纳税调整表yt
纳税调整表、明细表及附表
A105020 未按权责发生制确认收入纳税调 整明细表
13
税
1.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 3.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用 费的日期确认收入的实现。 4.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的 实现。 5.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安 装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳 税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 6.采取产品分成方式取得收入的，按照分得的产品的日期确认收入的 实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
架构： 一级附表— 1张 二级附表—12张 三附附表— 2张
5
新旧比对
对原先的表进行整合：
以公允价值计量资产纳税调整表（删除附表设置，保留 调整项目）
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（保留，有 变动） 资产折旧、摊销纳税调整明细表（保留，有变动）； 资产减值准备金纳税调整明细表（删除附表设置，保留 调整项目（增设特殊行业准备金调整附表）； 股权投资所得（损失）（变动，设置投资收益纳税调整 附表）
按权益法核算长期股权投资对初始投资成 本调整确认收益
会计
权益法核算 1、长期股权投资的初始投资成本小 于投资时应享有被投资单位可辨认净 资产公允价值份额的，其差额应当计 入当期损益，同时调整长期股权投资 的成本。 借：长期股权投资-成本 贷：营业外收入 2、初始投资成本大于投资时应享有 被投资单位可辨认净资产公允价值份 额的，不调整已确认的初始投资成本。 （税会无差异）
确“企业外购资产或劳务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表（附表三）P179-181一、收入类调整调整项目第3行接受捐赠收入除执行新会计准则以外的企业填列。
如：执行企业会计制度的，因对应科目是资本公积，所以要调整应纳税所得额。
第5行未按权责发生制确认的收入p170-171(1)利息、租金、特许权使用费收入(2)企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的(3)采取产品分成方式取得收入的(4)接受捐赠收入(5)以分期收款方式销售货物的(6)股利、红利等权益性投资收益第6行按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益注意：填列的只可能是调减金额（=附表十一第5列的合计）∵只有当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，才涉及调整第7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益应分担的亏损--调增应分享的利润—调减第11行确认为递延收益的政府补助《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分一下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。
（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。
国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。
（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。
（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负责管理。
（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。
第11行确认为递延收益的政府补助与收益相关的政府补助p174应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。
不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
《纳税调整项目明细表》附表三的填报说明
《纳税调整项目明细表》附表三的填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。
三、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”:“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”，按“扣除类调整项目”处理。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
其他项目的“调增金额”、“调减金额”按上述原则计算填报。
本表打*号的栏次均不填报。
本表“注:1……”修改为:“1、标有*或,的行次，纳税人分别按照适用的国家统一会计制度填报”(一)收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”:填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。
第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。
2.第2行“1.视同销售收入”:填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。
(1)事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列“调增金额”。
(2)金融企业第3列“调增金额”取自附表一(2)《金融企业收入明细表》第38行。
纳税调整明细表的说明
（三）《纳税调整项目明细表》上面，当然，这里的调整，有调减，也有调增。
相对于调增项目而言，主要分为以下几类：一、收入类调整项目二、扣除类项目：这个是纳税调整的核心，对任何实行查账征收的企业，除非你没有任何业务发生（即填报数据都为0），否则必存在调整。
下面就这个项目的调整谈其中几个既常见又重要的指标。
（一）、福利费支出：按最新企业所得税法实施条例规定，福利费支出只能按全年实际工资、薪金发生总额的14%扣除，超过部分，作纳税调增，并且也不得结转以后纳税年度扣除；（二）、职工教育经费支出：扣除依据同上，不超过2.5%，超过部分，可结转以后纳税年度扣除；（三）、工会经费：扣除依据同上，不超过2%，超过部分，作纳税调增，并且不得结转以后纳税年度扣除；（四）、业务招待费：按年度业务招待费实际发生额的60%与附表一（1）《收入明细表》营业（销售）收入（这里的收入指的是业务收入[含主营业务收入和其他业务收入]和税法上规定的视同销售收入之和，营业外收入不作为计算依据）的5‰比较，取两都中的小者，将实际发生和招待费与较小者比较后的差额填列，十有八九都有调增。
（五）、广告费和业务宣传费，附表一（1）《收入明细表》营业（销售）收入15%为限额扣除，超过部分，可对结转以后纳税年度扣除。
（六）、捐赠支出：须符合捐赠规定的条件，以不超过年度会计利润12%限额扣除，超过部分，调增，且不可结转以后纳税年度扣除。
（七）、利息支出：不能超过同期同类银行贷款利率，超过部分，调增，且不可结转以后纳税年度扣除。
以上列举几个常见的调整项目，实际中还有更多的调整明细。
也有调减的情况，如《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第二款“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”就是免税的项目，企业收到的时候是作纳税调减项来处理的，等等。
而第三大类资产类项目的扣除则更严，，你会计上计提多少跌价准备、财产损失等都没有用，因为它们都要得到税务机关的审批认可才行，这个程序更难走。
纳税调整表案例
纳税调整表案例纳税调整表是企业在年度所得税申报中，根据税法规定对会计利润进行调整后计算出应纳税所得额的报表。
本文将通过案例分析，介绍纳税调整表中的各项调整项目，以便更好地理解其在实际操作中的应用。
一、收入调整案例：某公司2022年度取得销售收入1000万元，其中符合免税条件的政府补助收入为50万元。
在纳税调整表中，需要对政府补助收入进行纳税调整，将免税收入50万元从总收入中扣除，以计算应纳税所得额。
二、扣除调整案例：某公司2022年度实际发生的业务招待费为50万元，按照税法规定，业务招待费的60%可以税前扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。
在纳税调整表中，需将超过税法规定扣除标准的业务招待费进行调整，即超过25万元（50×60%>1000×5‰）的部分需要进行纳税调整。
三、资产折旧调整案例：某公司2022年度对一项固定资产进行折旧，按照税法规定，该固定资产的折旧年限为5年，而企业会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为10年。
在纳税调整表中，需要对会计折旧和税法折旧的差额进行调整，以计算应纳税所得额。
四、投资收益调整案例：某公司2022年度取得股票投资收益100万元，其中符合条件的居民企业间股息红利收入为80万元，符合条件的非居民企业股息收益为20万元。
在纳税调整表中，需要对居民企业间股息红利收入进行免税调整，而对非居民企业股息收益进行全额纳税调整。
五、关联交易调整案例：某集团公司与其子公司之间存在关联交易，关联交易价格明显高于市场价格。
在纳税调整表中，需要对关联交易价格进行调整，以防止关联企业通过不公允的交易价格转移利润，逃避税收。
六、特殊业务调整案例：某保险公司2022年度发生保险赔付50万元，其中符合条件的保险合同赔付为30万元，不符合条件的保险合同赔付为20万元。
在纳税调整表中，需要对不符合条件的保险合同赔付进行纳税调整。
七、其他调整项目除了上述常见的调整项目外，纳税调整表还包括其他一些特殊项目的调整，如税收滞纳金、罚金等支出不得在税前扣除；对外捐赠支出超过税法规定的标准也需要进行纳税调整等。
纳税调整项目明细表资料
收入类整项目
3 行未按权责发生制原则确认的收入： 分期 收款销售商品销售收入的确认、持续时间 超过12个月的收入确认、
利息收入、
租金收入等
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题 的通知》（国税函〔2010〕79号）
收入类调整项目
4行 投资收益
5行 按权益法核算长期股权投资对初始投资 成本调整确认收益
收入类调整项目
10行：销售折扣、折让和退回 （新增）
销售折扣 销售折让、退回（资产负债表事项） 国税函[2008]875号
扣除类调整项目
资产类调整项目
31行 资产折旧摊销
兼具纳税调整与税收优惠事项（加速折旧）
注意：发生即填报(例外)，不论是否存在纳税调整
2014加速折旧新政---财税（2014）75号
自治区国家税务局
企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）
一
纳税调整明细附表总体介绍
纳税调整明细附表具体填报（差异 二 分析、案例、填报）
一、总体介绍
（一） 表格架构
15=1+12+2
（一）设计思路 1.展现税会差异。 覆盖全面 突出重点 列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳 税调整共五大类。 2.丰富信息采集。 为后续管理、风险管理提供数据支撑。 3.优化表格设计。 采集信息更加详实，层级更为清晰顺畅（三个层级） 明确填报事项：在发生纳税调整时才进行填报 两个例外：资产损失 折旧、摊销附表 发生时
弥补亏损明细表—年度描述变化
前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报
年度为参照系向前推算，更便于理解。
旧版 新版
弥补亏损明细表—纳税调整后所得 的口径
主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年
纳税调整表
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纳税调整表
会
企业会计准则16号：与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理 ：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收 益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业 已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 第九条 已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（一 ）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入 当期损益。（二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 收到补助： 借：银行存款（或其他应收款）等
商品收入。销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退 货。
报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前退货 退回的—应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。
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纳税调整表
5. “业务招待费支出”
税 《条例》43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。 国税函（2009）202号：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费用扣除限额时， 其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）。 国税函（2010）79号：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企 业等），其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按照规定的比例计算 业务招待费的扣除限额。
旧
新
7以公允价值计量资产纳税调整表 删除附表设置，保
8广告费和业务宣传费跨年度纳税 调整明细表
9资产折旧、摊销纳税调整明细表
保留，有变动 保留，有变动
10资产减值准备金纳税调整明细表 删除附表设置，保
某企业所得税纳税调整项目表(doc 2页)
附件A特定职员的规定1、特定职员的身份特定职员是乙方的员工。
乙方负责招聘、培训、发展、管理、提升特定职员。
乙方对特定职员的行为、工资、奖金、福利、保险和任何其他利益负责。
特定职员被派专门分销和销售甲方的产品。
2、招聘特定职员由乙方招聘。
在招聘过程中，乙方应咨询甲方的意见，包括但并不限于有豢招聘的标准和条件。
3、工作安排及管理甲方应负责安排特定职员的工作。
甲方应有权指定一个或多个甲方职员作为特定职员的主管（以下简称为“主管”）。
主管有权安排特定职员的具体工作。
如果双方同意，主管可以由乙方聘任。
如果甲方不愿意指定自己的职员作为主管，则由乙方聘任主管但须经甲方同意。
乙方应负责特定职员的行政管理。
在评价特定职员的工作表现时，乙方应咨询甲方的同意，双方意见一致时可对特定职员的工资和职位作出相应的调整。
4、费用补偿为了方便特定职员，乙方同意授权甲方，决定特定职员的奖金评定系统并代表乙方支付特定职员的奖金。
在前述情况下，甲方在支付给乙方的覆盖服务费中减去已代表乙方支付给特定职员的所有上术奖金。
乙方应根据有关中国法律和法规的规定支付特定职员基本工资，（不低于当地政府颁布的最低工资）、福利、保险和任何其他利益（以下简称“福利”）。
甲方理解这些福利是乙方提供覆盖服务而发生的费用，因此甲方同意补偿乙方根据有关中国法律和法规或地方性法规、规定而支付给特定职员的这些福利，这些福利的补偿已包含在甲方支付给乙方的覆盖服务费用之中。
乙方应向甲方提供应向特定职员支付福利金额的依据，即有关地方性法规、政策的名称或文件号。
5、替换任何特定职员如果违反腾规章制度或工作不称职，甲方有权将该职员归还给乙方。
甲方应将归还的原因知会乙方。
乙方应根据甲方的建议更换一个其他合适的职员。
P 75岗位描述台球部服务员岗位名称：台球部服务员直接上级：台球部领班本职工作：为台球部客人提供侍应服务工作责任：1.按客人的要求提供面巾或烟酒、饮料、食品等物品。
某企业所得税纳税调整项目表(doc 2页)
某企业所得税纳税调整项目表(doc 2页)
GNGS-QL-SB002
企业所得税纳税申报附表一
企业所得税纳税调整项目表
金额单位：元
项目行本期累
一、纳税调整增加额 1
1、超过规定标准项目 2
（1）工资支出 3
（2）职工福利费 4
（3）职工教育经费 5
（4）工会经费 6
（5）利息支出7
（6）业务招待费8
（7）公益救济性捐赠9
（8）提取折旧费10
（9）无形资产摊销11
（10）其它12
2、不允许扣除项目13
（1）资本性支出14
（2）无形资产受让、开15
（3）违法经营罚款和被16
（4）税收滞纳金、罚金、17
（5）灾害事故损失赔偿18
（6）非公益救济性捐赠19
（7）各种赞助支出20
（8）与收入无关的支出21
3、应税收益项目22
（1）少计应税收益23
（2）未计应税收益24
二、纳税调整减少额25
（1）弥补亏损26
（2）联营企业分回利润27
（3）境外收益28
（4）技术转让收益29
（5）治理“三废”收益30
（6）股息收入31 （7）国库券利息收入32 （8）国家补贴收入33 （9）其它34。
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小型微利企业判定标准
实际数据
资产折旧、摊销纳税调整表 资产类别
一、固定资产 1、房屋建筑物 2、飞机、火车、轮船、机器和其他生产设备 3、与生产经营有关的器具工具家具 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具 5、电子设备 二、长期待摊费用 1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 2、租入固定资产的改建支出 3、固定资产大修理支出 4、其他长期待摊费用 三、无形资产
- 主营业务收入
-
- 其他业务收入
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利息支出调整 金额 0 0 0 0 0
长期股权投资-股息红利分配-投资收益
权益法
成本法【账载】 成本法【实际取得】
合计判断0Fra bibliotek00
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投资方 合计
股权转让-转让收益或亏损-投资收益
原始投资
转让价格
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转让收益 0 0 0 0
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转让亏损
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科目1 管理费用 营销费用
广告费纳税调整表 实际帐载金额
科目2 主营业务收入 其他业务收入 预收账款
实际帐载金额2
汇总
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0.00
判定条件 年平均资产 年应纳税所得额 年平均人数
调减金额
* * -
-
数据来源 * * * * * * * * *
-
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-
年份 2005 2006 2007 2008 2009 合计
科目 普通商品房 配套房
科目1 管理费用 营销费用
合计 科目
合计
投资方
合计
以前年度亏损明细
亏损额
-
预收账款构成明细 期初
期末
-
-
-
-
业务招待费调整
实际账载金额
科目2
实际帐载金额
XXXXXXXXXX有限公司2010年度应纳税所得额调整计算表 （工作底稿）
内容
一、利润表列示本年税前利润总额 二、纳税调整项目 1、预售收入预计利润（房地产）
普通商品房 配套房
2、业务招待费 3、应付工资 4、固定资产折旧 5、资产减值准备金 6、广告费 7、利息支出 8、社保金 9、住房公积金 10、捐赠支出 11、行政或税收罚金、罚款和被没收财务的损失 12、税收滞纳金 13、长期待摊费用 14、免税收入-长期股权投资【成本法+权益法】 15、股权转让收益或亏损 16、无形资产 17、其他
金额
期初金额（帐载） 期末金额（税收）
-
11.00
* *
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调整额合计 纳税调整后所得 弥补以前年度亏损 应纳税所得 税率 应纳税所得额 企业所得税税率优惠 应纳税额 实际预缴所得税额 本年应（补）退的所得税额
0.00 -
25% -
金额:人民币/元
调增金额
帐载金额
资产原值 计税金额
-
会计
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-*
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-*
年限 税收 *
*
*
会计
折旧额
税收
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