预算和预算控制
预算管理制度包括哪些
预算管理制度包括哪些一、预算管理制度的概念预算管理制度是指企业为规范预算管理活动，确保资金使用合理、收支平衡的管理制度。
预算管理制度的实施可以帮助企业提高资金使用效率，提高盈利能力，确保企业长期发展。
预算管理制度包括预算编制、预算执行、预算控制和预算评估等环节，具体内容如下：1. 预算编制预算编制是预算管理制度的第一步，是企业财务部门根据企业经营计划、市场需求、行业发展趋势等因素进行的资金预测和规划工作。
预算编制是企业财务管理的基础，是实现企业财务目标的重要手段。
预算编制的主要内容包括：（1）年度预算：是企业根据一年的经营计划和目标进行的资金预测和规划工作，主要包括销售预算、生产成本预算、营业费用预算等内容。
（2）月度预算：是企业根据月度经营计划和目标进行的资金预测和规划工作，主要包括每个月的销售预算、生产成本预算、营业费用预算等内容。
（3）部门预算：是企业各个部门根据自身的经营计划和目标进行的资金预测和规划工作，主要包括各部门的销售预算、生产成本预算、营业费用预算等内容。
（4）项目预算：是企业各个项目根据项目的经营计划和目标进行的资金预测和规划工作，主要包括项目的销售预算、生产成本预算、营业费用预算等内容。
2. 预算执行预算执行是企业财务部门根据年度预算、月度预算、部门预算、项目预算等预算计划，进行资金投入和支出的活动。
预算执行是预算管理制度的核心环节，是实现企业财务目标的关键步骤。
预算执行的主要内容包括：（1）执行情况监控：是企业财务部门对预算执行情况进行监控和分析，及时发现偏差和问题，并提出调整建议。
（2）执行效果评估：是企业财务部门对预算执行效果进行评估和分析，总结经验教训，为下一期预算执行提供参考。
3. 预算控制预算控制是企业财务部门根据预算执行情况，对项目资金使用情况进行控制和约束的活动。
预算控制是预算管理制度的重要环节，是确保企业资金使用合理、收支平衡的关键手段。
预算控制的主要内容包括：（1）成本控制：是企业财务部门对项目生产成本进行控制和管理，及时发现成本偏高的问题，并提出改进措施。
预算编制与控制
预算编制与控制预算编制与控制在管理中起着重要的作用。
通过合理的预算编制和有效的预算控制，企业可以实现经营目标，提高绩效，并为未来的发展奠定基础。
本文将介绍预算编制和控制的定义、重要性以及一些实施预算编制和控制的方法。
一、预算编制预算编制是指根据企业的经营计划和发展战略，将企业各项经济活动的预期费用与收益进行计划和安排。
预算编制过程中需要考虑市场需求、内外部环境以及企业内部的资源和能力等因素。
预算编制的目的是为了实现企业经营目标，确保企业按照计划进行运营。
具体来说，预算编制的目标包括：1. 确定经营计划：通过预算编制，企业可以明确经营目标和计划，并分配相应的资源。
2. 评估资源利用：预算编制可以帮助企业评估资源利用的效果，避免资源的浪费和不合理使用。
3. 提高决策质量：通过预算编制，企业可以对各项费用和收入进行预测和评估，从而为管理层提供决策依据。
实施预算编制的方法多种多样，主要包括历史数据法、业务计划法、指标计划法等。
这些方法可以按照不同的需求和需求进行灵活组合使用，提高预算编制的准确性和可行性。
二、预算控制预算控制是指在预算执行过程中，根据预算计划制定相应的控制措施，监督和评估实际执行情况，并进行调整和纠正，以确保实际结果与预算计划相一致。
预算控制的目标是为了有效地实现预算编制的目标，避免预算超支和资源浪费。
具体来说，预算控制的目标包括：1. 监督执行情况：预算控制可以帮助企业及时了解实际执行情况和进展，发现问题并及时解决。
2. 调整预算计划：在预算执行过程中，如果出现了偏差或者情况发生了变化，可以通过预算控制的手段及时调整预算计划，保证预算目标的实现。
3. 提高经济效益：通过预算控制，企业可以有效地控制费用，提高经济效益，实现资源的最优配置。
实施预算控制的方法主要包括对比分析法、标准成本法、经济价值法等。
根据不同的情况和需求，企业可以选择合适的方法进行预算控制，提高预算控制的有效性和准确性。
预算控制的内容包括哪些
预算控制的内容包括哪些预算控制是指企业在实施预算管理过程中，对预算编制、执行和决策进行控制和监督，以确保企业实现预算目标和经营目标。
预算控制是预算管理的重要环节，对企业的经营管理具有重要意义。
预算控制的内容主要包括以下几个方面：1. 预算编制的控制。
预算编制是预算管理的起点，是企业根据经营计划和目标，对各项经济业务进行的量化和计划化安排。
预算编制的控制包括对预算编制程序的规范和合理性进行控制，确保预算编制的科学性和全面性。
同时，还需要对预算编制过程中的数据来源、数据准确性和可靠性进行控制，以确保预算编制的真实性和可操作性。
2. 预算执行的控制。
预算执行是企业实施预算管理的关键环节，是企业将预算转化为实际行动的过程。
预算执行的控制包括对预算执行过程中的费用支出、资金使用、业务经营等方面进行控制，以确保预算执行的合规性和有效性。
同时，还需要对预算执行过程中的各项经济业务进行监督和检查，及时发现问题并进行调整和改进。
3. 预算决策的控制。
预算决策是企业在预算管理过程中进行的各项经济业务决策，包括投资决策、经营决策、资金决策等。
预算决策的控制包括对预算决策的合理性和科学性进行控制，确保预算决策符合企业的经营目标和长期发展规划。
同时，还需要对预算决策过程中的风险评估和风险控制进行控制，以确保预算决策的风险可控。
4. 预算绩效的控制。
预算绩效是企业实施预算管理后的绩效评价和监控，是企业对预算管理效果进行检验和评价的过程。
预算绩效的控制包括对预算绩效评价指标的制定和执行进行控制，确保预算绩效评价的客观性和公正性。
同时，还需要对预算绩效评价结果的分析和应用进行控制，及时发现问题并进行改进和提升。
5. 预算信息的控制。
预算信息是企业实施预算管理过程中所涉及的各项信息，包括预算编制信息、预算执行信息、预算决策信息和预算绩效信息等。
预算信息的控制包括对预算信息的收集、整理、分析和传递进行控制，确保预算信息的及时性和准确性。
预算编制与预算控制的分析
预算编制与预算控制的分析概述预算编制与预算控制是企业管理中非常重要的环节。
预算编制是指企业在一定的经济环境下，通过对各项费用、收入、支出等进行合理安排和预测，制定出一套可执行的财务计划。
而预算控制则是指企业在执行预算过程中，不断监控和评估实际发生的经济活动，以确保达成预期的目标。
预算编制的基本步骤1.确定编制的预算类型：包括财务预算、经营预算、投资预算等。
2.收集相关资料和数据：收集企业历史数据、市场情况、行业趋势等。
3.制定预算方案：根据需求和数据，制定出符合企业实际情况的预算方案。
4.审议和决策：预算方案经过相关部门审核后，由管理层进行最终决策。
5.实施和执行：将预算方案付诸实施，并进行适时调整和修正。
预算控制的重要性预算控制是企业管理中的重要手段，具有以下几个重要作用： -控制经营风险：通过预算控制，可以及时识别和解决经营中的问题，减少经营风险。
- 提高资源利用效率：预算控制能够帮助企业更有效地分配资源，提高资源的利用效率。
- 提高管理效率：预算控制有助于管理者对企业整体进行监控和评估，提高管理决策的准确性和效率。
- 促进目标达成：通过预算控制，能够及时调整经营活动，确保企业达到预期的目标。
预算编制与预算控制的实践案例分析案例一：公司A预算编制与预算控制•公司A在制定财务预算时，重点考虑了企业当前的市场份额和行业竞争情况，结合经济环境和政策变化，制定了相对保守的财务预算方案。
•在实施过程中，公司A定期对各部门的预算执行情况进行监控和评估，及时发现问题并提出改进建议，确保预算目标的达成。
•通过预算控制，公司A成功控制了成本，提高了利润率，稳定了市场份额，实现了经营目标。
案例二：公司B预算编制与预算控制•公司B在编制经营预算时，充分考虑了行业发展趋势和市场需求变化，制定了灵活性较强的预算方案，以应对市场的变化。
•在预算执行阶段，公司B实行了严格的预算控制措施，定期分析和评估各项预算指标的执行情况，确保企业的经营活动按照预期目标进行。
预算编制与控制
预算编制与控制预算编制和控制是企业管理中非常重要的一环。
它涉及到企业的财务规划、资源分配以及绩效评估等方面，对企业的发展起到了决定性的作用。
本文将就预算编制和控制的概念、步骤及其在企业管理中的重要性进行探讨。
一、概念预算编制和控制是指企业根据自身情况和发展目标，将各项经济活动按照一定的程序进行计划，以达到合理利用资源、提高经济效益的目的。
预算编制主要是通过对各项预算项目的确定和计算，制定出企业一定时期内的财务计划，明确各项财务指标和任务目标；而预算控制则是根据预算计划，通过实际数值与预算数值的比较，对企业经营活动进行监控和调整，以确保企业的经济效益和发展目标得以实现。
二、预算编制步骤预算编制通常包括以下几个步骤：1. 确定编制时间和范围：企业应明确编制预算的时间段和预算范围，以便进行有效的预算编制工作。
2. 收集信息和数据：企业需要收集相关的内外部信息和数据，包括市场情况、行业发展趋势、经济环境等，以便更准确地进行预算编制。
3. 制定预算目标和指标：企业需要根据自身的情况和发展目标，制定出合理的预算目标和指标，如销售额、成本控制、利润增长等。
4. 编制预算计划：企业根据预算目标和指标，通过各部门的参与和协作，编制出详细的预算计划，如销售预算、生产预算、人力资源预算等。
5. 审批和分配预算：企业需要对编制完成的预算计划进行审批，并根据各部门的实际需求和资源情况，进行预算的合理分配和安排。
6. 监控和调整预算：企业在实施预算计划的过程中，需要进行预算执行情况的监控和调整，及时发现问题并采取相应的措施进行调整，以确保预算的有效执行。
三、预算控制的重要性预算控制在企业管理中起到了至关重要的作用，具体表现在以下几个方面：1. 资源的合理利用：通过预算控制，企业可以合理规划和使用各项资源，包括财务、人力和物资等，以达到最佳利用效果，提高企业整体效益。
2. 绩效评估和激励机制：通过预算控制，企业可以对实际执行情况进行评估和比较，从而为员工提供激励机制，增强员工的工作积极性和责任意识。
预算管理的三大内容
预算管理的三大内容
预算管理的三大内容包括：
1. 预算制定：确定组织在一定时期内的财务目标和计划，包括收入预测、支出安排和利润目标等。
预算制定涉及到确定预算的时间范围、制定预算的方法和程序、参与预算制定的部门和个人等方面的内容。
2. 预算执行：根据预算计划进行实际的财务活动，并采取措施确保实际支出与预算计划的一致性。
这包括执行各项收入、支出和投资计划，监测预算执行情况，及时调整和纠正偏差，确保预算目标的达成。
3. 预算控制：通过设定预算控制绩效指标和监控系统，对预算执行过程进行监督和评估。
预算控制包括制定预算控制策略和措施，建立财务报告和财务分析系统，不断跟踪和分析预算执行情况，及时发现和解决问题，确保预算控制的有效性和可持续性。
这三大内容相互关联，预算制定提供了预算执行的依据，预算执行反过来反映了预算制定的有效性，而预算控制则是确保预算制定和执行过程的有效性和可持续性的重要手段。
通过科学的预算管理，组织可以合理规划和运用有限的资源，实现财务目标，提高绩效，并为未来的发展提供支持。
预算编制与控制方法
预算编制与控制方法预算编制与控制是企业管理中的重要环节，对于实现企业的经营目标和持续发展具有至关重要的作用。
本文将从预算编制的基本原则、预算编制的步骤以及预算控制的方法三个方面，探讨预算编制与控制的方法。
一、预算编制的基本原则1.客观性原则：预算的编制应基于充分的数据和分析，避免主观臆断的偏差，确保预算的客观性。
2.灵活性原则：预算编制应灵活应对市场变化和竞争环境的变动，随时进行调整和修正，以实现企业的战略目标。
3.可比性原则：预算编制的指标体系应具备可比性，使得各部门和各层级之间可以进行有效的对比和评估，以促进绩效提升。
4.参与性原则：预算编制应充分调动全体员工的积极性和创造力，实现预算的有效执行和目标的实现。
二、预算编制的步骤1.预算制定：制定预算的目标和时间范围，并明确编制预算的责任部门和人员。
2.数据收集：收集各部门和单位的相关数据，包括历史数据、市场数据、成本数据等，为预算编制提供依据。
3.预算编制：根据预算目标和数据分析，逐项编制各项预算，如销售预算、生产预算、成本预算等。
4.预算协调：协调各部门的预算，保证预算的一致性和可行性，同时解决各部门之间的冲突和利益分配。
5.上报审核：将编制好的预算上报给上级领导层进行审核，获得批准后进行下一步的预算执行工作。
三、预算控制的方法1.经济责任制：通过设定责任区间、责任人员和经济指标，实现预算目标的有效控制。
2.经营绩效评估：建立绩效评估体系，根据预算完成情况进行绩效考核，激励优秀员工和部门，同时对未完成预算的进行整改。
3.预算监控：对预算执行过程进行监控和分析，及时发现和纠正偏差，以保证预算的准确性和有效性。
4.预警机制：通过建立预警指标和预警系统，及时警示和应对潜在的风险和问题。
5.持续改进：预算控制过程中要不断总结经验教训，找出问题的原因，并制定改进措施，提高预算控制的精准性和有效性。
总结：预算编制与控制是企业管理中重要的环节，能够帮助企业实现经营目标并持续发展。
预算编制与控制的要点
预算编制与控制的要点预算编制和控制是组织管理中非常重要的一项任务，它对于企业的健康发展和有效运营至关重要。
预算编制是指制定财务预算计划，而控制则是指实施和监督预算计划执行的过程。
在这篇文章中，我们将探讨预算编制和控制的要点，以帮助企业实现良好的财务管理。
预算编制的要点之一是明确目标和战略。
企业应该根据自身的使命、愿景和战略目标来制定预算。
明确的目标可以帮助企业确定合适的预算资源分配，并确保预算与企业的长期发展相一致。
预算编制要考虑各个部门的需求和经营环境。
不同部门可能有不同的需求和经营环境，因此预算编制应该充分考虑这些因素。
在制定预算时，需要与各个部门进行充分的沟通和协商，确保他们的需求得到充分关注。
第三，预算编制要合理规划和估算收入和支出。
预算编制应该根据过去的经验和未来的预测来合理估算收入和支出。
对于收入的估算，可以考虑历史数据、市场趋势和市场调研结果等因素。
对于支出的估算，需要对各个部门的需求进行评估，并考虑物价上涨等不可控因素。
第四，预算编制要合理设置预算限额和指标。
预算限额和指标是预算执行的参考依据。
它们能够帮助企业确保预算的执行符合预期，并有效控制支出。
预算限额和指标的设置应该科学合理，并兼顾不同部门的需求，以避免一味追求成本控制而影响业务的正常运行。
第五，预算控制的要点之一是及时监测和分析预算执行情况。
企业应该建立预算执行的监测和分析机制，以及时了解预算执行情况，并及时采取调整措施。
这可以通过建立预算执行报告、定期召开预算执行会议等方式来实现。
第六，预算控制还包括建立适当的控制措施和制度。
企业应该建立财务制度和风险管理措施，以确保预算执行的合规性和风险的有效控制。
这可以通过建立预算执行审批流程、财务报告审查制度等方式来实现。
预算编制与控制还需要不断的监督和改进。
企业应该建立持续的预算编制与控制机制，定期进行预算与实际执行的对比分析，及时发现问题并采取措施进行改进。
企业也应该与内外部的利益相关者保持沟通，以获取他们的反馈和建议。
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– 如何确定固定成本 (a) – 如何确定变动成本 (b· x)
• 直接分析 • 通过计算求得
– 数据的积累 – 高低点法 – 散布图法 – 回归法
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• 计算方法
本—量—利分析 • 本量利分析的基本模型
– 若用Ｐ代表利润（实际上是“息税前利 润”），p代表单位售价，结合成本性态分 析的模型，就可建立起本量利分析的基本模 型：
第十四讲 管理会计的主要应用
《基础会计学》课程开发组
本讲内容提要
• • • • 本-量-利分析 分部报告、责任中心及业绩评价 预算和预算控制 标准成本和成本控制
2
引子
• 三个和尚为什么没水吃？
– 一个和尚：责任明确； – 两个和尚：可能存在卸责行为； – 三个和尚：卸责不可避免；
• 没有人承担责任； • 没有相应的激励； • 都想搭便车，可谁来开车？
• 本量利分析的模型可以重新表达为：
– Ｐ = m·x ― a = M ― a
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本—量—利分析 • 盈亏平衡点(break-even point)
– 使企业（组织）处于不亏不盈的状态即利润为零 （收入等于费用）时的销售量（BEx）或销售金额 （BEpx）
• 边际贡献等于固定成本 • BEx = a /（p — b）= a / m • BEpx = a /（m/p）
• 你听说过发生在企业/公司中的类似 “三个和尚”的案例/现象吗？请举出 几个。 • 要解决这一问题或与之相类似的其他 问题，我们就要准确把握管理会计中 有关手段和工具的具体应用
3
ห้องสมุดไป่ตู้
本—量—利分析
• 本量利分析的基本原理
– 本量利分析（Cost-Volume-Profit Analysis，CVP）是 在成本性态分析和变动成本法的基础上，进一步研究 销售数量、价格、成本和利润之间的数量依存关系的 一种分析方法。它可以帮助企业寻找增加收入、降低 成本的措施，同时也是企业进行有关决策、计划和控 制的重要分析工具
– 会计制度按照企业组织而设计，使每项成本均归入每一部 门，各级主管能从会计报告中获悉其所负的责任。在责任 会计下，各部门所负责任，仅以其所控制者为限。 – 责任会计是管理会计的一个子系统。它是在分权管理的条 件下，为适应经济责任制的要求，在企业内部建立若干责 任单位，并对它们分工负责的经济活动进行规划、控制、 考核与业绩评价的一整套会计制度。它实质上是企业为了 强化内部经济责任而实施的一种内部控制制度，是把会计 资料同各级主任单位紧密联系起来的信息控制系统。
本—量—利分析
• 安全边际（ SMx 和SMpx ）
– 盈亏平衡点对企业有警示效应
• 只有当销售量（额）超过盈亏平衡点时，企业才会盈利 • 销售量（额）超出盈亏平衡点越多，说明企业盈利越多，企业的经 营就越安全 • 实际或预计的销售量（额）超过盈亏平衡点销售量（额）的差额
– 衡量企业经营的安全程度
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分部报告、责任中心及业绩评价 • 经营管理中永恒难题：集权还是分权？
– 集权的理由 – 集权的弊端
• 反应慢 • 员工缺乏参与感
– 分权与划分责任中心
• 划分责任中心的成本
– 直接成本 – 间接成本
• 划分责任中心的收益
– 增强管理的覆盖面 – 提高反应能力
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分部报告、责任中心及业绩评价 • 责任会计
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本—量—利分析
• 本量利分析的基本假设
– 企业变动、固定成本的界定较准确 – 在相关范围内，单价、单位变动成本、固定成本总额 均为常数 – 市场价格可以预测，并且相对较固定 – 保持产销平衡和品种结构（销售组合）稳定不变 – 假定产量增加而外购材料成本不变
5
本—量—利分析
• 成本性态的量化
• 分析和观察
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分部报告、责任中心及业绩评价
• 责任中心：费用中心（成本中心）
– 考核指标
• 责任成本：是以具体的责任单位为对象，以其承担的责任范围 所归集的成本，也就是特定责任中心的全部可控成本。 • 可控成本：是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其 发生的成本。否则，就是不可控成本。可控与不可控是相对的， 随条件变化而变化。 • 成本中心责任成本与预算数比较报告，找差异，并分析差异原 因。
Ｐ＝p· x－(b· x＋a)
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本—量—利分析
• 边际贡献（Contribution Margin）
– 用M表示，是销售收入总额与变动成本总额（包括销售 产品的变动生产成本和变动推销与管理成本）之差 – 用公式表达即为：M = p·x―b·x = (p―b)·x
• 单位边际贡献
– 用m表示 – 单价与单位变动成本之差，即：m = p―b
• 安全边际量
– SMx = x －Bex
• 安全边际额
– SMpx = p· x －Bepx – SMpx = p·SMx
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本—量—利分析
• 经营杠杆
– 由于固定成本的存在而导致企业利润P（净损益）的变 化率超过企业销售的变化率的现象 – 成本结构中运用固定成本的程度 – 经营杠杆的衡量
• 经营杠杆系数（Degree of Operating Leverage , DOL） • DOL = [（p — b）· x ] / [ （p — b）· x — a ]= M / P
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分部报告、责任中心及业绩评价
• 建立责任会计系统的一般原则
– – – – – 可控原则 目标一致原则 责、权、利结合原则 及时性原则 反馈性原则
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分部报告、责任中心及业绩评价
• 责任中心：费用中心（成本中心）
– 企业内的各生产车间 – 特征
• 能够影响费用开支情况 • 了解与费用开支及节约的专有知识 • 无法影响到收入的赚取
– 边际贡献率（用mr表示）——贡献毛益总额与销 售收入总额的比率
• mr = M /（p· x）= （m· x）/（p· x）= m/p • BEpx = a / mr
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本—量—利分析
• 盈亏平衡点与目标利润
– 没有哪个企业是以保本为目标，一定的 目标利润非常重要 – 将目标利润视同固定成本
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– 经营杠杆越大，进入门槛越高
• 对风险的影响
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分部报告、责任中心及业绩评价
• 分部报告与集团效益
– 大型企业下的不同分部
• 分部的区分：业务分部与地域分部
– 分部报告：内部考核与决策的重要依据
• 分部报告业绩
– 单纯的财务业绩：需要与集团活动结合起来 – 在财务业绩基础上，还要考核分部对集团的其他贡献