其他应付款其他应收款
其他应收款管理制度
xx有限公司其他应收款、其他应付款管理制度第一章其他应收款第一条其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、应付款项。
本单位其他应收款主要包括：（一）应收的各种赔款、罚款。
（二）应收租金。
（三）应向职工收取的各种垫付款项。
（四）备用金（向单位各职能科室、车间等拨出的备用金）。
（五）其他各种应收、暂付款项。
第二条其他应收款业务主要有两个方面：一是因租赁业务发生的对外债权，二是发生在单位内部的因公经办人借款、员工差旅费借款等。
其中对外发生的债权控制应比照应收账款的控制进行。
本制度针对员工借款的管理，主要包括差旅费借款、采购借款和其他临时性借款。
第三条建立健全其他应收款的管理责任制度（一）财务部门负责其他应收款的管理工作。
（二）单位各部门凡涉及有其他应收款在账的，部门负责人负有督促其按时归还借款之责任。
第四条管理原则事前控制、事中监管、事后清理。
第五条借款支付方式借款可使用现金、支票或汇票等方式予以支付，视不同情况和公司财务规定而定。
第六条借款程序和标准（一）因公经办人借款1、部门一般报销代理人负责在用友“报销管理系统”中录入报销单据，系统内报销单据根据系统设置流转至财务部复核人，部门一般报销代理人提供收款人信息。
2、审核无误后，财务部复核人打印借款单。
3、执行联签程序，经过部门负责人、监审部门负责人、财务部经理、分管副总、财务总监、总经理批准后，各部门根据审批通过的报销单据提交日资金计划。
4、出纳检查单据是否审批齐全且是否在日资金计划中，之后支付。
5、由财务部制单会计根据支持性文件制作会计凭证，财务经理在系统中审核凭证，并由主管会计在打印的记帐凭证上盖章确认。
（二）其他临时性借款1、个人临时性借款一般不予办理，特殊情况经公司领导批准方可办理，有借款尚未还清者，一律不准进行二次借款。
2、部门一般报销代理人负责在用友“报销管理系统”中录入报销单据，系统内报销单据根据系统设置流转至财务部复核人，部门一般报销代理人提供收款人信息。
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问题：
其他应付款包括哪些？
答案：
其他应收款主要包括：
1。应收的各种赔款、罚款。如因职工失职造成必须损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
2。应收出租包装物租金;
3。应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
4。备用金(向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金);
5。存出保证金，如租入包装物支付的押金;
6。预付账款转入;
7。购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利(或者在“投资收益”中计入)
8。其他各种应收、暂付款项。
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其他应付款是指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。
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一、综述
为规范银行其他应收款、其他应付款科目的挂账款项管理，促进银行财务管理规范化、信息化和科学化，制定本管理办法。
二、适用范围
适用于银行其他应收款、其他应付款科目产生的挂账款项管理。
三、挂账款项管理
1. 挂账款项分类
银行其他应收款、其他应付款中的挂账款项按以下分类进行管理：
（1）占用回流资金的挂账款项；
（2）银团贷款的挂账款项；
（3）信托计划的挂账款项；
（4）其他挂账款项。
2. 挂账款项管理程序
（1）挂账款项初审。
银行各营业部门在办理其他应收款、其他应付款业务时，要认真审核和确认挂账款项的合法性和真实性，并及时将挂账款项录入系统管理。
（2）挂账款项审核。
银行财务部门审核挂账款项的真实性、准确性和合法性，对有质疑的挂账款项，要及时通知对应营业部门或相关部门，要求其提供证明材料或调整款项的划拨时间。
（3）定期调整。
挂账款项的审核过程中，银行要将不符合规定的挂账款项及时予以调整，做到信息的精准和真实。
银行每个会计期末，要对挂账款项的余额进行核算，并做出调整，以确保各科目的余额真实且精准。
（4）风险管理。
银行挂账款项所存在的风险，包括信用风险、市场风险和操作风险等，需要全员参与风险控制，确保银行风险的可控和可管理性。
四、挂账款项管理责任
1 / 2。
其他应付款
其他应付款其他应付款是指企业除了应收票据、应收账款和预付款项以外的，其他应收及暂付的款项。
通俗地说就是其他科目下面的应付账款。
其中，应付账款科目期末贷方余额反映企业尚未偿还的应付账款。
其他应收款科目期末借方余额反映企业预收的各种款项，包括职工预付的工资、备用金、备品备件、职工奖励等，以及代垫运杂费、广告费和保险费等。
其他应付款的性质和内容其他应付款主要包括暂付款项和预付款项，一般由于企业在采购过程中采取赊销方式购买货物，或者向供应商支付的一些相关费用，如运输费用，管理人员报酬等等，也可能会形成其他应付款。
其他应付款不同于应收账款，一般不用于抵消企业的坏账损失。
其他应付款可以挂往来帐，不会计入资产负债表。
一般情况下，应付账款主要包括应付票据、应付账款、预付账款、其他应付款和应付职工薪酬等。
根据资产负债表左方“应付账款”的分析，应付账款主要是指企业应支付的票据和款项，而其他应付款主要是指除应付票据、应付账款、预付账款和应付职工薪酬之外的其他各种应付和暂收款项。
但随着市场经济的发展，越来越多的单位利用应付票据和应付账款两个科目虚列收入，减少利润，将其他应付款作为一个小项目进行核算，隐匿非流动资产，造成所有者权益的虚增，少缴企业所得税。
因此，企业应根据实际情况正确核算并按规定计提各种应付和暂收款项，从而真实反映企业的财务状况和经营成果。
有人认为，现行税法只对当年提取而未使用完的应付账款和无法支付的应付票据做纳税调整，而且这两个项目都属于“其他应付款”，并不在应付款项目核算范围之内。
对此，国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009] 98号）文件规定：自2008年1月1日起，对企业依照有关法律规定和合同约定，提供给客户的具有合同效力的担保，包括保证、抵押、质押、留置和定金等，无论单笔金额大小，均应按规定的税收规定预计应缴纳的所得税税额，但不包括向金融机构支付的罚息。
因此，即便企业预计对方当年度可能不需要承担相关责任，也必须正确计提应付账款和其他应付款。
其他应收、应付款管理办法(网)
其他应收、应付款管理办法（试行)中石化销售川渝分公司刘前言根据多年的财务经验，笔者在《对财务岗位职责建立的完善性探讨》中对财务部的岗位职责的设置进行了一个比较翔实、完善地阐述。
针对其他应收款与其他应付款、应收账款与预收账款、预付账款与应付账款等三对往来类的科目，草拟了《其他应收、应付款管理办法（试行）》、《应收、预收账款管理办法》、《预付、应付账款管理办法》供广大财务同仁们共享。
一是明确这个岗位具体工作地思路，二是提供一个范本对这个岗位的具体工作内容加深印象。
本办法属于告诫性的制度（详见笔者的《教你五分写财务制度》相关内容），其主要内容均可适用于中国的大多数企业.第一章总则第一条本办法所称其他应收、应付款是指各分公司在生产经营活动的非购销业务中暂收或垫付形成的各种应收、暂付款项，包括公司应收的各种赔款、罚款、支付的各项押金、保证金、基建工程暂付款、替施工单位代垫款，以及向职工收取的各种垫付款项以及备用金项目等。
第二条为进一步加强公司其他应收、应付款项的管理,加快资金周转,加大清欠力度，减少坏账损失,特制定本办法。
第三条管理原则:限额管理的原则、责任到人的原则、统管与分管相结合的原则、定期清理的原则。
第二章责任第四条责任界定:各单位行政主要领导对其他应收、应付款承担领导责任,财务部门对其承担信息披露和督促清理的责任,相关业务经办部门和个人对其承担直接责任。
第五条为保证责任落实，在初始借款凭证上落实具体责任人，确保每笔其他应收、应付款的形成责任到人。
第六条在非经办人员承担其他应收、付款的清理工作时，其只承担相应的清理责任，不对其承担直接责任。
第三章其他应收、应付款的产生和核算第七条支付审批程序:按照《资金支出审批权限》执行。
第八条其他应收、应付款支付时必须取得真实、合法的单据（发票、收据)和相关的支付依据（单位签署的合同等）.第九条为合理把握支付限额,财务部门在资金支付时,必须对资金支付额度的合理性参照相关合同、协议进行合理性审查.第十条备用金严格实行限额管理，分别按部门和个人进行核算，各单位备用金管理需报总公司备案。
如何正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算
如何正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算在企业的日常经营中，我们常常会涉及到其他应收款与其他应付款的会计核算。
正确处理这些账务，能够准确反映企业的经营状况和财务风险。
本文将就如何正确处理其他应收款与其他应付款进行详细讨论。
首先，我们需要明确什么是其他应收款与其他应付款。
其他应收款是指企业因非主营业务而形成的债权，包括向员工、其他企业或个人借出的款项等；而其他应付款则是指因非主营业务而产生的负债，包括向供应商、员工等支付的款项等。
在进行会计核算时，正确处理其他应收款与其他应付款的关键是明确账务的性质，并按照会计准则和企业的会计制度进行规范处理。
一、其他应收款的会计核算1. 确定其他应收款的性质首先，需要明确其他应收款的性质，是向员工借款、借出给其他企业的款项还是其他种类的债权。
不同性质的债权会影响到会计核算的方法和原则。
2. 登记其他应收款根据债权的实际发生情况，将其他应收款记入账簿。
并确保登记凭证的准确性和完整性，包括借款日期、借款金额、借款方信息等。
3. 确定其他应收款的减值准备如果其他应收款存在减值风险，应根据企业的会计政策确定减值准备的计提比例，并按照减值损失的实际发生情况进行计提。
4. 处理其他应收款的回收和转移一旦债权产生的原因消除或无法收回，需要及时处理，可以采取与债务人协商、司法诉讼等方式，确保债权的回收。
同时，在债权发生转让或转让未来现金流等情况下，应按照相关会计准则进行处理。
二、其他应付款的会计核算1. 确定其他应付款的性质首先，需要明确其他应付款的性质，是向供应商支付的款项、支付给员工的工资还是其他类型的负债。
不同性质的负债会影响到会计核算的方法和原则。
2. 登记其他应付款根据负债的实际发生情况，将其他应付款记入账簿。
并确保登记凭证的准确性和完整性，包括付款日期、付款金额、收款方信息等。
3. 确定其他应付款的增值处理如果其他应付款需要支付一定的利息或滞纳金，应按照相关会计准则进行确认计提。
如何正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算
如何正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算在企业的会计核算中，除了应收账款和应付账款之外，还存在其他应收款和其他应付款两个重要的会计科目。
正确处理其他应收款与其他应付款的会计核算对于企业的财务管理以及财务报告的准确性非常重要。
本文将从会计处理的角度，探讨如何正确处理其他应收款与其他应付款。
首先，要清楚理解其他应收款和其他应付款的定义。
其他应收款是指企业在日常经营活动中形成的，除了应收账款外的与经营活动相关的债权；其他应付款是指企业在日常经营活动中形成的，除了应付账款外的与经营活动相关的债务。
这意味着这两个科目是与应收账款和应付账款有别的，必须加以分开处理。
其次，其他应收款的核算主要包括以下几个方面。
首先，应明确其他应收款的性质和来源，确保每一笔其他应收款都是真实的。
其次，其他应收款应及时确认，确认依据通常是根据相关合同、协议或口头约定。
在确认其他应收款时，需要核对应付方确认账款的凭证，确保对方承认借款的存在并确认付款责任。
同时，应保留相关的证据文件，以便核查和审计。
最后，其他应收款应及时核销。
核销的依据通常是对方偿还款项或发生其他有关债权的事项。
核销后应及时更新会计记录，清零或调整对应的会计科目。
第三，其他应付款的核算也需要注意几个方面。
首先，应明确其他应付款的性质和用途，确保记录的准确性。
其他应付款的形成通常与企业的经营活动相关，而不能涉及个人债务或非经营活动。
其次，应及时确认和登记其他应付款。
确认的依据通常是相关合同、协议以及收到的发票等。
确认登记后，应按照应付款的性质和到期日分类计提利息或费用，并将应付款及其相关利息或费用列入负债科目。
最后，其他应付款的清偿也需要及时核销。
核销的依据通常是付款凭证、对账单或其他相关文件。
核销后应及时更新会计记录，并清零或调整对应的会计科目。
此外，其他应收款和其他应付款的会计处理还需要注意以下几个问题。
首先，应确保其他应收款和其他应付款的核算正确与准确。
核算时应严格按照相关的会计准则和规定，不得随意操作，以避免虚增或漏报。
其他应付单位下的的一个单位调到其他应收款调账说明
其他应付单位下的的一个单位调到其他应收款调账说
明
1、其他应收款属于资产类科目，其他应付款属于负债类科目。
2、其他应收款是企业的一项流动资金，属于短期性债权。
其他应付款是企业的一项流动负债，属于短期债务。
3、核算内容为不同：
（1）其他应收款是指除了应收帐款、应收票据以外的其他应收或暂付的款项。
其他应收款的发生—般与企业的正常生产经营活动无直接联系，因而性质上属于非营业应收项目。
其核算内容主要包括：预付给企业内部各部门及职工个人的备用金；收取的各种赔款、罚款；存出的保证金；应收利息或股利；应向职工收取的各种垫付款项等。
（2）其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款和应付工资等以外的其他应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营性租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、按本月职工工资总额计提的工会经费和职工教育经费、应付及暂收其他单位的款项、职工未按期领取的工资、从工资中代扣的公积金等。
其中，存入保证金是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金。
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目录其他应付款 (2)核算范围 (2)科目设置 (2)会计处理 (2)审计程序 (3)其他应收款 (4)核算范围 (4)科目设置 (4)预付制 (5)核算 (5)一、账户设置5二、其他应收款的会计处理实例5审查 (6)列示 (7)备用金 (7)定义 (7)涵义 (7)核定 (8)使用范围 (8)管理 (8)借支 (8)保管 (8)定额 (9)非定额 (9)制度 (9)应用举例 (10)其他应付款核算范围其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
具体包括：其他应付款的内容：①应付租入固定资产和的租金②职工未按期领取的工资；③、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金④应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项⑤其他应付、暂收款项。
科目设置企业应设置“其他应付款”账户进行核算。
该，属于，登记发生的各种应付、项，登记偿还或的各种应付暂收款项，月末，在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。
本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。
会计处理企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付有关款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等科目。
企业采用方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的，应在售后回购期间内按期计提，借记“”科目，贷记本科目。
按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
审计程序1取得或编制其他应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与、总账和报表有关项目进行核对。
2.实施。
3 •抽取其他应付款进行。
4.对发出未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用，审查下一年度明细账，或追踪至其他应付款发生时的凭证等。
5.抽查明细账、及(1)检查入账依据是否符合现行制度规定。
查明是否有将、、和等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付款中核算。
(2)检查相关经济业务是否真实、合法。
查明企业有无将应属企业本期收益和费用的项目通过其他应付款科目来核算，或在其他应付款科目项下。
(3)检查长期的其他应付款，查明原因，并做出记录。
(4)检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。
(5 )检查应付、高级管理人员、董事、和的款项。
检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。
(6)检查出现的其他应付款项目，查明原因，必要时作。
6.询问管理人员并利用结果，检查其他应付款的完整性。
7.检查其他应付款是否已在及其中恰当披露。
8.完成其他应付款审定表。
【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金 2 500元。
应记录：借：制造费用 2 500贷：其他应付款一-付租金2 500次月通过银行转账支付应付租金，应记录：借：其他应付款一-付租金2 500贷：银行存款 2 500【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金 3 000元。
则应记录：借：管理费用动保险费 3 000贷：其他应付款一付统筹退休金 3 000【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下：借：银行存款6000贷：其他应付款6000【例4】接上例，某期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司账务处理如下：借：其他应付款6000贷：银行存款6000其他应收款其他应收款(other receivables )是企业的另一重要组成部分。
其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产..................... 应收分保合同准其他应收款备金、等以外的其他各种应收及项。
其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
核算范围其他应收款主要包括：1.应收的各种赔款、罚款。
如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收出租租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4•，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。
科目设置一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。
三、企业发生其他各种应收、项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、“赔付成本”等科目，贷记本科四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。
预付制是企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、、零星开支等用途的款项。
定额预付制是备用金管理的一种常见形式，主要适用于经常使用备用金的单位和个人。
在定额预付制下，报销时由财会部门对各项进行审核，根据核定的报销数付给现金，补足备用金定额。
除收回备用金或备用金定额变动夕卜，账面上的备用金将经常保持核定的备用金定额是定额预付制的主要核算特点。
核算一、账户设置“其他应收款”用于核算企业除、应收账款、等以外的其他各种应收、暂付款项。
在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置。
、其他应收款的会计处理实例［例］某公司对备用金采取定额预付制。
本月份发生如下业务：(1 ) 5日设立管理部门定额备用金，由负责管理。
管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出。
应作如下分录：借：其他应收款一用金(李红)300贷：300(2) 16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。
借：120贷：120科。
借：库存现金100贷：其他应收款一用金（李红）100（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。
借：管理费用30库存现金170贷：其他应收款一用金（李红）200企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在其他应收款”科目核算。
企业发生其他各种时，借记其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记其他应收款”科目。
实行的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。
财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记管理费用”等科目，贷记现金”或银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过其他应收款”科目核算。
企业其他应收款与其他单位的交换，或者以换入其他单位的其他应收款等，比照’科目的相关核算规定进行会计处理。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的，并计提。
企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或，或经理（厂长）会议或类似机构批准作为损失，冲销提取的坏账准备。
经批准作为坏账的其他应收款，借记坏账准备”科目，贷记其他应收款”科目。
已确认并的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记其他应收款”科目，贷记坏账准备”科目；同时，借记银行存款”科目，贷记其他应收款”科目。
其他应收款科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的设置明细账，进行。
其他应收款科目期末，反映企业尚未收回的其他应收款。
一、审查其他应收款内部控制制度对其他应收款检查时，应注意：1•被查单位是否建立了明确的职责分工制度。
其他应收款”的和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。
2•是否建立了备用金领用和报销制度，备用金的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。
3•是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的记录。
4.是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。
二、运用审阅法检查其他应收款（全面审阅其他应收款”）通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于其他应收款”账户核算范围的各种应收和项；是否有应向职工收取的各种垫付款项；是否有长期现象；是否有将其他应收款违规的情况等。
三、运用核对法检查其他应收款（在审阅明细账的基础上，再核对及原始凭证）不属于其他应收款”账户核算的内容，往往通过查看记账凭证及就一目了然了。
通过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据，从而判断其账务处理正确与否；通过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门（单位）、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等；通过核对记账凭证及原始凭证，可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。
四、运用调查方法检查其他应收款（向对方单位调查）在的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作’或被有关人员贪污；对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能的全过程。
列示年末编制资产负债表时，很多初学的财务人员不知道该怎样列示其他应收款，其实很简单：资产负债表上的其他应收款=帐套中的其他应收款借方余额+帐套中的其他应付款借方余额+备用金借方余额-坏账准备中的其他应收款余额。
备用金定义备用金是企业、机关、事业单位或等拨付给的内部单位或工作人员备作差旅费、、零星开支等用的款项。
涵义备用金（petty cash）应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。
预支备作差旅费、零星采购等用的备用金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。
前账未清，不得继续预支。
对于零星开支用的备用金，可实行，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。
实行定额备用金制度的单位，备用金领用部门支用备用金后，应根据各种费用凭证编制费用明细表，定期向财会部门报销，领回所支用的备用金。
对于预支的备用金，拨付时可记入备用金” （或“）科目的；报销和收回余款时记入该科目的。
在实行定额备用金制度的单位，除拨付、增加或减少备用金定额时通过备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，都无须通过该科目而将支用数直接记入有关成本类科目、费用类科目。
核定预算单位为办理日常零星开支，需要保持一定数量的备用金，一般不超过3〜5天零星支付所需现金。
各预算单位应根据本单位的业务量、规模大小及零星开支情况提出备用金额度申请，支付中心依据预算单位的申请及具体业务情况审定备用金额度，并签订备用金管理责任书。