关于公司以前年度重大会计估计及会计差错追溯调整事项的公告
企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正
企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更
正
企业会计准则第28号规定了企业在制定会计政策、进行会计
估计变更以及纠正差错时应遵循的原则和程序。
根据该准则，企业在制定会计政策时应遵循以下原则：
1. 一贯性原则：企业应在相同的情况下采用相同的会计政策，确保会计信息的连续性和可比性。
2. 重大性原则：企业应根据业务发生的重大性选择适当的会计政策。
3. 可靠性原则：企业应根据相关证据和专业判断选择会计政策，确保会计信息的可靠性。
4. 一致性原则：企业应在相同的会计期间使用相同的会计政策，避免频繁变更会计政策。
当企业需要变更会计政策或者进行会计估计变更时，应遵循以下程序：
1. 公开披露：企业应在财务报告中公开披露会计政策变更的原因、影响以及变更后的会计政策。
2. 追溯调整：如果会计政策变更会对之前的财务报告产生重大影响，企业应进行追溯调整，确保之前的财务报告与变更后的
会计政策保持一致。
对于差错的更正，企业应遵循以下程序：
1. 核实差错：企业应核实差错的存在和性质，并对差错进行定量或定性衡量。
2. 追溯调整：如果差错影响之前的财务报告，企业应进行追溯调整，确保财务报告的准确性。
企业应在财务报告中充分公开披露会计政策、会计估计变更以及差错更正的相关信息，以便用户能够理解和评估会计信息的可靠性和准确性。
第九十三号会计差错更正、会计政策或会计估计变更——(企业运营,公告书)
第九十三号会计差错更正、会计政策或会计估计变更适用范围：1、上市公司会计差错更正、会计政策或会计估计变更达到本所《股票上市规则》规定的披露标准的应当适用本指引。
2、依据企业会计准则需要在财务报表附注中进行说明的会计差错更正、会计政策或会计估计变更应当适用本指引。
3、上市公司会计差错更正披露除按照本指引披露外，还应遵守《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号--财务信息的更正及相关披露》（以下简称“19号编报规则”）的规定要求。
证券代码：证券简称：公告编号：__________股份有限公司会计差错、会计政策或会计估计变更公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
如有董事对临时公告内容的真实性、准确性和完整性无法保证或存在异议的，公司应当在公告中作特别提示。
重要内容提示：会计差错更正、会计政策或会计估计变更对上市公司损益、总资产、净资产等的影响。
一、概述公司应简单说明本次会计差错、会计政策或会计估计变更的内容。
公司应说明董事会审议会计差错、会计政策或会计估计变更的表决情况。
对于需要提交股东大会批准的前述事项，应当在公告中特别载明：上述事项“尚需要提交股东大会批准。
”二、具体情况及对公司的影响（一）重大会计差错公司应披露如下内容（包括但不限于）：1、更正事项对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标，包括但不限于各个列报前期财务报表中受影响的项目名称、更正金额、财务指标、及相关财务报表附注。
2、涉及年度报告会计差错更正，需要披露更正后经审计的财务报表、出具审计报告的会计师事务所名称及审计意见。
如果更正后年度财务报告被出具了强调事项段或其它事项段的无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告，则应同时披露审计意见全文。
如果公司对最近一期年度财务报告进行更正，但不能及时披露更正后经审计的年度财务报表及相关附注，公司应就此更正事项及时刊登“提示性公告”，并应当在该临时公告公布之日起45天内披露经具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计的更正后的年度报告。
2019会计造假真实案例
康美药业A股史上规模最大的财务造假舞弊案2019年4月29日，康美药业发布更正公告，称其2017年的年报数据存在重大差错。
存货少计195亿元，现金多计299亿元。
资产负债表、利润表、现金流量表几乎所有数据都需要更正，对2017年财报做出重大调整。
4月30日晚间，上交所立刻向康美药业发监管函，称公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问，予以高度关注。
此外，证监会已对康美药业审计机构正中珠江会计师事务所涉嫌未勤勉尽责立案调查。
5月17日下午，证监会通报了康美药业调查进展。
据证监会称，现已初步查明，康美药业披露的2016至2018年财务报告存在重大虚假信息，一是使用虚假银行单据虚增存款; 二是通过伪造业务凭证进行收入造假; 三是部分资金转入关联方账户买卖本公司股票。
公司涉嫌违反《证券法》第63条等相关规定。
康美药业是曾经的千亿市值白马股、中药行业的龙头，前期已经屡遭质疑，但没有确凿的证据。
如今，随着证监会调查进展的通报，财务造假有了实锤。
截至2019年12月31日，康美药业市值仅剩186亿元，较上年末458.09亿元缩水六成。
康得新A股史上最大利润造假案康得新2015年虚增利润总额23.81亿元，占年报披露利润总额的144.65%。
2016年虚增利润总额30.89亿元，占年报披露利润总额的134.19%。
2017年虚增利润总额39.74亿元，占年报披露利润总额的136.47%。
2018年虚增利润总额23.81亿元，占年报披露利润总额的722.16%。
合计四年虚增利润119亿元，成为A股史上最大利润造假案。
公司股票自7月8日起，一直处于停牌状态。
截至2019年12月31日，康得新市值仅剩125亿元，较上年末270.53亿元市值缩水逾5成。
为其提供审计服务的瑞华会计师事务所已经被立案调查。
康得新利润造假的方法是通过伪造海外客户，炮制虚假业务合同，临摹国外客户签名，粘贴打印，虚构外销业务产业链。
第十六号科创板上市公司会计差错更正、会计政策或会计估计变更公告【模板】
第十六号科创板上市公司会计差错更正、会计政策或会计估计变更公告适用情形：1.科创板上市公司（以下简称上市公司）会计差错更正、会计政策或会计估计变更达到《上海证券交易所科创板股票上市规则》规定的披露标准，适用本公告格式指引。
2. 上市公司依据企业会计准则需要在财务报表附注中进行说明的会计差错更正、会计政策或会计估计变更，适用本公告格式指引。
3.上市公司会计差错更正披露除按照本公告格式指引披露外，还应遵守《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》的相关要求。
证券代码：证券简称：公告编号：XXXX股份有限公司会计差错、会计政策或会计估计变更公告重要内容提示：会计差错更正、会计政策或会计估计变更对上市公司损益、总资产、净资产等的影响。
一、概述公司应简单说明本次会计差错、会计政策或会计估计变更的内容。
公司应说明董事会审议会计差错、会计政策或会计估计变更的表决情况。
董事反对或弃权的，应当披露反对或弃权理由。
对于需要提交股东大会批准的前述事项，应当在公告中特别载明：上述事项“尚需要提交股东大会批准。
”二、具体情况及对公司的影响（一）重大会计差错公司应披露如下内容（包括但不限于）：1.更正事项对公司财务状况、经营成果和现金流量的影响及更正后的财务指标，包括但不限于各个列报前期财务报表中受影响的项目名称、更正金额、财务指标及相关财务报表附注。
如果更正事项涉及公司资产重组相关业绩承诺的，还应当说明更正事项对业绩承诺完成情况的影响。
2.更正后经审计年度财务报表和涉及更正事项的相关财务报表附注，以及会计师事务所出具的审计报告或专项鉴证报告；如果公司对年度财务报表进行更正，但不能及时披露更正后经审计的财务报表及审计报告或专项鉴证报告，公司应就此更正事项及时刊登“提示性公告”，并应当在该临时公告公布之日起两个月内完成披露。
3.更正后的中期财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注。
4.确定前期差错影响数不切实可行而无法进行追溯重述的（例如因火灾导致企业账簿毁坏无法确定影响数的），应说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。
企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正
【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】2006-02-15【生效日期】2007-01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国人民银行企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正第一章总则第一条为了规范企业会计政策的应用，会计政策、会计估计变更和前期差错更正的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则――基本准则》，制定本准则。
第二条会计政策变更和前期差错更正的所得税影响，适用《企业会计准则第18 号――所得税》。
第二章会计政策第三条企业应当对相同或者相似的交易或者事项采用相同的会计政策进行处理。
但是，其他会计准则另有规定的除外。
会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
第四条企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。
但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：（一）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。
（二）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
第五条下列各项不属于会计政策变更：（一）本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。
（二）对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。
第六条企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行。
会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。
追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。
会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。
企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正.
解读企业会计准则第28号：会计政策、会计估计变更与差错更正在会计实践中，企业常常面临着会计政策、会计估计的变更以及差错更正的问题。
这些问题不仅影响企业财务报表的准确性和可靠性，更直接关系到企业的经济决策和长期发展。
因此，企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正，对于规范企业会计行为，确保会计信息质量具有十分重要的意义。
一、会计政策变更会计政策变更，是指企业因外部环境的变化或过去使用的会计政策所提供的会计信息不能再反映企业的经营成果，不能再反映企业的财务状况，因此有必要对原有的会计政策进行修订和完善。
这种变更通常涉及会计原则和方法的调整，旨在使企业的会计信息更加符合实际情况，更准确地反映企业的经济实质。
在处理会计政策变更时，企业应遵循谨慎性原则，确保变更的合理性和必要性。
同时，企业还应及时披露变更的原因、影响及采取的措施，以便投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营成果。
二、会计估计变更会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，过去使用的会计估计所提供的会计信息不能再反映企业的经营成果和财务状况，因此需要重新估计。
这种变更通常涉及对未来事项的预测和判断，因此具有一定的主观性和不确定性。
在处理会计估计变更时，企业应充分考虑各种因素，确保估计的合理性和准确性。
同时，企业还应建立健全内部控制制度，加强对会计估计的审核和监督，防止因人为因素导致的错误和偏差。
三、差错更正差错更正，是指对前期财务报表中的错误进行纠正。
这种错误可能是由于计算错误、分类错误或记录错误等原因导致的。
差错更正的目的在于消除报表中的错误，使财务报表更加准确和可靠。
在进行差错更正时，企业应查明错误的原因和性质，采取适当的更正方法。
对于重大的差错更正，企业还应进行充分的披露，以便投资者和其他利益相关者了解更正的影响和后果。
四、总结企业会计准则第28号为企业处理会计政策、会计估计变更和差错更正提供了明确的指导和规范。
公司会计政策、会计估计变更及会计差错管理制度
XX股份有限公司会计政策、会计估计变更及会计差错管理制度第一章总则第一条为适应公司规范运作的需要，加强财务会计管理，确保公司会计信息的真实性、准确性和完整性，规范公司会计政策变更、会计估计变更及会计差错更正的程序及信息披露，保护投资者的合法权益，根据《证券法》、《上市公司信息披露管理办法》、《企业会计准则》、中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财务信息的更正及相关披露》、《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第7号—会计政策及会计估计变更等有关规定》和《公司章程》等的有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于集团公司总部和集团成员公司，集团其他参股公司可参照执行本制度。
本制度中的“集团公司”是指集团公司总部，“集团成员公司”包括集团公司所属的全资公司、直接和间接控股公司、实质性控股公司、独立核算单位以及非法人的集团事业部。
第三条本制度中，下列用语的含义为：（一）会计政策变更、会计估计变更和差错更正事项，是指《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》定义的会计政策变更、会计估计变更和会计差错；（二）定期报告，是指会计政策或会计估计变更日后尚未披露的最近一期定期报告；（三）会计政策变更对定期报告的影响比例，是指公司自主变更会计政策后，定期报告现有披露数据与假定不变更会计政策定期报告原有披露数据的差额的绝对值除以假定不变更会计政策定期报告原有披露数据的绝对值；（四）会计估计变更对定期报告的影响比例，是指公司变更会计估计后，定期报告现有披露数据与假定不变更会计估计定期报告原有披露数据的差额的绝对值除以假定不变更会计估计定期报告原有披露数据的绝对值；（五）所有者权益，是指归属于上市公司普通股股东的所有者权益；（六）净利润，是指归属于上市公司普通股股东的净利润；（七）会计政策变更日，是指变更以后的会计政策开始起用的日期；（八）会计估计变更日，是指变更以后的会计估计方法开始起用的日期；（九）重要会计估计，是指公司依据《企业会计准则》等的规定，应当在财务报表附注中披露的重要的会计估计，包括：1、存货可变现净值的确定；2、采用公允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定；3、固定资产的预计使用寿命与净残值；固定资产的折旧方法；4、使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值；5、可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的，公允价值减去处置费用后的净额的方法；可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量及其折现率的确定；6、合同完工进度的确定；7、权益工具公允价值的确定；8、债务人债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定；债权人债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定；9、预计负债初始计量的最佳估计数的确定；10、金融资产公允价值的确定；11、承租人对未确认融资费用的分摊；出租人对未实现融资收益的分配；12、非同一控制下企业合并成本的公允价值的确定；13、其他重要会计估计。
关于会计差错更正对年初未分配利润追溯调整的公告
证券代码：000971 证券简称：*ST迈亚公告编号：2009-08号关于会计差错更正对年初未分配利润追溯调整的公告公司在编制2008年度财务报告过程中，发现以前年度公司在执行既定的会计政策和会计估计过程中，会计人员在应收款项的账龄分类及所得税费用处理方面存在会计差错，因此，依据会计准则对以前年度会计差错进行了更正。
一、会计差错的原因及更正说明1、公司以前年度在应收账款、其他应收款和预付账款的账龄分类上出现了偏差，导致其账龄资料与对应的实际情况不符，从而少计提坏账准备。
2、公司以前年度在所得税费用计算上与税务部门实际认定的应缴数额存在差异。
二、更正事项对财务状况及经营成果的影响及更正后的财务指标1、更正事项对公司财务状况及经营成果的影响《年初未分配利润调整情况明细表》变动内容 影 响应收账款 调增了2007年度净利润12,576,532.93元、调减了2007年以前年度净利润28,022,805.43元，累计调减了2007年度留存收益15,446,272.50元，调增应收账款-坏账准备15,446,272.50元其他应收款 调增了2007年度净利润197,080.90元、调减了2007年以前年度净利润1,266,641.64元，累计调减了2007年度留存收益1,069,560.74元，调增其他应收款-坏账准备1,069,560.74元预付账款 调减了2007年度净利润和留存收益448,124.90元，调增其他应收款-坏账准备448,124.90元应交税费 调减了2007年以前年度净利润2,959,700.92元，累计调减了2007年度留存收益2,959,700.92元，调增应交税费2,959,700.92元本次会计差错更正对年初未分配利润追溯调整情况：2007年年度报告公告的未分配利润为-303,498,816.39元，经过对以前年度损益的追溯调整，调减了年初未分配利润-19,923,659.06元，调整后的年初未分配利润为-323,422,475.45元。
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一、对公司以前年度会计估计及会计差错进行更正追溯调整的 原 因 说 明
证 券 代 码 ： ０ ０ ０ ９ ５ ５ 证 券 简 称 ： 欣 龙 无 纺 公 告 编 号 ： ２００５－００８
欣龙控股（集团）股份有限公司
关于公司以前年度重大会计估计及会计差错
追溯调整事项的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确、完整， 没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
增 减 （％）
每股净资产
１．８３
１．８１
２．２０
０．８８
２．１８
调整后每股净资产
１．８１
１．８０
２．１０
０．５５
２．０７
三、公司董、监事会和独立董事对上述会计估计及会计差错更
正 事 项 的 意 见
公 司 董 、 监事会和独立董事认为：此次重大的会计估计及会计
差 错 调 整 是 对 以 前 年 度 会 计 估 计 不 足 的 一 种 必 要 的 修 正，虽 然 它 对
１．６６ １．６１
０．９９ ０．９９
－０．７７ －１．３７
１．６５ １．６０
每股经营活动产生的现金流量净
０．０８
０．２２
０．２２
－６３．６４
０．１７
额
２００４ 年年
２００３ 年年末 ２００３ 年年末 本年年末比上年末 ２００２ 年年末
末
（调 整 后 ）
（调 整 前 ）
（６）追 溯 调 整 ２００１ 年度存货合并抵消未实现的内部销售利润 ９３４，６１９．２３ 元，其中：原杭州欣龙服装衬布有限公司存货内部销售未 实现利润 ５５２，０４５．００ 元，原苏州欣龙服装衬布有限公司存货内部销 售 未 实 现 利 润 ３６２，９７７．００ 元 ，分 公 司 存 货 内 部 销 售 未 实 现 利 润 １９，５９７．２３ 元此项调整己计入 ２００３ 年度利润，应追溯调整冲回 ２００１ 年度销售成本。
欣龙控股（集团）股份有限公司
董 事 会
二ＯＯ五年四月二十四日
调整事项 摘要 ２００３ 年影响数 ２００２ 年影响数 ２００１ 年及以前年度影响数 合计影响数 资产项目 １、 存货 调整 ３，４８１，４６３．７４ －２５，１２７，０７５．１７ －２１，６４５，６１１．４３ ２、 坏帐准备 计提 ９，３８２．７９ ５４，１９２，４６９．１７ ５４，２０１，８５１．９６ ３、 其他应收款 核销 －１，５７２，６５１．０５ －４，０７８，７７４．１７ －５，６５１，４２５．２２ ４、 长期股权投资 冲回 １７７，８３４．６３ －１，７７８，３４６．２７ －１，６００，５１１．６４ ５、 固定资产清理 核销 －２２，７０６．８０ －２２，７０６．８０ 小计 ２，０７７，２６４．５３ －８５，１９９，３７１．５８ －８３，１２２，１０７．０５ 负债及权益项目 １、应交税金 补计 ２１９，３９４．８９ ２１２，５４３．２８ ４３１，９３８．１７ ２、少数股东损益 －３，４４２，０６２．９７ －３，４４２，０６２．９７ ３、盈余公积 冲回 －１，７２２，２１５．８５ －２，８２８，０３５．４２ －１２，４８６，９５２．０１ －１７，０３７，２０３．２８ ４、本年利润 １，８５７，８６９．６４ －８１，９６９，８５１．８９ －８０，１１１，９８２．２５ ５、利润分配 冲回 １，７２２，２１５．８５ ２，８２８，０３５．４２ １２，４８６，９５２．０１ １７，０３７，２０３．２８ 小计 ２，０７７，２６４．５３ －８５，１９９，３７１．５８ －８３，１２２，１０７．０５
（７） 追 溯 调 整 成 都 分 公 司 ２００２ 年 以 前 固 定 资 产 清 理 损 失
２２，７０６．８０ 元． （８） 由 于 上 述 追 溯 调 整 ， 冲 回 ２００３ 年 度 计 提 的 盈 余 公 积
１，７２２，２１５．８５ 元，冲回 ２００２ 年度计提的盈余公积 ２，８２８，０３５．４２ 元， 冲 回 ２００２ 年以前年度提取的盈余公积 １２，４８６，９５２．０１ 元。 调整事项及影响数详见下表：
（３） 经 分 析 测 算 ，本年度公司实际产成品生产成本、产成品成 本 差 异 与 帐 面 价 值 出 现 较 大 背 离 ，注册会计师依据各年度产成品生 产 成 本 及 其 差 异 ，对 相 关 年 度 存 货 结 存 成 本 进 行 了 追 溯 调 整，追 溯 调 整 总 额 为 ２１，６４５，６１１．４３ 元 ， 其 中 ：２００３ 年 度 多 转 销 售 成 本 ３，４８１，４６３．７４ 元，２００２ 年以前年度少转销售成本 ２５，１２７，０７５．７２ 元． 对此， 本公司追溯调整了相关年度的当期损益。
（４）经 税 务 机 关 审 定，出口退税转回 ４３１，９３８．１７ 元，其中：２００３ 年度 ２１９，３９４．８９ 元，２００１ 年度 ２１２，５４３．２８ 元，对此，本公司追溯调 整了相关年度的当期销售成本。
（５）因本年度对海南欣安生物工程制药有限公司 １６５０ 万股权与 海 南 欣 安 医 疗 卫 生 制 品 有 限 公 司 等 值 股 权 进 行 了 股 权 置 换（有 关 事 项见附注），注册会计师追溯调整了 ２００３ 年度投资收益 １７７，８３４．６３ 元，调整 ２００２ 年度以前投资收益－１，７７８，３４６．２７ 元（实际为以前年度 应 收 帐 款 置 换 损 失 ），共 计 追 溯 调 整 股 权 置 换 损 失 １，６００，５１１．６４ 元。
报 表 及 更 正 事 项 的 相 关 财 务 报 表 附 注 详 见 公 司 ２００４ 年度报告正
文 ， 该 报 告 刊 登 于 中 国 证 监 会 指 定 国 际 互 联 网 网 站：
ｈ ｔ ｔ ｐ ： ／ ／ ｗ ｗ ｗ ． ｃ ｎ ｉ ｎ ｆ ｏ ． ｃ ｏ ｍ ． ｃ ｎ。
特 此 公 告
根 据 企 业 会 计 制 度 的 规 定 ，上 述 追 溯 调 整 作 为 会 计 差 错 处 理，共 计追溯调整增加了 ２００３ 年度利润 １，８５７，８６９．６４ 元，减少了 ２００２ 年 以前年度利润 ８１，９６９，８５１．８９ 元，减少盈余公积 １７，０３７，２０３．２８，减 少少数股东权益 ３，４４２，０６２．９７ 元，减少其他应收帐款 ５，６５１，４２５．２２ 元， 补计坏帐准备 ５４，２０１，８５１．９６ 元，减少存货 ２１，６４５，６１１．４３ 元， 减少长期股权投资 １，６００，５１１．６４ 元，减少固定资产 ２２，７０６．８０ 元， 共计追溯调整减少资产总额 ８３，１２２，１０７．０５ 元。调整后的主要财务 指标见下表：
（２） 其 他 应 收 款 中 因 客 户 未 及 时 办 理 票 据 结 算 而 长 期 挂 帐 的 属 于费用性质的债权，经清理为 ５，６５１，４２５．２２ 元，其中属于 ２００３ 年度 的支出 １，５７２，６５１．０５ 元，２００２ 年以前年度费用 ４，０７８，７７４．１７ 元，对 此追溯调整了相关年度的当期损益。
二 、 重 大 会 计 估 计 及 会 计 差 错 更 正 事 项 及 其 影 响
（１）、坏帐准备追溯调整总额为 ５４，２０１，８５１．９６ 元，其中：２００３
年度追溯调整 ９，３８２．７９ 元，２００２ 年度以前追溯调整 ５４，１９２，４６９．１７ 元 。 追溯调整的原因是此类应收款项长期挂帐，客户拒绝回函确认 或客户恶意逃避债务或债务人关闭等，货款收回的可能性很少，公司 对此坏帐估计不足，故根据其实际帐龄进行了追溯调整．
受公司以前年度对应收款项清收不力以及客户恶意逃避债务等 多种原因的影响，公司认为 ２００２ 年以前货款回收到位的可能性越 来 越 少 ， 本 年 度 公 司 根 据 注 册 会 计 师 的 审 计 意 见，遵循谨慎性原 则 ， 对此类应收款项全额计提了坏帐准备，并按应收款项的实际帐 龄进行了追溯调整，由此造成 ２００２ 以前年度出现较大额亏损。此 外 ， 注册会计师对本公司期末产成品成本差异及存货结存成本，依据 本年度实际生产成本及成本差异率，进行了重新认定，对本年度及以 前年度存货结存成本及产成品成本差异进行了相应的追溯调整。
公司净资产以及相关财务指标造成了重大影响，但对其进行调整仍
是 必 需 的、合理的。公司董、监事会和独立董事要求公司在今后的
工作中应更加严格地规范会计核算程序，避免此类事项的再次发
生。
公司聘请的海南从信会计师事务所经对公司 ２００４ 年度财务报
告 进 行 审 计 ， 出 具了标准无保留审计意见。公司调整后的年度财务
项 目
２００４ 年
２００３ 年调整后 ２００３ 年调整前 本年比上年增减 （％）
２００２ 年
每股收益
０．０２
０．０３
０．０２
－３３．３３
０．０４
净 资 产 收 益 率 （％） 扣除非经常性损益的净利润为基 础 计 算 的 净 资 产 收 益 率 （％）
０．８９ ０．２４