加强工程建设项目内部控制的思考
对初创期建筑施工企业加强内部控制的思考
（ 一） 内部环境缺失 ， 不能做到 防患于未然 初创期建筑施 工企业 的管理层普遍存有 “ 重业务 、 轻 内控 ” 的理念 ， 这种 理念 的存在 再加上 建立 内部控 制受 到 的固有 限制 ， 往往导致 内部环境 缺失 ， 其 主要 表现有 ： （ １ ） 忽视 内部机构设 置 的合理安 排 ， 职责权 限分工 不 明
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方 面 的限制 ，在 内部信 息化建设 方 面 比一般 企业要 困 难， 这些 困难主要 表现 为 ： （ １ ） 信 息化建设 的投 入不 足 。 初创期 的建筑 施工企业往往对信息 化建设重视不够 ； 有 些 建筑施 工企业 的管理 者认 为施 工现 场的管 理工作 完 全 可以手工完成 ， 没必要用计算机信 息进行管理 。这些 都使得初创期 的建筑施工企业对信 息化建设在财力 、 人 力、 管 理资源等投入较少 ； （ ２ ） 信息传 递技术落后 。初 创 期的建筑施工企业大多实行 的是直 线型组织机构 ， 即各 个施 工 队伍到各个施工段 ，各个施 工段到工程项 目部 ， 工程项 目部再 到工程项 目总部 （ 建筑施工企业 总部 ） 。 但 是施工队伍的流动性较大 ， 信 息的交 流与传递 主要 是通 过 电话 、 手机 、 传真、 邮件 等手段 进行 的 ， 这 就导致 建筑
施工企业 的信 息在传 递过程 中容 易发生信息 失真 、 传递 不及时等现象 ； （ ３ ） 信 息化程度不高 。 虽然有些初创期 的 建筑施工企业也 加强 了信息化建设 ， 但是受 行业流动性 的影 响 ， 大 多数建 筑施工 企业采 取单 机运行 ， 软件 集成 化和信息数据 库建立程度低 ， 信息化程度 不高 ； （ ４ ） 信 息 出 自多 门 、 信 息平 台的兼容性 差 。有些建筑 施工企业 中 的一 些部 门（ 如投 标 、 财务、 项 目经 理部等 ） 因业 务管 理 需要 ， 都建 设有各 自的软件平 台 ， 但 这些信 息平 台之 间 无法实 现企业信息 的共享 与沟通 ， 容 易造 成信息 出 自多
进一步加强与改善建筑企业内部控制的思考
进一步加强与改善建筑企业内部控制的思考摘要：建筑企业内部控制主要存在着控制资金意识不强、人员素质不高、内部控制不严等问题，导致企业存在大量风险。
本文分析了如何在建筑项目承揽决策、建筑项目实施控制、建筑项目保修经营策划和建筑项目经营成果评价环节中，通过构建企业内部财务控制体系，达到建筑施工企业的经营目标，实现企业经营效益。
关键词：建筑企业；内部控制；问题；对策中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)03-0019-01内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，它是各种社会经济组织对内强化管理，以便实现组织目标的主要管理手段。
由于建筑企业的内部控制失效或者建筑企业就根本没有相关的内控制度建设。
虽然有的企业有内控制度，但是执行起来没有力度，领导也不加以重视，最终难以发挥内控的重要作用，使得内控的流于形式。
在新的形势下，面临新的机遇和挑战，建筑企业应该往现代企业的模式去发展，增加自己的核心竞争力，加强企业的内部控制建设。
一、建筑企业内部控制主要存在的问题1.内部控制体系不健全，建筑企业往往缺乏风险观念由于工程建设有投资大、工期长的特点，建筑企业在公司治理和公司内部控制制度上的不完善，将导致因内部管理失误造成经营风险的巨大隐患，如市场风险、信用风险、资金流动风险、作业风险、法律风险、会计风险、信息风险、策略风险等。
由于社会经济环境的变化，企业间的竞争越来越激烈，各种风险有不断增大趋势。
但是从现状来看，企业的风险意识并没有达到应有的高度，更缺乏对于内部控制在风险管理中的正确认识。
对于市场风险，企业无法完全规避，但也很少有企业在内部控制中考虑其应急方案或预警机制。
2.内部控制过程或环节失控，材料、资金、成本、经费管理效率较低建筑企业用于工程施工的材料包括钢材、水泥、砂石料、炸药等主要材料，钢模板、脚手架、钢管、电缆线等周转材料，以及数量品种繁多的小型材料等。
从材料的点验、入库、发放等各个环节均存在不少问题，比如：对材料验收没有详细的记录，材料验收单、出入库单多流于形式，多为事后补填制，或以手写的收条代替材料验收单；此外，除材料外，不少企业对半成品、固定资产、小件办公用品等管理不到位，缺乏领用、交接手续，出了问题也不严肃追究，造成企业资产浪费严重。
企业内部控制中工程项目控制思考论文 论文
关于企业内部控制中工程项目控制的思考中图分类号：f273文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-122-01摘要工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。
本文就工程项目控制中的前期控制、施工中控制、验收控制进行了阐述。
关键词内部控制工程项目工程项目控制随着社会生产力的提高和科学技术的发展，工程项目遍地开花，工程项目的规模和复杂性也日益增大。
但君不见左一个大桥垮塌，右一个“楼危危”、“楼脆脆”。
工程项目质量低下，严重威胁人民生命财产安全；工程项目进度不保，严重影响企业的发展壮大。
为了规范工程项目管理，提高工程项目质量，保证工程项目进度，防范商业贿赂，所以企业要更加注重工程项目控制的建设。
工程项目控制是企业内部控制中一个很重要的企业层面控制。
工程项目建设也是企业发展必不可少的一环，淘汰旧设备，更新新设备，企业才能迅速发展。
工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。
包括企业自行建造房屋、建筑物、各种设施以及进行大型机器设备的安装工程、固定资产建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程。
工程项目的特点：1．周期长。
一般从半年到三五年不等。
2．投资多。
工程项目都有大量投资，动辄上百万、成千万，有的甚至上亿元。
3．风险大且建成后无法改变。
4．环境复杂。
它由许多前后衔接的阶段和各种各样的生产技术活动构成，其过程所处的环境是开放的，复杂多变，有较大的风险性和不确定性。
5．工程项目建设涉及多个不同的利益主体，包括设计单位、建设单位、安装单位、供应商等。
这些特殊性决定了工程项目内部控制必须按特定目的、原则和程序实行内部控制。
工程项目内部控制对于企业实现工程项目管理目标，提高单位资金使用效率具有重要意义。
一、工程项目前期控制1．立项环节控制工程项目投资大，若决策不当或盲目上马，会导致企业难以实现预期效益或项目失败，有时损失严重，所以企业要对工程项目进行充分的论证，广泛的调查研究，包括项目的必要性和依据、规模、地点、资金筹措、经济效益和社会效益。
关于建设项目内部控制制度的思考
工程 是否转人 固定资产 ４ 正确 核算项 目成 本 ． ． 按照 预算 控制 费用开 支水平。包括对 赞用开 支
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弗 嘲 整重大 差 异 ； 目完 工 后 ． 程 项 工 造价 超过 既定 的批准 限额 时 ． 超过 部
确性 ； 证财 务 活动 纳 合法 性 ； 证 保 保
经 营决 策的贯彻 执行 ； ．资 金的 经 保汪
济性 、 效率 性 和效 果 性 ． 高资 金 使 提
外， 还要对 汪账 、 账 、 账 账表 、 卡 、 账 账
性、 真实 性 与合 规性 。 ４核对 检查原则 除凭证 的审核 ．
（ 内部拉 制的 目标 一）
…
般 而 言， 内部控 制的 基本 日标
可慨括 为 ：维 护财产 物 资的 完整 性 ． 防范 差错与舞 弊 ； 证会 计信 息的 准 保
施竣 工 决算 ，对 比预 算与 实际 支 出 ，
约 束 的权 力 。另 外 ， 度 的制 订 应 当 制 具 有 前瞻 性 ， 且 随着 公 司 和项 目内 并 部 环 境 的变化 和 国 家法 律 法 规 、 策 政 制 度 等外 部 环 境 的 改 变及 时 进 行 相 应 的修 改或完 善 。
二 、建 设 项 目 财 务 内 部 控 制
实核 对检查 。 ５健全性 原则 。项 日建设 的内部 ．
分应 得到批 准
（ ） 二 内都控 制的厚则 １职责分 Ｅ躲则 ． 母项经 济业 务
用 效益 ； 保证 嘣家法 律法 规的遵 守 执 行 笔 者认为 ． 设项 目主要 的控 制 建 目标 应包括 以下内容 ：
关于加强建筑企业内部控制的几点思考
关于加强建筑企业内部控制的几点思考加强建筑企业内部控制是保障企业健康发展的重要举措。
建筑企业在进行项目开发、投资、施工、管理等方面涉及的资金、人员、资源等都是相当庞大的，因此加强内部控制，规范企业经营行为，提高企业管理效率，是建筑企业发展的基础和保障。
今天，我们就建筑企业内部控制方面的几点思考进行探讨。
第一点，明确内部控制的重要性。
加强建筑企业内部控制，首先要深刻认识到内部控制的重要性。
内部控制是企业管理的基石，是防范风险、保障企业利益的重要手段。
通过加强内部控制，可以规范企业经营行为，避免各种违法违规行为的发生，保障企业的长期健康发展。
建筑企业要注重内部控制的建设，树立内部控制意识，将其纳入到企业日常管理和运营中。
第二点，完善内部控制体系。
建筑企业要加强内部控制，必须建立和完善内部控制体系。
内部控制体系是企业内部控制的基础和框架，包括内部控制组织结构、内部控制政策和制度、内部控制流程和方法等。
企业要结合自身实际情况，建立完善的内部控制体系，明确内部控制的责任主体、控制目标和控制措施，确保内部控制的全面覆盖和有效运行。
第三点，强化内部控制意识。
加强建筑企业内部控制，需要全员参与，强化内部控制意识。
企业要通过定期培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险防范意识，使其深刻理解内部控制对企业的重要性，自觉遵守内部控制制度和规定，主动参与和支持内部控制工作。
只有全员参与、共同努力，才能真正做到内部控制的全面覆盖和有效实施。
第四点，加强内部监督和管理。
加强建筑企业内部控制，需要加强内部监督和管理。
企业要建立健全的内部监督机制，明确内部监督的责任主体和工作程序，制定相关监督规定和措施，加强对企业内部控制的监督和管理，发现问题及时整改，防止各种违法违规行为的发生。
只有加强内部监督和管理，才能保证内部控制制度的切实执行和效果发挥。
第五点，运用科技手段加强内部控制。
随着信息技术的发展，建筑企业可以运用各种科技手段加强内部控制。
强化施工企业内部控制的探索与思考
强化施工企业内部控制的探索与思考摘要：本文从我国施工企业现状及内部控制的作用入手，分析了目前施工企业内部控制存在的问题，并提出相应的解决措施，通过精细化成本管理，提高企业核心竞争力，最大可能的提高经济效益。
关键词：建筑施工企业；内部控制；问题；措施目前，施工企业市场竞争越来越激烈，导致企业利润空间越来越少，施工企业面临的行业压力也是与日俱增。
要保证企业能够在竞争激烈与复杂多变的市场实现稳步、健康、安全的经营和持续发展，必须建立和完善内部控制制度。
一、施工企业内部控制概述施工企业内部控制是为了保证企业内部经济活动正常进行，保护资产的安全、完整，确保会计信息、资料的真实、合法、完整，防止、减少经营中的舞弊和各类风险，提升企业盈利水平，而对企业经济活动进行管理的控制体系。
1.强化施工企业内部控制有助于施工企业防范风险在施工企业经营中会遇到各类风险，只有对各类风险进行有效地预防和控制，才能保证企业健康、持续发展。
而内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为有效的一种手段。
通过对风险的有效评估，不断加强对企业内部经营风险薄弱环节的控制，把企业的各类风险消灭在萌芽中，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。
2.强化施工企业内部控制有利于提高企业经济效益建立健全有效地内部控制，可以把企业各部门及其工作联系起来，增加凝聚力，通过协同效应，充分发挥企业的整体作用，以顺利达成企业的经营目标。
同时，通过严密的监督和考核，可以反映企业的真实业绩，再配合合理的奖惩制度，可以激发员工的热情和潜能，通过工作效率提高整个企业经济效益的提高。
二、施工企业内部控制工作中存在的问题1.法人治理结构不完善，管理者对内部控制缺乏重视虽然有些施工企业设立了股东会、董事会、监事会，往往也只是存在于形式上，同时由于施工项目地域的分散性，导致内部控制处于半瘫痪状态。
虽然设置了内部审计部门，又多以合规性和事后检查为主，更多的是流于形式，未能起到真正的内部监督控制作用。
关于工程项目内部控制的思考
（ ） 确 保 工 程 项 目符 合 国 家 产 业 政 策 、 保 政 策 以 及 理 方 式 等 等 ， 在 此 基 础 上 全 面 掌 握 内 部 控 制 的 现 状 ， 内 部 三 、 环 并 从 相 关 法 律 法 规 的 规 定 ，防 止 由 于 项 目 不 合 法 给 企 业 造 成 政 治 环 境 、 目标 制 定 、 项 识 别 、 险 评 估 、 险 反 应 、 制 活 动 、 事 风 风 控
三 、 程 项 目 内 部 控 制 设 计 的 步 骤 工 （ ） 分 析 内部 控 制 现 状 一 、
应 充 分 了 解 企 业 的 业 务 性 质 、 营 状 况 、 织 体 系 、 构 经 组 机 设 置 、 员 、 金 、 资 、 备 、 术 、 息 沟 通和 管 理过 程 、 人 资 物 设 技 信 管
（ ） 防 止 、 现 和 纠 正 错 误 及 舞 弊 行 为 ， 保 工 程 项 目 项 目 内 部 控 制 ，应 该 根 据 业 务 活 动 的 内 容 特 点 和 管 理 要 求 提 五 、 发 确
（ ） 内部 牵 制 原 则 一 、
对 于 工 程 项 目 内 部 控 制 ， 须 考 虑 横 向 控 制 关 系 和 纵 向 的 控 制 环 节 。 控 制 环 节 的 设 置 要 明 确 合 理 、 便 易 行 、 究 实 必 方 讲 控 制 关 系 。 横 向 控 制 关 系 指 从 立 项 决 策 到 验 收 决 算 的 任 何 一 效 ， 过 多 会 使 内 部 控 制 僵 化 ， 至 挫 伤 相 关 人 员 的 积 极 性 ， 其 甚 个 工 作 环 节 都 需 要 由 彼 此 独 立 的 两 个 或 两 个 以 上 部 门 或 人 员 而 过 少 则 会 直 接 影 响 内 部 控 制 目标 的 实 现 。 协 调 运 作 ， 相 互 监 督 、 互 制 约 、 互 验 证 ； 向 控 制 关 系 以 相 相 纵
关于加强企业内部控制制度建设的思考
关于加强企业内部控制制度建设的思考摘要：随着市场经济的发展和全球经济一体化的到来，使企业的竞争更加激烈，这就给经营活动带来了极大的风险。
在这种经营环境下加强企业的内部控制就显得尤为重要，内部控制能够维护企业资产安全，提高企业经营效率，保障企业经营目标的实现，有利于企业的生存和健康发展。
然而，我国企业由于受多年计划经济的影响，很多企业还没有真正意识到内部控制的重要性，给企业的经营活动埋下了风险和隐患，阻碍了企业的进一步发展。
关键词：企业效益内部控制制度建设一、我国企业内部控制制度建设存在的问题1.对内部控制的理解和认识有偏差。
受几十年计划经济的影响，企业主要领导对经营风险认识不足，没有现代企业的管理思维，对内部控制还存在认识上的误区，总想自己说了算，不想让全体员工参与内部控制，认为内部控制就是管住了企业领导，限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。
所以，企业的很多内部控制制度只是停留在纸面上，并没有真正发挥作用。
2.企业员工素质低，达不到内部控制的要求。
企业员工缺乏现代企业管理知识，尤其是国有企业，在用人制度上存在弊端，职工年龄大、文化程度低，知识结构不合理，年轻的技术型人才进不来。
大多数员工都是凭借计划经济时期的经验在管理，计算机、外语等先进知识一窍不通，家族式企业很多，缺乏民主管理，认人唯亲的选人用人模式限制了员工素质的提升，造成了员工不注重提高自身能力和素质，业务水平和管理能力无法适应内部控制的需要。
一些企业管理者对企业内部控制也是一窍不通，我行我素、独断专行，使得各项内部控制制度无法真正落实，损害了企业整体利益，也限制了企业的进一步发展。
3.内部控制制度不健全，法人治理结构不完善。
企业内部控制制度缺乏科学性、系统性。
有相当的企业根本没有建立内部控制制度，有的企业虽然制定了规章制度，但仅仅限于文件规定，没有得到切实的贯彻执行。
有的尽管内部控制制度制定了，但不够科学、不够完善、不够严密，内容不全面，尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统，不具有系统性，难以起到对企业经营起到监督和制约作用，更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。
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加强工程建设项目内部控制的思考
作者：陆殊颖
来源：《中国经贸》2018年第11期
【摘要】工程建设领域历来是社会商业领域涉案的高发地带，加强和完善这一领域的内部控制制度建设变得尤为重要。
本文分析了当前工程建设项目内部控制存在的问题，并提出了完善工程建设项目内部控制的对策。
【关键词】工程建设项目；内部控制环境；内部控制制度；全过程控制；内部控制监督
一、加强工程建设项目内部控制的作用与意义
工程建设领域历来是社会商业领域涉案的易发高发地带，其发生都与内控不严、内控不到位有关。
在党中央持续深入推进反腐倡廉建设的今天，通过加强工程建设项目的内部控制来防范工程项目建设中的各种舞弊行为，并进一步规范工程建设领域市场交易行为和权力运行行为显得更为重要。
加强工程项目的内部控制能提高工程项目管理的质量，能推动公司精细化管理水平，增强工作透明度提升各级管理者的管控能力，从而提高公司效益，全面增强风险管理水平。
二、工程建设项目内部控制的现状和存在问题
1.缺乏良好的内部控制环境
良好的控制环境决定了内部控制体系建设的成效。
企业领导和工作人员对内部控制环境的重视程度不够，企业的发展战略得不到员工的认同，人才在企业无归属感，个人目标和企业目标的不一致导致人才流失严重。
管理者的价值观和能力的不足，导致员工的工作随意性和主观性比较大，内部控制意识薄弱；人力资源不好，员工专业素养不高，法律意识淡薄，职业道德缺乏等也会使内控制度不能有效执行，工程建设项目也会有失控风险。
2.内部控制制度不健全
工程建设项目内部控制制度不健全表现在以下几个方面：首先，内控制度未能明确企业管理者和员工的岗位职责，未能明确划分各部门间的职责权限，导致各部门间互相推卸责任。
其次，内控制度未能明确工程建设项目每一项业务的业务处理流程和手续，导致遇到具体业务时内控制度可操作性不强。
再次，内控制度未能明确授权审批制度和审核联签制度，工程建设项目一般建设周期长，投资规模大，项目经理部有较大的独立性，因此项目管理者的审批权限一定要明确。
然后，内控制度未能明确不相容职务分离，特别是内控制度未能明确各职务间、各部门间的相互制约、相互监督的关系。
最后，内控制度未能明确相应的考核、奖惩制度，不能真正调动员工的积极性，内控制度的贯彻执行必然受阻。
3.工程建设项目未能实现全过程控制
一些工程建设项目更注重施工过程阶段的控制，确未能做到全过程控制，这些企业很多仅仅依靠财务来反映资金筹集与运用，物资采购与使用等行为，财务管控是内部管控的一部分，但不是全部。
例如，在工程施工阶段，因之前招投标阶段的采购环节没有经过招标或询价比价，使材料采购价格偏高增加成本，或者因概预算阶段时候图纸不合理，预算计量不准确，数量偏大而过量采购材料，导致材料的浪费等，这些就是工程建设项目普遍存在的三超现象，即预算超概算，结算超预算，决算超结算。
这些都会造成项目成本增加，降低企业效益。
4.内部控制执行缺乏监督
内部控制制度在实际执行不能妥善执行，比如物资采购申请金额已超过采购员的采购权限，却未向上级申请安排大宗物品采购；财务部门审核不严，未结算先支付了工程款，或者越权超额支付工程款，这些人为失误或错误都需要审计部门对各项内部控制制度的执行，如经济业务流程，审批权限的执行和资金付款流程进行监督。
内部控制制度的缺陷需要审计监督，避免由于制度与执行的脱节导致内控工作流于形式，甚至造成经济损失。
三、加强工程建设项目内部控制的措施
1.创造良好的内部控制环境
企业内部控制环境主要包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化。
在企业内部营造良好的工程建设项目内部控制环境，首先，企业的组织架构决定了有关部门和人员的职责及关系模式，是企业能够良好运行的基础，是内部控制系统流畅运行的前提。
其次，企业要有获得员工认同的发展战略，作为员工共同的发展发向、发展目标。
再次，重视人力资源，引入竞争机制，并加强员工专业培训，加强员工法律意识，提高员工业务能力与管理层的职业素养，从而保证高素质的团队来贯彻执行内部控制制度，保证内部控制制度的执行有效。
然后，企业社会责任内部控制制度是我国的法律法规所提出的基本要求，也是企业规范自身管理的内在要求，是企业实现经营目标，维护股东利益的保障。
最后，要重视企业文化的建设，高级管理人员应发挥模范作用，影响并使全体员工形成共识，形成人人关心和重视内部控制工作的良好氛围。
2.健全内部控制制度
企业内部控制制度应是确定的原则和标准，应全面覆盖企业内部所有经济活动和贯穿经济活动的决策、执行和监督的全过程。
首先，内控制度应明确企业管理者和员工的岗位职责，并且明确划分各部门间的职责权限。
其次，内控制度应明确工程建设项目每一项经济业务的业务处理流程和手续。
再次，内控制度应明确规定工程建设项目所有员工的授权范围和审批权限。
然后，内控制度应明确职责分工，不相容职务分离，特别是应明确各职务间、各部门间的相互
制约、相互监督的机制。
最后，内控制度应明确相应的考核、奖惩制度，使制度执行落到实处。
另外，为了保证内部控制制度的管理质量和执行效率，企业应加强内部控制规范信息化建设。
内部控制规范信息化可以剔除传统人为控制流程时的各种弊端，可以确保重要经济活动过程留下痕迹，确保责任可追溯，使内部控制体系高效持续运行。
3.工程建设项目实施全过程控制
全面覆盖是内部控制体系的基本要求，对于工程建设项目来说就是工程建设项目全过程控制。
工程建设项目全过程包括立项决策、概预算、招标发包、工程施工、验收结算和竣工决算，每一个阶段都需要有明确的内部控制制度措施对其进行控制和管理。
（1）工程的立项决策必然是董事会或高管层牵头的集体决策意见。
需要工程、技术、财务、法律等专业管理人员集体对项目建议书和可行性研究报告进行分析评审，出具评审意见，再按照职责分工和审批权限得出的集体决策意见。
（2）内部控制制度应有明确的预算管理办法，明确概预算编制的依据、内容、标准应当明确规范，工程量计算规则和材料预算价格十分重要。
（3）内部控制制度应有明确的工程分包管理办法，对分包商资格、招投标程序、分包合同、分包计量支付和分包考核进行控制。
（4）工程施工阶段要严格控制项目变更、索赔的管理；做好合同管理，优化施工方案；抓好施工现场管理，做好现场签证管理；抓好施工质量和安全工作；有效控制人工费，避免窝工现象的发生；对材料的验收、保管、领用、使用和回收进行监督控制；对机械设备成本保管、调度使用、维护保养进行管理等，这些都需要内部控制制度进行规范管理。
（5）验收结算阶段应有明确的资金管理控制制度，在工程进度款支付环节，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定。
财务部门根据工程项目施工进度和工程施工合同约定的价款支付环节的相关条款，对工程款支付申请、审批人的审批意见进行审查复核，控制工程款支付。
在验收结算阶段，应注意工程价款的变更合法有效，依据工程竣工结算书和会计结算资料进行控制。
（6）竣工决算控制是从立项决策到验收结算全过程的全部实际费用实施的内部控制，制度应对竣工清理、竣工决算、决算审计等做出明确规定。
要注意工程项目的剩余物资的处置和管理，以及对竣工决算的资料完备和数据准确进行审计。
4.健全内部控制制度的监督机制
健全内部控制制度的监督机制，加强对内部控制的监督和评价，加强对内部控制建设成果的验收检查，进一步改进和完善内部控制机制。
可以从以下两个方面进行：
一方面，发挥内部审计的监督管理作用，运用审计监督职能，坚持问题和风险导向，促进内部控制制度的贯彻落实。
内部审计定期和不定期的对工程项目内部控制进行日常和专项检查评价，要对工程项目投资、工程招投标、工程造价、工程成本等进行全过程同步跟踪审计，审计要严格把关，对发现的问题及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和整改，并及时调整相关内控措施和手段来控制风险。
同时，还要加强工程建设项目的绩效考核，将内部审计工作细化到绩效考核指标中，对工程建设项目问题整改落实情况进行量化，进一步发挥内部审计的监督管理作用。
另一方面，企业在经营过程中，要面临多种监管与披露要求，比如工商总局的监管、税务机关的监管等，因此为了全面应对不同的监管要求，企业可以充分利用社会上的各种资源，比如引入外部审计监督机构——会计师事务所对工程建设项目进行专项审计，或者对企业会计管理、经济效益等进行审计，或者直接对企业内部控制体制进行调查和评价等，根据会计师事务所出具的相关报告，完善内部控制制度，提高企业效益。
参考文献：
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