个人所得税法修正案草案
关于《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》的说明——2011年4月20日在第十一届全国人民代表大
纳企 业所 得税 、增 值税 、营业税 等其 他税 种 的 申
报 缴 纳税 款 的时 间一 般 为 次月 １ 日内 。由于 申 ５
分配 的调 节作用 ，草 案拟 将现 行工 薪所 得 ９级超 额 累进 税率 修 改 为 ７级 ，取 消 了 １ 和 ４ ％两 ５ ０ 档税率 ，扩 大 了 ５ 和 １ 两个 低 档税率 的适 用 Ｏ
全 国人 民代表 大会 常务 委员会 公报 ２ １ ５ ０ １・ 个人所得 税 税 率表 二 （ 体 工 商 户 的 生产 、 个
经营 所得和对 企 事业 单位 的承包 经营 、承 租经 营
所得 适用 ） 级 数 全 年 应 纳 税 所 得 额 税率 （ ） ％ ５ １ Ｏ
１０ ６０元／ ，２ ０ 月 ０ ８年 ３月 １日起 由 １０ ６０元 ／ 提 月 高到 ２０ ０ ０元 ／ 。据 国家 统计 局 资料 ，２ １ 度 月 ０ ０年
构 。为此 ，财政部 、国家税务 总局在认真调查 研究
的基础上 ，起草 了 《 中华人 民共和 国个人所得 税法
我 国城镇居 民人均 消费 性支 出 （ 包括 基本 生 活支
出和非 基 本生 活 必需 品支 出）为 １２ １３元／ ，按 月
修正案 （ 案） （ 草 》 以下 简称草 案） 。草 案 已经 国务
、 ４６ ４
平均每一 就业者负担 １ ９ 人 计算 ，城镇就业 者人 ．３
全 国人 民代 表大会 常务 委员会 公 报 ２ １ ５ ０ １・ 均负担 的消费性 支 出为 ２ ６ １７元／ 。２ １ 年 按城 月 ０１ 镇就业者 人均 负 担 的 消费 性 支 出增 长 １ ％测 算 ， ０
范 围。第一 级 ５ 税 率对 应 的 月应 纳 税所 得 额 由
全国人民代表大会法律委员会关于《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》审议结果的报告——2011
除费用 标准从 ２ ０ ０ ０元 提高 至 ３ ０ ０ ０元 。有些 常委 委 员 、社会公 众 、专家 和地 方 、部 门对草 案 的规
●
定 表示 赞成 ；有 些建议 再适 当提 高或 者针 对不 同
地 区规 定不 同 的减除 费用标 准 ；也有些 建议 适 当
究测 算 ，建议 将 第 １级 税 率 由 ５ 修 改 为 ３ ，
门还 对 草 案 规 定 以外 的 内 容 提 出 了 一 些 意 见 、建
高 收入 者 的税 收 征管工 作 。同时 ，各 方 面还对 个 人所 得税 法 的其他 条款 提 出 了一 些修 改 意见和建 议 ，考虑 到本 次 国务 院提 出的修 正案 主要 是对工 薪所 得减 除费 用标 准及 个人 所得 税税 率结 构 的调
修 改决 定 草 案 和 以上 报 告 是 否 妥 当 ，请 审
全 国人 民代表 大会 常务委 员会 ： 常委 会第二 十 次会议 对个人 所得 税法 修正 案 减 除费 用标准是 在 对城镇 居 民人 均 消费性 支 出水
平 以 及 工 薪 所 得 纳 税 人 占 全 部 工 薪 收 人 人 群 比重
草案 进行 了初 次审议 。会 后 ，法 制工 作委 员会将
会 和法 制工作 委 员会联 合召 开座谈 会 ，分别 听取
了１ １位 专 家 和 １ ６位 社 会 公 众 代 表 对草 案 的意
见 。法律 委员 会 、法制 工作委 员会 还就草 案 的主
减 除费 用标 准的 意见 ，经分析 认 为其主要 是希 望 进一 步 降低 纳税人 中中低 收入人 群的税 负 ，建 议 结合 适 当调整 税率 结构 予 以解 决 。
标 准 的调整 ，要 与 已确定 的推进 个人所 得税综 合
2018年新修订的个人所得税法新个税法修改部分逐条解读
1950年
7月
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政务院公布的《税政实施若素素材 要则》中， 就曾列举有对个人所得课税的税种， 当时定名为“ 若素素材 薪给报酬所得税”。但
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由于我国生产力和人均收入水平低， 实行低工资制，虽然设立了税种，却 一直没有开征。
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1980年
9月10日
第五届全国人民代表大会第三次会议通 过并公布了《中华人民共和国个人所得 税法》。同年12月14日，经国务院批准 ，财政部公布了《个人所得税施行细则 》，实行了仅对外籍个人征收的个人所 得税。我国的个人所得税制度至此方始 建立。
38% 减 至 24% 。 尤 其 对 于
二线城市以下的纳税人而
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言，或将全部免除个税缴
纳。这对推进居民“消若素素材 费 若素素材
升级”，有着重大意义。
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新个税法五大亮点
3
优化调整税率结构 扩大较低档税率级距
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此次税改的另一重点就是优化调整税率结构，扩大
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位征收合计6万元)，还首次增加若素素材 子女教育支出、继续教 育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡
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养老人支出等专项附加扣除。
新个税法五大亮点
1
工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费 等四项劳动性所得首次实行综合征税
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对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动
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元，并适用新的综合所得税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。这也意味着个税即将迎来史
关于《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》的说明
关于《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》的说明文章属性•【公布机关】全国人大常委会•【公布日期】1993.08.25•【分类】立法草案及其说明正文关于《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的说明－－1993年8月25日在第八届全国人民代表大会常务委员会第三次会议上财政部部长刘仲藜我受国务院的委托，现就《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（以下简称草案）作如下说明：一、修订个人所得税法的必要性《中华人民共和国个人所得税法》是五届全国人大三次会议于1980年9月10日通过的。
为了缓解个人收入差距悬殊的矛盾，1986年国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。
同年国务院发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》。
随着改革开放的深入发展，经济状况发生了很大变化，这些法律、行政法规逐渐显现出与形势发展不相适应的矛盾。
一是有些应当纳入征税项目的没有纳入；二是有些应税项目税负又偏重。
现行个人所得税法规定，工资、薪金所得的费用减除额为八百元，适用5%-45%的超额累进税率。
对外籍人员适用的800元费用减除额，按照不同时期的外汇牌价折算，1980年时为547美元，1993年6月就仅为145美元了。
显然，这已经不能很好地体现制定个人所得税法时“税负从轻”的原则。
此外，按照现行规定，个体工商业户所提税最高税率为60%，由于对年收入超过五万元的部分还要加征四成税收，最高税负可达应税所得的84%，税率过高，名义税负过重。
此外，由于社会经济生活发生了诸多变化，现行个人所得税法在征税范围、应税项目、免税政策等方面已同现实生活不相适应，需要改进和完善。
为了解决上述问题，适应形势发展的需要，通过修订个人所得税法，规范和完善税制，是十分必要的。
二、修订税法的指导思想和原则修订个人所得税法的指导思想是：适应发展社会主义市场经济的需要、简化税制，公平税负，强化组织财政收入和适当调节个人收入，维护国家权益，增强公民纳税意识，使个人所得课税制度进一步完善。
财政部国家税务总局有关负责人就《个人所得税法修正案(草案)》有关问题答记者问
、
此 次修 订个人 所 得税 法的 背景 和主 要 内
容是 什 么？
已按 照法律 修改 程序 先后 两次调 整 工薪所 得减 除 费 用标 准 ： ０ ６年 １ １日起 由 ８ ０元 ／ ２０ 月 ０ 月提 高 到 １０ ６ ０元 ／ ，２ ０ 月 ０ ８年 ３月 １日起 由 １ ０ ６ ０元 ／
本 生 活 支 出 。据 国 家 统 计 局 统 计 ，２ １ 度 我 ０ ０年 国城 镇 居 民人 均 消 费 性 支 出为 １２ １３元 ／ ，按 月 平 均 每 一 就 业 者 负 担 １ ３人 计 算 ，城镇 就 业 者 ． ９ 人 均 负 担 的 消 费 性 支 出为 ２ ６ １ ７元 ／ 。２ １ 年 月 ０１
门实 际制定具 体 实施 意见 ，统 筹安 排落 实工 作任 务 。要正 确处 理 改革 、发展 与 稳定 的关 系 ，稳妥
２ 总 而 １５ （ 第 ２８６期 ）攀Ｉ１ ００ ｌ ７ Ｉ
．
制 度选 编
≯＿ 一 二
为 ２８ ３ ４元 。草 案拟将 减 除费 用标 准提 高到 ３ ０ ００ 元 ／ ，既考 虑 了当 前居 民消费性 支 出情况 ，也 月 考虑 了今后几 年居 民消费性 支 出的增 长情 况。调
（ 一 ）切 实 抓 好 组 织 实施 。各地 区 、各有 十 关部 门要根据 本 意见 的要 求 ，结合 本地 区 、本部
财 政部、交通运输部等 部 门要根据各 自职 责，密切 协 同配合，加强对普通 公路 发展 投融资工作的宏观 指导和监督检查 ， 时解决 工作 中出现的重大 问题 。 及
政策调整后的个税筹划策略
更 加 明显 。
策 略 四 ：巧 妙 选 择 工 资 薪 金 发 放 方 式 节 税
率 １ ％ ，速 算 扣 除数 １ ５ （ ０ ０ ；由于 当月
５ ０元 ， 允 故 每 月 工 资 薪 金所 得缴 纳 个 人 所 得税 ＝ 工 资 低 于法 定 扣 除 费用 ３０ （００ ＋ ２ ３０ ）３ ４ ６ ０ ０ １— ５ ０ ￣ ％＝ ５元 。通 过 比
些税 务 筹划 ，以减轻 自己的相 关税 负 呢 ？ 本 文 结 合 有 关 案 例 就 此 提 供 几 １５元 （ ２ — ） 人 所得 税 。 样本 二 ： ２ １５ ０ 个 某企 业 职工 乙月 工资 ６ ０ ０ ０元 。 起征 点
“ 三险 一金 ” 是 指基 本养 老保 险 费 、 。 基 本 医疗保 险 费 、失 业保 险 费和 住房 公
三 后 １４ ７ ５元 ； 若年 终 奖分 １ ２个 月发 放 ， 即 期 间 职工扣 除 “ 险一 金 ” 平均 实得 每月 发放 １６ ．７ ２ ０ ０ １ ） ， 年 ６ ６６ （０ ０ ＋ ２ 元 一
工 资 为 ６０ ０ ０元／ ； 月 其余 八 个月 ， 职工
例 ２ 承 例 １ 假 设 企 业 与 工 程 师 ， ，
（ ７ ５ ６ ） １４ — ０ 。
产 期 间 ，企 业每 位职 工每 月应 交 个人 所 得 税 为 ： ６ ０ — ５ ０ ｘ Ｏ １５ （ ０ ０ ３ ０ ） ｌ ％一 ０ ＝ １５元 ， 四个月 ， 人共 纳 个税 ５ ０ ４ 这 每 ８
例 ４， 承 例 ３ ，若 小 钱 月 工 资 １ ０ ０元 ， １０ 年终 奖 ２ ０ ０元 。若 年终 奖 ４０
策 略二 ：劳务 报酬 与 工资 薪 金合
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2005年修订)-国务院令第452号
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2005年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。
第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。
第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
我国个人所得税法存在问题完善之设想论文
浅谈我国个人所得税法存在的问题及完善之设想【摘要】今年两会期间，人大代表提出个税中的工资、薪金的免征额的确定，情理之中，意料之外的是这个主题引发了一场空前规模的讨论。
《个人所得税法修正案（草案）》一审未能通过。
4月25日，全国人大常委会在网上公布草案，向社会征集意见。
一个月后，意见已逾23万条，创人大立法征求意见数目之最。
周二（5月31日），征集意见将告结束。
这场如火如荼的讨论，证明个税的改革已经进入一个不可逆转的局面。
本文将分析目前个税存在不足，例如费用扣除不合理、分类所得税制的不足、计税复杂、征管落后，改革方向的误区等等，接着提出完善的措施，确保个税的实施确实能够起到调节收入分配，缩小收入差距的本质职能，为更好地调节我国经济收入格局助一臂之力。
【关键词】个人所得税；费用扣除；分类与综合税制；改革思路一、个人所得税法存在问题及改革误区我国的个人所得税是以个人（自然人）所取得的11项应税所得为征税对象征税的一种税。
采用分类所得税制，也就是将工资、薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费所得，财产转让、租赁所得等等，在扣除一定的费用之后，采用超额累进税率与比例税率相结合的方式进行计税，实行源泉扣缴与自行申报纳税、核定征收的方式。
个税的开征，调节了收入分配，缩小贫富差距，并增加了我国的财政收入，仅2010年个税收入4837亿同比增长22.5%，占税收总额的7%左右。
但是近几年来，在一轮金融风暴的冲击下，物价上涨，cpi频繁波动，房地产市场的房价居高不下，人们的生活成本骤然上升，仅依靠工资收入来维持生活的中低收入人群显得步履维艰，因此发出各种各样的呼声，其中以通过减税来减轻生活负担，缩小贫富差距的声音最为强烈。
因为个税作为一种直接税，它的税负难以转嫁，每个月应纳的税额清晰印在工资条里面，大家对这个数据都相当敏感。
依据目前的税法规定，只要每个月的收入超过2000元就应纳税，但是如今物价飞涨，每个月2000元根本就维持不了基本的生计，因此个税征收的政策很明显与目前生活的现实矛盾，其中最为突出的表现在以下方面。
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中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）
一、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。
”同时，对“个人所得税税率表一”的附注作相应修改。
二、第九条中的“七日内”修改为“15日内”。
三、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
）
四、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。
）
本修正案自
年月日起施行。
《中华人民共和国个人所得税法》根据本修正案作相应的修正，重新公布。
《中华人民共和国个人所得税法》
有关条文修正前后对照表
关于《中华人民共和国个人所得税法
修正案（草案）》的说明
我国现行个人所得税法自1994年实施以来，按照“高收入者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不纳税”的原则，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了重要作用。
2010年个人所得税收入为4837亿元，占全国税收收入的6.3%。
为了贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，降低中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法，进一步提高工资薪金所得减除费用标准，同时调整工薪所得税率结构和个体工商户及承包承租经营所得税率结构。
为此，财政部、税务总局在认真调查研究的基础上，起草了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（以下简称草案）。
草案已经国务院常务会议讨论通过。
现将有关问题说明如下：
一、关于提高工资薪金所得减除费用标准
个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减除一定费用后的余额为应纳税所得额。
规定工薪所得减除费用的目的，是为了体现居民基本生活费用不纳税的原则。
当居民维持基本生活所需的费用发生较大变化时，减除费用标准也应相应调整。
现行个人所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整工薪所得减除费用标准：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。
据国家统计局资料，2010年度我国城镇居民人均消费性支出（包括基本生活支出和非基本生活必需品支出）为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。
2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出增长10%测算，约为2384元/月。
综合考虑各方面因素，草案拟将减除费用标准由现行的2000元/月提高到3000元/月。
调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。
二、关于调整工资薪金所得税率级次级距
现行个人所得税法规定，工资薪金所得适用9级超额累进税率。
为了有效地发挥税收对收入分配的调节作用，草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。
第一级5%税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。
同时，草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度。
这次修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除简化和完善税制外，主要是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负。
三、关于相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距
工薪所得税率级次级距调整后，为平衡个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，草案维持现行5级税率级次不变，对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得（以下统称生产经营所得）税率表的级距作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。
四、关于延长申报缴纳税款时间
现行个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内。
而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。
由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的负担。
为方便扣缴义务人和纳税人办税，草案将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。
五、关于对财政收入的影响
经测算，与2010年相比，提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入990亿元；调整工薪所得税率级次级距，减收约100亿元（税负减少的纳税人减税约180亿元，税负增加的纳税人增税约80亿元）；调整生产经营所得税率级距，减收约110亿元，合计全年约减少财政收入1200亿元。
同时，我们将按照党的十七届五中全会精神和《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》的要求，继续抓紧研究进一步完善个人所得税税制，积极创造条件，推进综合和分类相结合的个人所得税改革。