独立性主要表现为（）。
A 机构独立B 人员独立C 工作独立D 思想独立E 经济独立4、审计与会计的区别主要表现在（）。
A 产生的基础不同B 方法不同C 工作程序不同D 职能不同5、审计的基本职能有（）。
A 经济监督B 经济司法C 经济建设D 经济评价E 经济鉴证四、判断题1、审计是一种直接的经济监督活动。
（）2、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）3、审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。
（）五、问答题1、如何理解审计的基本特征？第二章审计的分类与方法一、名词解释1、核对法2、调节法二、单项选择题1、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。
第6章-审计证据与审计工作底稿
分析性程序 ❖ 比较分析法 ❖ 比率分析法 ❖ 趋势分析法
第二节 审计证据 ——审计证据的获取
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第二节 审计证据 ——审计证据与审计目标、审计程序之间的关系 为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获得所需要的审计证据。各种证据可用来实 现不同的审计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得某类证据也可以采取多种审 计程序。 P197 图
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 查询及函证 查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。如 果没有回函或回函结果不满意，审计人员应实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据。
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 计算 是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验算或另行计算。 审计人员在进行审计时，往往需要对一些凭证、账簿和报表中的数字进行计算，以验证其 正确性，包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。
第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的基本结构
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第三节 审计工作底稿 ——形成审计工作底稿的基本要求 ❖ 编制审计工作底稿的基本要求 ❖ 获取审计工作底稿的基本要求
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第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的复核 ❖ 审计工作底稿三级复核制度 ❖ 审计工作底稿复核的内容 ❖ 审计工作底稿复核的基本要求
口头 传真、复印件
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3.充分性与适当性的关系 （1）审计证据的数量受其质量的影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少； （2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补。
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【单选题1】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ A 甲公司连续编号的采购订单 B 甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书
审计各章知识点总结
审计各章知识点总结第一章审计基本概念审计是指对单位或者个体的会计报表，账簿，凭证和其他有关资料进行检查、核实、比对、分析，以评价会计报表是否能够真实、准确地反映被审计单位的经济业务，财务状况以及经营成果的专业活动，同时，根据审计结论，评价目标单位的内部控制体系和管理效果，客观、公正地向利益相关方提供可靠的信息。
审计的目的是发表审计意见，说明被审计单位的财务报表是否能够真实、完整地反映其经济业务活动的结果，以及符合有关的法律、行政法规、部门规章和财政部门的财务制度的要求。
审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是由单位自设的审计机构或者职能部门进行的审计活动，其目的是为了提高管理效率，保护企业利益。
外部审计是指由独立的审计机构对企业财务状况进行审计，目的是向社会公众出具审计报告，为社会公众提供客观、公正、真实的财务信息。
第二章审计准则审计准则是审计活动中应当遵循的规范和原则，其主要作用是规范审计人员的行为和活动，为审计实施提供基本的原则和方法。
审计准则主要包括廉洁、独立、客观、真实、保密、审慎、勤勉等原则。
其中，廉洁是指审计师在从事审计活动中，应当恪守职业操守，不受利益干扰，独立是指审计师不受被审计单位、利益相关方或者其他利益主体的影响，客观是指审计师在审计过程中，应当以客观的态度，不受主观因素的干扰，真实是指审计师应当根据客观事实和证据出具审计报告，保密是指审计师应当保守审计过程中所知悉的被审计单位的财务信息和资料，审慎是指审计师在审计过程中应当慎重行事，勤勉是指审计师在审计过程中应当认真尽职。
第三章审计程序审计程序是指审计师在进行审计活动时，要按照一定的方法和步骤进行的。
审计程序是审计过程的核心，它包括了整个审计过程中所需要遵循的各项技术程序和规定。
审计程序是指在客观、独立、客观、真实等基本准则的指导下，审计师按照审计准则和审计规范，依据被审计单位的财务报表和相关资料，运用审计技术和方法进行的审计活动。
内部审计考试习题 第06章 审计证据与审计工作底稿(答案解析)
第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。
1.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱2.有关函证叙述不正确的是（）。
A.询证函应由被审计单位直接寄发B.询证函回函应直接寄至会计师事务所C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在D.询证函可由被审计单位书写3.下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（）。
A.审计业务约定书属于长期档案B.审计工作底稿应施行三级复核制度C.应收账款函证的回函属于当期档案D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿4.下列各项审计证据中，与总体合理性目标不相关的是（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持（）。
A．审计总目标B．审计具体目标C．会计报表认定D．风险评价水平6.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核。
A．重要会计账项的审计B．重要审计程序的执行C．审计调整事项D．审计工作底稿编制的规范性7.下列各项提法中，恰当的是（）A. 内部控制越健全，固有风险越低B. 内部控制越不健全，固有风险越高C. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越少D. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越高8.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A．购货发票B．销货发票C．采购订货单副本D．应收账款函证回函9.注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。
经确认后的记录属于（）。
审计理论与实务_第六章 第三节 审计取证的具体方法_2013年版
1、下列关于逆查法的描述中，正确的是：A:逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法B:逆查法的优点是审计过程全面，一般不易遗漏事项，审计质量较高C:逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法D:逆查法主要适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位答案:C2、下列关于审计取证模式演变过程的描述中，正确的是：A:风险基础审计→账目基础审计→制度基础审计B:风险基础审计→制度基础审计→账目基础审计C:账目基础审计→制度基础审计→风险基础审计D:账目基础审计→风险基础审计→制度基础审计答案:C3、审计人员通过对与审计事项有关的单位和个人进行书面或口头询问而取得审计证据的方法是：A:观察B:查询C:分析性复核D:检查答案:B4、下列关于监盘的说法中．正确的是：A:监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B:监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C:监盘可以证实资产的所有权D:监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E:监盘不能验证资产的完整性答案:B,E5、在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60％．控制风险为80 ％。
则审计人员可接受的检查风险为：A:6 %B:10%C:12.5 %D:48 %答案:C解析:可接受的检查风险＝6%/（60%*80%）=12.5%6、下列关于审计风险的说法中，正确的是：A:固有风险与检查风险成正比B:控制风险与固有风险成反比C:审计风险是客观存在的。
因此是不可控的D:内部控制越有效．控制风险的评估水平就越低E:可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量答案:D,E解析:固有风险与检查风险成反比；控制风险与固有风险无关；审计风险是可控的。
7、审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，以发现异常项目和异常变动的审计取证方法是：A:分析性复核B:函证C:观察D:检查答案:A8、下列各项中，能够为应收账款的真实先提供可靠审计证据的审计取证方法是：A:观察B:函证C:监盘D:分析性复核答案:B9、下列关于函证的表述中正确的有：A:函证可用于核实往来账目B:函证的全过程必须由审计人员进行控制C:与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D:对于数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法E:审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证答案:A,B,C,D10、审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用函证方法的有：A:银行存款B:管理费用C:现金D:生产成本E:应收账款答案:A,E11、对被审计单位的某类经济业务和会计资料的全部内容进行详细审查的方法是：A:抽查法B:详查法C:顺查法D:观察法答案:B。
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三、审计证据的类型
阿伦斯审计学 实物检查 函证 文件检查 观察 询问客户 重复操作 分析性测试 中国 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据
证据类型和四项证据决策之间的关系
实物检查 函证 文件检查 观察 询问客户 重复操作 分析性测试 证据的收集
可供审计师收 集的证据类型
2 样本规模
举例： 抽查200张支票作为样本与现金支出日记账进 行核对
3 选取样本项目 样本选取方法： 2，3 具体：以后《审计测试中的抽查技术》 章节 4 时间安排
综合举例： 取得十月份的现金支出日记账，从已核销支票中随机选取40 张支票作为样本，将支票上的收款人名称、金额和日期与现金 日记账相核对
第六章 审计证据
一、审计证据决策
1 2 3 4 选用何种审计手续/审计程序 对选定的手续，应选取多大的样本规模 应从总体中选取哪些项目 何时实施这些手续
1 审计手续/审计程序
定义：是指在审计过程中收集某类审计证据 的详细指令 举例：核对现金日记账、银行存款日记账与 总账的余额是否相符
证据的充分性
审计师对错报的估计 客户内部控制的有效 性
证据证明力的考虑因素（中国独立审计准则）
审计风险 项目的性质/内部控制的性质和强弱/业务经营性质 /管理当局的可信赖程度/财务状况/时常更换会 计师事务所 具体审计项目的重要性 注册会计师及其业务助理人员的审计经验 审计过程中是否发现错误或舞弊 审计证据的类型与获取途径
审计工作大纲/审计工Biblioteka 底稿 见P379（阿伦斯）
二、证据的证明力/证据的特性
相关性：与审计目标相关 证明性：是指证据的可信赖程度
或值得信任的程度
可 靠 性
及时性
对 应 中 国 的 适 当 性
（ 质 量 上 的 要 求 ）
充分性（数量上的要求）
证据的证明性
提供证据的独立性 客户内部控制的有效 性 审计师的直接认识 提供证据者的资格 客观性程度
证据的类型
收集各类证据 的具体指令
审计手续 四项审计 证据决策 样本规模和选取样本项目 测试的时间安排
函证
分析性复核