第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量

2013-09-02 10:01:00

第一章总则

第一条为规范内部审计机构对外部审计工作质量的评价工作，有效利用外部审计成果，提高内部审计效率和效果，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称评价外部审计工作质量，是指由内部审计机构对外部审计工作过程及结果的质量所进行的评价活动。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。

第二章一般原则

第四条内部审计机构应当根据适当的标准对外部审计工作质量进行客观评价，合理利用外部审计成果。

第五条评价外部审计工作质量，可以按照评价准备、评价实施和评价报告三个阶段进行。

第六条内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任能力的人员对外部审计工作质量进行评价。

第三章评价准备

第七条在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构应当考虑下列因素：

（一）评价活动的必要性；

（二）评价活动的可行性；

（三）评价活动预期结果的有效性。

第八条在决定对外部审计工作质量进行评价后，内部审计机构应当编制适当的评价方案。评价方案应当包括下列主要内容：（一）评价目的；

（二）评价的主要内容与步骤；

（三）评价的依据；

（四）评价工作的主要方法；

（五）评价工作的时间安排；

（六）评价人员的分工。

第九条内部审计机构应当取得反映外部审计工作质量的审计报告及其他相关资料。

第十条内部审计机构应当详细了解外部审计所采用的审计依据、实施的审计过程及其在审计过程中与组织之间进行协调的情况。

第十一条如有必要，内部审计机构可以与外部审计机构就评价事项进行适当的沟通。

第四章评价实施

第十二条内部审计机构在评价外部审计工作质量时，应当重点关注下列内容：

（一）外部审计机构和人员的独立性与客观性；

（二）外部审计人员的专业胜任能力；

（三）外部审计人员的职业谨慎性；

（四）外部审计机构的信誉；

（五）外部审计所采用审计程序及方法的适当性；

（六）外部审计所采用审计依据的有效性；

（七）外部审计所获取审计证据的相关性、可靠性和充分性。

第十三条内部审计机构在评价外部审计工作质量时，应当充分考虑其与内部审计活动的差异。

第十四条内部审计机构在评价外部审计工作质量时，可以采用审核、观察、询问等常用方法，以及与有关方面进行沟通、协调的方法。

第十五条内部审计机构应当将评价工作过程及结果记录于审计工作底稿中。

第五章评价报告

第十六条内部审计机构做出外部审计工作质量评价结论之前，应当征求组织内部有关部门和人员的意见。必要时，内部审计人员也可以就评价结论与被评价的外部审计机构进行沟通。

第十七条内部审计机构完成外部审计工作质量评价之后，应当编制评价报告。评价报告一般包括下列要素：

（一）评价报告的名称；

（二）被评价外部审计机构的名称；

（三）评价目的；

（四）评价的主要内容及方法；

（五）评价结果；

（六）评价报告编制人员及编制时间。

第六章附则

第十八条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。第十九条本准则自2014年1月1日起施行。

内部审计质量评估办法

内部审计质量评估办法（试行） 2012-10-12 15:22:59 第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，制定本办法。第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。第三条内部审计质量评估的目标是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。第七条内部评估由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。第八条外部评估由中国内部审计协会或者其认定的机构实施。第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其认定的机构提出书面申请，由双方协商评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接受申请的机构应当在确定实施评估后的一个月内向中国内部审计协会备案。

第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训。第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面：（一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；（二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性；（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；（四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度；（五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；（六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。第十三条内部审计质量评估的结果包括总体遵循准则、部分遵循准则和未遵循准则三种。第十四条内部评估和外部评估的结果均应当报送中国内部审计协会备案，由中国内部审计协会公布。第十五条内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质量和做出相关决策的依据。第十六条中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册（试行）》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引。第十七条本办法由中国内部审计协会负责解释。第十八条本办法自2012年5月1日起施行。

第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调

第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调第一章总则第一条为了规范内部审计与外部审计的协调工作，提高审计效率和效果，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称内部审计与外部审计的协调，是指内部审计机构与社会审计组织、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。第二章一般原则第四条内部审计应当做好与外部审计的协调工作，以实现下列目的：（一）保证充分、适当的审计范围；（二）减少重复审计，提高审计效率；（三）共享审计成果，降低审计成本；（四）持续改进内部审计机构工作。第五条内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施。第六条内部审计机构负责人应当定期对内外部审计的协调工作进行评估，并根据评估结果及时调整、改进内外部审计协调工作。第七条内部审计机构应当在外部审计对本组织开展审计时做好协调工作。第三章协调的方法和内容

第八条内部审计与外部审计之间的协调，可以通过定期会议、不定期会面或者其他沟通方式进行。第九条内部审计与外部审计的协调工作包括下列方面：（一）与外部审计机构和人员的沟通；（二）配合外部审计工作；（三）评价外部审计工作质量；（四）利用外部审计工作成果。第十条内部审计与外部审计应当在审计范围上进行协调。在编制年度审计计划和项目审计方案时，应当考虑双方的工作，以确保充分、适当的审计范围，最大限度减少重复性工作。第十一条在条件允许的情况下，内部审计与外部审计应当在必要的范围内互相交流相关审计工作底稿，以便利用对方的工作成果。第十二条内部审计与外部审计应当相互参阅审计报告。第十三条内部审计与外部审计应当在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，以促进双方的合作。第四章附则第十四条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。第十五条本准则自2014年1月1日起施行。

内部审计工作流程

内部审计工作流程为了规范公司内部审计工作，明确内部审计个环节的工作关系和程序，保证公司审计监督体系正常有效运行，根据公司审计制度及其实施细则，制定本流程。一、审计计划地制定投资审计部根据公司要求要结合公司本年经营情况，于年末制定下年度总体审计计划。资产管理部根据年度计划及实际情况制定具体实施计划及实施方案，报公司总经理批准，同时报公司考核部门及投资审计部备案，并组织实施。二、审计项目的选择 1、审计项目的选择依据： 1）管理层安排的专项审计 2）内部有关部门移送 3）群众举报或上级交办的 4）根据历史资料筛选 5）根据分析、调研资料筛选 6）根据其他情况确定的 2、所确定的审计对象根据来源的不同分为：日常参与式审计、专项审计、专案审计。 3、审计项目的选择依据的资料： 1）公司会计报表及相关附属资料 2）审计的历史资料 3）公司的各项管理制度、章程等管理文件 4）财务部、企划部、人力资源部、销售部、生产、车间等相互传送的相关资料。 5）公司的各项通报、重大违规违法事件等。 6）税务部门、银行、工商、法院、检察院、海关、公安、业务客户、公司股东等传送的资料等 7）审计部门掌握基要求报送的资料等。 4、选择审计对象时，应将下列单位和个人作为重点：

1）曾经发生过多次违规违纪行为的单位和个人 2）群众举报、上级交办及有关部门转办的单位和个人 3）部门业务明显异常，与历史同期下滑或上升较多的单位 4）对公司资产、资金可能产生风险的财务部门、销售部门、采购部门、基建部门、仓储部门等 5）列入公司单项考核的部门 6）较长时间没有接受审计的部门 7）群众较为关心、领导较为关注的部门 8）亏损较严重或业绩较差的部门三、审计实施准备 1、资产管理部根据审计计划，确定审计单位，并建立项目管理档案，拟定具体计划及实施方案，拟定<审计通知单>，报董事长批准后执行。 2、董事长批准后，需要缓办或撤销的审计项目，应拟定缓办或撤销报告，报董事长批准。 3、在审计过程中，对应有其他相关部门协助调查的事项，应填写《转办单》, 请其他部门协助完成审计任务。 4、审计部门在进行审计工作时应出示<审计通知单>，被审计单位接到<审计通知单>后，应准备审计资料，提供便利条件协助配合审计人员完成审计工作。 5、实施审计工作时，应组成审计小组，由审计负责人领导组织实施审计工作。审计人员应按照程序或权限实施审计。 6、审计人员应按照程序或权限实施审计前，可以调阅被审计单位资料，以熟悉情况，制定方案。 7、审计人员应按照程序或权限实施审计前，应提前书面通知被审计单位，但以下情况不得提前通知对方： 1）预先通知有碍检查的 2）被举报单位疑有重大违法行为的 3）被举报单位可能存在舞弊等行为的四、审计实施 1.审计人员可根据实际情况，采取询问调查、实地查账、实物查验、流程复核、

企业内部审计工作总结报告[1]

企业内部审计工作总结报告[1] 这篇企业内部审计工作总结报告的文章，是特地为大家整理的，希望对大家有所帮助！近年来，合肥供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管理的“一号工程”。随着企业发展方式的转变，内部审计已成为企业的“免疫系统”，从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为全面经济效益审计。合肥供电公司在深入分析企业管理需求的基础上，根据企业生产经营特点，建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生产经营的关键控制点和阶段性工作重点，有针对性地提出审计任务和工作计划建议，由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审计工作联席会议，定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况，研究解决审计工作中面临的困难，对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价，调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性，从而实现企业整体的经营目标。合肥供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通过制定和完善审计制度，进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。例如，针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状，合

肥供电公司加大工程审计力度，重点分析工程建设管理中的风险点，将内部审计关口逐步前移，以工程决算审计为核心，实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式，并打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理，全面消除了审计“盲区”。一、加强过程管控提升内审质量质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。在管理标准化方面，合肥供电公司以制度建设为抓手，在审计管理、内部控制、风险管理、考核评估等方面，制定和完善了21项管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。在信息化方面，随着企业erp系统上线运行，erp系统丰富的信息量和强大的信息分析功能可以大大助力审计工作。该公司审计人员积极学习erp流程操作、深化erp审计系统应用，着手开展erp环境下的项目审计工作。在此基础上，合肥供电公司筹建了内部审计信息系统，按照资产从属，自上而下梳理经济业务流程，收集机构变动、人事调整、文件制度、财务报表、经济活动分析报告等信息，通过系统设置，形成常态化、模式化的分析结论。这样，就能够在接受审计任务时，迅速提供相关支撑资料。在日常管理中，可以结合风险管理工作准确修正审计计划，并为管理决策提供系统化、多样化的辅助信息，大大

市内部审计考核办法

市内部审计考核办法南京市内部审计工作考核办法为了加强我市内部审计工作，提高内部审计工作的质量和水平，实现内部审计工作制度化、规范化、根据《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年审计署令第4号），并结合我市内部审计工作实际情况，制定本办法。一、适用范围（一）本办法适用于南京市各主管部门、集团、公司、企事业单位内部审计机构工作的考核；（二）上述单位所属内部审计机构工作的考核可以参照执行。二、考核的组织形式和方式（一）组织形式 1、审计机关与内审协会直接进行检查考核； 2、审计机关与内审协会组织进行检查考核；（二）考核方式 1、采取定性和定量相结合的方式； 2、采取自查与抽查、互查相结合的方式。三、考核的主要内容（一）内部审计机构管理的要求 1、各单位是否按照国家有关规定建立健全了内部审计制度； 2、各单位内部审计机构是否由本单位主要负责人或者权力机构直接领导，能否独立行使内部审计职权，每年内部审计机构是否向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告；（二）内部审计机构设置和人员的要求 1、对法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位是否按照规定设立了独立的内部审计机构； 2、法律、行政法规虽然没有明确规定但是否根据需要设立了相应的内部审计机构或授权本单位内设机构履行内部审计职责； 3、内部审计机构是否配备具有岗位资格的内部审计人员。其中，独立内部审计机构应有专职3人以上；相对独立的内审机构应有专职2人以上；履行内部审计职责的内设机构应有专职1人或指定专人负责内部审计工作； 4、内部审计人员是否稳定，并每年接受后续教育或参加一次专项业务理论技术培训； 5、内部审计人员是否能遵循审计职业道德规范。（三）计划任务的要求 1、按时完成市审计机关布置的年度内部审计指导计划的要求； 2、及时完成上级内审机构交办的审计项目和任务； 3、保证完成本单位领导安排或制定的审计计划任务。（四）审计项目的质量要求 1、内部审计机构要按照颁布的中国内部审计准则的规范要求开展内部审计业务； 2、具体的质量要求按《南京市内部审计项目质量考核办法》执行。（五）审计档案的要求 1、审计项目完成后，应及时按照审计专业要求立卷归档； 2、具体的审计档案要求按《南京市内部审计工作档案规范》执行。（六）其他要求 1、每季度能否按时、按要求报送有关内部审计情况统计报表； 2、能否及时报送有关审计情况信息、审计意见书和审计决定书；

关于提高内部审计质量的几点思考

关于提高内部审计质量的几点思考发表时间：2017-11-29T10:47:21.433Z 来源：《电力设备》2017年第21期作者：尧娟操玲燕周宁 [导读] 摘要：审计质量是审计工作的生命线。内部审计质量控制的高低直接关系到企业的经营发展，本文通过分析影响内部审计质量的主要因素和存在的问题，进而提出提升内部审计质量的主要措施。（国网江西省电力公司南昌供电分公司江西南昌 330012）摘要：审计质量是审计工作的生命线。内部审计质量控制的高低直接关系到企业的经营发展，本文通过分析影响内部审计质量的主要因素和存在的问题，进而提出提升内部审计质量的主要措施。主题词：审计质量措施随着审计全覆盖不断推进，内部审计在推动国家重大决策部署和相关政策贯彻落实、助推企业规范经营管理，推进依法治企以及在党风廉政建设和反腐败工作中的作用不断凸显。而随着信息化不断发展，审计环境发生巨大变化，审计对象复杂化，审计难度加大，给审计工作带来了严峻的挑战，如何提升审计质量是审计人员需不断研究的课题。一、影响内部审计质量的主要因素内部审计质量的影响因素一般包括：一是企业管理者对审计工作的态度，即内部审计需求如何；二是审计相关性制度建设情况，包括制度是否建立健全，是否有效执行，是否进行考核；三是审计机构的组织形式及授权状况，包括是否有独立的审计机构，审计人员配备是否合适，是否得到充分授权开展审计工作；四是审计人员的素质与专业结构，包括审计人员从业技能，审计相关业务知识结构是否合适；五是内部审计业务的范围与特点，审计面覆盖程度，审计业务的复杂程度等；六是成本效益原则的要求，包括审计成本的预算安排是否满足审计质量需要。二、当前企业内部审计质量存在的主要问题 1.审计质量管控手段比较单一。审计质量管控应该包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。但目前，企业内部审计质量管理主要还是凭个人经验判断，审计质量管控计划缺失，审计质量检查、分析和反馈机制基本没有形成，也没有制定明确严格规范的审计质量标准。 2.审计考核机制不健全，审计人员积极性不高。内部审计工作在企业中处于相对较弱地位，内部审计体制机制建设相对滞后，审计考核机制迟迟难以落地，关注内部审计、支持内部审计、推动内部审计的氛围还没有形成，审计人员积极性普遍不高，影响了内部审计质量和成效。 3.现场审计作业质量控制还未到位。审计组长现场质量管控较为薄弱，审计项目难以均衡配备审计力量，现场审计质量难以有效保证。大多数情况下，审计部门只能在现有力量下，确定审计重点单位，审计力量中侧重投放在重点项目，并加强现场的审计质量管控，其他力量较弱的审计项目，现场管控难以到位，审计质量不能保证。 4.审计业务质量缺乏标准。从审计业务质量控制流程看，常规化的审计作业流程比较清晰，而审计质量控制的标准流程还没有体系化、制度化，大部分业务事项审计依赖于审计人员职业判断，审计业务质量控制难以实现标准化。 5.审计信息化水平不高。审计人员应用信息化水平不高，审计人员运用信息化手段发现问题线索能力不强，信息系统支撑、保障薄弱，缺乏信息系统应用的专业力量，大数据的开发、处理、运用缺乏经验，一定程度上影响了审计质量和审计成效。三、提升内部审计质量的主要措施 1.科学安排审计项目计划。一是与管理层畅通沟通，及时掌握管理层的需求，使审计工作重点与公司工作重点、难点、热点高度融合。二是保持部门间工作高效协同。在制定年度重点工作之初，审计部会同各专业部门以协同监督工作委员会的形式，科学谋划审计重点项目和审计时间，充分融合共同关注点薄弱点，避免重复工作，在减轻被审单位迎检压力的同时，提升协同监督合力效应。 2.改进审计质量控制手段。一是应用信息化手段实现审计项目在线管理。依托审计综合管理平台，从项目立项、审前准备、项目实施到审计成果发布，全部按照标准审计流程进行控制和管理，实现方案、底稿、报告信息系统在线集成，实现对审计程序的“刚性”约束和痕迹化管理，有效规避审计风险，保证审计质量。二是建立审计法规库、问题库，归纳收集相关法律法规、审计案例，建立法规知识库，通过审计依据的规范化，实现审计问题与法规快速关联，准确定性，引用法规恰当，实现审计作业规范化、标准化。 3.突出抓好现场审计管理。一是实行审计任务目标式管理。将各个阶段的工作任务以图表的方式下发至每位审计成员，审计组长制定里程碑计划，对项目进程进行观察考核，通过网络会议、电子邮件、电子公告等形式，对审计计划完成情况进行督办。二是抓好审计现场协同管理。采取通过召开审计协调会议、上交审计日志、现场督导约谈等形式，实现审计组长、主审和组员之间的有效沟通，掌握各组审计动态和审计进度；推行专业组长负责制，要求专业组长定期对审计事项进行登记，确保审计方案要求的审计事项和审计环节得到全覆盖。三是严格落实审计“三级复核”制。分别对审计程序、检查内容和工作底稿等合理合规性进行复核，为了防止“三级复核”流于形式，要求每一级复核都形成书面意见。 4.探索精准审计实践路径。一是开展远程审计，提高审计效率。依托审计信息系统和各专业业务应用系统，远程获取被审单位数据信息，实现了审计与信息化环境的接轨，提高审计工作效率，有效缩短现场审计时间，节约审计成本。二是加强部门间联动协同，提高审计精准度。将线上监测和线下审计相结合，以在线监测提供信息数据为基准，有针对性地开展审计分析，发现审计重点，做到有的放矢。 5.着力提升团队履职能力。一是推进审计资源集约化。建立审计人才库，抽调各专业骨干，形成审计专家队伍，为审计项目实施提供人力资源保障。二是抓好审计队伍业务培训。通过微课堂、以审代培、师徒帮带等多种形式分层分类开展审计知识培训，提升审计人员执业能力。三是坚持审计工作创新。通过课题研究、创新审计成果等方式，有计划、有目的培养出一批综合素质较高的复合型审计人员，激发审计团队活力。 6.建立质量持续改进循环。一是实施互查互评制。审计项目结束后，由各小组长对审计记录底稿进行交叉互查，针对存在的问题互相指正，形成互评报告，并以审计业务培训班的形式组织审计人员进行沟通交流。二是及时进行项目总结。召开审计项目总结会，全面总结该审计项目各阶段工作的经验和不足，反思项目存在的不足，并采取有效措施加以改进，建立审计质量改进的良性循环。

内部审计工作流程

内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图

二、结算/部门审计工作流程图

三、工作要点说明（一）审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。（二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于：（1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等（2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等（3）经营活动的效率和效果（4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况（5）专项审计

2、收集、研究审计对象的背景资料（1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料（3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料（4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工（5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等（6）以前接受审计情况（7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。（三）编写审计方案审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协

内部审计具体准则第13号评价外部审计工作质量

内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量第一章总则第一条为了规范内部审计机构对外部审计工作质量的评价工作，有效利用外部审计成果，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称评价外部审计工作质量，是指由内部审计机构对外部审计工作过程及结果的质量进行评价的活动。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部审计机构在需要利用外部审计工作成果，以减少重复工作、提高审计效率时，应对外部审计工作质量进行评价。第五条在评价外部审计工作质量时，内部审计机构应根据适当的标准对外部审计工作质量进行客观的评价，合理利用外部审计成果。第六条评价外部审计工作质量，可以按照评价准备、评价实施和评价报告三个阶段进行。第七条内部审计机构应挑选具有足够专业胜任能力的人员对外部审计工作质量进行评价。第三章评价准备第八条在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构应考虑以下因素：（一）评价活动的必要性；（二）评价活动的可行性；（三）评价活动预期结果的有效性。第九条在决定对外部审计工作质量进行评价后，内部审计机构应编制适当的评价方案。评价方案应包括以下主要内容：（一）评价目的；（二）评价工作的时间安排；（三）评价的主要内容与步骤；（四）评价的依据；

（五）评价工作的主要方法；（六）评价人员的分工。第十条内部审计机构应取得反映外部审计工作质量的审计报告及其它相关资料。第十一条内部审计机构应详细了解外部审计所采用的审计准则及其在执业过程中与组织之间协调的情况。第十二条如果有必要，内部审计机构可以与外部审计机构就评价事项进行适当的沟通。第四章评价实施第十三条内部审计机构对外部审计工作质量的评价应重点关注以下内容：（一）外部审计机构及人员的独立性；（二）外部审计人员的专业胜任能力；（三）外部审计人员的职业谨慎性；（四）外部审计机构的信誉；（五）外部审计所用审计程序及方法的适当性；（六）外部审计所用审计依据的有效性；（七）外部审计范围和内容与内部审计机构要求的一致性。第十四条内部审计机构在评价外部审计工作质量时，应充分考虑其与内部审计活动的差异。第十五条内部审计机构在评价外部审计工作质量时，可以采用审核、观察、询问等一般方法以及与有关方面沟通、协调的特殊方法。第十六条内部审计机构应将评价工作过程记录于工作底稿中。第五章评价报告第十七条在形成外部审计工作质量的评价结论之前，内部审计机构应征求组织内部有关部门与相关人员的意见。第十八条评价外部审计工作质量应编制评价报告。评价报告应包括以下主要内容：

精选2020年公安审计岗位大练兵比武理论完整考复习题库398题(含参考答案)

2020年公安审计岗位大练兵比武理论考试398题[含答案] 学校：__________ 姓名：__________ 班级：__________ 考号：__________ 评卷人得分一、选择题 1．以下关于属性抽样和变量抽样的说法正确的有。ABC A.属性抽样可了解非会计信息变量抽样用来了解会计信息 B.属性抽样往往用于符合性测试变量抽样往往用于实质性测试 C.属性抽样的误差单位为百分比变量抽样的误差单位为金额 D.属性抽样依据非统计抽样变量抽样依据统计抽样 2．审计人员运用审计证据时应考虑审计依据的。BCD A. 重要性 B. 充分性 C. 可靠性 D. 相关性 3．根据审计证据的形态可分为。ABD A. 书面证据 B. 视听证据 C. 基本证据 D. 环境证据 4．常用的经济活动分析方法主要包括。ABD A. 比较分析法 B. 因素分析法 C. 逻辑推理分析法 D. 趋势分析法 5．公安审计的原则包括。ABC A. 依法审计的原则 B. 防范和监督的原则 C. 独立、客观、公正的原则 D. 实质重于形式的原则

6．公安审计的权限包括。ABCD A. 检查权 B. 参与决策权 C. 行政强制措施权 D. 处理、处罚权 7．以下抽样方法中属于属性抽样方法的有。BD A.平均估计抽样 B.停走抽样 C.差额估计抽样 D.发现抽样 8．公安审计按照执行地点分类可分为。BD A. 内部审计 B. 报送审计 C. 专项审计 D. 就地审计 9．常用的公安审计法定文书包括。ABC A. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 审计业务约定书 10．投标文件由和其他部分组成。ABCD A.商务部分 B.技术部分 C.价格部分 D.需求部分 11．以下属于企事业单位的内部风险的有。CD A.法律风险 B.经济风险 C.战略风险 D.营运风险 12．以下属于企事业单位的外部风险的有。CD A.营运风险 B.财务风险 C.法律风险 D.政治风险 13．对内部控制的描述主要有以下哪三种方法。ABC A.文字叙述法 B.调查问卷法 C.流程图法 D.检查表法

如何提高内部审计质量

如何提高内部审计质量近年来，提高内部审计质量已成为内部审计部门的一项极其重要的工作。笔者在国有大型企业集团从事内部审计工作十余年，深感内部审计部门在执行项目审计业务时，缺乏严格的质量控制流程，审计方法较为单一。具体就执行项目审计业务而言，其审计方法运用较为偏重于审中这一环节的过程控制，对审前、审后环节缺乏应有的控制。如何提高内部审计质量，必须采取一些专门的科学方法来实现。建立内部审计项目质量控制制度体系，实行审计全过程质量控制。从审前、审中、审后各个环节进行严格控制，才能切实提高内部审计质量。在具体的内部审计实践中，可以综合运用制度控制方法、质量复核方法、区域控制方法、自查互查质量方法、内部审计公示方法等五种方法，加强审计质量的过程控制，建立内部审计项目质量控制制度体系。笔者结合多年的内部审计工作实践经验，对在审计工作中如何运用这些方法提高内部审计质量谈一些粗浅的看法。一、运用制度控制方法提高内部审计质量制度控制方法，是指内部审计部门通过建立健全各种质量控制制度，以监督、约束和规范内部审计行为，提高审计质量的方法。对于内部审计部门而言，一方面应通过制度控制来规范内部审计行为；另一方面还必须通过一定的制度控制来明确内部审计的责任。在内部审

计业务中实施制度控制，可以严格审计质量，控制审计流程，使内部审计行为做到规范化、标准化，从而建立控制内部审计质量的长效机制。如何建立健全审计质量控制制度？借鉴全面质量管理理论中PDCA工作循环法的原理，在实施审计过程中，我们可将审计项目质量控制过程分为四个步骤进行：第一步骤是“计划（Plan）”。针对某一具体审计项目进行分析，制定具体审计质量控制计划和措施；第二步骤是“实施（Do）”。认真执行计划并严格落实各项质量控制措施；第三步骤是“检查（Check）”。对计划实施情况进行检查和考核，找出存在的问题与差距；第四步骤是“处理（Action）”。总结审计经验，以便在今后的审计工作中推行。如果检查的结果与审计之前预定的计划不一致的话，则一定要查明原因，采取措施加以解决。只要我们认真执行以上四个步骤，周而复始，建立有效的审计质量控制循环机制和制度，就一定能够切实保障和提高审计项目质量。在国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（［2004］审计署令第6号）中，明确规定了国家审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。该办法对国家审计机关如何进行质量控制作出了详尽和严密地规定。内部审计机构在制订本单位的内部审计项目质量控制制度时，可以参照国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，结合本单位的具体实际情况，制订出切合实际的内部审计项目质量控制制度，

内部审计工作计划

深圳市XX集团股份有限公司2011年度审计工作计划 (2011-01-19 16:21:24) 转载▼ 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、2011年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。二、2011年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善 ⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 ⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，2011年内审工作应该建立在公司内部

控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何；评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 ⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准（而非以费用制度为预算标准），因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩（预算执行）审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况

内部审计自查报告范本

Screen and evaluate the results within a certain period, analyze the deficiencies, learn from them and form Countermeasures. 姓名：___________________ 单位：___________________ 时间：___________________ 内部审计自查报告范文

编号：FS-DY-69388 内部审计自查报告范文供电公司审计部：天祝县电力局始建于一九九一年九月，于一九九八年八月被武威供电公司(原武威地区电力局)协议代管，属自收自支企业化管理的事业单位。下辖11个供电所、3个专业所、3个多经企业，机关本部设有14个职能股室，党政工团妇机构健全、运作正常。目前，企业在册职工327名，现拥有35千伏变电站8座，开关站2座，主变容量18台/34090kva;有35千伏输电线路11条118.11公里;6-10千伏配电线路41条1275.48公里;0.4千伏供电线路1383.48公里;配变1038台/46384kva;固定资产累计达3868 万元。近年来，局党委解放思想、转变观念、与时俱进、开拓创新，高举改革发展大旗，团结和带领广大职工充分发扬“立足藏乡、负重奋进、团结拼搏、追求卓越”的企业精神，以求

真务实的态度用心工作，使全局安全生产和经营管理取得可喜成效。20xx年供售电量首次突破1亿千瓦时大关;20xx年、20xx年供售电量突破2亿千瓦时大关;20xx年供售电量又一次刷新了历史最高纪录，分别达到2.38亿千瓦时和2.32亿千瓦时。20xx年、20xx年、20xx年连续三年上缴税金突破300多万元，被县委、县政府授予“纳税大户”称号;20xx年元月被xx市精神文明委员会授予“诚信单位”荣誉称号;20xx年3月安全生产、文明生产达标工作(简称“双达标”)通过省电力公司整体验收，同年被国家电网公司授予20xx年度“户户通电工程先进单位” 荣誉称号。近年来，我局内部审计工作在武威供电公司审计部的正确领导下，按照局党委的统一安排部署，紧紧围绕企业经营管理中心工作，突出重点，统筹安排，以加强资产、资金管理为主线，着力抓好常规审计项目，深入开展中层领导干部经济责任审计，电费管理审计，物资采购、供应、管理审计，年度财务预决算报告审计，电力营销审计，经济合同审计等重点经济领域的审计监督。在各受检单位的积极配合下，审计工作得以顺利进行，较好地完成了各年度制定的各项工作

浅谈内部审计的质量控制

《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。关键词：内部审计质量控制影响因素中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。一、影响内部审计质量的因素１．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的态度在某种程度上决定了审计的时效、范围，使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了，最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判断或个人偏好。实际操作中表现在：一是重视专业胜任能力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审计指导意见；在具体项目审计过程中重操作，轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计报告阶段对工作底稿未实行多级复核。２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导和复核实际上是对内部审计工作的内部监督，但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。参考文献：１．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６）３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４）（作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００）（责编：吕尚）一２０９— 万方数据

单位内部审计工作总结2020

单位内部审计工作总结2020 近年来，xx供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管理的“一号工程”。随着企业发展方式的转变，内部审计已成为企业的“免疫系统”，从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为全面经济效益审计。 xx供电公司在深入分析企业管理需求的基础上，根据企业生产经营特点，建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生产经营的关键控制点和阶段性工作重点，有针对性地提出审计任务和工作计划建议，由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审计工作联席会议，定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况，研究解决审计工作中面临的困难，对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价，调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性，从而实现企业整体的经营目标。 xx供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通过制定和完善审计制度，进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。例如，针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状，合肥供电公司加大工程审计力度，重点分析工程建设管理中的风险点，将内部审计关口逐步前移，以工程决算审计为核心，实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式，并打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理，全面消除了审计“盲区”。一、加强过程管控提升内审质量质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。