关联方资金占用
关联方占用资金应对措施
关联方占用资金应对措施1. 关联方占用资金的概念在我们的生活和工作中，偶尔会遇到一些“亲戚”问题，尤其是在公司里。
说到关联方占用资金，简单来说，就是公司的一些关联方，比如亲属、朋友或者是同一集团里的公司，可能会借用公司的资金。
这事儿听起来没什么大不了，大家都是一家人嘛，帮帮忙、借借钱，挺正常的。
但问题来了，这种资金占用可不是小事，长此以往，可能会影响公司的财务健康，就像树上结的果子，虽然看着美，但如果不管不顾，果子就会烂掉。
想想看，如果你在朋友那借钱不还，久而久之，朋友的脸色肯定不会太好看，对吧？2. 为何要重视关联方占用资金2.1 影响企业运营首先，关联方占用资金会直接影响公司的运营。
企业就像一艘船，资金就是那推动它前进的风。
如果风不够强，船就动不了。
试想一下，若是资金被关联方占用，那公司的发展会不会受到阻碍呢？没错，就是这么回事！这就好比你攒了好多钱，结果你的“亲戚”把你的钱全拿去投资了，结果他们的项目失败，你的积蓄也打了水漂。
2.2 法律风险再来，关联方占用资金还可能带来法律风险。
按照相关法律法规，这种行为可能涉及到不当利益，甚至可能被认为是违法的。
如果真到了那一步，那可就得不偿失了，咱们可不想因为这点小钱，搭上自己的事业和名声，对吧？3. 应对措施好吧，那我们该如何应对这种情况呢？别着急，下面我就来分享几个小妙招，让你轻松应对。
3.1 设立规范首先，建立规范的资金管理制度。
这个制度就像家里的规矩，明确规定谁可以借钱、借多少钱，以及借款的流程。
大家都知道，规矩就是规矩，不能随便打破。
想想看，家里有规矩，大家才能和睦相处。
公司也是一样，只有明确了规则，才能避免“亲戚”借钱的事情频频发生。
3.2 定期审计其次，定期进行财务审计。
就像做身体检查一样，时不时去看看公司的财务状况，有没有异常的资金流动。
如果发现问题，及时处理，别等到事情严重了才去解决。
定期审计可以帮助我们找到潜在的风险，保护公司的资金安全。
关联占用资金管理制度
关联占用资金管理制度一、引言关联占用资金是指公司内部成员通过控制权、关联关系等手段，占用公司资金用于个人或他方经营活动的行为。
这种行为不仅损害了公司股东和投资者的利益，也有可能导致公司经营风险和信誉风险的增加。
为了规范和管理关联占用资金行为，有效防范经营风险，建立科学的内部控制制度是非常必要的。
二、关联占用资金管理制度的基本原则1. 公开透明原则：公司应当公开并透明地披露自身的关联关系和占用资金行为，确保信息对内外部股东和投资者公平、准确、及时地披露。
2. 独立审查原则：关联占用资金的存取应当经过公司独立董事或监事会审查，确保利益相关方的利益得到保护。
3. 利益追求原则：公司应当根据公司法、证监会规定等相关法律法规规定，积极维护上市公司和股东的利益，不得违反相关法律法规和公司章程，严禁占用公司资金用于非正常经营活动。
4. 独立董事监督原则：公司应当设立独立的董事会和监事会，加强对关联占用资金行为的监管和审计，确保资金使用合规、公正。
5. 风险防范原则：公司应当建立科学的风险管理体系，对涉及关联占用资金的业务进行严格审查，增加内部控制措施，避免资金被滥用或挪用。
三、关联占用资金管理制度的内容1. 关联方认定和登记制度：公司应当建立关联方认定和登记制度，明确关联方的定义范围和认定标准，定期对涉及关联方的交易进行登记并公布，确保关联方享有相应的利益和权益。
2. 资金预算和审查制度：公司应当建立资金预算和审查制度，对涉及关联占用资金的业务进行严格审查，确保涉及资金使用符合法律法规和公司制度。
3. 内部监管和审计制度：公司应当建立独立的内部监管和审计部门，定期对涉及关联占用资金的业务进行审计和监督，发现问题及时处理。
4. 风险管理和控制制度：公司应当建立风险管理和控制制度，对涉及关联占用资金的业务进行风险评估和控制，建立风险预警机制，防范潜在风险。
5. 报告披露和信息公开制度：公司应当建立完善的报告披露和信息公开制度，及时向公司内外部股东和投资者披露关联占用资金的情况，确保信息公开透明。
关联方资金占用规则
关联方资金占用规则引言：关联方资金占用是指企业或个人通过与其他关联方进行交易，将资金转移至关联方账户或长期滞留在关联方账户中，从而实现资金占用的行为。
这种行为在商业活动中较为常见，但也存在潜在的风险和监管问题。
为了规范关联方资金占用行为，保护各方利益，许多国家和地区都制定了相应的规则和法规。
一、关联方资金占用的风险和影响关联方资金占用可能对企业经营和投资带来一系列风险和影响。
首先，资金占用可能导致企业自身资金不足，影响正常经营和发展。
其次，关联方资金占用可能导致企业无法及时支付债务或履行合同义务，从而损害企业信誉和声誉。
此外，关联方资金占用还可能引发关联方之间的纠纷和不信任，影响合作关系和商业信任。
二、关联方资金占用的监管原则和规则为了规范关联方资金占用行为，许多国家和地区都制定了相应的监管原则和规则。
这些原则和规则主要包括以下几个方面：1. 透明度和披露要求：企业应当及时、准确地披露关联方资金占用行为，包括金额、目的、期限等信息，以便相关利益方了解和监督。
2. 独立性和公平性原则：关联方资金占用应当以公平、独立的原则进行，避免利益输送和损害其他股东或利益相关方的利益。
3. 资金安全和风险控制要求：企业应当建立健全的资金管理制度和风险控制机制，确保关联方资金占用不会对企业的资金安全和稳定性产生不利影响。
4. 内部监管和审计要求：企业应当设立独立的内部监管和审计机构，对关联方资金占用行为进行监督和审计，及时发现和纠正问题。
5. 法律法规和行业准则的遵守：企业应当遵守国家和地区的法律法规，以及行业的自律准则，确保关联方资金占用行为合法合规。
三、关联方资金占用的管理措施和实施方法为了有效管理和控制关联方资金占用，企业可以采取以下一些措施和方法：1. 建立关联方资金占用管理制度：企业应当制定详细的管理制度，明确关联方资金占用的条件、程序和责任，规范各方的行为。
2. 加强内部控制和审计：企业应当加强内部控制和审计，确保关联方资金占用行为符合规定，避免违规操作和风险发生。
关于上市公司对关联方收取资金占用费会计处理的思考
关于上市公司对关联方收取资金占用费会计处理的思考伍筛技术协作信息财改金融关于上市公司对关联方收取资金占用费会计处理的思考●关迎雪财政部关于印发《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》的通知(财会[2~1164号,以下简称"64号文")中关于上市公司与关联方之间占用资金的会计处理是这样规定的:"上市公司的关联方以支付资金使用费的形式占用上市公司的资金,在符合收入确认条件的前提下,应于取得资金使用费时,冲减当期财务费用;如果取得的资金使用费超过按1年期银行存款利率计算的金额,应将相当于按1年期银行存款利率计算的部分,冲减当期财务费用,超过按1年期银行存款利率计算的部分,计人资本公积(关联交易差价)."显然,这条规定的目的是限制上市公司利用向关联方收取资金占用费的方式来人为地操纵利润.其中,对于确认资金占用费人账时间的规定是在"取得资金使用费时",采用的是收付实现制的确认方法,其出发点是担心个别上市公司在没有实际现金流的情况下虚作利润.但由于这一规定毕竟不符合权责发生制这一会计确认,计量和报告的基础,使得一些上市公司通过人为调整收取款项(资金占用费)的时间来人为地在各年度之间进行利润的调节,从而导致某些上市公司更加轻易地操纵利润,使得该规定所达到的效果适得其反.一,实务中利用向关联方收取资金占用费形式操纵利润的具体案例甲公司根据其与大股东乙公司签署的资金使用协议,于2006年度收到乙公司支付的资金占用费791万元,其中属于以前年度的资金占用费504万元,甲公司财务人员在进行账务处理时,认为以关联方收取的资金占用费应该按其所归属的期间分别进行处理,因此对这504万元进行追溯了调整.由于64号文规定"应于取得资金使用费时,冲减当期财务费用",因此按此规定甲公司不应对这504万元资金占用费进行追溯调整,而应该直接冲减2o06年度的财务费用,由此影响2006年度利润总额504万元.由于丙公司大股东丁公司长期占用丙公司巨额资金,丙公司财务出现严重困境,2o04年度亏损43o0万元,2o05年度亏损65o0万元,其上市交易的股票被证券交易所"特别处理".2o《)6年度丙公司财务报表在报出之前已显示亏损78o《)万元,这样的会计报表如果对外报出,其股票就会被证券交易所暂停交易,并进一步面临退市的危险.丙公司财务负责人于是建议公司领导层与大股东丁公司虚构一个资金使用协议书,以收取资金占用费的方式将公司业绩由亏损转为盈利.2007年2月25日,在年度报告审计人员进驻之前,丙公司负责人经过与丁公司领导层协商,指使相关人员拟定了一个资金使用协议书,并把协议的签署日期定为2003 年12月31日.根据该协议,按平均资金占用额和1年期银行存款利率计算,丁公司三年下来共需向丙公司支付资金占用费1.O8亿元.在证券监管部门连续出台了相关措施后,2o06年度是大股东清偿上市公司资金的高峰年,丙公司也在这一年收到大股东丁公司清偿资金8.76亿元,其中非货币性清偿为6.96亿元.丙公司为了配合上述资金使用协议能够发生预期的效果,将丁公司非货币性清偿中的1.o8亿元指定为清偿资金占用费.丙公司委托的会计师事务所在检查了有关账簿记录之后,对此未提出异议.丙公司对外公布的财务报表显示,其合并报表净利润为盈利3000万元.2o07年7月,证券监管部门对甲公司和丙公司年度报告进行了巡检,巡检结果是甲公司对收取资金占用费的会计处理由于不符合财政部门的有关规定而受到了处罚,而丙公司则安然无恙.这样的处理结果是: 对甲公司合理的做法给予了处罚,而对丙公司的舞弊行为则给予了认可.二,对上市公司利用向关联方收取资金占用费方式操纵利润的解决措施《企业会计准则第14号——收入》中对于让渡资产使用权收入的确认条件规定必须是同时具备以下两条:一是相关的经济利益很可能流人企业;二是收入的金额能够可靠地计量.对于第二个条件64号利率按1 年期银行存款利率计算给予了明确规定,但对于本金的计算却没有明确的说法,实务中多数是按平均占用额(基本上是年平均占用额和月平均占用额两种计算方法)进行计算;对于第一个条件64号文规定的"取得资金使用费时"显然和收入准则规定的"相关的经济利益很可能流人企业" 不符,这等于说对于关联方让渡资产使用权是按收付实现制来确认收入,与64号文同一规定中对关联方销售商品收入和提供劳务收入所采用的权责发生制的确认方法不同,这显然是前后矛盾的,也是违背准则要求的,因为收入准则规定是"经济利益很可能流人企业",而非"已经流人企业".正因为该规定存在此重大缺陷,所以被一些别有用心的上市公司钻了空子.有鉴于此,建议有关政策的制定者将上述收付实现制修改为权责发生制,也就是将"应于取得资金使用费时"这句话删除.即"在符合收入确认条件的前提下,应冲减当期财务费用";如果是不符合收入确认条件,则既不能冲减财务费用,也不应计人资本公积,即不应做任何帐务处理. 三,对上市公司如何执行企业会计准则和相关法规的思考从法律效力上来讲,上位法优于下位法,特别法优于一般法.在我国企业会计准则体系中,基本准则属于部门规章,是财政部金人庆部长以部长令的形式签署公布的,64号文属于规范性文件,是财政部以财会字文件形式印发的,就法律效力而言,基本准则是上位法,64号文是下位法,其效力当然是基本准则优于64号文.但64号文是对基本准则和具体会计准则的补充规定,从这个意义上说,64号文是特别法,基本准则是一般法,按照特别法优于一般法的原则,在实务中对具体问题应优先适用64号文件.那么基本准则和64号文的法律效力到底如何进行把握呢?我认为上位法优于下位法是纲,特别法优于一般法目,也就是说,既然特别法是对一般法的有效补充,那么只要是特别法不违反一般法的基本原则,当然是优先适用特别法,而如果是特别法的个别条款违反了基本法的基本原则,则该条款是不具有法律效力,当然就不能适用.就本例而言,64号文中有关资金占用费确认时间的规定就违反了基本准则中规定的权责发生制这一会计基础,因而是不能适用的.在1992年发布的《企业会计准则》中,权责发生制是作为会计核算的一般原则加以规范的.2006年2月15日新准则颁布后,将权责发生制作为会计基础,列入总则中而不是在会计信息质量要求中规定.其原因是权责发生制是相对于收付实现制的会计基础,贯穿于整个企业会计准则体系的总过程,属于财务会计的基本问题,层次较高,统驭作用强.(作者单位:牡丹江水泥集团有限责任公司J?56?。
关联方占用资金情况的专项说明
关联方占用资金情况的专项说明首先，需要明确关联方占用资金的范围和规模。
关联方包括直接关联方和间接关联方，直接关联方是指控制、被控制或共同控制同一家公司的股东、关联公司、董事或高级管理人员等；间接关联方是指通过第三方或其他公司与本公司存在关联关系的资金占用方。
关联方占用资金的范围包括资金借贷、资金转移、资产买卖、转让价格等。
其次，需要说明关联方占用资金的原因和目的。
关联方占用资金往往是由于公司间存在相互依赖、利益关联的关系，因此需要说明资金占用的原因和目的。
比如，公司A可能向公司B借款用于增加生产能力或资金周转，或者公司A通过关联关系购买公司B的股权，以实现产业整合和利益最大化。
第三，需要明确关联方占用资金的方式和形式。
资金占用的方式包括借款、股权转让、资产买卖等，形式包括现金、股权、实物资产等。
需要说明具体的交易方式和资金流动的路径，以便投资者或相关方了解资金占用的过程和方式。
第四，需要说明关联方占用资金的条件和利率。
关联方占用资金需要明确相关的交易条件，包括借款期限、利率、担保措施等。
需要明确借款的利率是否与市场利率一致，以及相关担保措施的合理性和有效性。
第五，需要说明关联方占用资金对公司经营状况的影响。
关联方占用资金往往会对公司的经营状况产生影响，需要详细说明这种影响的范围和程度。
比如，关联方占用资金可能导致公司的财务状况恶化或资金链紧张，也可能导致公司在经营决策上受制于关联方的影响。
最后，需要说明关联方占用资金的合规性和合法性。
关联方占用资金必须符合相关法律法规的规定，需要明确资金占用的合规性和合法性。
如，公司应当遵守公司法、证券法等相关法律和法规的规定，确保关联方占用资金的合规性。
综上所述，关联方占用资金情况的专项说明需要对关联方占用的范围和规模、原因和目的、方式和形式、条件和利率、影响和合规性等方面进行详细阐述。
通过专项说明，投资者或相关方能够全面了解公司的资金流动情况和关联方的利益分配情况，从而判断公司的财务状况和经营风险。
防范控股股东及关联方资金占用管理制度
防范控股股东及关联方资金占用管理制度一、总则为了建立防止控股股东及关联方占用公司资金的长效机制，杜绝控股股东及关联方资金占用行为的发生，保护公司、股东和其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等有关法律、法规及规范性文件的规定，结合本公司的实际情况，特制定本制度。
本制度适用于公司及所属控股子公司与公司控股股东及关联方之间的资金往来。
二、控股股东及关联方的定义控股股东，是指其持有的股份占公司股本总额 50%以上的股东；或者持有股份的比例虽然不足 50%，但依其持有的股份所享有的表决权已足以对股东大会的决议产生重大影响的股东。
关联方，是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
三、资金占用的形式控股股东及关联方资金占用包括但不限于以下几种形式：1、有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及关联方使用。
2、通过银行或非银行金融机构向控股股东及关联方提供委托贷款。
3、委托控股股东及关联方进行投资活动。
4、为控股股东及关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票。
5、代控股股东及关联方偿还债务。
6、以其他方式占用公司的资金。
四、防范资金占用的原则1、公司与控股股东及关联方发生的经营性资金往来中，应当严格限制占用公司资金。
2、公司不得为控股股东及关联方垫支工资、福利、保险、广告等期间费用，也不得互相代为承担成本和其他支出。
3、公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及关联方使用：有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及关联方使用。
通过银行或非银行金融机构向控股股东及关联方提供委托贷款。
委托控股股东及关联方进行投资活动。
为控股股东及关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票。
代控股股东及关联方偿还债务。
五、公司治理与内部控制1、公司应按照《公司法》等法律、法规及规范性文件的要求，建立健全的法人治理结构，充分发挥股东大会、董事会、监事会的职能，规范运作，从制度上有效防范控股股东及关联方资金占用行为的发生。
ipo公司关联方资金占用问题的成因及对策研究
一、IPO公司关联方资金占用问题的成因1. 欠缺规范的内部管理制度IPO公司在发展初期，往往因为整体规模较小，内部管理制度不够完善，导致对关联方资金占用的监管不力，容易出现问题。
2.信息披露不透明一些IPO公司存在信息披露不透明的情况，会隐瞒关联方资金占用的情况，让投资者难以了解公司的真实情况，从而导致关联方资金占用问题的滋生。
3. 股东利益冲突IPO公司股东之间存在利益冲突，有的股东可能会利用关联方资金占用来谋取私利，而其他股东未能有效监督和制约，导致关联方资金占用问题。
二、IPO公司关联方资金占用问题的对策1. 建立规范的内部管理制度IPO公司应该建立完善的内部管理制度，明确规定关联方资金占用的范围和条件，加强对关联方资金使用的监管，防止不当占用。
2.加强信息披露，提高透明度IPO公司应该加强信息披露，提高公司运营情况的透明度，让投资者能够清晰了解公司的财务状况和经营情况，从而增强对关联方资金占用的防范和控制。
3.设立独立董事会进行监督建立独立的董事会，加强对关联方资金占用的监督和审计，及时发现和纠正问题，提高公司治理水平。
4.加强股东监督和约束IPO公司股东应当积极履行监督责任，加强对公司经营状况的了解程度，对公司的关联方资金占用问题进行有效监管和约束。
三、结语关联方资金占用问题是IPO公司面临的重要挑战之一，要有效解决这一问题，需要公司本身严格加强内部管理，并通过透明的信息披露、独立董事监督、股东有效监督和约束等措施，共同努力，确保公司运营和发展符合法律法规，并为投资者创造长期价值。
四、强化审计监督，提升风险控制能力针对关联方资金占用问题，IPO公司应当加强审计监督，建立完善的内部审计体系，对资金流向进行全面审计，及时发现异常情况，有效防范和控制关联方资金占用风险。
公司应当加强风险管理能力，制定健全的风险管理制度，提高对关联方资金占用风险的识别和处理能力，确保公司经营稳健，投资者利益得到保护。
控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明
控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明在公司治理中，控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个备受关注的议题。
这是因为这些行为可能对公司的财务健康和股东利益产生重大影响。
公司需要对这些行为进行全面评估，并据此采取相应的措施。
控股股东、实际控制人及其关联方占用资金，是指他们以个人名义或其他公司的名义，将公司的资金用于个人目的或其他公司的经营活动。
通常情况下，这些行为可能包括但不限于：非经营性支出、非经营性贷款、以公司名义进行投资等。
这些行为可能导致公司资金流出、债务增加、利润减少等问题，对公司的财务状况和经营活动造成不利影响。
对于这些行为，公司应该进行全面评估。
需要对控股股东、实际控制人及其关联方的行为进行全面调查和核实。
需要评估这些行为对公司财务状况和经营活动的实际影响。
需要根据评估结果采取相应的措施，保护公司的财务健康和股东利益。
在评估这些行为时，需要特别关注公司治理结构和内部控制机制。
公司治理结构是否完善及规范，内部控制机制是否有效，对于防范和规范控股股东、实际控制人及其关联方占用资金至关重要。
通过加强公司治理，健全内部控制机制，可以有效地预防和规范这些行为的发生。
在处理控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题时，公司应该合法合规地进行处理。
公司应该依法依规，通过相关的程序和途径处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。
公司还应该加强对控股股东、实际控制人及其关联方的监督，及时发现和处理这些问题。
个人观点和理解：控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个极其重要的议题。
这些行为可能对公司的财务状况和股东利益产生重大影响。
公司应该高度重视这些问题，加强公司治理，健全内部控制机制，依法依规地处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。
在文章中，我通过对控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题的详细解释和分析，结合对公司治理结构和内部控制机制的重视，旨在帮助读者全面、深刻和灵活地理解这一议题。
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影响
1、关联方占用资产主要体现在公司应收账款科目和其他应收款科目， 均属流动资产，流动资产与固定资产相比，有形态具有多样性、周转速 度快、变现能力强这几个特点。
2、上市公司中普遍存在关联企业、特别是大股东占用公司资产的情况， 案例中的子公司占用资金期限长、数额大，严重干扰公司的正常生产运 营和资金使用计划，增加财务负担，最终影响其盈利能力，侵害中、小 股东权益。从占用资金的数额来看，101 923.06万元，从期初与期末余 额对比情况看没任何变化。 3、它加剧了上市公司的隐含风险，使投资者面临巨大的投资风险。
上市公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
上市公司名称：北亚实业(集团)股份有限公司截至2010年12月31日止 单位：万元
资金占用方名称
黑龙江北亚房地产综合开发 有限公司
上海北亚瑞松贸易发展有限 公司
绥芬河市福全经贸有限责任 公司
黑龙江北亚经贸有限公司
天津凯德投资发展有限责任 公司
黑龙江北鹤木业有限公司
黑龙江北亚乳业有限公司
北京航天天达卫星应用技术 有限公司
黑龙江北亚期货经纪有限公 司
北亚实业(集团)股份有限 公司海南公司
黑龙江北亚物业管理有限责 任公司
合计
占用方与上市公司的关 上市公司核算的 2010年期初占用资金
联关系
会计科目
余额
其他关联方
其他应收款
29 810.15
子公司
子公司占用的上市公司资金，其质量将取决于什么?
分析与思考
本案例中的资金占用金额年末与年初数据完全一样，说 明了什么?
问题一
其他应收款 其他应收款风险
影响 法律法规要求
其他应收款
应收的各种 赔款、罚款
其他各种的应收、
案例资料 暂付款项
应收出租包 装物的租金
其他应收款
备用金
应向职工收取的 各种垫付款项
分析与思考 3）．利用其他应收款核算对外投资，隐藏关联交易实体，对该类
企业实施控制；或替其他出资人垫资创建企业，形成无法收回的坏账 。
4）．利用其他应收款核算工程进度，将生产经营资金大量囤积于 此，已完工程或已达到预定可使用状态的工程迟迟不予转资，不按规 定标准计提折旧，借此调节利润。
5）．通过其他应收款——备用金核算应付职工薪酬，规避五险一 金的提取，利用周转金形式向职工提供正常工作需要外的借款，恶意 侵占公司财产，造成不良影响。
关联方资金占用与资产质量 ——北亚实业2010
目录
案例资料 分析与思考
案例资料
案例资料：下面的内容摘自天健
正年信4月案会2计7例日师出资事具料务的所“有关限于公北司亚20实1业1
(集团)股份有限公司控股股东及 其他关联方资金占用情况的专项
说明分”析的部与分思内考容(资料来源：天
健正信会计师事务所有限公司的 “关于北亚实业(集团)股份有限 公司控股股东及其他关联方资金 占用情况的专项说明”)。
子公司
其他应收款
20.00
101 923.06
20lO年末占用资金 余额
29 810.15
23 652.05
21 121.43
14 261.01 5 475.22
3 911.06 2 731.37 769.34
133.52
37.91
20.OO
101 923.06
分析与思考
关联方对上市公司的资金占用在“其他应收款”项目中 核算，对上市公司的流动资产质量有什么影响?
本案例中的资金占用金额年末与年初数据完全一样，说明了什么
期初与期末数据完全一样，说明子公司没有还款的意愿，上 市的母公司也没有催款。母公司与子公司联手控制公司上市
案例资料 公司的财务状况，以此规避或转移上市公司的资金增加上市
公司的财务负担，降低了上市公司的利润，对小股东是极为 不利的。
分析与思考
案例资料 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ他应收款
23 652.05
子公司
其他应收款
21 121.43
子公司 子公司
子公司 子公司 子公司
其他应收款
14 261.01
其他应收款
5 475.22
分析与思考 其他应收款
3 911.06
其他应收款
2 731.37
其他应收款
769.34
子公司
其他应收款
133.52
子公司
其他应收款
37.91
存出的保证金，如租 入包装物支付的押金
其他应收款风险
1）．利用其他应收款向其他企业提供担保。此类担保存在潜在风险 ，若对方有涉诉事项或其作为担保人所担保的企业存在涉讼事项、经 营状况恶化、面临破产清算等导致企业无法继续进行生产经营时，会
案例资料 连带本企业面临巨额债务，甚至破产清算的风险。 2）．利用其他应收款向关联方提供借款，提供生产经营资金，使 得关联企业现金流量非正常增加，加大报告期净现金流量，使会计报 告使用者误认为该企业现金流充足，达到粉饰其现金流量的目的 。
子公司占用的上市公司资金，其质量将取决于什么
质量取决于是否有坏账存在、占用资金比例大小、 占用时间长短等
上市公司的应收账款与主营业务利润具有显著的相关性 ， 这在一定程上反映出子公司及其他关联方通过关联交
分析与思考 易，特别是主营业务的往来占用上市公司的资金，即经
营性款项的占款比例较大，应收账款不会产生现金流， 但它有可能成为经营活动产生的现金流量减少的重要原 因。 这反映出关联占款对上市公司的业绩具有较大的蚕 食性， 从而影响了上市公司的实际质量。
4、关联方占款对上市公司的实际财务质量的产生严重影响。
法律要求
为了规范上市公司与关联方的资
案例资料 金往来，2003年8月18日证监会和
国资委联合颁布了《关于规范上 市公司与关联方资金往来及上市 公司对外担保若干问题的通知》 ，规定控股股东及其他关联方与
分上市析公司与发生思的考经营性资金往来
中，应当严格限制占用上市公司 资金，并严格限制了上市公司对 控股股东及其他关联方提供资金 的途径，同时规定违规的资金占 用量每个会计年度至少下降30％ 。