新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
会计新准则下应交税费实务处理
新准则下应交税费实务处理1、新准则下应交增值税的核算：增值税是就货物或应税劳务部分征收的一种税，按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。
按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除。
①增值税专用发票。
实行增值税以后，一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票，增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额，作为扣税和记账的依据。
②完税凭证。
企业进口货特必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。
进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账凭证。
③购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。
（1）增值税的账务处理。
应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额），按实现的营业收入，贷记”主营业务收入“、”其他业务收入“科目。
发生的销售退回，做相反的会计分录。
③实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】 应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值 税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设 税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应 收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷 记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增 值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记 本科目。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不 在本科目核算。
会计实务：新准则下所得税费用实务处理
新准则下所得税费用实务处理1.递延所得税资产和递延所得税负债 资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益）。
确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额，并应提供相关的证据。
2.所得税费用的确认和计量 企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
即： 所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） 3.所得税费用的核算 企业在损益类科目中需设置“所得税费用”，使用该科目时需注意： （1）本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
（2）本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
（3）所得税费用的主要账务处理。
①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。
②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。
企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
。
会计操作技能教案正确处理与报表披露的营业税金与附加
会计操作技能教案正确处理与报表披露的营业税金与附加会计操作技能教案：正确处理与报表披露的营业税金与附加一、引言在企业的经营活动中，营业税金与附加是不可避免的成本费用。
正确处理和报表披露营业税金与附加是会计人员必备的操作技能。
本教案将介绍如何正确处理和报表披露这些费用，以提高会计人员的工作效率和准确性。
二、营业税金与附加的定义与分类1. 营业税金的定义营业税金是指企业在经营活动中需要缴纳的各项税费，包括销售税、增值税、消费税、城市维护建设税等。
2. 附加费用的定义附加费用是指企业在经营活动中需要支付的其他费用，如教育费附加、地方教育费附加、水利建设专项收入等。
3. 营业税金与附加的分类根据不同的计算基础和税率，营业税金和附加费用可以分为固定税率和比例税率两种。
三、正确处理营业税金与附加1. 计提营业税金与附加根据国家有关规定和企业实际情况，按照固定税率或比例税率计算，计提相应的营业税金和附加费用。
计提时，应考虑纳税期限和税款缴纳的实际情况，确保金额的准确性。
2. 减免与误差调整在计算与缴纳营业税金与附加时，企业可能享受一些减免政策或出现误差。
在处理这些情况时，会计人员需要了解相关法规，并按照规定进行正确的减免和误差调整。
3. 记账和支付根据计提的营业税金与附加的金额，会计人员应及时进行记账，并在纳税期限内支付给相关税务机关。
记账和支付过程中，应注意保留好相关凭证和证明文件。
四、报表披露营业税金与附加1. 利润表营业税金与附加费用应按照相关会计准则在利润表中进行披露。
在填报利润表时，应按照规定的格式和项目进行分类，准确反映营业税金与附加的支出情况。
2. 现金流量表营业税金与附加费用在现金流量表中应按照现金支付的时间进行披露。
在填报现金流量表时，应将相应的金额填写到经营活动的现金流量项目中，并确保与利润表的金额一致。
3. 资产负债表营业税金与附加费用在资产负债表中作为成本费用进行披露。
在填报资产负债表时，应将营业税金与附加的金额计入相应的成本科目中，并确保与利润表的金额一致。
新准则中或有事项的账务处理方法
新准则中或有事项的账务处理方法1.资本化与费用化处理：根据新准则，一些以前被视为资本化处理的费用项目可能需要进行费用化处理，例如研发费用和广告费用等。
新准则要求公司根据一定的标准和规范，对这些费用进行分类和确认，并在财务报表中进行相应的披露。
2.合同收入与费用的确认：新准则要求公司根据合同规定，确认和计量合同收入和费用。
公司需要识别和判断合同的可执行性、收入的金额和时机，以及费用的发生时机和金额等。
同时，公司还需要进行合同风险的评估和处理，并进行相关风险披露。
3.减值损失的计提：新准则规定，公司应根据财务报告日的情况，对资产进行减值测试，当资产的账面价值超过其可收回的金额时，公司需要计提减值损失。
新准则对减值损失测试的方法和评估标准进行了详细的规定，并强调公司应尽量利用市场数据和相关指引进行准确的评估。
4.租赁合同的处理：新准则对租赁合同的处理要求进行了明确规定。
公司在租赁合同的资产和负债方面需要进行正确的分类和确认，并根据合同要求计量租赁费用和租赁收入。
新准则还要求公司对租赁合同进行风险评估和相关披露。
5.在营业收入确认方面，新准则对于如何确认营业收入、营业成本和营业税金的处理方法进行了规范和明确要求，公司必须按照新准则的要求对这些项目进行正确的核算和确认，并进行相应的披露。
总结来说，新准则中或有事项的账务处理方法主要包括资本化与费用化处理、合同收入与费用的确认、减值损失的计提、租赁合同的处理以及营业收入确认等。
公司需要根据新准则的要求，对这些事项进行正确的分类、确认和计量，并进行相关的风险评估和披露工作。
这些新准则的推出，旨在提高财务报告的准确性和透明度，增加投资者和利益相关方对企业财务状况和经营业绩的信任和认可。
新会计准则下的企业财务管理实务处理
新会计准则下的企业财务管理实务处理随着新会计准则的实施，企业财务管理实务处理也出现了一些新的变化。
本文将从以下几个方面来探讨新会计准则下的企业财务管理实务处理。
一、会计政策变更的影响新会计准则对计算利润和资产负债表结构的要求更为严格，要求企业在编制财务报表时选择适当的会计政策。
因此，企业在选择会计政策时需要充分考虑其对企业财务报告的影响，以确保报告的准确性和合规性。
在财务报告中，企业需要全面、准确地披露会计政策变更的原因、性质、影响及其对财务报表的影响。
这一点对公司的决策有着非常大的影响，因为错误的决策可能会导致长期业绩的下滑。
二、减值准备的计提新会计准则对资产减值的计提也有一定的影响，企业需要根据实际情况精准地计提减值准备。
在减值计提时，企业需要充分考虑各类风险因素、市场环境及业务运营状况，并合理预测未来可能发生的风险。
在计提减值准备时，企业需要按照规定的方法进行计算，确保计提的减值准备准确、合规。
企业应当采取科学的理论与方法，全面、准确、合规地计提资产减值准备，对未来的风险及时回应，保护企业资产的安全。
三、金融工具的应用由于金融工具的复杂性以及权益投资的特殊性质，企业在处理金融工具时需要采取专业、精准的处理方式。
新会计准则对金融工具的处理也有一定的规定，企业应当充分考虑这些规定，在处理金融工具时，按照规定的方法进行处理。
四、现金流量表编制现金流量表是业务管理中的一个重要部分，是企业财务报表中非常重要的一个组成部分。
新会计准则对现金流量表的编制作了一些规定，企业应当按照规定的方法编制现金流量表，以确保财务报表的准确性和合规性。
在编制现金流量表时，企业需要清楚现金流量的来源和用途，严格按照规定方法进行分类。
企业应当严格按照规定的方法进行现金流量的编制，以避免错误的决策和报告。
综上所述，随着新会计准则的推行，企业在财务管理实务处理中需要更加注意会计政策、减值准备、金融工具以及现金流量表的处理。
企业需要根据新会计准则的规定，科学合理地处理财务管理事务，保障财务可持续发展和企业长期市场竞争力。
会计中的营业税与附加税会计处理
会计中的营业税与附加税会计处理在会计中，营业税和附加税是企业经营活动中必不可少的税种。
正确处理和核算这些税款对于企业的财务报表和税务合规非常重要。
本文将介绍营业税和附加税的概念、计算公式以及会计处理方法。
一、营业税的概念和计算公式营业税是指企业在销售货物、提供劳务过程中需要缴纳的税款。
营业税的计算公式为：营业税额 = 销售额 ×营业税率在实际操作中，营业税一般由销售方在销售发生时计算、扣除，并由购买方支付。
二、营业税的会计处理方法1. 计提营业税应交账户在企业的财务会计系统中，需要设置一个“营业税应交”专门的科目，用于记录计提的营业税金额。
计提营业税的会计分录如下：借：营业税费用贷：营业税应交2. 营业税的税前扣除在计算企业的销售成本和费用时，可以将已经计提的营业税额从相关计算公式中扣除。
这样可以准确反映出企业的实际利润状况。
将营业税税前扣除的会计分录如下：借：销售成本/费用贷：营业税费用3. 缴纳营业税企业在规定的时间内需要将计提的营业税款缴纳给税务局。
缴纳营业税款的会计分录如下：借：营业税应交贷：银行存款三、附加税的概念和计算公式附加税是指在营业税基础上按照一定比例计算出的附加税款，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
附加税的计算公式为：附加税额 = 营业税额 ×附加税率附加税一般由企业在缴纳营业税后再计算，并交给税务局。
四、附加税的会计处理方法1. 计提附加税应交账户与营业税类似，企业需要设置一个专门的科目用于记录计提的附加税金额。
计提附加税的会计分录如下：借：附加税费用贷：附加税应交2. 缴纳附加税企业在规定的时间内需要将计提的附加税款缴纳给税务局。
缴纳附加税的会计分录如下：借：附加税应交贷：银行存款综上所述，营业税和附加税是企业经营活动中需要缴纳的重要税款。
企业在会计处理时需要准确计算和核算这些税款，并及时缴纳给税务局。
只有正确处理和核算了税款，企业才能保持财务报表的准确性，并遵守相关的税务法规要求。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
新准则下营业税金及附加实务处理
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元。
增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：
借：银行存款46 800
贷：主营业务收入40 000
应交税费——应交增值税 6 800
借：营业税金及附加 5 080
贷：应交税费——应交消费税 4 000
——应交城市维护建设税756
——应交教育费附加324
缴纳各项税费时：
借：应交税费——应交消费税 4 000
——应交城市维护建设税756
——应交教育费附加324
贷：银行存款5 080
期末结转“营业税金及附加”时：
借：本年利润 5 080
贷：营业税金及附加 5 080
「例」某汽车运输公司，xx年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：
计算营业税：
运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000
转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000
000×5%=100 000
转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000 应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000 计算教育费附加和城市维护建设税：
应交教育费附加=160 000×3%=4 800
应交城市维护建设税=160 000×7%=11 200
账务处理：
计算运输收入应纳营业税时：
借：营业税金及附加15 000
贷：应交税费——应交营业税15 000
计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：
借：固定资产清理100 000
贷：应交税费——应交营业税100 000
计算转让非专利技术应纳营业税时：
借：其他业务成本45 000
贷：应交税费——应交营业税45 000。