1环保税制建设的国际经验及对我国的启示

环保税制建设的国际经验及对我国的启示
财务 702 王慧
（浙江工业大学之江学院杭州浙江）
[摘要]：
世界经济的发展，生产资源的利用，给社会的进步带来了有利的影响。

然而在社会发展的背后，所隐藏的却是人们对自然资源和生态资源的大幅度消耗。

在如今可持续发展的时代，人们考虑到，人与自然的和谐发展不容忽视。

在采取了一系列环保实际政策后，人们发现对于环境的污染还没有达到一定的保护作用，故在时代的推动下，环境保护税孕育而生。

[关键词]：环境保护税税收政策我国环保税制度
随着工业化的迅速发展，许多发达国家发生了一系列重大环境污染事件，人类面临着日益严重的环境危机，生存和发展受到了极大的威胁。

人们认识到传统的行政管制的方式在治理环境污染方面存在很大的局限性。

因此，一些国家，先后引入了“绿色税收”制度。

目前，“绿色税收”在世界各国的环境保护和经济社会发展中扮演着越来越重要的角色。

一、环保税的国际趋势
当今世界，发达国家工业化急速发展，但，因此，带来了大量的工业“三废”、噪音和生活废弃物。

这些任意排放的生产和生活废弃物远远超出环境的容量和自净能力，造成了一系列严重的环境问题：河水污染、沙漠化日益严重、森林锐减、臭氧层出现黑洞、全球变暖等。

生态环境的恶化不仅破坏着人类赖以生存的社会大环境，而且更威胁着人类社会未来的可持续发展。

因此，各国政府纷纷采取措施：制定环境保护法、开展绿色环保运动、开征环境保护税，以遏制污染行为，保护环境。

环境保护税，又称环保税或绿色税收，是国家政府为了实现宏观调控自然环境保护职能，凭借税收法律规定，对单位和个人无偿地、强制地取得财政收入所发生的一种特殊调控手段，充分体现了国家以自然环境保护为主体的宏观税收调控职能，是一种既重经济效益又兼顾公平的环境经济政策手段。

环境税收是税收体系中与生态环境、自然资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称。

环保税针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税。

目前，环境税已成为许多发达国家主要的环境政策手段。

主要包括：
二氧化碳税，对产生二氧化碳污染的燃料征收相应的税。

例如：法国政府拟定在2010年开征二氧化碳税。

对其征收，有利于减少温室气体的排放，推动清洁能源的使用。

二氧化硫税，对燃料产生的二氧化碳污染物征税。

例如：1972年，美国税法规定，二氧化硫浓度达一定级别标准的地区，每排放一磅硫分别课征相应的美分，以促使生产者安装污染控制设备，同时转向使用含硫量低的燃料。

水污染税，对水体污染行为征收的一种税。

例如：德国税法规定的水污染税是指国家或者地方，对被污染的水体资源以其污染的单位为基准，按统一的税率对造成水体污染的任何单位和个人征收水污染税。

噪声税，是对超过一定分贝的特殊噪声源所征的税。

例如：荷兰政府对航空公司在机场周围产生的噪声，就其产生量征收噪声税。

噪声税的征收不仅可以增加政府资金，而且有利于提供资金和空间在机场周围安置搬迁的居民。

固体废物税，是对固体废物的实际体积和类型定额征收的一种税，其课税对象包括饮料包装物、废纸和纸制品、旧轮胎等。

例如：美国税法规定，顾客才购买饮料是要先付一定的押金，到归还空的容器时再将押金退还。

还有一种最为常见的垃圾税，其征收的目的主要是为了筹集资金用于收集和处理垃圾之用。

荷兰、芬兰、英国等国都相继开征了垃圾税。

国际上还存在着令人结舌的环境保护税，例如欧盟计划拟推的对重型卡车征收环保税。

重型卡车对于环境的污染不可小视，它引起的大气污染，噪音都严重危害了公共的利益。

还有，英国对于“购房出租族”征收一个新的税种。

出租屋的主人要支付200英镑才能取得出租许可证，此税是为其房屋的能源消耗所征收，但实质性价值，仍未确定。

经过30多年的实践探索，发达国家实施的环境税对环境改善效果显著。

硫税使瑞典的硫排放量降低了6000吨；碳税让挪威部分经济部门二氧化碳排放量年均下降20%以上。

种种迹象表明，开征环保税，不仅可以增加政府财政收入，用于产业和社会建设，而且有利于对环境保护的严格管制，加强人们的环保意识，用实际的金钱来制约人们破坏环境的行为。

可谓一举两得。

二、我国环保税的建立
环境危机给人类的生存和发展带来了严峻的挑战，寻求一种更有效更实际的措施来保护环境，实现可持续发展，不仅是世界各发达国家追求的目标，也是我国所面临的不可忽视的考验。

面对日趋严峻的环境状况，传统的以管制或者命令为主的环境保护手段已存在低效率的缺陷，我国已在不断的改善和完善我国在环境保护措施上的手段。

目前，我国在税法规定的资源税、消费税、所得税中都有一些关于环境保护的措施，在一定程度上也起到保护环境的作用。

例如，我国在增值税中规定，对在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混泥土生产的再生沥青混泥土，实行增值税即征即退的税收优惠政策；在资源税中规定原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属原矿和盐等资源的开采或生产要缴纳相应的资源税；消费税税目包括对环境造成污染的鞭炮、烟花、汽油、柴油、小汽车和摩托车等消费品；内资企业所得税法规定，利用废气、废水、废渣等废弃物作为主要生产原料的企业，可以在5年内免征或减征所
得税。

上述税种和政府的其他措施相配合，在减少污染、改善环境方面发挥了重要作用。

但是，这样还不足以起到严格管制造成环境污染行为产生的作用，这些税种只是在一些微小的部分起到补充的作用，它们的设立并非出于环境保护的目的，故不能发挥重要的作用。

因此，我国有必要完善现行的税制中有关环境保护的政策规定，借鉴国际上的成功经验，尽快开征以环境保护为目的，以污染环境的行为和产品为课税对象的税种——环境保护税。

以我国现行的情况，要开征环境税仍存在太多的问题。

首先，我国是发展中国家，一方面，在已有的旧污染治理上任务繁重，另一方面，我国快速的经济发展必然带来新的环境污染。

因此，统筹人与自然和谐发展仍是重中之重，协调经济发展与环境的关系仍是核心问题。

其次，我国尚且缺乏开征此种税种的制度和征管的经验，故在开征初期，应当从小范围做起，根据我国目前环境污染的严重程度，采用循序渐进的方法，从重点污染源和易于征管的征税对象入手，慢慢扩大范围，最终做到全方位的管制。

再次，初开此税，课税的依据要严谨，要做到合理公平。

根据国际经验，最为合理的做法，应该是以污染物的排放量作为税基。

企业在维持和增加产量的同时，只有降低污染物的排放量才能减轻税负。

这样不仅能促使企业改进生产技术减少污染，也能增强企业的能动性和自主性。

双管齐下，事倍功半。

最后，在税率、优惠措施上，我国仍有不足之处需要认真规划，为实现环境的全面保护和治理。

我相信在不久的未来，环境保护税一定能充分的发挥其重要的作用，从根本上做到改善环境污染、控制资源浪费等阻碍社会发展的行为，做到人与自然的和谐可持续的发展，为未来的社会发展创造一个和谐稳健的新局面。

[参考文献]:
（1）毛学翠，王秀玲。

环境税与环境保护。

环境经济。

（2）吴燕，陈国庆。

国外的环境税及其借鉴——兼论我国环境保护税的构建。

海外税收。

（3）张李均，周严。

对我国环境保护税构建的思考。

当代经理人。

（4）刘剑，张筱峰。

建立我国环境保护税收制度的思考。

南方经济。

（5）陈共。

财政学（第六版）。

中国人名大学出版社。