税收征管(2)
税收征管制度
义务：
宣传税法 保密义务 为纳税人办理税务登记 其他义务
纳税人的权利
一、知情权 纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行
政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括： 现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税 收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料； 应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、 事实依据和计算方法；与税务机关在纳税、处罚和 采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人可 以采取的法律救济途径及需要满足的条件。
十三、依法要求听证的权利 对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税
务机关会向纳税人送达《税务行政处罚事项告知书》，告 知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依 据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权要求举行听 证。税务机关将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为 税务机关指定的听证主持人与本案有直接利害关系，纳税 人有权申请主持人回避。
六、申请延期缴纳税款权 如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、
自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期 缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税 务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审 批纳税人的延期缴纳税款申请。
纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳 税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常 生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除 应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
此外，纳税人在购销商品、提供或者接受经营服务以 及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保 管发票。
三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和
会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人的财务、 会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财 政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院 或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳 税款、代扣代缴和代收代缴税款。
《关于进一步深化税收征管改革的意见》学习考试(二)
《关于进一步深化税收征管改革的意见》学习考试（二）您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 基本建成以“双随机、一公开”监管和“______”为基本手段、以_______为补充、以“______”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。
[单选题]A、互联网+监管重点监管信用+风险(正确答案)B、互联网+监管风险监管信用+风险C、信用+风险互联网+监管风险监管D、信用+风险重点监管风险监管答案解析：基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。
2. 扩大部门间数据共享范围，加快企业出口退税事项全环节办理速度，2022年税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至_____个工作日以内，对高信用级别企业进一步缩短办理时间。
[单选题]A、8B、6(正确答案)C、4D、5答案解析：扩大部门间数据共享范围，加快企业出口退税事项全环节办理速度，2022年税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至6个工作日以内，对高信用级别企业进一步缩短办理时间。
3. 《意见》的主要目标是到___年，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。
[单选题]A、2021B、2022(正确答案)C、2023D、2025答案解析：到2022年，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。
4. 全面改造提升12366税费服务平台，加快推动向以24小时智能咨询为主转变，2022年基本实现全国咨询“_______”。
[单选题]A、一线通答(正确答案)B、一站式解答C、税费通答D、一站式税费解答答案解析：全面改造提升12366税费服务平台，加快推动向以24小时智能咨询为主转变，2022年基本实现全国咨询“一线通答”。
征管规范2
征管规范2.0征管规范是指在国家税收征管过程中，为了确保税收征管工作的规范性、效率性和公正性，制定的一系列管理规定和操作流程。
下面是一份关于征管规范的样本，共计1000字。
一、征管目标1. 确保税收的合法性和及时性征收。
2. 加强税收信息的收集和管理。
3. 提高税收征管的效率和公正性。
二、征管基本原则1. 法定原则：税收征管工作必须依法进行，不得违反法律法规。
2. 公正原则：对纳税人一视同仁，不偏袒任何个人或单位。
3. 便利原则：为纳税人提供便利的办税服务，简化办税手续。
4. 信息化原则：推动税收征管工作的信息化，提高数据的准确性和可靠性。
三、征管流程1. 注册登记：纳税人在开始经营活动时，必须向税务部门办理税务登记，获得纳税人识别号。
2. 税款申报：纳税人按规定期限，向税务部门申报应纳税款，并缴纳相应的税款。
3. 税务审查：税务部门有权对纳税人的申报情况进行审查和核对，确保纳税人的申报的真实性和准确性。
4. 税款征收：在经过税务审查后，税务部门会根据纳税人的申报情况，确定应缴纳的税款金额，并通知纳税人缴纳税款。
5. 稽查调查：当发现纳税人存在违法行为时，税务部门有权展开稽查调查，收集相关证据，依法处理违法行为。
四、征管措施1. 强化纳税人诚信意识：通过宣传教育活动，提高纳税人对税收征管工作的理解和支持，增强纳税人的诚信意识。
2. 完善税收信息管理系统：建立健全税收信息管理系统，加强对纳税人信息的收集和管理，实现信息的共享和交流。
3. 加强税收征管人员培训：对税务部门的征管人员进行专业培训，提高他们的专业知识和业务能力，确保税收征管工作高效进行。
4. 加强税务部门之间的协作：税务部门应加强内部协作，提高工作效率，同时也应与其他相关部门建立良好的合作关系，提高征管工作的协同性。
五、征管监督1. 建立监督机制：建立征管工作的监督机制，加强对税务部门的监督力度，确保征管工作的规范性和公正性。
2. 推行自查制度：鼓励纳税人自行进行税收申报和缴纳工作，纳税人应按规定自行核实和纳税，并及时向税务部门报告。
税收征管权案例 2
案情1：20世纪70年代在英国就有这方面的一个判例。
有一位先生1910年在加拿大出生，1942年他参加了英国空军，并于1959年退役，随后一直在英国一家私人研究机构工作，直到1961年正式退休，而且退休后他与英国妻子继续在英国生活。
在此期间这位先生一直保留了他的加拿大国籍和护照；而且他也希望与妻子一同回加拿大安度晚年，并表示如果妻子先他去世，自己也要回加拿大度过余生。
请问这位加拿大人属于英国的税收居民还是加拿大的税收居民？工作期间获得的收入由于这位先生“连续居住了较长时间但又不准备长期居住”，所以英国法院判定他在英国有居所，英国所得税法规定，在英国有永久性住所的自然人或者在英国拥有习惯性住所的自然人为英国税法上的居民，因此，英国政府有权对其实行税收管辖权，该先生对英国有无限纳税义务。
案情2：甲国的A公司将其专利技术转让给乙国的B公司，B公司向其支付技术转让费20万美元。
请问A公司需要向甲、乙两国分别纳税吗？（预提税不是一个独立的税种，它是因来源国在对非居民来源于本国的投资所得，进行所得税征收时一般采用预先扣缴的方式而得名）案情3：日本某公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上车间在我国港口停留28天，将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制成板又返售给中国。
按照中国税法，非居民公司在中国居留只有超过半年才负有纳税义务，这样，日本公司获得的花生皮制板收入就无须向中国政府纳税。
案情4：麦德隆是美国一家船运公司的船长，经常往返于美国和加拿大之间的航程，并且在加拿大境内拥有1幢住宅，每年携夫人来此度假两周。
1950年，加拿大政府要求麦德隆就其境内外收入纳税，麦德隆不服，遂诉至法院，请问麦德隆需要就其境内外收入向加拿大政府纳税吗？依加拿大税法规定，"居所"是确定居民纳税人的重要标准之一。
本案中，加拿大政府认为麦德隆船长在加拿大境内拥有住宅，是构成 "居所"的客观标志，但加拿大法院认为仅拥有一幢住宅，而不在境内经常生活，不足以构成对 "居所"的认定。
税务三定方案
（2）地税部门：设立税收政策处、税收征管处、纳税服务处、土地增值税管理处、房产税管理处等部门。
（3）跨区域税务部门：设立跨区域税收征管局，负责跨区域企业的税收征收管理。
3.人员配置
（1）税务部门人员编制按照国家税务总局规定的标准执行。
4.风险防范：加强税收风险防范，及时发现和处理税收征收管理中的问题，确保税收安全。
五、实施时间
本方案自发布之日起实施。
六、附则
本方案未尽事宜，按照国家税收法律法规及相关政策执行。各级税务局可根据实际情况，制定具体的实施细则。
本方案解释权归国家税务总局。如有争议，以国家税务总局的解释为准。
3.规范税务执法行为，保障纳税人合法权益。
三、主要内容
1.职责界定
（1）国税部门：主要负责增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等税种的征收管理。
（2）地税部门：主要负责房产税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等税种的征收管理。
（3）跨区域税务部门：主要负责跨区域经营企业的税收征收管理。
2.机构设置
（3）纳税服务：各级税务局为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，提高纳税人满意度。
（4）税务执法：各级税务局依法对税收违法行为进行查处，维护税收法律法规的严肃性。
5.信息化建设
（1）加强税收信息化建设，实现税务部门内部及与其他政府部门的信息共享。
（2）建立全国统一的税收信息化平台，提高税收征收管理的信息化、智能化水平。
4.风险防范：税务部门加强风险防范，及时发现和处理税收征收管理中的问题，确保税收安全。
五、实施时间
本方案自发布之日起实施。
税收征管相关知识点总结
税收征管相关知识点总结一、税收征管的基本概念税收征管是指国家对纳税人的纳税行为进行监督和管理的过程，是保证税法的正常执行和税款的顺利征收的重要环节。
税收征管的主要目的是确保纳税人依法按时足额地缴纳税款，促进税收的公正、合法、有效征收，为国家财政提供有力的支持。
税收征管具有以下特点：（1）法定性：税收征管是建立在法律基础上的，税收征管机关依法执行税法规定，对纳税人的纳税行为进行监督和管理。
（2）综合性：税收征管工作涉及国家各个领域的税收征管，包括直接税和间接税，以及各种税收征管方式和方法。
（3）权力性：税收征管是国家税收政策执行的具体表现，税收征管机关行使国家赋予的税收征管权力，对纳税人进行监督和管理。
（4）服务性：税收征管机关不仅要执行税法规定，保障税收的正常征收，还要为纳税人提供便利和服务，帮助纳税人理解税收政策和法律，提高纳税人遵纳税法的意识和能力。
二、税收征管的职责和任务税收征管机关作为国家税收政策的执行主体，主要职责和任务包括：（1）执法监管：税收征管机关要依法对纳税人的纳税行为进行监督和管理，确保纳税人依法缴纳税款。
（2）征收管理：税收征管机关要负责国家税收的征收管理工作，保障税款的正常征收。
（3）宣传服务：税收征管机关要向纳税人宣传税法政策，为纳税人提供相关税收知识和服务，帮助纳税人理解税收政策和法律。
（4）风险防范：税收征管机关要对可能存在的税收风险进行预警和防范，避免税收漏税和逃税的发生。
（5）信息化建设：税收征管机关要加强信息化建设，提高税收征管工作的效率和质量，推进税收管理的现代化。
三、税收征管的主要内容税收征管的主要内容包括：（1）纳税人登记：税收征管机关要对所有纳税人进行登记管理，确保纳税人的身份和信息真实、完整、准确。
（2）税收征收：税收征管机关要负责国家税收的征收管理工作，包括计税、核定税额、开具税票等。
（3）税收征收实施：税收征管机关要依法对纳税人进行征收实施，促使纳税人按时足额地缴纳税款。
税收征管规定
税收征管规定税收征管规定是国家对税收征收和管理进行具体指导和规范的文件。
它是贯彻税收法律法规，维护国家税收秩序，促进经济发展的重要工具。
本文将从税收征管的重要性、税收征管的原则和方法以及税收征管的改革方向三个方面展开论述。
一、税收征管的重要性税收是国家的重要财政收入来源，也是国家宏观调控的重要手段。
税收征管的规范性和有效性直接影响到税收征收的效果和国家财政的良性运行。
税收征管规定的制定和执行，对于确保国家税收的全面征收和公平分配，促进经济健康发展，保障国家安全和社会稳定具有重要意义。
二、税收征管的原则和方法1. 税收征管的原则（1）公正原则：税收征管应公平、公正，不偏袒任何个人或企业，不违背公众利益。
公正原则的实现需要建立完善的税收政策和法律环境，强化税收征管的透明度和公开性，确保纳税人和征税机关的公平交互。
（2）合法原则：税收征管必须遵守国家的法律法规，依法进行，不得进行非法征收和滥用职权行为。
合法原则的落实需要建立健全的税收法律体系，完善税收征收程序，并加强对税收征管人员的监督和内部管理。
（3）效率原则：税收征管应高效、便捷，减少不必要的行政环节和时间成本，提高税收征收效率。
实现效率原则需要借助科技手段，建立现代化征管系统，提高税收信息化水平，强化风险评估和大数据分析能力。
2. 税收征管的方法（1）全面征收：税收征管应对所有纳税人进行全面征收，不得有遗漏或特殊待遇。
全面征收需要建立完善的征管体系，加强对纳税人的登记和核实，确保所有应纳税款都能被征收。
（2）分类管理：税收征管应根据不同行业、不同税种的特点，采取不同的管理政策和措施。
分类管理需要建立健全的行业税收征管标准和业务指南，提高对不同行业、不同纳税人群体的管理水平。
（3）风险分析：税收征管应通过风险评估和大数据分析，实时掌握纳税人的风险情况，采取有针对性的管理措施。
风险分析需要建立规范的数据共享机制，强化与其他监管机构的协作，提高对风险企业和高风险行业的监管力度。
税收征收管理法2
2、延期缴纳税款制度 注意事项： （1）特殊困难的主要内容包括：一是因不可抗力，导 致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影 响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保 险费后，不足以缴纳税款的。
税收征收管理法2
（2）税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家 税务局、地方税务局批准，方为有效。 （3）延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚 动审批。 （4）批准延期内免予加收滞纳金。
税收征收管理法2
（3）建立欠税清缴制度，防止税款流失： ①扩大了阻止出境对象的范围。《征管法》第四十四条 规定：“欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的， 应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。 未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境 管理机关阻止其出境。”
税收征收管理法2
②建立改制纳税人欠税的清缴制度。《征管法》第四十八 条规定：“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关 报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应 当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人 分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义 务应当承担连带责任。” ③大额欠税处分财产报告制度。根据《征管法》第四十九 条和《细则》第七十七条的规定，欠缴税款数பைடு நூலகம்在5万元以 上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向 税务机关报告。
②纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政 部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、 没收非法所得。
税收征收管理法2
（二）税款征收的方式 1、查账征收—适用于会计制度健全，能认真履行纳税
义务的纳税人 2、查定征收—适用于账册不够健全，但能够控制原材
料或进销货的纳税人 3、查验征收—适用于经营品种单一，经营地点、时间
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(5)自用本企业的商品、 计入应纳税所得额。 产品的。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
2.收入确定的特别规定(列举了10项)
(6)企业在建工程发 生的试运行收入。
应作为收入，计入应纳税所得额。
(7)取得国家财政性 补贴和其他补贴收入。
应计入收到补贴年度的应纳税所得额。
(8)国债利息收入。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (3)公益性捐赠支出
所谓公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体向民政、 教科文卫、环保、社会公共和福利事业等的捐赠。
自2008年1月1日起，在年度利润总额12%以内的部分， 准予在计算应纳税所得额时据实扣除，超过部分不予扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 实例
A企业2007年研究开发新产品发生有关费用50万元，计 入管理费用，该年度应纳税所得额为900万元，则A企业 发生的开发费用50万元的50%，即25万元可加计抵扣应 纳税所得额，因此，A企业2007年度应纳税所得额实际 为900－25＝875万元。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (10)环境保护专项资金
用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金， 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的， 不得扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (11)保险费
一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
1.收入确定的基本规定(9个方面)
(1)销售货物收入 （2)提供劳务收入
(3)财产转让收入 (4)股息、红利等权益性投资收益 (5)利息收入 (6)租金收入 (7)特许权使用费收入 (8)接受捐赠收入 (9)其他收入
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目)
(6) 职工工会经费、
不超过工资、薪金总额2%的部分，准扣
福利费 教育经费
不超过工资、薪金总额14%的部分，准扣 不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准扣
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (7)广告费与业务宣传费
不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 实例
鲁中医药公司2008年度销售收入为61833650元，其广告 费支出为7400000元，业务宣传费为2000000元，则鲁中 医药公司当年度广告支出和业务宣传费扣除限额为 61833650×15%＝9275047.5元，有124952.50元结转到 以后年度扣除。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营 活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储 存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境 内设立的机构、场所。
税收征管(2)
二、企业所得税的征税对象
1.居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国 境内、境外的所得缴纳企业所 得税，但为了避免重复课税， 对居民企业在境外已纳的所得
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
亏损企业 研究开发费用
只能按规定据实列支，不实行 按50%加计抵扣应纳税所得额 的办法。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 实例
A企业2007年研究开发新产品发生有关费用50万元，计 入管理费用，该年度应纳税所得额为900万元，则A企业 发生的开发费用50万元的50%，即25万元可加计抵扣应 纳税所得额，因此，A企业2007年度应纳税所得额实际 为900－25＝875万元。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (1)利息费用
向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；
向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互 拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷 款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
税收征管(2)
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入 总额减去准予扣除项目后的余额。公式为：
应纳税所得额＝收入总额—准予扣除项目金额 ① 应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额 ②
请注意 应纳税所得额与利润总额的关系。
先从公式①来分析阐述应纳税所得额的确定：
税收征管(2)
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (12)租赁费
经营租赁方式从出租方取得固定资产，符合独立 纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除
税收征管(2)
2020/11/24
税收征管(2)
项目流程
基础知识
税额计算
申报缴纳
税收征管(2)
学习目标
1.能熟练掌握企业所得税的基本内容； 2.能准确计算企业所得税税额； 3.能妥善办理企业所得税的申报和缴纳工作。
税收征管(2)
任务一 企业所得税的基本内容
企业所得税是对我国境内企业生产、经营所得 和其他所得征收的一种税。征税对象是企业的应纳 税所得额。
是指每一纳税年度为生产、经营商品和提供劳 务等所发生的可扣除的销售(经营)费用、管理费用 和财务费用。已计入成本的有关费用除外。
税金 损失
是指消费税、营业税、资源税、关税和城市维 护建设费、教育附加等产品销售税金及附加，以及 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。但不 包括增值税。
即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出， 已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
立但实际管 理机构在中国境内的企业。
具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、 股份制企业、外商投资企业、实际管理机构在中国境内的 外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
税收征管(2)
（二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业。
企业所得税是我国税制中的一个重要税种，是 国家参与企业利润分配的重要手段。
你知道 我国现行企业所得税的由来吗？
税收征管(2)
征税对象是所得额
企
业
所
所得额的计算与成本、费用关系密切
得
税
的
征税以量能负担为原则
特
点
实行按年计征、分期预缴
税收征管(2)
一、纳税义务人
（一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
实例
鲁中医药公司2008年1月1日从B企业拆借资金2300000 元，年利率为10%，2008年全年A企业向B企业共支付利息 230000元，而同期银行贷款利率计算的利息是200000元， 有30000元不能税前扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。 但国家重点建设债券和金融债券的利息收入应作为收入， 计入应纳税所得额。
(9)金融企业逾期贷 款利息处理。
贷款逾期90天尚未收回的应收未收利息，应计入当期 应纳税所得额。但超过90天的应收未收利息，不计入当 期应纳税所得额。
(10)新股申购冻结资 金利息收入。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
实例
鲁中医药公司2008年全年利润总额为3117600元，在该年 度公益性捐赠支出1000000元，鲁中医药公司就此项公益性 捐赠支出扣除限额为3117600×12%＝374112元，有 625888元不能税前扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目)
(5)工资、薪金支出
税前据实扣除
工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任 职或与其有雇员关系的员工的所有现金或非现金形式的劳 动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、 物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班工资，以及与任 职或者受雇有关的其他支出。
税款可以抵扣。
2.非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系 的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得， 缴纳企业所得税，但其在境外已 纳的所得税款可以抵扣。
股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的，申购 冻结资金的存款利息收入，不计入应纳税所得额；申购 未成功(未中签)投资者的，申购冻结资金的存款利息收 入，应计入应纳税所得额，计算缴纳所得税。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
1.基本扣除项目(4项内容)
成本 费用
是指销售商品(产品、材料等)、提供劳务、转 让固定资产、无形资产的成本。包括直接成本和间 接成本。