资源税计算题
资源税
资源税第一节资源税概述一、概念资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的一种税。
二、特点（一）只对特定资源征税（二）具有受益税性质（具有资源有偿分配）（三）具有级差收入税的特点（四）实行从量定额征收【例题·多选题】我国现行资源税的特点有（）。
A.具有受益税性质B.具有行为税性质C.实行从量定额征收D.只对特定资源征税E.具有级差收入税的特点『答案』ACDE『解析』我国现行资源税主要有四个特点，没有选项B陈述的特点。
三、立法原则普遍征收、级差调节。
【例题·多选题】下列原则属于资源税立法原则的有（）。
A.平等互利原则B.效率优先原则C.个别征收原则D.普遍征收原则E.级差调节原则『答案』DE『解析』资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。
第二节纳税人与扣缴义务人一、纳税人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费。
暂不征收资源税。
【例题·单选题】依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的是（）。
A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.中外合资企业采矿铜矿『答案』A二、扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。
【例题·多选题】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。
A.原油B.铜矿石C.天然气D.石棉矿E.铁矿石『答案』BDE第三节征税范围一、矿产品（一）原油原油系指开采的天然原油，不包括人造石油。
开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
（二）天然气天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
（三）煤炭煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
征收管理-(部分) 资源和环境税练习题库(附答案)
资源和环境税试题资源税部分一、单项选择题1.下列物品不属于资源税征税范围的是（）A. 天然气B. 煤焦油C. 高岭土D. 液体盐答案：B答案解析：资源税对原油征税，煤焦油不属于原油。
知识点：第三篇《专业知识与技能》——第一章税（费）管理——第六节其他税种2.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月开采原煤1000吨，取得不含增值税销售额45000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5000元，煤炭资源税税率为4%，该煤矿企业当月应纳资源税元（）A. 4000B. 2000C. 1800D. 1600答案:C答案解析：原煤的计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
当月应纳资源税：45000×4%=1800元。
知识点：第三篇《专业知识与技能》——第一章税（费）管理——第六节其他税种二、判断题1.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
（）答案：正确答案解析：根据《中华人民共和国资源税法》第十一条规定，纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
知识点：第三篇《专业知识与技能》——第一章税（费）管理——第六节其他税种2.跨省、市及县（市、区）调度的水资源，由调入区域所在地的主管税务机关征收水资源税。
（）答案：正确答案解析：根据财政部、总局、水利部《扩大水资源税改革试点实施办法》规定，跨省、市及县（市、区）调度的水资源，由调入区域所在地的主管税务机关征收水资源税。
知识点：第三篇《专业知识与技能》——第一章税（费）管理——第六节其他税种环境保护税部分一、单项选择题1.A企业3月份监测数据显示，该企业昼间工业噪声超标分贝数为6分贝，超标天数为20天；夜间工业噪声超标分贝为4分贝，超标天数为10天。
资源税法练习试卷1(题后含答案及解析)_0
资源税法练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1.2元/吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米,该煤矿8月份应纳资源税为( )。
A．60万元B．64万元C．72万元D．76万元正确答案：C解析：(50+10)×1.2=72(万元),煤矿生产的天然气不征资源税。
知识模块：资源税法9．根据资源税法规规定,对冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税,减按规定税额标准的( )征收。
A．30%B．40%C．60%D．70%正确答案：B 涉及知识点：资源税法10．某煤矿2004年5月开采原煤20000吨,本月销售8500吨,销售选煤2000吨,生产销售伴采天然气2600立方米。
已知该煤矿适用的资源税单位税额为1.80元/吨、选煤综合回收率为25%。
则该煤矿2004年5月应缴纳的资源税税额为( )。
A．18900元B．29700元C．39600元D．50400元正确答案：A 涉及知识点：资源税法11．某冶金联合企业独立铁矿山,本月开采铁矿石80000吨,销售65000吨。
适用单位税额4元/吨,其应纳资源税为( )。
A．10.4万元B．12.8万元C．15.6万元D．19.2万元正确答案：A解析：冶金联合企业矿山铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。
应纳资源税额=65000×4×40%=104000元=10.4(万元)。
知识模块：资源税法12．某油田当年销售原油70万吨,油田自用5万吨,另有2万吨在采油过程中用于加热和修理油井。
已知该油田适用的税额为每吨15元,则该油田当年应纳资源税税额为( )。
A．1050万元B．1080万元C．1125万元D．1155万元正确答案：C解析：(70+5)×15=1125(万元)。
知识模块：资源税法多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
资源税大比武练习题
资源税大比武练习题一、选择题A. 原油B. 天然气C. 水泥D. 煤炭A. 比例税率B. 定额税率C. 累进税率D. 定额税率和比例税率A. 开采低品位矿山的矿产资源B. 开采尾矿的矿产资源C. 开采稀有金属矿山的矿产资源D. 开采非金属矿山的矿产资源4. 资源税的纳税义务发生时间是什么时候？A. 销售应税产品时B. 收到货款时C. 发货时D. 签订销售合同時二、判断题1. 资源税的征税范围包括所有矿产资源。
（）2. 资源税的纳税人是开采应税矿产品的单位和个人。
（）3. 资源税的税率可以根据市场行情进行调整。
（）4. 资源税的纳税地点为应税矿产品的开采地。
（）三、计算题1. 某煤矿本月销售原煤1000吨，原煤资源税税率为8%，请计算该煤矿本月应缴纳的资源税。
2. 某油田本月销售原油20000吨，原油资源税税率为6%，请计算该油田本月应缴纳的资源税。
3. 某矿山企业开采低品位铁矿，品位为20%，资源税税率为5%，请计算该矿山企业应缴纳的资源税。
4. 某企业开采稀土矿，稀土矿资源税税率为10%，请计算该企业本月应缴纳的资源税。
四、案例分析题1. 甲企业是一家开采煤矿的企业，2019年销售原煤100万吨，原煤资源税税率为5%。
2020年，甲企业改进生产工艺，提高了煤炭回采率，销售原煤120万吨。
假设资源税税率不变，请分析甲企业2020年资源税的税负变化。
2. 乙企业是一家开采金矿的企业，金矿资源税税率为3%。
近年来，金价持续上涨，乙企业决定扩大生产规模。
请分析乙企业扩大生产规模后，资源税税负的变化情况。
3. 某省出台政策，对开采低品位矿山的企业给予资源税减免优惠。
丙企业是一家开采低品位铜矿的企业，请分析该政策对丙企业资源税税负的影响。
五、填空题1. 资源税是对我国境内从事应税资源的______单位和个人征收的一种税。
2. 资源税的征税范围主要包括______、______、______等矿产资源。
3. 资源税的税率分为______和______两种形式。
资源税判断题
资源税判断题、计算题及答案三、判断题1、凡在我国境内开采原油、天然气的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税；但中外合作油（气）田，以及中国海洋石油总公司洗上自营油田开采的原油、天然气暂不征收资源税。
答案：（√）2、企业将开采的煤炭出口销售的，免纳资源税。
答案：（×）3、根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税人暂不包括外商投资企业和外国企业。
答案：（×）４、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不用征收资源税，答案：（√）5、根据《资源税暂行条例》规定，资源税的征收范围包括森林资源、海洋资源和水资源。
答案：（×）6、资源税实行从量定额和从价定率两种征收方法。
答案：（×）7、某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。
该矿6月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为10000元。
答案：（√）8、资源税纳税人未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品为课税数量的，分别从高或从低适用税率。
答案：（×）9、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体的已纳税额准予抵扣。
答案：（√）10、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
答案：（×）11、资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务时间，为支付货款的当天。
答案：（×）12、纳税人应纳的资源税，应当向应税的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。
答案：（√）13、纳税人开采或者生产应税产品自用的，可以减半征收资源税。
答案：（×）14、资源税应税产品出口的，应按《资源税暂行条例》的有关精神，退（免）已征资源税。
答案：（×）15、应税资源的销售结算方式不同于其纳税义务发生的时间也不相同。
答案：（√）16、目前，我国仅对列举的资源征收资源税。
资源税习题
第六章资源税一、单项选择题1.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。
A.个体工商户在境内开采天然气B.外商投资企业在境内开采煤炭资源C.境内某企业销售外购的有色金属矿原矿D.境内某盐场销售生产的固体盐2.下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（）。
A.独立矿山B.联合企业C.其他收购未税矿产品的单位D.自然人3.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。
A.天然原油B.黑色金属矿原矿C.煤矿生产的天然气D.以未税原煤加工的洗选煤4.根据资源税的有关规定，下列不属于征收资源税的固体盐的是（）。
A.食用盐B.海盐原盐C.湖盐原盐D.井矿盐5.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（）。
A.从高适用税率B.从低适用税率C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税D.由财政部核定6.某油田2015年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。
将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。
剩余的100吨交由关联单位对外销售，关联单位当月全部对外出售，不含税售价为9500元/吨。
已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。
年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（）万元。
8.某天然气开采企业2015年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。
当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。
资源税练习题
资源税练习题一、单项选择题1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。
该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。
A.168 000B.210 000C.240 000D.300 000【答案】C【解析】40000×6=240000(元)2.下列产品中，不征资源税的有（）。
A.出口的海盐B.铜矿石C.锡矿石D.中外合作开采的石油、天然气【答案】D【解析】本题考核点是资源税的征收范围。
3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。
该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。
A.55万元B.60万元C.65万元D.72.5万元【答案】D【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。
本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。
钨矿石适用税额每吨0.6元。
该企业10月份应缴纳资源税（）。
A.20 580元B.26 250元C.29 400元D.37 500元【答案】D【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。
5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。
原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。
A.48 840元B.48 856元C.51 200元D.51 240元【答案】A【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
资源税习题
1、资源税部分一、判断题1. 资源税是对开采,生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。
2. 资源税实行差别税额，从量征收。
3. 纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不计缴资源税。
4. 原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。
5. 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
二、单项选择题1. 某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售。
该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )A 80000元B 64000元C 12000元D 76000元2. 下列油类产品中，应征收资源税的为( )A 人造石油B 天然原油 C汽油 D柴油3. 资源税的扣缴义务人是( )A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山C收购零星矿产品的联合企业D 收购未税矿产品的独立矿山4. 某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。
已知该煤矿适用的单位税额为元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( )A 55万元B 40万元C 15万元D 25万元5. 按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量.A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量三、多项选择题1. 资源税的税目共有7个，其中包括( )A天然气 B天然矿泉水 C盐 D煤炭制品2. 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单位Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业３. 下列属于不征收资源税的煤炭有( )Ａ煤炭制品 B原煤 C进口煤 D洗煤E亏损企业生产的煤炭4、矿产品资源税的纳税人包括( )A经销单位 B运销单位 C开采个人D收购未税产品单位 E开采单位5、下列属于资源税征收范围的有( )A原煤 B凝析油 C井矿盐 D人造石油 E选煤四、计算题1.北方某海盐场本期以自产液体盐4100吨加工制成固体盐850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐并出售850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐220吨，经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。
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一、油田开采的原油缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某油田10月份月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产白用原油9500吨。
另外，伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米全部由油田自用。
已知该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用单位税额每千立方米10元。
(二)要求计算该油田当月应纳资源税额。
(三)解答企业用于加热、修井的原油免征资源税。
销售和自用原油应纳资源税=(40000+9500)×8=396000(元)销售和自用天然气应纳资源税：(80000+20000)×10÷1000=1000(元)当月合计应纳资源税：396000+1000：397000(元)二、矿山开采的金属矿原矿缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某铜矿山10月份销售铜矿石原矿10000吨，移送人选精矿2000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1．2元／吨单位税额。
(二)要求计算该矿山当月应纳资源税额。
(三)解答金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
应纳资源税=10000×1．2+2000÷20％×1．2=24000(元)三、煤矿开采的煤炭缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气80000立方米。
本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80％，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。
(二)要求计算该煤矿当月应纳资源税额。
(三)解答税法规定，对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。
因此，该煤矿生产销售的天然气不征资源税。
此外，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
外销原煤及加工原煤应纳资源税：400×2+80÷80％×2：1000(万元)自用原煤应纳资源税=100×2：200(元)四、盐场开采的固体盐和液体盐缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某盐场10月份生产液体盐500吨，其中对外销售100吨。
当月生产固体盐1000吨(本月已全部对外销售)，共耗用液体盐1200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另800吨为液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额每吨3元，固体盐单位税额每吨25元。
(二)要求计算该盐场当月应纳资源税额。
(三)解答税法规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
销售液体盐应纳资源税：100×3=300(元)销售固体盐应纳资源税：1000×25=25000(元)允许抵扣的外购液体盐已纳资源税：800 x 3=2400(元)合计应纳税额：300+25000-2400=22900(元)解题指导：关于资源税的计算问题，除了上述有关内容外，还须掌握以下几点：(1)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
如果纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
(2)对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。
纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。
(3)中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
(4)对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60％，按规定税额标准的40％征收。
(5)收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
一、单位转让旧房、土地使用权如何计算土地增值税(一)资料华地税务师事务所的税务代理人员受托对某厂土地增值税纳税情况进行审查，获得如下资料：1．6月1日，企业取得80亩土地的使用权，支付出让金600万元。
6月5曰，将其中40亩土地使用权作价550万元投资，与另一企业建立合资企业。
2．7月18日，将上述剩余40亩土地的使用权直接转让给附近的一家工厂，转让时价格为400万元，缴纳各项税费22．2万元。
3．8月7日，将企业原职工集体宿舍大楼转让给其他单位，售价500万元，原价300万元，房地产评估机构评定的重置成本价格为700万元，该房屋成新率为四成。
企业转让该房产时发生评估费用2．25万元，缴纳营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加27．75万元。
4．9月份，企业因发生财务困难，将刚建成的一幢办公楼转让给其他单位，企业按照合同约定取得销售收入2500万元。
该单位为建造此楼支付的地价款为100万元；房地产开发成本为700万元；房地产开发费用中的利息支出为220万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明)，但其中有40万元加罚利息。
当地省级人民政府规定，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％(城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％)。
(二)要求请根据上述资料，分析并逐项计算该企业应纳的土地增值税。
(三)解答1．税法规定，企业以土地(房地产)作价人股对外投资或作为联营条件的，按规定暂免征收土地增值税。
因此，该笔业务不予计征土地增值税。
2．计算过程如下：(1)转让土地使用权取得收入400万元：(2)允许扣除的税金22．2万元；(3)扣除项目金额合计=300+22．2=322.2(万元)；(4)增值额=400-322.2=77.8(万元)；(5)增值率=77．8÷322．2×100％=24％；(6)应纳税额=77。
8×30％-322．2×O％=23．34(万元)。
3．企业出售旧房及建筑物，应按评估价格以及转让房地产时缴纳的税金作为扣除项目。
此外，对纳税人因计算纳税需要对房地产进行评估而支付的评估费用也允许在计算土地增值税时予以扣除。
计算如下：(1)房产评估价格：700×40％=280(万元)；(2)扣除项目金额合计：280+27．75+2．25=310(万元)；(3)增值额：500-310=190(万元)；(4)增值率=190÷310 x 100％=61％；(5)应纳税额：190×40％-310×5％=60．5(万元)。
4．确定转让房地产的收人为2500万元：确定转让房地产的扣除项目金额：(1)取得土地使用权所支付的金额为100万元；(2)房地产开发成本为700万元；(3)房地产开发费用：(100+700)×5％+ (220-40)=220(万元)；(4)允许扣除的税费合计=2500×5％×(1+7％+3％)+2500×5／万：138．75(万元)；(5)允许扣除项目金额合计：100+700+220+138．75=1158．75(万元)。
增值额：2500-1158．75=1341．25(万元)增值率=1341．25÷1158．75×100％=116％应纳税额：1341．25×50％-1158．75×15％=496．81(万元)懈题指导：在计算土地增值税时，对于利息支出，分两种情况确定扣除：(1)凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同期贷款利率计算的金额。
超过货款期限的利息和加罚的利息均不允许扣除。
在这种情况下，“房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本金额)×扣除比例(5％以下) +允许扣除的利息费用”；(2)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而应并人房地产开发费用中一并计算扣除。
在这种情况下，“房地产开发费用：(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本金额)×扣除比例(10％以下)”。
以上两类计算扣除的具体比例，由省级人民政府规定。
二、房产开发公司开发商业用房如何计算土地增值税(一)资料某房产开发公司是集体企业，专门从事普通住宅商品房开发，几年来有关生产经营情况在缴纳土地增值税上与税务机关存在分歧。
企业于2000年6月9日委托华瑞税务师事务所为其纳税情况进行审查。
经查阅有关账证，获得如下资料：1．1993年9月9日，房产公司与经纬机械厂签订房产转让合同，合同规定，房产公司以分期收款方式将一幢住宅楼卖给经纬机械厂作为集体职工宿舍，总售价2400万元，货款于1994—1996年末分3次付清，每年800万元。
该住宅楼当时取得土地使用权支付的费用为300万元，开发成本为1000万元。
2．1999年10月3日，转让1992年已签订开发合同，并投入资金建成的一栋房屋，转让收入为1050万元(房价中含为当地政府代收的各种费用50万元)，支付的土地使用权价款100万元，房地产开发成本300万元，房地产开发费用100万元，财务费用中的利息支出无法分项目分摊，且无金融机构的证明。
3．2000年3月2曰，出售普通住宅用房一幢，总收人为1800万元。
该房屋支付土地出让金200万元，房地产开发成本为900万元，利息支出为100万元，其中40万元为罚息(不能按收入项目准确分摊)。
(二)要求请根据以上资料，逐项分析并计算该企业应纳的土地增值税(城建税税率为7％，印花税税率为O．5‰，教育费附加征收率为3％，当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用为10％)。
(三)解答1.税法规定，对1994年1月1日以前签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。
因此，出售这幢房屋在1994年、1995年、1996年收取价款时均不予计征土地增值税。
2．税法规定，1994年1月1日以前签订房地产开发合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发，其在1994年1月1日以后5年内首次转让房地产的，免征土地增值税。
由于该房产在1999年转让，已超过规定的免税期限，因此应依法缴纳土地增值税。
计算过程如下：(1)允许扣除的房地产开发费用：(100+300)×10％=40(万元)(2)允许扣除的税金=1050×5％×(1+7％+3％)=57．75(万元)(3)从事房产开发加计扣除=(100+300)×20％=80(万元)这里应当注意，对从事房产开发的企业，转让没有开发的土地不得享受20％的加计扣除。