流动资金管理与应收账款管理
流动资产管理制度
流动资产管理制度流动资产管理制度1（1267字）第一条流动资产主要包括现金、应收帐款和存货等。
流动资产管理的目标是以最低的成本满足经营周转的需要。
第二条流动资金是指投放在流动资产上的资金,流动资金控制权属总经理,由财务经理掌握使用。
1、员工因公需要可允许领用适量现金,除此以外不得借款、领款。
2、员工报销费用须经所在部门负责人、费用主管部门负责人、主管财务的副总裁(或其授权人)、总经理(或其授权人)签字审核后方可报销。
3、对外部单位赞助费、资助费等社会性支出,由执行董事(或董事长)审批。
4、未按第1、2、3款规定办理的,出纳人员应拒绝支付。
第三条做好现金收支管理工作。
1、现金使用范围按国家有关部门法律法规规定执行。
2、出纳必须对每笔经济业务逐笔登记现金日记帐,每日对库存现金进行结帐、盘点,做到帐款相符,每月终了,现金日记帐与现金总帐科目的余额核对相符。
3、支付外单位的业务往来款项,现金支付限在1000元以内,无特殊情况不得突破,超过限额应以转帐方式支付。
4、库存金额最高限额为6000元,超过限额部分应及时交存银行。
5、不得坐支现金和以白条抵库。
6、不准出借帐户和以公司的名义为他人套取现金。
第四条有外币收支时,应分人民币现金、外币现金的币种设置帐户进行明细核算,加强对外币业务的管理。
第五条流动资金的使用实行计划管理,主要通过预算管理来实现,具体根据预算管理制度办理。
1、各部门需根据年度预算总额,分月填报月度用款计划,并于每月20日前把次月用款计划报财务管理部。
2、用款时由经办人填写用款申请单,经所在部门负责人、财务经理、总经理审批后,出纳人员方可付款。
3、对流动资金占用相关责任人应制订考核奖惩办法。
第六条应收款项包括应收帐款、其他应收款、应收票据等,公司根据《坏账及存货报损的处理规定》做好坏帐的确认工作,坏帐损失采用备抵法核算,坏帐准备金按应收款项期末余额4‰的比例提取。
第七条存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资,包括材料、低值易耗品等。
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• （二）信用期限 信用期限是企业给予用户的付款时
间，即用户购货后到必须付款为止的时 间间隔。 • （三）现金折扣
现金折扣是企业制定食用政策时应 当考虑的一个因素，它是通过平衡不同 折扣期的成本费用和收益来进行权衡的。
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• 现金折扣
1、含义：它是企业对顾客在商品价格上所做的扣 减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的是 在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业 的平均收款期。
（一）汇兑结算方式 （二）托收承付结算方式 （三）委托收款结算方式 （四）支票结算方式 （五）银行汇票结算方式 （六）商业汇票结算方式 （七）银行本票结算方式
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三、货币资金的控制
• （一）货币资金收支计划的编制 货币资金收支计划的主要项目如下： 1.货币资金收入：包括营来收入和其他收入两部分。 2.货币资金支出。 3.净货币资金流量＝货币资金收入总计-货币资金支出总计 4.货币资金余缺：计划期货币资金期末余额与理想货币资
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（二）现金管理的要求
• 采用现金结算必须执行国家颁布的《现 金管理条例》，遵循对库存现金管理的 有关规定。 1.钱账分管，会计、出纳分开。 2.建立现金交接手续，坚持查库制度。 3.遵循规定的现金使用范围。 4.遵循库现金限制。 5.严格现金存取手续，不得坐支现金。
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二、转账结算
• 转账结算又称非现金结算。转账结算是指不直接采用 现金而通过银行转账进行货币资金收付的结算方式。 按照规定，各单位之间有一切经济往来，包括产品销 售、营务供应和资金缴拨等的货币资金结算，除结算 金额起点以下的零星支付以外，都必须进行转账结算。
（1）货币资金。是指企业再生产过程中由于种种原 因而持有的、停留在货币形态的资金，包括库存现金和 存入银行的各种存款。
流动资金管理与应收账款管理
流动资金管理与应收账款管理引言流动资金管理和应收账款管理是企业财务管理中非常重要的两个方面。
流动资金管理涉及到企业的短期资金需求和资金运营，而应收账款管理则涉及到企业与客户之间的信贷交易和现金流管理。
本文将分析、讨论流动资金管理和应收账款管理的重要性、目标以及一些常用的方法和工具。
流动资金管理重要性流动资金是指企业用于日常经营活动的资金，包括现金、银行存款和其他短期资产。
流动资金管理对于企业的经营非常重要，因为它是支持经营活动和业务发展的基础。
合理的流动资金管理可以确保企业有足够的资金来支付日常费用，保持正常的生产和运营，防止经营中断和支付困难。
另外，流动资金管理还可以提高企业的盈利能力，通过控制资金运营和减少资金占用成本来增加利润。
目标流动资金管理的目标是实现企业的资金最优配置，确保资金的安全性和获得最大的经济效益。
具体目标包括：1.确保企业能够及时支付应付账款和其他费用；2.确保企业有足够的资金用于业务扩展和发展；3.降低资金占用成本，提高资金使用效率；4.防范流动资金风险，例如流动性风险和信用风险。
方法和工具为了实现流动资金管理的目标，企业可以采取一些方法和工具来有效地管理和优化流动资金。
以下是一些常用的方法和工具：1.现金流量预测：企业可以通过预测未来的现金流量状况，及时调整和安排资金的使用和筹集，避免出现资金短缺或过剩的情况。
2.资金周转周期管理：企业可以通过优化和缩短资金周转周期，减少资金占用成本。
一些常见的方法包括加快应收账款的收回和延迟应付账款的支付。
3.短期融资：如果企业需要临时性的资金支持，可以考虑使用短期融资工具，如银行贷款、商业票据等。
但需要注意风险和成本。
4.资金风险管理：流动资金管理也需要注意资金风险的防范。
企业可以通过建立合理的信用政策、严格的应收账款管理和合理的储备金政策来降低风险。
应收账款管理重要性应收账款是指企业出售商品或提供服务后，客户应支付但尚未支付的货款。
应收账款的管理办法
应收账款的管理办法为加强公司流动资金管理，及时回收账款，提高公司资金周转效率，特制定本办法。
第一条公司对应收账款采取事前、事中、事后全面管理。
第二条财务部为应收账款管理部门，负责协助业务部门对主要客户进行资信分析，核对客户的应收账款余额，向业务部门反馈客户的欠款结算情况，督促应收账款责任部门催讨未收款项。
第三条合同签订部门为相关应收账款的直接责任部门，合同签订人员为直接责任人，负责跟踪、催收应收账款，防止和减少坏账损失。
第四条建立客户信用档案，加强客户日常管理。
1. 业务部门应在财务部门的协助下，对主要客户进行全面的资信调查、分析和评估，建立客户信用档案，按照公司信用评级标准对客户进行评级，并报业务副总经理审批。
2. 资信调查时，应通过银行、商业合作伙伴、同行等多渠道全面了解客户的情况，包括企业负责人、经营状况、资产状况、现金充裕程度、以往信用记录、银行或同业信用评价、付款态度、是否有担保品等各方面。
3. 在每一次交易完成或发生其他影响客户信用的情况时，业务部门应及时更新客户信用档案。
如需调整客户信用评级，应说明理由，报财务部和分管副总经理审批。
第五条公司对客户授信实行分级审批决定制。
赊销额度在××元以下、折扣率××以下或信用期××天的，由部门主管审批决定；赊销额度在××元～××元、折扣率××元～××、信用期××天～××天的，由业务副总经理审批决定；赊销额度在××元以上、折扣率××以上或信用期超过××天的，由总经理审批决定。
第六条销售合同的签订。
1. 销售合同是最重要的交易凭证，是进行应收账款追讨的根本依据，应严格依照公司合同管理规定签订。
2. 业务人员签订销售合同时应对合同的各项条款进行逐一审查核对。
加强流动资金管理 压缩企业应收账款
适 合本 企 业 特点 的销 售款 回收 考核 制 度 ， 在坚 持 “ 经 谁 办 、 催 收 、 负责 ” 则 的基础 上 ， 到 人 员 、 位 、 谁 谁 原 做 岗 责 任 三 落实 ， 施 到 位 ， 核 兑 现 。 制 度 的 实施 是 将 措 考 该
水平 。 ２对 原 有 应 收账 款 及 时组 织 业 务 能 力较 强 的财会 ． 人 员按 时 间长 短 、 额 大 小 、 款 对 象 等 ， 门别 类 进 数 欠 分
于 自己 的信 用 期 限区 间 ， 不 同的 信用 期 限规 定 不 同 对 的审 批 权 。２现 金 折 扣 是 在 客 户 提前 付 款 时 给 予 的优 （）
户 以往 的 付款 记 录 （） ２能力： 客 户 的偿 债 能 力 ， 指 即其 流 动 资产 的 数 量 和质 量 以 及 流动 负 债 比例 ； ３资本 ： （） 指 客 户 的 财 务 实力 和 财 务 状 况 ， 明顾 客 可 能 偿 还 债 表 务 的 背景 ； ４抵 押 ： 客户 拒 付 款 项 或 无 力 支 付 款项 （） 指 时 能被 用 作 抵 押 的 资 产 ； ５条 件 ： 可 能 影 响顾 客 付 （） 指 款 能力 的经 济 环 境 。 企业 通 过 对 客 户上 述 品质 、 力 、 能
资 本 、 押 、 件 的 分 析确 定 哪些 客 户可 赊 销 ， 些 抵 条 哪 客 户 只 能是 现 销 。 业 也 可 根 据 以往 的 经 验 制 订信 用 企 标准 ， 前 账不 清 后账 不 欠 ， 信 用 记录 的 客户 首 次不 如 无
财务管理学-第四章
（二）成本分析模式
运用成本分析模式确定现金最佳持有量，假定只考虑持
有一定量的现金而产生的持有成本及短缺成本，而不予考虑
转换成本。其计算公式为：
最佳现金持有量=min（持有成本+短缺成本）
=min（管理成本+机会成本+短缺成本）
机会成本=现金持有量×有价证券利率
其中，管理成本属于固定成本；机会成本是正相关成本；
（2/10，n/45）意思是：若客户能够在发票开出后的10日 内付款，可以享受2%的现金折扣，如果放弃折扣优惠， 则全部款项必须在45日内付清。45天为信用期限、10天为 折扣期限、2%为现金折扣率。
3.收账政策 指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采
取的收账策略与措施。 企业加强收账管理，及早收回货款，可以减少坏账损失，
务的最终保证 抵押（collateral）抵押品 条件（conditions）可能影响顾客付款能力的经
济环境
信用评分法
根据有关指标和情况计算出客户的信用分数，然后与既定标 准比较，确定其信用等级的方法。
2.信用条件 一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的
信用条件。
信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要 求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率。
二、现金的持有动机和成本
（一）现金的持有动机 1.交易动机 为满足日常生产经营业务的现金支付，必须持
有一定数额的货币资金。 2.预防动机 企业为应付紧急情况而需要保持的现金支付能力。 （1）企业愿意承担风险的程度 （2）企业临时举债能力的强弱 （3）企业对现金流量预测的可靠程度。
3.投机动机 企业为了抓住瞬息万变的市场机会，获取较大
应收账款平均余额＝年赊销额/360 ×平均收账天数 =3000000/360 ×60=500000元
流动资产
十一.流动资产包括：现金管理 应收账款管理流动资金是指投放在流动资产上的资金.流动资金评价的基本方法是以最低的成本满足生产经营周转的需要.第一节 现金管理一、持有现金的目的交易性需要：满足日常业务现金支付的需要预防性需要：应付意外紧急事件的需要投机性需要：用于不寻常的购买机会的需要现金管理的目标：保证公司正常经营所需现金支付的同时尽量减少闲置现金的数量，以提高现金的收益率。
现金管理的内容：（1）现金预算管理（2）现金余额管理（3）现金流量管理二、目标现金余额的确定（一） 现金周转模式应付账款周转期应收账款周转期存货周转期现金周转期-+=2. 确定现金周转率现金周转期计算期天数现金周转率=3. 确定最佳现金持有量现金周转率全年现金需求总量最佳现金持有量=【例12-1】某公司全年的现金需求量为480万元，其原材料购买和产品销售均采用赊购赊销方式，应收账款的平均收账期为30天，应付账款的平均付款期为20天，存货平均周转期为50天 。
要求：计算该公司的最佳现金持有量。
解：现金周转天数 = 50 + 30 -20 =60（天）☆ 应用前提条件：（1）公司生产经营过程在年度中持续稳定地进行，以保证未来年度的现金总需求量可以根据产销计划比较准确地预计；（2）公司能够根据历史资料比较准确地预测出未来年度的现金周转期与周转率，预测结果应符合实际，保证科学与准确。
第二节应收账款管理一、应收账款管理的目标应收账款是指公司对外销售商品或提供劳务时采用赊销方式而形成的应向购货方或接受劳务方收取的款项。
应收账款的成本：机会成本管理成本坏账成本信用政策：信用期间信用标准现金折扣政策1.机会成本【例12-4】假设某公司预测的年度赊销额为300万元，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为60%，资本成本为10%。
解：应收账款周转率= 360÷60 = 6(次)应收账款平均余额= 3 000 000÷6 = 500 000(元)维持赊销业务所需要的资金= 500 000×60% = 300 000(元)应收账款的机会成本=300 000×10% =30 000(元)2. 管理成本：公司对应收账款进行而发生的各种支出，在应收账款一定数量范围内，管理成本一般为固定成本。
关于企业流动资金管理相关问题的引子
关于企业流动资金管理相关问题的引子哎呀，说到企业流动资金管理，这可是个让人头疼的事儿啊！咱们老百姓过日子都知道“一分钱难倒英雄汉”，更何况是企业呢？今天，我就来和大家聊聊这个话题，看看企业流动资金管理到底是个啥玩意儿，怎么解决这个问题。
咱们得明白，企业流动资金管理就是对企业的现金流进行有效的管理和调控。
啥叫现金流呢？简单来说，就是企业进账的钱和支出的钱之间的差额。
咱们可以把它想象成一个水池，进水口是企业的收入，出水口是企业的支出。
如果水池里的水一直往外流，那企业很快就会破产；如果水池里的水一直不进来，那企业也会活不下去。
所以，企业流动资金管理就是要让这个水池里的水既不会流得太快，也不会流得太慢，保持在一个合适的水平。
那么，企业流动资金管理到底有哪些问题呢？咱们先来看看第一个问题：资金周转不灵。
啥意思呢？就是企业的现金流跟不上企业的业务发展。
比如说，企业刚刚开了一个新的店，需要投入大量的资金。
这时候，企业的现金流就会出现问题，因为之前的店还在赚钱，没有多余的现金流来支持新店的开张。
这就导致了企业的资金周转不灵，可能会影响到企业的正常运营。
第二个问题：库存积压。
啥意思呢？就是企业生产出来的东西卖不出去，堆积在仓库里。
这是因为企业的销售额没有达到预期，导致生产出来的产品没有市场需求。
这样一来，企业的现金流就会被这些库存产品占用，形成资金的滞留。
长此以往，企业的资金链就会断裂，甚至可能面临倒闭的危险。
第三个问题：应收账款回收困难。
啥意思呢？就是企业的客户迟迟不给钱，导致企业的应收账款无法收回。
这可能是因为客户的生意不好，暂时没有足够的资金来支付货款；也可能是因为客户故意拖欠货款，想占企业的便宜。
无论是哪种情况，都会给企业带来很大的现金流压力，影响到企业的正常运营。
那么，如何解决这些问题呢？其实，解决企业流动资金管理问题的方法有很多，我给大家分享几个比较实用的方法：1.加强财务预算和分析。
企业应该根据自己的实际情况，制定合理的财务预算和分析报告，确保企业的资金需求和实际资金状况相匹配。
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2400,000×10%=240,000 (10-7)/10=30% 240,000×30%=72,000
2400,000×(1+10%) ×2/12－ 2400,000×1/12=240,000 100,000
应付账款
1478.6×25/365
Байду номын сангаас
销售成本×（应付 =101.3 账款周转期/365）
流动资金(百万） 396+202.5-101.3
应收账款+存货-应 =497.2 付账款
p285-4.5（2003 练习与思考12.1 ）
现金周 期 （天）
29
流动资 金投资 （亿）
2.126
现金周 期 （天）
95
流动资 金投资 （亿）
4.972
12章 流动资金管理概述
3. 流动资金需求预测
➢ 公司的流动资金需求取决于公司所处行业及 其流动资金政策
➢ 流动资金=流动资产-流动负债（广义） =应收账款+存货-应付账款(狭义)
➢ 案例：p287-5.2
流动资产：(各种资产成本×周转 期/12个月） 原材料 半成品
12章 流动资金管理概述
➢ 案例：p285-4.5及练习与思考12.1比较 ➢ 现金周期与流动资金投资之间的关系：现金周
期越长，流动资金投资越高
应收账款
2065×70/365
销售收入×（应收 =396
账款周转期/365）
存货
1478.6×50/365
销售成本×（存货 =202.5
周转期/365）
采用宽松信用政策（A方式）引起的利润变动 ： 销售收入增加额 销售利润率 利润增加额 -坏账成本增加额 净利润增加额
采用宽松信用政策引起的流动资金投资变动 ： 应收账款增加额
+存货增加额 -应付账款增加额 流动资金投资净增加额 流动资金投资增加部分要求的投资回报 额外投资的回报率 要求投资回报率
60000,000×20%=12000,000 20% 12000,000×20%=2400,000 60000,000×(1+20%)×2%=1440,000 960,000
60000,000×(1+20%) ×1.5/12－ 60000,000×1/12=4000,000 11000,000×20%=2200,000 4500,000×20%=900,000 5300,000 5300,000×17%=901,000 960,000/5300,000=18.1% 17%
20,000 320,000 320,000×20%=64,000 72,000/320,000=22.5% 20%
240,000×2/12=40,000 100,000
20,000 120,000 120,000×20%=24,000 72,000/120,000=60% 20%
信用期延长引起的利润变动： 销售收入增加额 销售利润率 利润增加额 -坏账成本增加额 净利润增加额 信用期延长引起的流动资金投资变动： 应收账款增加额
流动资金管理与应收账 款管理
2020年4月28日星期二
12章 流动资金管理概述
1. 流动资金管理的性质和目的
➢ 流动资金（营运资本）的含义：流动资产-流动负债 （广义）/应收账款+存货-应付账款（狭义）
➢ 流动资金管理的目的：在确保满足日常经营需求的情 况下提高资金的回报率，将流动资金维持在既没有过 度资本化又没有过量交易的水平
2. 信用评估
➢ 信用评估程序 ➢ 对新客户的信用评估 ➢ 对现有客户申请延长赊账期的评估
13章 存货和应收账款管理
3. 销售条款
➢ 组成内容：信贷额度/信用期/结算折扣 ➢ 改变销售条款对公司的影响
改变信用期对公司的影响——影响利润和流动资金投资 考察应否改变信用期：衡量信用期改变后的投资回报率
➢ 信贷控制的要素：p292 ➢ 应收账款的功能和成本
功能：促进销售/减少存货 成本：机会成本（企业因将资金投放于应收账款而丧失
的投资于其他方面的收益）/管理成本（管理应收账 款发生的费用支出）/坏账成本（由于应收账款无法 收回给企业造成的经济损失）
13章 存货和应收账款管理
➢ 应收账款管理的目的：在发挥应收账款扩大销 售、强化竞争功能的同时，尽可能降低应收账 款投资的机会成本，减少坏账损失和管理成本 ，提高应收账款投资的收益率
450,000 ×2/12=75,000 375,000 ×1/50=7,500 150,000 ×1/12=12,500 225,000 ×1/12=18,750 75000 ×0.5/12=3,125 116,875 587,500-116,875=470,625
13章 存货和应收账款管理
一、应收账款管理 应收账款管理
水平/比较利润变动与流动资金投资额变动部分要求 的回报 案例：p294-3.3, 练习与思考13.1, p298-3.10
信用期延长引起的利润变动： 销售收入增加额 销售利润率 利润增加额
所有客户都享受两个月信用期引起的流动资金投资变动 ： 应收账款增加额
+存货增加额 -应付账款增加额 流动资金投资净增加额 流动资金投资增加部分要求的投资回报 额外投资的回报率 要求投资回报率
➢ 对流动资金的监控可以通过使用流动资金比率进行， 具体包括流动比率、速动比率、应收账款周转期、存 货周转期和应付账款周转期
12章 流动资金管理概述
2. 现金周期的计算
➢ 现金周期：从公司支付原材料货款的付款日 到最终收回销货款的收款日之间的期限
➢ 现金周期=平均存货周转期+平均应收账款周 转期-平均应付账款付款期
产成品
应收账款 合计 流动负债：(各种应付款成本×周 转期/12个月） 原材料 直接人工 变动性管理费用 固定性管理费用 销售和分配 合计
流动资金
450,000×3/12=112,500 (450,000+375,000+150,000)×2/ 12×50%=81,250 (450,000+375,000+150,000)×1/ 12=81,250 1500,000 ×2.5/12=312,500 587,500