第10章财务基础数据估算
中级管理(2016) 第10章 财务分析与评价 课后作业
第十章：财务分析与评价一、单项选择题1.下列关于财务分析的说法错误的是（）。
A.以企业财务报告为主要依据B.对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析C.反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势D.为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息2.说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法是（）。
A.趋势分析法B.横向比较法C.预算差异分析法D.比率分析法3.以下各项中，不属于比率指标的类型是（）。
A.构成比率B.定基动态比率C.效率比率D.相关比率4.乙公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1，则年末存货余额为（）万元。
A.70B.45C.35D.155.乙公司2013年年末资产总额为6000万元，产权比率为5，则资产负债率为（）。
A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%6.甲准备进行短期偿债能力分析，通过计算，发现流动比率和速动比率都较高，而且相差不大，但是现金比率偏低。
说明该公司短期偿债能力还是有一定风险，为了避免该风险，下列可以采用的措施是（）。
A.延长应收账款周转期B.延长存货周转率C.加速应收账款周转率D.加速存货周转率7.某公司2013年的销售收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，年末应收账款为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。
每年按360天计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。
A.15B.36C.22D.248.甲准备通过应收账款周转率的大小判断本企业的应收账款管理效率的高低，已知该公司在5到9月份是生产经营旺季，则适合使用的公式是（）。
A.应收账款周转率=销售收入/（Σ各月末应收账款/12）B.应收账款周转率=销售收入/［（年初应收账款+年末应收账款）/2］C.应收账款周转率=销售成本/［（年初应收账款+年末应收账款）/2］D.应收账款周转率=销售成本/（Σ各月末应收账款/12）9.流动资产周转率为4次，固定资产周转率为2.5次，该企业除固定资产外不存在其他非流动资产，假设一年有360天，则总资产周转率为（）次。
第10章 企业其他财务信息分析
第四节 关联方及其交易的分析
一、关联方关系及其交易 二、关联方关系及其交易对企业财务影响分析
一、关联方关系及其交易
• 关联方关系：一方控制、共同控制另一方或对另一方施 加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同 控制或重大影响的，构成关联方。
• 关联方交易：是指关联方之间转移资源、劳务或义务的 行为，而不论是否收取价款。关联方交易的类型通常包 括下列各项：（1）购买或销售商品；（2）购买或销售 商品以外的其他资产；（3）提供或接受劳务；（4）担 保；（5）提供资金（贷款或股权投资）；（6）租赁； （7）代理；（8）研究与开发项目的转移；（9）许可 协议；（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结 算；（11）关键管理人员薪酬。
• 在分析关联方交易时，关键是了解关联方之间资源或义 务的转移价格、关联方交易的要素。
从“大唐电信”（600198）2002年的关联交易看，经查 证该公司2002年年报显示完成主营业务收入20.91亿，利润 总额5061.06万元，净利润2 280.91万元，同比增长2%，10.41%，-36.82%。2002年中期，该公司对财务数据更正后 亏损为1 588万元。而从“大唐电信”（600198）2002年11 月28日披露的关联交易公告得知，公司与控股股东电信科学 技术研究院以及控股子公司西安大唐电信有限公司与电信科 学技术研究院进行了关联交易，其转让价格是以评估值确定， 而评估结果是按专有技术的总支出确定，因此该公告在对 “本次关联交易目的及对公司的影响”中强调，“本次两项 专有技术转让的收入与开发形成上述专有技术的成本相比较， 对公司利润未产生影响”。但是有一点会计处理常识的读者 就回质疑公司的这种陈述，从当时执行的会计准则看无疑对 2002年的利润是有影响。如果这两项专有技术的开发还涉及 到以前年度的话，还会影响以前年度的利润。
财务报表分析第10章--资产运用效率的解读与分析(杨和茂)
1.流动资产周转率指标的计算 流动资产周转率（或称流动资产周转次数）是指企业一定时期的主营 业务收入与流动资产平均余额的比率。该指标用于衡量流动资产的运 用效率。 其计算公式如下：
流动资产周转率＝主营业务收入÷流动资产平均余额 流动资产平均余额＝（期初流动资产＋期末流动资产）÷2 主营业务收入净额＝销售收入－销售折扣－销售退回等
一般固定资产周转率越高，表明固定资产周转速度越快，企业固定资 产投资得当，固定资产结构分布合理，企业固定资产的运用效率越高， 营运能力较强；反之，则表明企业固定资产利用效率不高，固定资产 拥有数量过多，设备闲臵没有充分利用，固定资产的营运能力较差。
案例【10-3】：某公司2011年12月31日主营业务收入、期初、 期末固定资产净值等数据如表10-3所示，试计算该公司的固 定资产周转率与固定资产周转天数。
项目 主营业务收入 期初固定资产净值 期末固定资产净值 金额 132,378.96 19,327.90 18,635.23
计算过程： 固定资产周转率（次数）＝主营业务收入净额÷固定资产平均余额 ＝132,378.96÷(19,327.9＋18,635.23)÷2 ≈6.97（次） 固定资产周转天数＝计算期天数÷固定资产周转率 ＝360（天）÷6.97（次） ≈51.6（天） 从计算结果可以看出：该企业的固定资产周转率为6.97次，固定资产周 转天数为51.6天，很明显，该企业的固定资产资产营运效率尚可。
总资产周转率还可用周转天数来表示，即总资产周转一次 所需要的时间，其计算公式为：
总资产周转天数＝计算期天数÷总资产周转率
财务分析第10章偿债能力分析
l 因此，企业偿债能力的分析，对于企业经营者 及时发现企业在经营过程中存在的问题，并采 取相应措施加以解决，保证企业生产经营顺利 进行有着十分重要的作用。
财务分析第10章偿债能力分析
l 第三，企业偿债能力分析有利于债权者进行正 确的借贷决策。
l 所谓偿债能力，就是指企业偿还所欠债权者债 务的能力。因此，企业偿债能力状况如何，对 债权者有着至关重要的影响。因为企业偿债能 力强弱直接决定着债权者信贷资金及其利息是 否能收回的问题。而及时收回本金并取得较高 利息是债权者借贷要考虑的最基本的因素。
财务分析第10章偿债能力分析
2）短期偿债能力指标的计算与分析
（1）营运资本的计算与分析 营运资本是指企业流动资产减去流动负债后的差
额。 其计算公式是: 营运资本=流动资产－流动负债
财务分析第10章偿债能力分析
l 从上式可看出，营运资本实际上反映的是流动 资产可用于归还和抵补流动负债后的余额，营 运资本越多，说明企业可用于偿还流动负债的 资金越充足，企业的短期偿债能力越强，债权 人收回债权的安全性越高。因此，可将营运资 本作为衡量企业短期偿债能力的绝对数指标。
• 第一,偿债能力判断必须结合所在行业的标准。 • 第二,注意人为因素对流动比率指标的影响。 • 第三,应结合企业的生产经营性质与特点以及
流动资产的结构状况进行分析。
财务分析第10章偿债能力分析
l 第四，注意将该比率与流动资产质量结合进行 分析。
l 第五，无法从动态上反映企业的短期偿债能力。
财务分析第10章偿债能力分析
l 流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标， 表明企业每元流动负债有多少流动资产作为支 付保障，反映了企业流动资产在短期债务到期 时可变现用于偿还流动负债的能力。一般地说， 或从债权人立场上说，流动比率越高越好，因 为流动比率越高，债权越有保障，借出的资金 越安全。
财务管理学 第10章财务预算
弹性预算的编制程序
• 1）确定某一相关范围，预计在预算期内业务 量水平将在这一相关范围内的变动情况。可定 在正常生产能力的70%～110%。 • 2）选择业务量的计量单位。可选择：人工工 时、机器工时、实物数量、直接修理工时等。 • 3）按照成本性态分析方法，将企业成本分为 固定成本和变动成本，并确定成本函数。 • 4）确定预算期内各业务量水平的预算额。
• 返回
九、管理费用预算
• ①定义：反映和规划企业预算年度内管理费用 水平的一种业务预算。 • ②注意： a、编制时，按项目反映全年水平， 进而在各季度（月内）平均分摊。 • b、同样会涉及现金支出的问题。 在反映现金 支出时，应结合实际情况，尽量使现金预计支 付期和企业实际计划支付期一致。 • ③编制：例P283表10-13
2、滚动预算
• （1）定义：在编制预算时，先按照一个会计 年度来编制，但随着预算的执行不断延伸补充 预算，逐期向后滚动，使预算永远保持为一个 会计年度的预算编制方法。 • （2）特点： • 通过滚动，可以使预算期始终保持为一个会计 年度。 • 在补充时，可以根据实际情况对原剩余预算作 必要的调整和修订。
• ①制造费用预算：反映企业生产过程中除直接 材料和直接人工之外的其他一切生产费用的预 算。 变动性制造费用 分配率＝ 相关分配标准的预算 • ②注意： a、 • b、制造费用涉及现金支出的预算，但应注意 某些固定性制造费用并不需要付出现金。因此， 考虑制造费用带来的现金支出时必须将无需付 费的项目扣除。 • ③编制：P280表10-9，分两部分：制造费用项 目合计、制造费用项目涉及到的现金支出返回
• 2、弹性预算（变动预算）： （一种业 务量—→多种业务量） • （1）定义：按照成本性态分类的基础上， 根据量本利之间的依存关系编制的预算。 一般适用于与预算执行单位业务量有关 的成本（费用）、利润等预算项目。 • （2）特点： • （3）编制程序： • （4）编制方法及优缺点：
中级财务管理(2019) 章节练习(共10章)第10章 财务分析与评价
第十章财务分析与评价一、单选题1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业的（）。
A.偿债能力B.营运能力C.盈利能力D.发展能力2.说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法是（）。
A.趋势分析法B.横向比较法C.预算差异分析法D.比率分析法3.以下各项中，不属于比率指标的类型是（）。
A.构成比率B.定基动态比率C.效率比率D.相关比率4.下列各项不属于财务分析中资料来源局限性的是（）。
A.报表数据具有时效性B.报表数据可能存在不真实问题C.报表数据可能存在不完整问题D.财务指标体系不严密5.乙公司的流动资产由速动资产和存货组成，视频课件及资料联系微信 jyzlg01年末流动资产为70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1，则年末存货余额为（）万元。
A.70B.45C.35D.156.乙公司2017年年末资产总额为6000万元，产权比率为5，则资产负债率为（）。
A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%7.资产负债率越低，长期偿债能力越强，下列各项中，应适当降低资产负债率的是（）。
A.营业周期短的企业B.提高负债利息率C.流动资产所占比重较大的企业D.兴旺期间的企业8.某公司2017年的营业收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，年末应收账款余额为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。
每年按360天计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。
A.15B.36C.22D.249.下列各项中，不能反映流动资产营运能力的指标是（）。
A.存货周转率B.总资产周转率C.应收账款周转率D.流动资产周转率10.甲企业2017年流动资产平均余额为200万元，流动资产周转次数为8次，2017年净利润为420万元，则2017年甲企业营业净利率为（）。
A.26.25%B.30%C.35%D.28.25%11.（）是企业盈利能力指标的核心，也是杜邦财务指标体系的核心。
《基础会计》第10章 财务报告;中国人民大学出版社,第6版,张捷、刘英明
期末余额
年月日
年初余额
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债 流动负债合计 非流动负债：
会企 01 表
期末余额
单位: 元
年初余额
长期借款— A
期末余额 50 000
一年内到期的非 流动资产
一年内到期
预收账款
应付职工薪酬
一年内到期的非流 动负债
长期借款—B
期末余额 30 000
非流动负债： 长期借款
（略）
还款期
一年以 上
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
50 000 30 000
（6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额 后的净额填列
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
预收账款－ V企业
期末余额 7 000 （预收性质）
9 000
相加
应收账款－B企业
期末余额 2 000 （预收性质）
（5）根据有关总账账户及其所属明细账户 期末余额分析计算填列
长期借款
期末余额 80 000
长期借款－A
期末余额 50 000
一年内到期
长期借款-B
1、按编报时间不同，可分为中期财务报表 和年度财务报表。
资产负债表
企业
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
1234
1月1日 月度 季度
利润表
（经营成果）
收入 费用 利润
5 67
半年度
现金流量表
会计基础第十章财务报表
第十章财务报表第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类（一)财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述.财务报表至少应当包括下列组成部分：（四表一注)(1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4)所有者权益变动表；（5）附注。
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度【例题·多选题】下列属于企业财务报表的有（)。
A.试算平衡表B.资产负债表C。
现金流量表D。
附注（二）财务报表的分类1.按其编报期间不同分为:中期财务报表和年度财务报表；2。
按其编报主体不同分为:个别财务报表和合并财务报表。
二、财务报表编制的基本要求（一）以持续经营为基础编制企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则－－基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。
以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础.（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表.（三)至少按年编制财务报表企业至少应当按年编制财务报表。
年度财务报表涵盖的期间短于一年的,应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。
（四）项目列报遵守重要性原则重要性，是指在合理预期下，财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。
（许世友丢羊)重要性应当根据企业所处的具体环境，从项目的性质和金额两方面予以判断,且对各项目重要性的判断标准一经确定，不得随意变更。
判断项目性质的重要性,应当考虑该项目在性质上是否属于企业日常活动、是否显著影响企业的财务状况、经营成果和现金流量等因素；判断项目金额大小的重要性，应当考虑该项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润、综合收益总额等直接相关项目金额的比重或所属报表单列项目金额的比重。
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10.2总成本费用的构成与估算
总成本费用和经营成本的划分
直接材料
制造成本
直接工资
总
其它直接支出
成
本
制造费用
费
管理费用
用
财务费用
营业费用
第10章财务基础数据估算
直接费用 间接费用 期间费用
成本费用的估算
按经济用途分为生产成本和期间费用。
生产成本
（1）直接材料：企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的 直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和有助于 产品形成的辅助材料。
办公费等 利息：全部视为固定成本
第10章财务基础数据估算
工作量法
工作量法：根据实际工作量计提折旧额的一种 方法。 每一工作量的折固 旧定 额资 ＝产原 1－ 值预计净残值率
预计总工作量 ＝固定资产原值－残 预值 计净
预计总工作量 ＝固定资产折旧额
预计总工作量
某项固定 ＝ 资 该 产 固 年 定 折 量 资 每 旧 产 一 额 当 工年 作工 量
（2）直接人工：直接人工是指企业在生产和提供劳务过程中， 企业给予参加产品生产的工人各种形式的报酬。
（3）其它直接费用： （4）制造费用（间接费用）：是指企业各生产单位为组织和
管理生产而发生的各项费用，包括车间管理人员的薪酬，折旧 费，修理费，办公费，水电费劳动保护费等。
生产成本（产品的生产成本，产品的制造成本） =直接材料+直接人工第1+0章其财务它基础直数据接估算费用+制造费用
第10章 财务基础数据估算
10.1财务基础数据估算概述 10.2总成本费用的构成与估算 10.3营业收入的估算 10.4各项税金及附加的估算 10.5利润总额及其分配的估算
第10章财务基础数据估算
学习目标
财务基础数据估算的意义与作用 掌握生产经营期财务基础数据估算的内容 熟悉成本费用的构成与估算方法 了解营业收入、税金及附加、利润总额及分
财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生 的费用，包括利息支出、汇兑净损失、银行手续费等。
第10章财务基础数据估算
成本费用的估算
成本费用按经济内容可以分为下列要素： 1、外购原材料费 2、外购燃料及动力费 3、职工薪酬 4、固定资产折旧费 5、固定资产修理费 6、无形资产及其他资产摊销费 7、财务费用 8、其他费用
第10章财务基础数据估算
双倍余额递减法
双倍余额递减法：在不考虑固定资产净残值的情 况下，根据每期期初固定资产的帐面余额和双倍 的直线法折旧率计提折旧的方法。
成本费用的估算
期间费用：是指企业当期发生的直接计入损益的费用， 包括管理费用、销售费用和财务费用。
销售费用：是指企业销售过程中发生的费用，包括运输 费、包装费、装卸费、广告费、展览费以及为销售本企 业产品人员的薪酬等。
管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生 的费用。管理部门人员薪酬、工会经费、业务招待费、 房产税、土地使用税、诉讼费、咨询费等。
预计使用年限 预计使用年限
第10章财务基础数据估算
10.2总成本费用的构成与估算
2、固定成本和可变成本的划分 可变成本是随产量成比例变化；固定成本相对固定，
不随产量成比例变化 半可变半固定成本：要进一步分解 可变成本：原材料、燃料、动力、包装费用和工人
的计件工资 固定成本：计时工资、固定资产的折旧和修理费、
和生育保险费等社会保险费； 4）住房公积金； 5）工会经费和职工教育经费； 6）非货币性福利； 7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿“辞退福利”； 8）其他与获得职工提供的服务相关的支出
第10章财务基础数据估算
确定职工薪酬需考虑以下因素
1）项目地点。 2）原企业职工薪酬水平。 3）行业特点。 4）平均或分档职工薪酬。
第10章财务基础数据估算
外购原材料费用估算表
序号
1 1.1
项目
原材料费用 原材料A 单价 数量 进项税额
合计
计算期
1 2 3 4 …n
…
2
辅助材料费用
进项税额
3
其他材料费用
进项税额
4
外购原材料费用合计
5 外购原材料进项税额合计
第10章财务基础数据估算
外购燃料动力费用估算表
序号
项目
合 计1
1
燃料费用
1.1 燃料A
单价
数量
进项税额
…
2
动力费用
2.1 动力A费用
单价
数量
进项税额
…
4
外购燃料进项税额合计
计算期 2 3 4…n
职工薪酬的估算
职工薪酬包括： 1）职工工资、奖金、津贴和补贴； 2）职工福利费； 3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费
固定资产原值：原始价值；
净残值：残值收入－费用；
净残值率＝ 净残值 ； 固定资产原值
折旧额＝固定第资10章产财务原基础值数－据估净算 残值
平均年限法（直线法)
平均年限法（直线法)：是将固定资产的折旧额均衡 地分摊到各期地方法。
年折旧额＝固定资值产 年原折旧率 ＝固定资产原 1－ 值 预预计计使净用残年值限率 ＝固定资产原值－预残计值＝ 净固定资产折旧额
第10章财务基础数据估算
折旧费估算
固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的 那部分价值。 有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价 值的损失。 无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的 损失。
折旧的计算方法 年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
第10章财务基础数据估算
成本费用估算
1、外购原材料费估算 外购原材全 料年 费产 单 量位产品原材料
式中，全年产的 量设 可计 根生 定产能各 力年 和的 投 生产负荷加以位 确产 定品 ；原 单材料据 成原 本材 是 消耗定额和单。 价确定的
2、外购燃料动力费估算 外购燃料动 全 力年 费产 单 量位产品燃料动
配的有关估算方法
第10章财务基础数据估算
知识结构
作用
财务数据 程序 估算
内容
项目总投资及其资金来源与筹措 总成本费用估算 销售收入估算 税金及利润估算 利润及分配估算
第10章财务基础数据估算
10.1财务基础数据估算概述
该评估是财务分析评估、国民经济分析评估和投 资风险分析的基础。
基础数据包括5个方面 ➢ 项目总投资及其资金来源和筹措 ➢ 总成本费用 ➢ 营业收入 ➢ 各项税金及附加 ➢ 利润总额与分配