瑞士的税收体制
国际贸易之瑞士
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特殊性关税税则
瑞士关税税率表根据欧盟采用的“统一体系”专用名词汇 编制定，从税号前6位数可以断定是何种产品； 与大多数国家相反，瑞士对进口商品不按价值、而按重量 征税，被课税的是毛重，即商品的自重加上包装重量。只 有在特殊情况下，才按价值和其它标准－例如件数确定税 率。 作为自由贸易国家，瑞士对工业制成品征税的税率低于2 ％，例如机床的进口税率只在其价格的0.2％到0.4％之间。 和所有国家一样，瑞士对进口农产品征收保护性关税。
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详细介绍： 经济：高速发达的工业国。
实习自由经济政策，政府尽 量减少干预，对外主张自由 贸易，反对贸易保护主义政 策。随着全球经济改善，瑞 士主要贸易伙伴欧盟经济形 势好转，加之瑞士政府采取 的一系列拉动经济增长的措 施初见成效。
旅游业：十分发达。是仅次于机械制造
和化工医药的第三大创汇行业。游客主要 来自德国、英国和美国。主要旅游点是日 内瓦、卢塞恩和洛桑等地。
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按照规定，货物复出口后押的应予退还，但在实际操作中，当事人得到退 还押 金的情形几乎没有。而且当事人申请外国银行的保函手续复杂、花费 大，而使馆出具 的保证书又具有针对性。而使用ATA单证册报关就不会出 现上述不便。因为ATA单证 册不仅是临时进出口货物的报关文件，同时也 可以作为临时进口国海关要求的担保文 件。 其次，减少了海关人员的日常工作量，增加了海关征收进口税的安全性。 国际统 一的ATA单证册便于海关实际操作。进口税的支付由临时进口国的 担保商会担保。如 果发生进口税支付问题，进口国海关可直接向本国担保 商会索赔。 再次，ATA单证册 的有效期为一年，持有人可以在一年内多次出入实施 ATA单证册制度的国家。这对于 需要携物品经常出入境的推销员来说，就 更为方便。
《外国税制》教材 ppt课件 8 荷兰和瑞士税制
所有州对净财产征收财富税，对私人财产不征收 联邦直接税。多数情况下，财产税的年税率为1.5%
三、瑞士的税制改革
1.对控股公司的免税规定 2.对跨国公司重组的延期纳税规定 3.净资产税的免除 4.降低资本税税率 5.统一公司税税率 6.对股份公司回购本公司股权的新税收规定
(2).税基——考虑货物分类、原产地以及其 价值
(3).税率——取决于进口商品类型 (4).关税征管程序
6.遗产和赠与税
(1).概况 (2).估价——不同类型财产适用不同估价方
法 (3).豁免——赠与税和遗产税的豁免 (4).税率——5%～68%，取决于数量和亲
近关系
三、荷兰的税收征收管理
1.荷兰税收征收管理机构
荷兰税制
一、荷兰税制概况
1.荷兰的税收管理体制
(1).中央政府与税收 (2).地方政府与税收
2.荷兰税制体系结构及其特点
荷兰的税制体系是以所得税和流转税为双 主体的复合税制。荷兰税制的特点主要体现在 其给予离岸公司和控股公司以特殊鼓励性的税 收优惠政策。
二、荷兰主要税种的征收制度
个人所得税 增值税 关税
品和进口商品 (3).免税规定 (4).对小企业（个人）和农业部门的特殊规定 (5).税率——标准19%，优惠7%，零税率 (6).欧洲统一市场下的新增值税制 (7).税款申报与确定
4.消费税
(1).征税对象和纳税人 (2).欧盟内部消费税的协调
5.关税
(1).纳税人——将货物带入欧盟自由经济贸 易圈的任何人
(1).纳税人——居民和非居民 (2).课税对象和税率
居民就全世界多的缴纳个人所得税；非居民仅就 某些瑞士来源的所得缴纳个人所得税
瑞士采用累进税率，最高为11.5%。原则上居民 和非居民适用同样的税率
瑞士税收系统
瑞士税收系统胡瑞芬【期刊名称】《全球科技经济瞭望》【年(卷),期】2001(000)006【摘要】联邦税收系统的宪法保障基础 rn 瑞士的税收系统是受宪法有力授权和保护的。
瑞士宪法规定全国实行联邦、州、市三级税收制度，各级税收权利由宪法授予和控制，目的是保证任何一级税收单位都不能妨碍其他一级的合法税收，并保证纳税人不承担不合比例的非法重税负担。
rn 联邦政府和州政府的法定权限范围由宪法第三条界定，其重点是保护各州的法律立权。
但联邦政府有宪法授予的少数专辖权，如海关税、印花税、烟草税、增值税等。
rn 三级税收的主要法定权限分别是： rn 1.联邦政府：只能就宪法授权的税项收税，但不意味禁止州政府收与之相同的税。
对于联邦政府所收的直接税，有时州政府也收。
rn 2.州政府：宪法授权原则上可以课收任何税，除非宪法专门作出限禁条款。
因此，每州均有自己的税法并规定了各种税收项目。
rn 3.城市：宪法规定只能对所在州的政府授权收税的项目课税。
各州宪法规定其所辖城市的各类税收。
rn 瑞士宪法对其税法所规定的基本原则是：权利平等原则；贸易和工业自由原则；所有制保证原则；信念良知自由原则；禁止国际双重税收；禁止赋予不合法的课税利益。
rn 瑞士联邦、州、市三级税收系统均按两大类税收项目收税，其详见下表： rn 专门税项 rn 1.联邦税项rn 1)收入和其他直接税rn ①联邦直接税 (FDT)。
它是对个人收入征收的税，不包括法人单位。
每两年审定一次，每年课收一次，由州政府代表联邦政府收取。
它包括：rn ·收入税。
在瑞士长久或临时居住并从事有收益活动的人，要交纳收入税。
个人收入总额由《联邦直接税法》计定，内容包括：从事独立或非独立就业工作所获得的收入；补偿金收入、抚恤金、年金等；补助收入，如工会补贴和小费；动产和不动产收益；资本收益或财产增值；摸彩和联营奖金。
个人收入税率是累进的，最高达 11.5％。
为什么瑞士成为金融业的中心？
为什么瑞士成为金融业的中心？瑞士一直被认为是欧洲的金融中心。
虽然这个国家人口不多，但其在全球金融市场上的影响力却非常大。
那么，为什么瑞士成为金融业的中心呢？一、政治与金融稳定瑞士有着严格的银行保密制度，这一制度保障了客户的隐私和资产安全，吸引了许多国际客户。
除此之外，瑞士一直以来政治稳定，金融市场也保持着稳定的环境，为国际投资者提供了一种安全有保证的投资环境。
这也是瑞士能成为金融业的中心的一个重要原因。
二、地理位置和语言优势瑞士位于欧洲的中心，同时与非洲和中东地区也相邻，这种地理位置的优势吸引了许多国际公司和机构在瑞士设立分支机构。
另外，瑞士有两种官方语言（德语和法语），还有瑞士德语、意大利语和罗曼什语等少数语言，这也为国际机构在瑞士开展业务提供了多种语言环境的选择。
三、金融创新瑞士有着强大的金融业务创新力。
2008年金融危机后，瑞士大力推进金融业务的改革和创新，推出了全球首个比特币ETF，为数字货币的流通和交易提供了新的途径。
瑞士的金融业务透明度和合规性也非常高，这让许多机构选择在瑞士开展业务。
四、税收政策优势瑞士的税收政策相对稳定，税率较低，这也是许多国际公司和投资者选择在瑞士开展业务的一个重要原因。
瑞士的税收政策吸引了世界一流的机构和人才，这又进一步提升了瑞士金融业的发展水平和竞争力。
总结：以上四点是瑞士能成为金融业的中心的主要原因。
瑞士作为一个小国家，其金融创新等方面令人惊叹的进步，为世界提供了很多新的金融业务和服务。
未来瑞士金融业发展前景广阔，持续为世界金融业的稳定和发展做出贡献。
关于瑞士所得税的分析与研究
关于瑞士企业所得税制的分析与研究【内容提要】本文介绍了瑞士的税制，特别是企业所得税制的情况，揭示了瑞士之所以吸引众多包括跨国投资公司在内的国际机构的税收原因，从中分析研究值得我国借鉴学习的地方，促进我国税收体制的完善。
据统计，截至2003年底，瑞士全国人口为720万，其中外国人约为120万，占全国人口的16.6%，是欧洲各国外国人比例最高的国家。
目前设在瑞士的外国银行有108家，是瑞士本国银行数目54家的2倍，其中仅日内瓦所管理的全球私人和机构资产高达35%，远远超过英国（21%）和美国（12%）两国的总和。
日内瓦市云集了联合国组织（UNO）、世界贸易组织（WTO）、国际红十字会、国际标准组织（ISO）、国际电讯联盟（ITU）、世界知识产权组织（WIPO）、世界卫生组织（WHO）、国际劳工组织（ILO）等150多个主要国际组织，并且杜邦（Du Pont De Nemours）、惠普（Hewlett-Packard）和卡特彼勒（Caterpillar）等80多家跨国公司在日内瓦设立其欧洲总部，国际商业机器（IBM）、迪吉多电脑（Digital）、摩托罗拉（Motorola）、甲骨文（Oracle）、惠普（HP）、太阳电子（SunMicrosystems）和美国电话电报（AT ＆T）等纷纷在日内瓦设立研发基地。
那么是什么吸引了这么多的跨国企业、国际组织和众多的外国人都落户瑞士呢？下面介绍一下瑞士的税制情况。
一、瑞士的税种及税制瑞士实行联邦、州和市（镇）三级课税，主要立法权集中联邦，州也有一定的立法权。
州、市（镇）还可以征收附加税。
瑞士税收由直接税（所得税类）、间接税（流转税类）、财产税和行为税类构成。
所得税分为资本税、公司所得税和个人所得税，流转税主要是增值税（VAT），财产税和行为税主要有印花税、遗产和赠与税、职业税、净资产税。
瑞士税种最突出的特点是：税率较低，税制具有竞争力。
其中瑞士的企业所得税制的优惠政策，吸引了大量的离岸资金，是吸引众多的外国人和外籍公司及国际组织落户瑞士的主要原因。
4230 各国税收制度的比较和评价
各国税收制度的比较与评价概述税收制度是每个国家必须要有的一套体系，它包含了政府征收各种各样的税费，以供政府使用于公共事务。
在历史上，税收也是国家的重要社会和经济指标之一，反映了国家的财政状况、纳税人的财富状况以及政治决策的精确性与公正性。
笔者将对各国税收制度的情况进行比较和评价。
税制的分类税制可分为两类：间接税和直接税。
间接税是指政府对不同行业的商品和服务加征的税费，比如增值税、消费税、关税等。
直接税则是指政府对个人或企业的所得、遗产、房产等收取的税费，比如个人所得税、房产税、遗产税等。
各国税收制度的比较从全球来看，各个国家的税收制度差异很大，以下将举例说明几个国家的税收制度。
瑞士瑞士的税务制度十分灵活和综合，通过税收的分级来确保税率公平和透明度。
根据所处的州，瑞士居民还可以享受一些特殊税制优惠。
此外，瑞士的企业税税率相对较低，也是吸引众多跨国企业在此注册的原因之一。
美国美国是一个以国内所得税为主要税源的国家。
在美国，所有纳税人都必须向联邦政府缴纳所得税，而各州也会对本地的居民和企业征收另外的税费。
在政治上，由于不同时期和政党之间的政治分歧，以及各个州之间的税率和税收制度的不同，美国的税收制度也经历了繁荣和衰退的各个时期。
欧盟欧盟的税收制度相对于其他国家更加集中化和统一。
在欧盟内最常见的税种是增值税（VAT），而个人所得税和企业所得税则因各成员国政策的不同而不统一。
欧盟成员国的税收资源也更加的均衡，同时在税收透明度方面，欧盟在全球范围内处于领先地位。
税制的评价税收制度的评价是复杂的，它需要考虑到整体经济和社会环境下的各种因素。
下面将从以下几个方面来评价税制。
公平性税收制度应当是公平的，它需要在一定的范围内减轻贫富差距以及所得差异。
具体而言，这需要政府确保使贫困阶层的税收负担大幅减轻，并对高收入群体征收更多的税费。
有效性税收制度应当是高效和有利于国家整体经济发展的。
其中最重要的是税收资金的透明度和使用效率，应当确保政府使用税金在公共事务中的合理性和公正性，并去除不必要的浪费。
瑞典公司形式和主要税种
瑞典公司的主要税种和税率
三，社会福利税： 瑞典的社会福利税由雇主支付，是雇员月薪的31.4%。个人工资税以及社 会保险纳金个人工资税基于个人税前收入(从 25 到 50%，累进税制）。 四，房地产税： 房地产税属于中央税，房地产所有者每年应缴纳房地产税。税率为房产 “税收价值”的0.5%－1%，房产“税收价值”相当于房产市场价值的 75%，房产的“税收价值”每年进行修改更新。新建成的房屋自建成之日 开始的5年内，免征房地产税，之后5年内减半征收房地产税。个人房屋 的出售按净收入的50%征收资本所得税，税率为30%。 五，资本获得税： 当从公司的净利润中取现时，需要交纳资本获得税，税率是取现总额的 30%。
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瑞典公司的主要税种和税率
主要税种： 一，增值税： 是对在瑞典独立从事经营活动或其他经济活动中所提供的劳务和商品 课征的一种税。此外，对进口到瑞典的商品征收增值税。其征收税率 分为25%(一般货物)，12%(粮食、食品等)，6%(新闻杂志)，欧盟内的 货物和服务贸易适用于特殊的增值税规则，欧盟外的货物和服务进口 到欧盟要征增值税，欧盟内的货物和服务出口到欧盟外免征增值税。 瑞典规定增值税按月申报纳税，纳税人必须在纳税义务发生当月的次 月12日前申报纳税，但是如果当月销售额超过4000万瑞典克朗，纳税 人可以在次月26日前申报纳税。年销售在100万元以下的小企业则可 以随所得税申报时按年申报纳税 二，公司所得税： 瑞典公司（股份公司）应就其各种来源的所得缴纳国家所得税，所得 税按应纳税所得净额征收。公司的全部所得都应作为营业所得，包括 出售股票、不动产或其他资本性资产所获得的收益纳税。公司所得税 率以统一的26.3%的比率征收。瑞典税制对发生在瑞典境外的税收按 避免双重征税协定和瑞典法律的规定可以得到广泛的双重税收减免。
瑞士的税收制度
瑞士的税收政策［转贴自：本站原创点击数：2449 更新时间：2005-11-22 文章签发：rain ］减小字体增大字体瑞士的税收体制具有明显的联邦制特征，联邦、州和乡镇都有权力征税。
除联邦宪法中明令禁止的、或联邦有所保留的税种外，各州作为独立的联邦成员在征税方面享有自主性。
瑞士的26个州各有自己的税法，并自行制定税率表以及免税方法。
截至2001年，各州将首先针对履行赋税义务的时间和如何进行减免税对税收进行统一协调，这将为各州之间开展健康的竞争提供足够的自由度。
瑞士的3000余个乡镇在本州税法的范围内，还可以征收附加税。
根据征税项目的不同，有直接税和间接税之分：直接税（州、乡镇和联邦）：对企业的盈利和资本、对个人的收入和财产征收的税；间接税和其它费用（主要由联邦征收）：使社会和公众消费承担捐税负担。
一、对企业的税收优惠分散化的税收体制使征税者能够更接近民众、公平、灵活地制定如何向企业和私人征税的措施。
企业在瑞士享有如下减免税优惠政策：1. 新成立的企业首先可享受州一级的税收优惠。
绝大多数州可在最长十年的期限内对新成立的企业实行全部或部分免税；2. 征收联邦税时，在某些联邦鼓励发展的地区建立的新企业也享有同样的税收减免；3. 若现有企业对业务进行了根本性的调整，也可享受部分税收优惠；4. 也有可能存在财务方面的税收减免，例如折旧增加；损失结转；对设立储备金和准备金进行税收减免；对科研和开发费用给予税收优惠；5. 根据不同目的和需要，对在瑞士的股份公司实行相应的减税或免税政策，对控股公司和住所公司实行特殊政策；6. 为增强瑞士经济环境的吸引力，联邦委员会对企业税进行了改革，企业税改革在诸多领域对税务进行了减免，旨在鼓励在瑞士新成立企业。
这些减免主要涉及联邦税收，例如取消了资本税；对1998年4月1日以后新成立的公司提供印花税优惠，并对新成立的控股和住所公司提供附加减免措施。
二、瑞士的税收种类（一）对法人征税1、收益税和盈利税瑞士税制的一个特点在于收益税估定期和计算期的分散。
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瑞士的税收体制
为了更好的理解瑞士的税收体制，首先需要知道的是，在瑞士不仅联邦政府，各州及乡镇也同样有权独立征税，其中联邦政府只对所得税和收益盈利税做了一些规定。
因此在瑞士有相当多的税种，而且各乡镇间的税率是不同的。
联邦政府的收入来源原则上包括税收和杂费两部分。
杂费由政府在提供了一定的服务后相应收取。
例如垃圾处理费或者重新发放身份证的费用。
收取这些费用的单位可能是各个乡镇、州或者联邦。
在全瑞士全国有数以千计的杂费项目。
但是对政府来说，税收则是更为重要的收入来源。
每个在瑞士居住、工作以及消费的人都需要支付相应的税收。
在瑞士比较重要的税种包括：联邦级
- 个人所得税
- 企业盈利税
- 增值税
- 印花税
- 烟草税
- 石油税州及乡镇级
- 个人所得税及财产税
- 公司盈利税及资本税
- 地产收益盈利税
- 机动车税以及在某些州
- 换手税
- 遗产及赠与税
所得税及财产税
对个人而言所得税及财产税是最主要的税种。
每一个在瑞士居住或是工作的人每年都需要缴纳一次所得税和财产税。
所得税：
所得税的来源包括工作所得(工资)和资产收入(银行利息，红利)。
同时存在一些所得税的减免项目，例如针对子女的减免措施。
税率的高低随收入高低相应调整。
也就是说，纳税人需要从收入中划出一定的比例(例如20%)用来缴税。
税率的高低由以下三个因素决定：州和乡镇：每个州以及每个乡镇都有一个独立的，通过区域内民主表决确定下来的税率。
于是一个单身，年收入80'000瑞士法郎的纳税人在楚格(ZG) 只需要缴纳8,9% (=7120瑞士法郎)的税率，而在戴尔斯贝尔格(JU) 则需要缴纳18.5% (=14’800瑞士法郎)的税率。
所得税的起征点在各个地区也是不同的。
例如在萨尔嫩(OW) 收入超过3'999瑞士法郎就需要缴纳所得税，而
在洛桑(VD) 收入在23’110瑞士法郎以内都是免税的。
收入：收入中需要缴税的比例由收入本身决定。
例如一个收入为50'000瑞士法郎的公民在瑞士平均需要缴纳5.9% (=2’950瑞士法郎) 的所得税。
而一个收入为500'000瑞士法郎的公民则平均需要缴纳29.4% (=147'000瑞士法郎)的所得税。
也就是说，第二个人虽然收入水平是第一个人的10倍，但其需要缴纳的税额则是第一个人的整整50倍。
这也就是所谓的累进税制。
公民身份：一对夫妇的所得税是按照两人的收入总和计税的。
如果两个人都有工作，那么按照上面所说的累进税制来纳税，对这对夫妇来说是不利的。
为了相对减轻这一不公正待遇，将对夫妇采取了相对较轻的税制。
同时该项不平等对待的规定将在未来的若干年内被取消。
之后对夫妇也将分别计税。
我们称之为单独计税制。
财产税：
财产税只由州和乡镇级征收。
各州在征收该税时其同样财产价值的税率也不尽相同。
财产税的税率随财产价值的高低和州的不同在0.1%-0.9%间浮动。
较少的财产总值按照不同州的规定可以免税。
例如一个单身公民在锡永(VS)财产超过21'000瑞士法郎就要缴纳财产税。
而在贝林佐纳(TI)则在财产超过201'000瑞士法郎后才需要缴税。
盈利税及资本税
正如所得税及财产税是针对个人收取的，收益盈利税及资本税则是针对企业收取的。
盈利税：任何一个公司都需要为其盈利缴税。
联邦一级收取的盈利税税率为8.5%。
几乎所有的州都会另外以累进税制(就如对个人征收的所得税一样)征收利润税。
对此的规定是：一家公司的利润率(利润同自有资本的比率)越高，相应的税率也就越高。
跨国公司在一地的盈利只需要在当地缴税。
也就是说，像Novartis或者Nestlé这样的企业是不需要为他们的全球盈利所得向瑞士政府缴税的。
Nestlé只需要在世界各地为其在当地的那部分盈利缴税。
外国企业也需要为他们在瑞士获得的那部分盈利向瑞士政府缴税，因为这部分盈利是他们在瑞士的销售所得。
资产税：正如个人需要为他们的财产缴税，公司也需要为他们的资本缴税。
资本征税只由州和乡镇级征收。
资本税的税率在0.03到0.7的百分点之间。
增值税(MwSt)
只有联邦政府有权征收增值税，并且该税的税收收入占到整个税收收入的1/4。
增值税针对所有在瑞士购买的产品征收。
也就是说，不管一个公民买的是一个苹果，一辆汽车还是一台电脑，他都需要为此缴税。
该税被附加在商品的
售价中，顾客在购买商品的同时随即缴纳了相应部分的税款。
谁是购买者并不重要（不管是个人还是企业），同时除了一些个别的例外情况外，购买的商品种类也不是非常重要。
在任何情况下，都是要收取增值税的。
通常增值税的税率为7.6%。
针对日常生活必需品，如食品和饮料则只按照2.4%的标准征收增值税。
增值税的具体运作方式可以通过下面的例子得以解释。
国际比较
瑞士的所得税在过去的十年内总体上说是相当稳定的。
我们适当减轻了低收入群体的税赋负担，而高收入群体的税收负担有所加重。
对于经济增长而言，比个人所得税更重要的显然是对企业征收的企业税。
因为企业是相当灵活的，因此他们会不断寻找外部环境最佳的地方作为他们的落脚点。
虽然企业税和盈利税的税额高低只是众多考虑因素中的一项，但无疑是相当重要的一项。
下面表格显示了在国际比较中瑞士的位置：国家
爱尔兰12.5%
瑞士24.1%
法国35.0%
美国39.3%值得注意的是，这里所指的是平均税收负担。
瑞士的某些州与此相比其税收环境还要优惠许多。
可以发
现，虽然瑞士同美国，英国以及法国这样的国家相比税率
相当有吸引力，但是奥地利的税收水平已经同瑞士相差无几，而在那些发展迅速的国家如匈牙利或爱尔兰，他们的
企业税率比瑞士还要低的多。
重要概念注解：
国家主权机构：
国家主权机构有权征收税款。
这一点是经过宪法确认的。
按照瑞士的税收体制，国家主权机构一般是指联邦、州、
乡镇以及相应的公共法律机构。
比例税制：
在一个比例所得税的制度下，所有的纳税人都必须按照一
个固定的比例对他们的收入缴税。
例如：所有的纳税人均
须缴纳其收入的10%作为所得税，不管其实际收入是20'000 瑞士法郎还是100'000瑞士法郎。
也就是说，一个人如果比他的邻居多挣一倍的钱，他也只需要为此比他邻居多支
付一倍的税。
累进税制：
在瑞士对所得税实行的是累进税制。
在一个累进税体制下，一个人的收入越多，他为此需要缴纳的税收份额也就
越高。
这样一个收入为20'000瑞士法郎的单身公民在苏黎世需要缴纳的所得税率为3.5% (=697 瑞士法郎) ，而收入为40'000瑞士法郎时税率变为6.7% (2’669瑞士法郎) ，收入为80’000时税率则变为10.7% (=8’552瑞士法郎)。
并依
此类推。
其结果就是，对收入的征税的税率是随收入增长而增长的，也就是说如果一个人比他的邻居多挣一倍的钱，那么他可能需要为此支付超过一倍的税款。
直接税：直接税的缴税人和把税款直接交付给国家的那个人是一致的。
直接税包括：所得税、财产税以及盈利税和资本税。
间接税：
同直接税不同，缴纳间接税的是一个人（纳税人），而把税款转交给征税机构（纳税机关）的则是另一个主体。
这样，香烟生产商需要向国家转移支付相应的烟草税，但是该项税款真正的承担人其实是香烟的消费者，因为税款已经计算在香烟的售价内了。
例如增值税(MwSt)
正如增值税这个名称已经显示的那样，该税是针对产品的增值部分征收的，也就是说，如果有人以10瑞士法郎的价格购进一些商品再以15瑞士法郎的价格卖出，那么其增值部分就是5瑞士法郎(=15-10) ，而对这一增值部分就需要征收相应的税款。
下面的例子以及图表也是为了说明相同的问题：- 一个种植葡萄的农民向贸易公司卖出了一瓶葡萄酒。
对此他要求对方支付10瑞士法郎。
贸易公司这时必须支付10瑞士法郎再加上7.6%的增值税。
所以贸易公司总共向种植葡萄的农民支付了10.76瑞士法郎。
而这其中有10瑞士法郎是这个农民的收入，他可以保留，而另外0.76瑞士法郎他则需要转交给国家。
- 该贸易公司再将店里这
瓶葡萄酒以15瑞士法郎的价格卖给了米勒先生。
现在米勒先生需要为这瓶酒支付15瑞士法郎再加上增值税，所以一共是16.14瑞士法郎。
- 贸易公司这时必须向国家支付1.14 瑞士法郎(=16.14-15) 的增值税款。
但是另一方面它已经为这瓶酒支付了0.76 瑞士法郎的增值税，因此它只需要再向国家支付0.38瑞士法郎的增值税即可。
这项减免被称之为扣减预付税。
- 最后米勒先生支付了1.14瑞士法郎的增值税，其中的0.76瑞士法郎由种植葡萄的农民，0.38瑞士法郎由贸易公司转交给了国家。
农民和贸易公司自己不必支付增值税。
所有的增值税最终都转嫁到消费者(米勒先生)身上由他完全承担。