财务与会计_第三章 第三节 财务预算_2013年版
第3章财务预算
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——金蝶软件公司
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案例：预算管理挽救了亚信
• 有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO，很可能 亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联 网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的 前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有 预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还 满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的 财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回 答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。
与
财务 预算
全面预算是以企业的战略目标为 出发点，以市场预测为依据，以 销售预算为起点，据以延伸到生 产、成本、费用和资金收支等方 面，最后编制出预计财务报表的 预算体系。
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第一节 财务预算概述
主要包括业务预算、专门决策预算和财务预算三个部分。
业务预算：又叫经营预算，是企业为其供应、生产、销
全 售以及管理活动所编制的预算，包括：销售预算、生产
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第二节 财务预算编制方法
4. 弹性预算的编制：弹性预算可用于编制 成本预算和利润预算。
(1) 弹性成本预算的编制：编制弹性成本预 算时，以成本性态分析为基础，事先确定单位业 务量变动成本定额（标准）和固定成本预算总额， 采用列表法、公式法和图解法形成弹性成本预算。
[例]某公司拟编制2001年度的制造费用弹性 预算，其确定的业务量单位和范围是4000-6000 工时，间隔区间为10%。
主任，由财务总监、 • 组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；
副总经理、主要职 能部门负责人等人 员组成。
• 审议通过预算目标、预算编制方法和程序； • 审查整体预算方案及各部门编制的预算草案； • 协调和解决预算编制过程中的矛盾；
2013中级会计职称财务管理第3章
• 零基预算不考虑以往会计期间所发生 Nhomakorabea费用项目
或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需 要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准 是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的 方法。优点：①不受现有费用项目的限制；②不 受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用 的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算， 合理使用资金。缺点：是编制工作量大。
和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力 工具。
• 作用:（1）奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经
营达到预期目标；（2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部 门之间的协调；（3）考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。
• 【例题1· 多选题】企业预算最主要的两大特 征是（ ）。（2012年） • A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性
• 【例题10· 判断题】永续预算能够使预算期 间与会计年度相配合，便于考核预算的执 行结果。（ ） • 【答案】× • 【解析】滚动预算，又称连续预算或永续 预算，是指在编制预算时，将预算期与会 计年度脱离。而定期预算能够使预算期间 与会计年度相配合，便于考核预算的执行 结果。
• 2、滚动预算的分类 • 逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制
• （三）定期预算与滚动预算编制方法 • 定期预算以不变的会计期间（如日历年度）作为
预算期的一种编制预算的方法。
• 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于
税务师财务与会计教材目录
税务师财务与会计目录上篇财务第一章财务管理概论和基础一、财务管理内容二、财务管理目标三、财务管理的环境四、货币时间价值五、风险与收益第二章财务预测和财务预算一、资金需要量预测二、利润预测三、财务预算第三章筹资与股利分配管理一、筹资管理概述及筹资方式二、资本成本与资本结构三、股利分配第四章投资管理一、投资管理的主要内容二、固定资产投资管理三、有价证券投资管理4四、公司并购与收缩第五章营运资金管理一、营运资金管理的主要内容二、现金管理三、应收账款管理四、存货管理五、流动负债管理第六章财务分析与评价一、财务分析概述二、基本财务分析三、综合分析与评价下篇会计第七章财务会计概论一、财务会计目标、会计基本假设和会计基础二、财务会计要素及其确认、计量和报告三、我国企业财务会计核算规范及其信息质量要求四、企业破产清算会计第八章流动资产(一)一、货币资金的核算二、应收款项的核算三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算四、外币业务的核算第九章流动资产(二)一、存货的确认和计量二、存货清查的核算第十章非流动资产(一)一、固定资产的确认和计量二、固定资产取得时的核算三、固定资产折旧的核算四、固定资产后续支出、处置的核算五、无形资产的核算六、固定资产、无形资产等资产减值的核算七、持有待售的非流动资产、处置组和终止经营第十一章非流动资产(二)一、以摊余成本计量的金融资产的核算二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算三、长期股权投资的核算四、投资性房地产的核算第十二章流动负债一、应付账款和应付票据的核算二、应交税费的核算三、应付职工薪酬的核算四、其他流动负债的核算第十三章非流动负债一、借款费用的核算二、应付债券的核算三、其他长期负债的核算四、预计负债的核算五、债务重组的核算第十四章所有者权益一、所有者权益核算的基本要求二、实收资本和其他权益工具的核算三、资本公积和其他综合收益的核算四、留存收益的核算第十五章收入、费用、利润和产品成本一、收入二、费用三、利润四、产品成本核算的一般程序及基本方法第十六章所得税一、所得税会计概述二、资产、负债的计税基础及暂时性差异三、递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量四、所得税费用的确认和计量第十七章会计调整一、会计政策变更二、会计估计变更三、前期差错更正四、资产负债表日后事项第十八章财务报告一、资产负债表二、利润表三、现金流量表四、所有者权益变动表五、财务报表附注。
财务预测和财务预算--注册税务师考试辅导《财务与会计》第三章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第三章练习财务预测和财务预算一、单项选择题1、财务预测的起点是（）。
A、利润预测B、销售预测C、成本费用预测D、外部融资预测2、某企业某产品单价1 000元，单位变动成本500元，若该产品盈亏临界点销量为400件，固定成本总额为（）元。
A、750 000B、500 000C、420 000D、200 0003、下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是（）。
A、盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B、当实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损C、盈亏临界点销售量（额）越小，抗风险能力就越强D、盈亏临界点销售量（额）越大，抗风险能力就越强4、下列关于边际贡献的计算公式中，不正确的是（）。
A、边际贡献＝销售收入－变动成本B、边际贡献＝销售收入－固定成本C、边际贡献＝单位边际贡献×销售数量D、边际贡献＝固定成本＋利润5、某企业本年度销售量为1 000件，单位售价120元，固定成本为30 000元，当年实现的净利润为42 000元，所得税税率为25％，假定不存在纳税调整事项，该产品的单位边际贡献为（）元。
A、35B、40C、72D、866、某企业上年度某产品的销售数量为500件，售价为360元，单位变动成本为200元，固定成本为60 000元，那么该产品的利润为（）元。
A、30 000B、20 000C、40 000D、50 0007、某企业计划2012年度的销售收入为50 000元，固定成本总额为25 000元，变动成本率为60%，在该销售目标下，企业的经营状况为（）。
A、盈利B、亏损C、盈亏平衡D、无法判断。
前言--注册税务师辅导《财务与会计》前言
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注册税务师考试辅导《财务与会计》前言
前言
一、2013年教材基本结构及主要变化
（一）2013年教材基本结构
2013年注册税务师《财务与会计》教材共分十七章，前六章属于财务管理内容，后十一章属财务会计内容，考试的重点在于财务会计，财务管理仅是辅助。
财务管理内容包括财务管理概论、财务分析、财务预测和财务预算、筹资管理、投资管理和股利分配等六个章节，提纲式地介绍了财务管理的基础知识体系，在测试中仅占到21%的份量，分值在30分左右。
财务管理部分的题型涉及单选、多选、计算题，不出综合题。
财务会计部分按基础理论、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素的顺序来排列，第七章介绍的是会计基础知识，第八章和第九章阐述了流动资产，第十章和第十一章解析了非流动资产，第十二章和第十三章阐述了负债，第十四章解析的是所有者权益，至此三个静态会计要素全部到位，本教材用第十五章一章的空间容纳了收入、费用和利润三个动态会计要素，第十六章和第十七章解析的是财务报告及相关调整事项。
财务会计部分每年分值在110分左右，占总分的79%，涉及各个题型。
（二）2013年教材的主要变化
1.增加了“营业税改增值税的会计处理”；
2.“绩效评价指标由基本指标、修正指标和评议指标三个层次的28个指标更改为22个财务绩效定量评价指标和8个管理绩效定性评价指标。
二、注册税务师《财务与会计》命题规律解析
（一）2012年试卷中单项选择题的知识点分布及命题规律解析
1.2012年单项选择题的知识点分布表。
中级会计职称《财务管理》第三章 预算管理
【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。
二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。
所以选项D不正确。
【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。
专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。
【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。
二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。
财务与会计第三章财务预测和财务预算
第三章财务预测和财务预算一、本章概述本章主要讲解了财务预测和财务预算的基本理论和基础方法，其中，对于资金需求量的预测本章解析了因素分析法、销售百分比法和资金习性预测法；对于利润预测本章从固定成本和变动成本的区分、边际贡献的计算和盈亏临界点销售量（额）的计算出发，作了目标利润额的预测和为达到目标利润需采取的方法演示。
对于财务预算则简要分析了全面预算和财务预算的基础理论和方法。
二、关键考点1.销售百分比法2.因素分析法3.资金习性预测法4.实现目标利润的各因素测算5.全面预算的内容以及各种预算之间的相互关系6.财务预算的内容及编制方法三、知识点详释知识点资金需要量预测一、资金需要量预测的意义1.资金需要量预测是企业制定融资计划的基础；2.资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。
二、资金需要量预测的方法（一）因素分析法1.因素分析法又称分析调整法，是以有关项目基期年度的平均资金需要量为基础，根据预测年度的生产经营任务和资金周转加速的要求，进行分析调整，来预测资金需要量的一种方法。
2.因素分析法的特征（1）计算简便，容易掌握；（2）预测结果不准确。
3.因素分析法的适用范围通常用于品种多、规格复杂、资金用量较小的项目。
4.计算分式资金需要量=（基期资金平均占用额-不合理资金占用额）×（1±预测期销售增减率）×（1±预测期资金周转速度变动率）【教材例3-1】甲公司上年度资金平均占用额为3400万元，经分析，其中不合理部分400万元，预计本年度销售增长率为6%，资金周转速度变动率为2%，则：预测年度资金需要量=（3400-400）×（1+6%）×（1-2%）=3116.4（万元）。
（二）销售百分比法1.销售百分比法的概念销售百分比法是根据销售增长与资产、负债和留存收益增长之间的关系，预测未来资金需要量的方法。
2.销售百分比法的假设前提该方法是建立在收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定比例的前提下。
(财务会计)财务与会计讲义完整版
前言 (3)第一章财务管理概论 (3)第一节财务管理概述（熟悉） (3)第二节财务管理的环境（了解） (5)第二章财务分析 (17)第一节财务分析概述 (17)第二节财务分析常用的相关比率 (19)第三节综合分析 (25)第三章财务预测和财务测算 (36)第一节资金需要量预测 (36)第二节利润预测（掌握） (46)第三节财务预算（熟悉） (51)第四章筹资管理 (52)第一节企业筹集资金的原因与要求（了解） (52)第二节所有者权益资金的筹集 (53)第三节债务资金的筹集 (56)第四节资金成本（掌握） (60)第五节资金结构（掌握） (64)第五章投资管理 (69)第一节投资的意义和分类（了解） (69)第二节流动资产投资管理(熟悉) (70)第三节有价证券投资管理(熟悉) (73)第四节固定资产投资管理（掌握） (78)第六章股利分配 (83)第一节利润分配的内容和程序(了解) (83)第二节股利分配的政策（掌握） (83)第三节股利分配的形式（熟悉） (85)第七章会计概论 (86)第一节会计核算的目的和基本前提 (86)第二节会计要素和会计报告 (87)第三节会计核算的一般原则 (88)第四节我国企业会计核算规范（了解） (91)第八章流动资产（一） (91)第一节货币资金的核算 (91)第二节应收及预付款项的核算 (92)第三节短期投资的核算 (100)第四节外币业务的核算 (105)第九章流动资产（二） (111)第一节存货的计价 (111)第二节原材料的核算 (120)第三节其他存货的核算 (130)第四节存货清查的核算 (134)第十章长期资产(一) (135)第一节固定资产概述 (136)第二节固定资产增加的核算 (138)第三节固定资产折旧的核算 (143)第四节固定资产减少和期末计价的核算 (147)第十一章长期资产（二） (150)第一节长期投资的核算 (150)第二节无形资产的核算 (168)第三节其他资产的核算 (172)第十二章流动负债 (172)第一节应付账款和应付票据的核算 (172)第二节应交税金的核算 (174)第三节其他流动负债的核算 (184)第四节因或有事项确认的负债的核算 (186)第五节债务重组的核算 (189)第十三章长期负债 (203)第一节借款费用的核算 (203)第二节应付债券的核算 (209)第三节其他长期负债的核算 (213)第十四章所有者权益 (216)第一节投入资本的核算 (216)第二节资本公积的核算 (217)第三节留存收益的核算 (221)第十五章收入、成本费用和利润 (222)第一节收入的内容及确认 (222)第二节收入的核算 (228)第三节成本费用的内容及核算要求 (239)第四节产品成本核算的一般程序及基本方法 (240)第五节期间费用的核算 (244)第六节利润的核算 (245)第七节所得税费用的核算 (245)第八节利润分配的核算 (252)第十六章会计调整 (253)第一节会计政策变更 (253)第二节会计估计变更 (258)第三节会计差错更正 (259)第四节资产负债表日后事项 (262)第五节关联方交易的核算 (269)第十七章财务会计报告 (274)第一节资产负债表 (274)第二节利润表 (276)第三节现金流量表 (276)第四节其他财务会计报告 (279)前言财务会计分两个部分，在有关财务管理的内容，这里面比较容易，占分数的比重与往年相比，有所降低。
中级财务会计_财管_第3章 预算管理知识点汇总
预算：数量和金额，与战略目标一致，数量化、可执行性。
作用：①规划、控制、引导活动，使达到目标；②实现部门协调；③业绩考核依据。
预算根据不同的标准，预算可以分为不同的类型： （预算是未来经营活动的依据）各种预算是一个有机联系的整体，一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
经营预算分预算（或辅助预算）专门决策预算资金预算财务预算 预计利润表 （总预算）预计财务报表预算预计资产负债表预算管理的原则：战略导向原则：战略目标和业务计划 过程控制原则：及时监控、分析融合性原则：以业务为先导、以财务为协同 战略导向、过程控制、平衡管理、融合性、权变性 平衡管理原则：平衡权变性原则：刚性与柔性相结合预算管理工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层、考核层。
弹性预算的编制方法：公式法或者列表法公式法：运用总成本性态模型（y=a+bx），y表示成本预算总额，a表示成本固定基数，b表示预算弹性定额，x属于预计业务量（如产量、销量、工时，不包括库存量）公式法优点：便于一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，工作量相对较小。
（和列表法相比）公式法缺点：（1）成本分解比较麻烦，每个费用子项目甚至细目足以进行成本分解（归档成本、变动成本）工作量很大。
（2）对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线才能应用公式法（3）有时需备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用（4）相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内列表法：含义：首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后计算各个预算值，最后汇总列入一个预算表格。
优点：不管实际业务量多少，不必计算，查表可知；阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不用修正为直线。
缺点：并不能所有的业务量都能计算汇总列入预算表，往往需要根据插值法计算实际业务量的预算成本，比较麻烦。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，例如，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时，制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量，修理部门可以选用直接修理工时等。
第3章 财务预测和财务预算
第3章财务预测和财务预算第1节资金需要量预测1.资金需要量预测的意义[了解]:（1）资金需要量预测是企业制定融资计划的基础；（2）资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。
2.资金需要量预测的步骤[了解]:（1）销售预测；（2）估计需要的资产；（3）估计收入、费用和留存收益；（4）估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额。
3.资金需要量预测的方法[掌握]:（一）销售百分比法销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种方法。
【假设】收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定的比例。
1.预计利润表①收集基年收集利润表资料，计算确定利润表各项目与销售收入的百分比；②取得预测年度销售收入的预计数，计算出预测年度预计利润表各项目的预计值，编制预计利润表；某项目计划年度数额＝该项目销售百分比×预计年度销售额③预计留存收益数额。
留存收益增加＝预计净利润×（1－股利支付率）2.预计资产负债表区分敏感项目与非敏感项目，并计算基年资产负债表各敏感项目与销售收入的百分比；敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付职工薪酬等项目；非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目，如固定资产、长期股权投资、短期借款、应付债券、实收资本、留存收益等项目。
预计预测年度资产负债表各项目。
敏感项目的预计数＝预计销售额×该敏感项目的销售百分比非敏感项目沿用上年数值或根据其他条件计算填列然后利用资产负债表的平衡关系计算出应筹资数额。
资金总需要量＝预计总资产－预计负债及所有者权益从外部追加的资金需要量=资金总需要量-留存收益增加额。
重点掌握销货百分比法的计算公式：追加资金需要量＝销售额增加×敏感资产项目销售百分比－销售额增加×敏感负债项目销售百分比－留存收益增加整理后得出：追加资金需要量＝（敏感资产项目销售百分比－敏感负债项目销售百分比）×销售额增加－留存收益增加用公式表示如下：【历年真题·单选题】（2010年）某公司采用销售百分比法预测2010年外部资金需要量，2010年销售收入将比上年增加20％。
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1、企业编制直接材料、直接人工和制造费用预算的根据是（）
A:销售预算
B:现金预算
C:费用预算
D:生产预算
答案:D
2、甲企业只生产一种产品，单位变动成本６元，单价１０元，固定成本１６６００元，若想实习７４００元的税前利润，应使该产品的销售量达到（）件
A:７２００
B:６０００
C:４５００
D:５０００
答案:B
3、某企业只生产甲产品，本年度销售量为８００件，单价为１０元，单位制造变动成本为６元，单位销售和管理变动成本为１元，则该产品边际贡献为（）元
A:２０００
B:４０００
C:２４００
D:３６００
答案:C
4、某企业预测甲产品的销售数量为４００００件，该产品的单位变动成本为１５元，应该＼分担固定成本
４０００００元，目标税后利润为１０００００元，所得税税率为５０％，则保证利润实现的单位售价应为（）元
A:２０
B:２７．５
C:３０
D:３７．５
答案:C
5、财务预算的核心是（）
A:销售预算
B:现金预算
C:生产预算
D:费用预算
答案:B
6、成本按其与产销量之间的关系分为（）
A:变动成本
B:制造费用
C:直接费用
D:间接费用
E:固定成本
答案:A,E
7、下列各项中，可以直接增加企业利润的有（）
A:提高产量
B:增加销售量
C:提高销售价格
D:降低变动成本
E:降低固定成本
答案:B,C,D,E
8、关于盈亏临界点，下列说法中正确的有（）
A:是企业利润为零的状态
B:是企业边际贡献等于零时的状态
C:是企业单位边际贡献等于零时的状态
D:是企业收入和总成本相等时的状态
E:是企业边际贡献等于固定成本时的状态
答案:A,C,D,E
9、某企业生产一种产品，单价８元，单位变动成本６元，固定成本总额２０００元，预计产销量为２０００件，若想实现利润总额３０００元，可采取的措施有（）A:固定成本降低１０００元
B:单价提高到８．５元
C:单位变动成本降低至５．５元
D:销量提高到２５００件
E:销量提高到２４００件
答案:A,B,C,D
10、资金需要量预测的主要方法有（）A:销售百分百
B:线性回归分析法
C:编制现金预算
D:本量利分析法
E:边际贡献法
答案:A,B。