工程项目成本核算制度

成本核算管理办法1.总则1.1 为进一步加强项目成本、费用的归集、确认,及时、准确核算并,累;2.2.1直接材料费：在施工过程中耗用的构成工程实体的材料、结构件、零配件、半成品;以及虽不构成工程实体但有助于工程实体形成的其他材料,如周转材料等;2.2.2直接人工费：直接从事项目工程施工的工人和在施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资、奖金、补贴、工资附加费、福利费、劳动保护费等;2.2.3机械使用费：在施工过程中使用施工机械发生费用;包括使用自有机械的安拆费和运输费、大型设备基础费用、折旧费、中小型维修费和保养费及配件费、机械操作人员的薪酬费用、燃料动力费用CI2.3.2计算当月应分摊和计提的有关费用,编制相关凭证;2.3.3财务部门按照建造合同的完工百分比法计算确认项目当月的收入、成本、毛利,编制有关凭证;3、成本归集要求3.1由财务部牵头,工程公司、工程管理部、工程审计部、供应部配合,负责归集、核算实际成本;要求当期成本在当期全部完整核算,禁止成本核算长期跨月、跨年入账;3.2成本归集所需的原始附件,均应履行相应的签字程序;应有经办人、部门负责人、项目负责人、财务签字,需报总经理批准的应签字完整;财务人员不得随意自行暂估确认成本;,至少每季度进行一次材料盘点工作,并于季末前将盘点资料送交财务部;财务部根据账务和实际盘点数据,查找原因并及时进行账务处理;3.4机械使用费：设备租赁费、维修费用等由供应部负责,在每月25日之前将相关核算资料送交财务部;项目完工后一个月项目应完成上述成本结算工作,确定最终机械费成本;外租设备、运费无论发票是否已到,应按月办理结算内部结算交财务部入账核算,购买的固定资产设备按月计提折旧;3.5其他直接费用、间接费用：核算由财务部负责按月核算,项目如的、不及时入账的,追究相关人员责任;工程项目成本核算管理制度一、成本核算的基本程序1、确定成本核算对象;2、设置成本核算会计科目和帐簿,按成本核算对象归集工程成本费用;3、编制项目工程成本计算表,计算工程总成本;;5、同一项目有裙房、公寓、写字楼等不同功能的,按功能划分成本核算对象;6、同一小区、同一期有高层、多层、复工等不同结构的,按结构划分成本核算对象;7、根据核算和管理需要,对独立的设计概算或施工图预算的配套设施,不论其支出是否摊入单位工程成本,均应单独作为成本核算对象;8、成本核算对象一般应在开工前确定;一旦确定,不能随意改变,以保证成本核算的准确性;三、成本费用项目及核算内容E;1.1一级科目：“工程施工”1.2二级科目：施工项目名称1.3三级科目：施工项目的单项工程1.4四级科目：成本分项1.5五级科目：成本分项明细2、会计帐簿：总帐、分类明细帐、固定资产明细台帐、周转材料明细台帐等;五、成本费用的归集与分配1、工程施工直接成本能分清单项工程时按单项工程成本支出,不能分清单项工程的应根据工程数量施工面积或体积进行分1“工程项目成本结转情况表”；2“工程项目成本比较分析表”；3“施工管理费明细表”；4“工程项目综合情况表”；5“工程项目成本合同执行情况表”;2、编报时间：成本报表报送时间为次月10日内,年度报表报送时间以决算通知为准,另外公司可根据项目工程成本考核的需要不定期要求报送有关成本报表;3、编报要求：公司成本核算管理规定第一章总则第一条为了规范公司的成本核算工作,根据财政部颁布的公司财务通则和公司会计准则、工业公司财务制度,以及公司实际情况,制定本制度;第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作,是管理企业生产经营活动的根本原则,是提高经营效果的重要手段;成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗,资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析;企业成本核算的方法必须全面,包括会计核算、统计核算和业务核算,形成完整的核算体系;第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容,必须贯穿于生产经营活动的全过程;其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核,反映公司生产经营成果,挖掘降低成本潜力,努力降低产品成本;成本核算的基本工作要点是：,,;在定额制订过程中应遵循以下原则：一要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求,同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状,使定额既切实可行;二要保持定额相对稳定,以利调动职工积极性,使分析和考核建立在可比基础上;但随着公司生产技术进步和管理水平的提高,对已不适应的定额应适时地进行补充和修订;三要注意各种定额之间的内在联系,防止相互脱节,彼此矛盾的情况出现;四要采取相应的组织措施,定期检查分析,保证定额的贯彻执行;第七条应根据生产和管理的实际情况,建立、健全下列各项原始记录：一材料物资方面的原始记录,职能部门为仓库;应能反映材料的收、发、领、退等物流过程;包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、退料单、材料物资盘点报告单等,并作好五金仓库和原材料仓库台帐的记帐工作;二劳动工资方面的原始记录,职能部门为生产部;应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录;三设计及工艺改动方面的原始记录,应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录,如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单,定额变动通知单等;2、入库验收;材料运达仓库后,由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量,分别采取点数、过磅等适用的计量折算方法,准确计算数量,经检验部门质量检定后,按实际合格数量入库;属于材料的定额损耗,可在规定允许的损耗范围内点收入库;对于数量和质量不符,以及破损等情况,要查明原因,分清责任,要求有关方面赔偿或扣付货款;二对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移,应根据工艺流程记录的凭证,经质量检验合格后进行点数、交接;在产品报废或短缺,应及时查清数量和原因,填制有关的原始凭证,以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性;三对于车间完工的产成品,应由车间填制入库单,经检验合格签证后,送交仓库验收入库;第九条公司内部各单位之间发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项,实行以货币形式进行等价交换的内部结算;内部结算价格的制订依据为：内部转移的材料物资等,由仓库根据当时市场价格为基础,制订内部计划价格,编制价格目录,经财务部门审核后,作为内部结算价格;第三章成本预测、计划、控制、分析第十条公司必须通过成本计划管理和控制经济活动,以实现有效的成本管理,包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作,达到有效地降低成本的目的;,单位产品目标成本=预计单位产品销售价格1-产品税率-目标利润/预计销售量单位产品目标成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售价单位产品实际成本二预测销售价格有困难的,可以参照公司类似产品或系列产品的成本,或本公司历史先进成本水平作为目标成本;也可按照平均先进定额制订的定额成本或本公司上年实际成本,按公司的成本降低计划测算目标成本;三运用量本利分析法测算保本点,结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润;第十三条编制成本计划应进行反复试算综合平衡,使其具有可行性、先进性与完整性,避免随意估计,产生保守或冒进偏差;第十四条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算,必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致,以便检查计划的执行情况;计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时,要调整上年实际成本的成本项目,以统一核算的口径和内容;第十五条公司的成本计划和费用预算由下列内容组成：1、商品产品成本计划;;2物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系；3工资计划或核定工资总额基数与产品工资成本计划之间的关系；4各项费用预算与成本计划之间的关系；5资金计划与成本计划之间的关系；6成本计划与利润计划之间的关系;三正式编制计划;根据综合平衡后确定的成本指标,如主要产品单位成本、可比产品成本降低率、百元产值生产费等,由财务部门报经公司领导审批后,正式编制成本计划;第十八条公司编制成本计划应在财务负责人的领导下,由财务部门牵头,组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加;第十九条公司应结合内部经济责任制,将成本计划和目标成本的各项指标细化,层层分解,实行成本分级归口管理,并对实际的生产耗费进行严格审核,保证有效地控制经济活动,实现成本控制,完成目标成本和成本计划;第二十条公司财务部应按月、季、半年、年度定期进行成本分析,对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题,应及时组织专题分析,查明原因,提出整改措施;第二十一条公司的成本分析可采用本期实际数与计划数对比,与上期数对不的收入或支出,不论款项是否收到或付出,都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出,即使款项已经收到或付出,也不能算作本期的收入或支出 ;第二十三条行业内同类产品成本的核算口径,应当按照统一规定,以保持横向可比性;第二十四条公司必须选择与产品生产类型相适应的成本核算方法,对不同的成本计算对象可以同时采用几种方法,成本核算方法一经确定,应保持稳定,不得任意变更;第二十五条实行两级成本核算,分别采用下列两种核算形式：一车间进行生产费用归集核算和产品成本分配计算,核算本车间生产工时量或重量的单位成本,并进行车间资金占用的核算,同时负责产品投入产出成本核算和内部结算管理,保证产成品与在产品成本的真实性,月末将本期成本数据报财务;上报成本数据一般应包括：分产品、分成本项目期初在产、本期发生、本期产成,期末在产,成本差异实行平行结转定额差异同时报出完成定额工时或重量,工缴实际单位成本或吨成本及其计算依据;二产品成本分配核算,集中由公司财务部进行;第二十六条公司所有商品产品的销售成本,集中在公司财会部门统一核算;;燃难;一管理费用——公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用,包括如下内容：1、公司费用,是指应由公司负担的公司经费,包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其他费用;2、工会经费,是指不能超过职工工资总额2%;3、职工教育经费,是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用,不能超过职工工资总额2.5%;4、劳动保险费,是公司支付离退休职工的退休金、补贴、医药费、职工退职金、六个月以上病假人员的工资、易地安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退休养老基金等;5、待业保险费,是指公司按照国家规定交纳的待业保险基金;6、董事会费,是指公司最高权力机构如董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等;7、咨询费,是指公司向咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用,包括聘请经济技术顾问,法律顾问等支付的费用;8、审计费,是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等限额内据实列支：全年销售净额在1500万元不含1500万元以下的,不超过年销售额的5‰；超过1500万元但不足5000万元的,不超过该部分3‰；超过5000万元但不足1亿元的,不超过该部分的2‰；超过1亿元的,不超过该部分的1‰;20、坏帐损失,是指公司按规定提取的坏帐准备;21、存货的盘亏、毁损和报废减盘盈,是指公司库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损和报废而造成的损失;22、其他,是指公司不包括在以上项目内的管理费用;二财务费用——公司为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等;三销售费用——公司在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费用,以及专设销售机构的各项经费;包括如下内容：1、运输费,是指公司为销售产品和提供劳务而发生的运杂费、搬运费等;2、包装费,是指公司在销售产品过程中,消耗的包装材料和用品,但不包括已列入制造成本中的包装费用;委托外单位包装产品所发生的劳务费用,也列入本项目核算;3、装卸费,是指公司在销售产品发运过程中,为装卸产品而发生的费用;4、保险费,是指公司支付的运输保险费;;分1、基本生产明细帐,按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用;2、辅助生产明细帐,分车间和成本项目核算辅助生产车间发生的生产费用,也可以不单独设置帐户而隶属在基本生产明细帐进行核算;3、自制半成品明细帐,按存放地点和零件分别核算公司在制和库存自制半成品成本;一般宜采用零件定额成本作为计算依据,由车间和库房按产品零件别分别建立明细帐,进行投料、交库、结存的日常数量核算,月末编制分车间、分产品的包括金额、工时、重量的汇总表;车间和库房必须认真进行收发、计量、交接,要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度,保证半成品数据的真实、准确,使产品成本计算建立在可靠的基础上;应当指出的是,只有实行产品投入产出的电算化管理,才可能及时完成这种大量的计算与编表工作;4、制造费用明细帐,按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发生的制造费用;制造费用应按规定进行分配核算,月终不保留余额;5、期间费用明细帐,按费用明细项目核算公司发生的管理费用、财务费用、销售费用,月终直接结转损益,不保留余额;6、待摊费用、预提费用明细帐,根据划清本期成本和下期成本的原则和权责本文提要：项目成本管理是对工程项目成本运行的全过程管理,包括成本预测与计划、成本实施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理数据库的二根据成本计划、相应的消耗定额和有关制度,控制各项成本费用,防止浪费和损失,促使各项目部执行成本计划、节约费用、降低成本消耗;三正确及时地进行成本核算,反映各项目部成本计划的执行情况,为公司项目经营决策提供成本信息,并按规定为管理提供必要的成本数据;四针对各项目工程成本的形成进行监督并纠正发生的偏差,使工程成本限制在计划范围内,以实现降低成本的目标;五分析和考核各项消耗定额、成本计划的执行过程和结果,促使事业部及项目部改进项目管理,挖掘降低费用的潜力,提高管理效率;第六条工程成本管理需要由计划经营部、除尘工程事业部及项目部、与财务审计部密切配合,对各项目部的工程进行成本控制与管理,分别承担相应责任,及时处理所负责的工作;2、建立健全各类成本核算台帐;3、指导和组织项目部编制施工图预算,进行工作包分解和预算分解;4、指导项目部制订资金使用计划及资金调整计划;5、掌握资金使用计划及资金调整计划,协助项目部催收工程款;6、配合财务审计部合理设计成本月报;7、结合财务审计部提供的项目部资金使用情况、成本信息,分析成本报表,向项目部发出异常成本预警,指导项目部控制成本;8、组织成本分析,负责事业部成本核算数据库的建设;9、组织项目部进行工程决算及工程竣工资料的编制工作;10、考核项目部的业绩;成本计划第十四条项目成本控制必须认真落实增收节支、全员控制、责权利相结合的原则,实行归口管理,并建立定期成本管理汇报制度;第十五条在成本控制过程中要正确处理好成本、质量、安全、现场文明施工等之间的关系,力争做到经济效益与社会效益两不误;第二十五条项目成本分析应按月进行一项目部应分别对各成本核算对象的人工费、设备费、材料费、机械使用费等量差节约、价差节约及其原因情况进行详细分析,提出改进措施,编制成本分析资料,并上报事业部;二事业部汇总各个工程项目的情况,进行综合成本分析,对比实际成本与计划成本的偏差,分析存在的问题和原因,提出改进意见,提交月度成本分析报告;三事业部及项目部应根据成本分析资料,定期或不定期地组织进行成本管理活动分析,研究成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定成本控制对策与措施等;第二十六条成本预警事业部根据资金使用情况月报、成本月报并结合财务审计部的分析结果审查资金使用以及项目成本是否正常;二项目竣工验收后,应立即组织有关人员办理竣工结算,确定工程最终实际成本;竣工考核按如下步骤进行:1、项目部整理汇总有关成本核算资料,并将工程自开工至竣工后的实际总成本进行汇总,填写项目责任书各项指标完成情况,报有关部门审核;2、项目经理以书面形式申请对该项目进行审计、考核与奖励兑现;3、公司财务审计部组织成立审计小组,对项目各项成本费用及债权债务进行核实以后,确定项目实际成本及成本降低额,起草审计报告,提交公司主管副总审定;4、审核完毕后,计划经营部根据项目责任书,视不同情况予以奖惩;第一条为加强对成本的控制,由经理办牵头,齐航公司办、工程部、项目组、核算组、业务组、财务组等部门组成公司项目成本控制小组,领导、组织、监督、实施公司的项目成本控制工作;第二条项目在中标以后,由成本控制小组对中标项目进行测算,科学合理地确定工程成本,项目管理费用等;1、业务组负责材料价格的调查,设备费用的收取等;2、工程管理部、公司办、财务组负责直接费用的测算；其直接成本的测算依据工程部提供的施工组织设计方案、公司业务组提供的材料价格、设备租赁价格进行工、料、机直接成本测算；并以此作为和施工队伍签订施工协议的依据;3、经理办、公司办、工程部、财务组以及项目经理项目部组织机构、岗位设置以及管理费用目标等;在形成该项目的初步成本控制目标后,各项目组、部室集体开会审定;第三条在项目管理方式确定、施工队伍确定、合同、经济目标责任书等完善后,公司和工程部签订目标责任书,工程部根据合同、经济目标责任书确定该项目的控制目标;表及材料收发结存报表；工程部岗位职责是编制月进度计划、编制月材料需求计划、编制月度机械设备计划、开具工程价款结算单,核算当月施工成本；财务组的岗位职责是编制月度资金使用计划、进行成本核算编制月度成本核算表、每月编制一次材料复核报告;第七条各项目经理办必须根据预算成本、施工定额,以及市场情况,制定切实可行的成本费用计划和成本控制目标,以及节约成本降低消耗的措施,将有关指标分阶段分解到部门、班组和责任人并监督实施;1、项目组必须在开工初期根据施工图填写工程全面的材料细目表及工具用具需求和使用周期表、机械设备配置及计划使用情况表、劳动力使用计划表、资金使用计划表;2、项目组依据预计工期和实施性施工组织设计,按季度或按月制定季度或月度材料使用计划表和工具用具使用计划表、季度或月度机械设备使用计划表、季度或月度劳动力使用计划表、资金使用计划表;3、确定各计划表分解情况和责任人落实;4、按工程实际情况制定月度直接费使用结算时间点,进行直接费审核,对于异月五日。