所得税汇算清缴17个难点
企业所得税汇算清缴重点难点解析
二、收入项目的主要调整
• 收入时间和金额的确认 • （一）主要政策规定 • 企业所得税的收入是广义的概念，不以会计核算 和是否缴纳增值 税为限 • 1.收入实现的时间 • 大多收入采取权责发生制，仅少量采取其他规则确认（主要有股 息和租金、利息等表105020所列） • 2.收入确认的金额 • 所取得的所有收入额，其中折扣、折让不全与增值税相同； 会员 费、买一赠一、视同销售等特殊
• 研发费
• 政策文件：《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究 开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）、《国家税 务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问 题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号） • 政策要点：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形 成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月 1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除； 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销
收入项目的主要调整
• 买一赠一 • 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应 将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的 销售收入
案例分析 • 某服装企业（增值税一般纳税人）用买一赠一的方 式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值 税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带， A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格 200元，该服装厂西服单位成本800元/件，领带单位 成本100元/件。当期该服装企业销售组合西服领带 100套，收入150000元。
一般企业收入明细表（新旧报表区别）
（参照《企业会计准则-收入第14号》进行分类） 旧表 新表
个人所得税汇算清缴中容易出错的地方在哪
个人所得税汇算清缴中容易出错的地方在哪个人所得税汇算清缴是一项与我们每个人的“钱袋子”息息相关的重要事务，但在实际操作中，不少人容易出现一些错误。
下面就来详细说一说那些容易出错的地方。
首先，收入信息的不准确申报是常见的问题之一。
有些人可能会遗漏一些收入来源，比如兼职收入、稿酬所得、特许权使用费所得等。
如今，收入形式越来越多样化，除了常规的工资薪金，还有线上兼职、自媒体创作等带来的收入。
如果没有将这些全部纳入申报范围，就可能导致汇算清缴结果不准确。
其次，专项附加扣除的申报错误也是一个容易出现的情况。
比如说，子女教育专项附加扣除，需要准确填写子女的身份信息、教育阶段等。
如果填写错误或者遗漏，可能无法享受到应有的扣除额度。
再比如住房贷款利息专项附加扣除，要注意是首套住房贷款才能享受，如果误将非首套住房贷款进行申报，就会出错。
还有赡养老人专项附加扣除，对于共同赡养人的信息以及分摊方式等，都需要如实准确填写。
另外，扣除项目的计算错误也不容忽视。
像大病医疗支出，需要在规定的范围内按照实际发生的金额进行扣除，但很多人可能对扣除的规则和金额计算不清楚，导致申报错误。
在选择计税方式时，也容易出现失误。
比如，全年一次性奖金可以选择并入综合所得计税，也可以选择单独计税。
不同的选择会导致最终的应纳税额有所不同，如果没有经过仔细计算和比较，随意选择，可能会多交税或者少交税。
还有一个容易被忽略的问题是捐赠的扣除。
如果有符合条件的捐赠支出，需要按照规定的流程和要求进行申报扣除。
但有些人可能因为不清楚相关政策或者没有保存好捐赠凭证，导致无法享受这一扣除优惠。
此外，对于一些特殊收入的处理也容易出错。
比如解除劳动合同的一次性补偿收入、提前退休的一次性补贴收入等，它们的计税方式都有特定的规定，如果没有正确理解和申报，就会产生错误。
在办理汇算清缴的过程中，还有一些人会因为对税收政策的理解不够准确，导致错误地认为某些收入不需要交税或者错误地享受了不应享受的税收优惠。
个人所得税汇算清缴中常见的问题有哪些
个人所得税汇算清缴中常见的问题有哪些个人所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴税额，确定该年度应补或应退税额，并填写年度纳税申报表，向主管税务机关办理年度纳税申报、结清全年税款的行为。
对于很多纳税人来说，这可能是一项较为复杂的任务，其中会遇到不少问题。
下面我们就来详细探讨一下个人所得税汇算清缴中常见的问题。
一、收入确认不准确在汇算清缴中，准确确认各项收入是至关重要的。
常见的问题包括：1、未将所有应税收入纳入申报。
例如，一些兼职收入、劳务报酬、特许权使用费等可能被遗漏。
2、对一些特殊收入的性质判断错误。
比如，将本应属于劳务报酬的收入误判为工资薪金。
二、专项附加扣除申报错误专项附加扣除是减轻纳税人税负的重要政策，但在申报时容易出现以下问题：1、对扣除标准和条件理解有误。
例如，子女教育扣除的子女范围、继续教育扣除的学历类型等。
2、未及时更新专项附加扣除信息。
比如，子女教育阶段发生变化、住房贷款提前还清等情况，未及时修改申报信息。
三、扣除项目不完整除了专项附加扣除，还有一些其他扣除项目也容易被忽视：1、大病医疗支出。
由于该项扣除需要在年度结束后根据实际发生情况申报，很多人容易忘记。
2、符合条件的捐赠支出。
未按规定留存捐赠凭证或未正确填写申报。
四、预缴税款计算错误预缴税款的准确性直接影响到汇算清缴的结果。
常见的预缴税款计算错误包括：1、多处取得工资薪金收入，预缴时未合并计算。
2、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等预缴税率与汇算清缴税率不一致，导致预缴税款不准确。
五、申报方式选择不当纳税人可以选择自行申报或通过任职受雇单位代为申报。
选择不当可能会带来不便：1、自行申报时，对政策和申报流程不熟悉，导致申报错误或延误。
2、委托单位申报时，与单位沟通不畅，信息传递不准确。
六、税务政策理解偏差个人所得税政策较为复杂，纳税人可能存在理解偏差：1、对税收优惠政策的适用条件不清楚，导致未能享受应有的优惠。
个人所得税汇算清缴需注意哪些风险
个人所得税汇算清缴需注意哪些风险个人所得税汇算清缴是指纳税人在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关规定，汇总计算全年取得的综合所得收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额，并按照综合所得年度税率表计算全年应纳个人所得税额，再减去年度内已经预缴的税额，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。
这一过程对于每个纳税人来说都至关重要，然而，其中也存在着一些潜在的风险，如果不加以注意，可能会给纳税人带来不必要的麻烦和损失。
接下来，让我们一起了解一下个人所得税汇算清缴中需要注意的风险。
一、收入申报不准确的风险在个人所得税汇算清缴中，准确申报收入是至关重要的。
纳税人需要将全年取得的所有综合所得收入，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等，如实进行申报。
如果遗漏了某些收入，或者申报的收入金额不准确，可能会导致少缴税款。
一旦被税务机关发现，不仅需要补缴税款，还可能面临罚款和滞纳金的处罚。
例如，有些纳税人可能会忘记申报兼职所得、偶然所得等。
还有一些纳税人可能会因为对某些收入的性质判断错误，而导致申报不准确。
比如，将劳务报酬错误地申报为工资薪金，或者将稿酬和特许权使用费混淆。
因此，在进行汇算清缴时，纳税人应当仔细梳理全年的收入情况，确保所有收入都得到了准确申报。
二、扣除项目申报不合规的风险个人所得税法规定了一系列的扣除项目，如专项附加扣除、专项扣除、依法确定的其他扣除等。
纳税人在汇算清缴时，可以根据自身的实际情况申报这些扣除项目，以减少应纳税所得额。
然而，如果扣除项目申报不合规，也会引发风险。
专项附加扣除是纳税人普遍关注的扣除项目之一，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
纳税人在申报专项附加扣除时，需要提供真实、准确的信息。
如果存在虚假申报，比如虚构子女教育信息、虚报住房租金等，一旦被税务机关核查发现，将面临严肃的处理。
此外，专项扣除如“三险一金”的申报也需要准确无误。
个人所得税汇算清缴容易出现哪些问题
个人所得税汇算清缴容易出现哪些问题个人所得税汇算清缴是指纳税人在一个纳税年度结束后，按照税法规定，对全年取得的综合所得进行汇总计算，确定应纳个人所得税额，办理税款结清的行为。
这一过程对于保障税收公平、准确计算纳税义务具有重要意义，但在实际操作中，容易出现各种各样的问题。
一、对政策理解不准确个人所得税汇算清缴的政策较为复杂，纳税人可能对一些关键概念和规定存在误解。
比如，对于综合所得的范围，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等，部分纳税人可能不清楚哪些收入应纳入汇算清缴的范畴。
又如，专项附加扣除的政策，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，有些人可能不了解具体的扣除标准和申报条件。
另外，对于税收优惠政策，如残疾人税收优惠、退役军人税收优惠等，部分符合条件的纳税人可能因为不了解而未享受到应有的优惠。
二、收入申报不完整在汇算清缴时，纳税人需要如实申报全年的收入。
然而，由于收入来源的多样化，一些纳税人可能会遗漏部分收入。
比如，除了工资薪金外，劳务报酬、稿酬等收入可能没有被完整申报。
有些纳税人可能会忽视一些零星的兼职收入，或者在多个平台取得的收入未进行汇总申报。
还有些人可能因为与支付方之间的信息沟通不畅，导致部分收入未被准确记录和申报。
三、扣除项目申报错误专项附加扣除是个人所得税汇算清缴中的重要扣除项目，但在申报过程中容易出现错误。
例如，纳税人可能在填写子女教育扣除时，错误填写子女的教育阶段或就读学校信息；在申报住房贷款利息扣除时，可能填写错误的贷款合同编号或贷款期限。
此外，对于大病医疗扣除，需要在规定的时间内通过特定的渠道进行申报，如果纳税人不了解相关流程和要求，可能会导致无法享受扣除。
四、计算错误个人所得税的计算涉及多个因素和复杂的公式，纳税人在自行计算时容易出现错误。
比如，对于应纳税所得额的计算，可能会错误地扣除或未扣除一些项目；在适用税率和速算扣除数时，也可能因为计算不准确而导致纳税金额的错误。
企业所得税清算与汇算清缴常见问题解析
企业所得税清算与汇算清缴常见问题解析企业所得税是指企业按照法定税率对其经营所得进行纳税的一种税收。
而企业所得税清算是指企业在年度结束后，对一年中所发生的业务进行核算，并计算出应纳纳税金额的过程。
汇算清缴则是指在企业所得税清算的基础上，对企业所得税进行最终结算并缴纳。
在企业所得税清算与汇算清缴的过程中，常常会遇到一些问题和困惑。
本文将对企业所得税清算与汇算清缴中的常见问题进行解析，帮助读者更好地理解和应对这些问题。
问题一：企业清算后如何缴纳所得税？在企业所得税清算后，企业需要根据清算结果计算出所得税的金额。
企业所得税的纳税周期为季度，即每季度缴纳一次税款。
因此，在企业清算后，如果计算出的所得税超过了一季度应纳税的金额，企业需要在当季度内将超过的部分补齐。
问题二：企业何时进行汇算清缴？企业在进行企业所得税清算后，需要在下一纳税年度的3月份进行汇算清缴。
具体时间根据国家税务部门的规定而定，通常为每年的3月1日至3月31日。
企业需要根据上一纳税年度的清算结果和纳税申报表，计算出最终应纳税的金额，并在规定的时间内向税务部门缴纳。
问题三：汇算清缴时如何填报纳税申报表？企业在进行汇算清缴时，需要填报企业所得税年度纳税申报表。
申报表的填写需要按照税务部门的要求进行，包括填写企业基本信息、所得税的计算和核对等内容。
企业需要认真核实和填写相关信息，以确保准确申报和缴纳。
问题四：企业所得税汇算清缴有哪些减免政策？在企业所得税汇算清缴过程中，企业可以享受一些减免政策。
例如，对于小型微利企业，可以按照一定的比例减少应纳税所得额；对于科技型中小企业，可以适用更低的税率等。
企业需要根据自身情况和相关政策要求，申请相应的减免政策，并按照相关程序进行申报和缴纳。
问题五：企业如何防范汇算清缴风险？在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要注意防范风险，避免出现纳税申报错误或不准确的情况。
首先，企业需要加强内部会计核算和税务管理，确保所得税的计算准确无误。
企业所得税汇算清缴管理工作存在的问题及建议
企业所得税汇算清缴管理工作存在的问题及建议企业所得税汇算清缴，是纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额。
由于其涉及面广、政策性强、程序复杂，各级税务机关都将其作为企业所得税管理工作的重要环节，也是其他税种无法比较的。
因此，了解和掌握汇算清缴管理工作现状，分析其中存在的问题，对加强企业所得税管理工作，提高所得税整体管理工作质量有着较强的现实意义。
本文以XX 市国税局为例，对2021年度所得税汇算清缴工作加以分析，以求找出存在问题，研究进一步加强所得税管理的措施。
一、当前企业所得税汇算清缴存在问题及分析〔一〕汇算清缴模式与纳税人纳税意识不同步。
2005年，国家税务总局提出“明确主体、标准程序、优化效劳、提高质量〞的企业所得税汇算清缴指导思想后，纳税人自核自缴行为就已经迈入法律标准化的轨道，即纳税人要在规定的期限内自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，结清全年企业所得税税款的行为，同时对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
就目前所得税管理水平及纳税人的汇缴水平及观念来说，存在着两个“不升反降〞。
一是纳税人汇算清缴质量“不升反降〞。
由于纳税人的财务水平不高、税收政策水平较低或纳税意识不强，导致这一现象产生；二是税务机关对汇算清缴的关注度“不升反降〞。
不少税务机关认为汇缴主体发生转移后，汇算清缴都是纳税人的事，跟税务机关关系不大。
因此，容易产生税务机关关注度的降低。
以上这些都决定了纳税人的自行汇算清缴，在目前阶段很难实现，尽管它是尊重纳税人权益的一种合理模式，但其不能有一定的质量保证。
有机肥设备〔二〕税收优惠政策执行存在问题。
一是税务机关管理地位的变化带来的问题。
新所得税法税收优惠由审批制变为备案制后，税务机关在企业所得税优惠政策管理上变主动效劳为被动效劳，在一定程度上弱化了优惠政策的落实；二是优惠政策在CTAIS系统中未能实现全面监控。
个人所得税汇算清缴有哪些容易出错的地方
个人所得税汇算清缴有哪些容易出错的地方个人所得税汇算清缴是一项与我们每个人的收入和纳税义务息息相关的重要事务。
然而，在这个过程中，有一些容易出错的地方需要我们特别留意。
首先，收入计算不准确是常见的错误之一。
很多人可能没有清楚地了解自己的全部收入类型，例如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。
有时候，一些零星的收入容易被忽略，比如兼职所得、偶然所得等。
如果在汇算清缴时没有将所有应计入的收入都申报完整，就可能导致纳税不准确。
其次，专项附加扣除填报错误也时有发生。
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
对于每项扣除的条件和标准，如果没有准确理解和把握，就容易填错。
比如，子女教育扣除的子女范围、继续教育扣除的学习形式和时间要求等。
有些人可能因为对政策不熟悉，误填或者漏填了相关信息，从而影响了扣除的金额。
再者，扣除项目的凭证和资料保存不当也会引发问题。
例如，大病医疗支出需要留存相关的医疗费用票据，如果没有妥善保存，在汇算清缴时可能无法准确申报扣除。
住房贷款利息和住房租金扣除也需要提供相应的合同等证明材料，如果缺失，可能导致扣除无法顺利进行。
另外，对于全年一次性奖金的计税方式选择错误也是一个容易出现的差错。
全年一次性奖金可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税。
不同的计税方式会产生不同的纳税结果，如果没有经过仔细计算和比较，随意选择计税方式，可能会导致多缴或者少缴税款。
还有，个人所得税的税率和计算方法如果理解有误，也会导致错误。
个人所得税实行超额累进税率，不同的收入区间对应不同的税率和速算扣除数。
如果在计算税款时，对税率和速算扣除数使用不当，就会得出错误的纳税金额。
此外，对于捐赠支出的扣除，有些人可能没有按照规定的条件和比例进行申报。
捐赠需要符合公益性捐赠的条件，并且要在规定的限额内扣除。
如果超出限额或者不符合条件的捐赠也进行了扣除，就会导致纳税错误。
在申报过程中，操作失误也是不可忽视的问题。
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1、企业2016年计提的工资在2017年汇算清缴前发放,允许在汇算清缴时税前扣除吗?企业所得税法对工资薪金的处理是必须在当年"实际发放"才能扣除.国家税务总局2015年34号公告出台后,统一规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
企业2016年度计提的工资薪金,只要在2017年度汇算清缴前发放的,可按扣除规定在2016年度扣除。
2、企业应如何确定准予税前扣除的"合理的工资薪金支出"?
重点关注:税前扣除的工资薪金支出应足额扣缴了个人所得税，由于国地税合作不断深入，将实现国地税信息共享,通过和个人所得税申报表比对，可以看出个人所得税申报与同期的工资薪金支出是否衔接。
3、职工交通补贴、通讯补贴税前如何扣除?对随同工资薪金一并发放的交通补贴,可作为工资薪金支出,据实在税前扣除,当然这种发放方式不需要发票.对凭票报销的交通费补贴,通讯费补贴等,应当并入职工福利费用,计算限额税前扣除.
4、劳务派遣用工在企业所得税前应作为工资薪金扣除,还是作为劳务费扣除?
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出.
其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据.
5、离退休人员的工资、福利能否在企业所得税前扣除?
离退休人员的工资、福利属于与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出,不得在企业所得税前扣除.
6、企业股东、高管的娱乐、健身、旅游费用,能否按职工福利的规定在税前扣除?《企业财务通则》第四十六条规定:企业不得承担属于个人的下列支出:(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出.(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出.(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出.(四)购买住房、支付物业管理费等支出.(五)应由个人承担的其他支出.以上支出不得在企业财务上列支,更不能在税前扣除.
这一条值得很多中小企业会计关注,很多中小企业老板的费用经常需在公司报销,以上的5类是不允许扣除的.
7、企业为在职股东报销学历、学位教育的费用能否做为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?
根据财建〔2006〕317号第三条(九)规定,企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费. 公司为在职股东报销学历、学位教育的费用不能做为职工教育经费在企业所得税税前扣除.
可在企业所得税前计算扣除的职工教育经费的具体范围包括就只有11项,一定不要人为扩大范围:
上岗和转岗培训;各类岗位适应性培训;岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;
专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业组织的职工外送培训的经费支出;职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;购置教学设备与设施;职工岗位自学成才奖励费用;职工教育培训管理费用;有关职工教育的其他开支.
8、企业管理层的出国培训能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?
对于企业高层管理人员的境外培训和考察,其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出,避免挤占日常的职工教育培训经费开支.此类费用放在管理费用其他比较合适,不能放在职工教育培训经费.
9、企业购买的专业书籍能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?
如果企业购买的书籍是为提高职工专业素质,计入教育经费.如果购买的是工具书,也就是说是工作中的一个应用工具,为解决工作中遇到的问题查资料用的书籍,还是计入办公费比较合适.
这个规定对大家的会计处理也给出了比较好的思路,会计处理上也可以直接这样处理!
10.补充养老保险、补充医疗保险如何扣除?企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%以内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除.
这里要注意:补充保险对象需要惠及到全体员工,如果只给高管或者部分员工购买的补充保险,支出不得在税前扣除.
11、作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数的销售(营业)收入是否包含视同销售的收入?
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额.
企业所得税上应确认的销售(营业)收入=会计上的主营业务收入+会计上的其他业务收入+企业所得税应确认的视同销售收入12、客户到公司考察由公司承担的交通、食宿费用属于招待费吗?
客户到公司考察由公司承担的交通、食宿费用具有业务招待的性质,因此应属于业务招待费.所以这一条尤其值得大家重视,很多人直接把国税客户订的机票、火车票计入了差旅费等,这是不正确的!!
13.企业实际支付给关联方的利息支出如何在税前扣除?
(1)企业与关联方间的资金借贷业务,如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除.(两个条件具备其一即可:一是可证明交易符合
独立交易原则;二是支付利息企业的实际税负不高于关联方).
比如你们公司所得税是15%,而借款关联方所得税是25%,你的这个就不符合支付利息企业的实际税负不高于关联方这一规定. (2)企业与关联方间的资金借贷业务,若不满足上述两个条件,则其实际支付给境内关联方的利息支出税前扣除金额受比例限制.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例金融企业为5:1;其他企业为2:1.企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除.
企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出.
14.企业向自然人借款的利息支出可以税前扣除吗?
(1)企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,按照企业关联方利息支税前扣除的相关规定,计算企业所得税扣除额.比如一家民营企业向公司老板的借款或者股东的近亲属借款.
(2)企业向有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合下面两个条件的,其实际发生的
合理的与取得收入直接相关的利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除.借款情况须同时符合以下两个条件①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;②企业与个人之间签订了借款合同.比如公司向公司员工借款10万元,然后每月固定支付利息,就需要遵守此条规定.
15.纳税检查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损?
税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥
补该亏损.弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税.
如果你们公司2017年税务检查发现你们2016年度业务招待费超标了,需要纳税调增,但是公司2015年度是亏损的,这部分纳税调增仍然是可以弥补亏损的!
16、企业实际发生的成本、费用未能及时取得有效凭证,能否在企业所得税税前扣除?企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.
简单来说就是,企业2016年度发生的成本费用,只要在2017年汇算清缴结束前取得了发票的,就可以在2016年度税前扣除的!
17.企业为员工发放工作服的支出,企业所得税如何处理?
企业为职工订制工作服和制式工作装备、用具支出,可以作为经营管理费用税前扣除.采取发放补贴形式的,应作为福利费进行所得税处理.。