银行不良资产批量转让会计核算手续(试行)
信贷高级考试(试卷编号1201)
信贷高级考试(试卷编号1201)1.[单选题]对可能存在权属争议，或者可能涉及他人利害关系的登记申请，()可以向申请人、利害关系人或者有关单位进行调查。
A)不动产登记机构B)公安机关C)检察院答案:A解析:2.[单选题]信贷从业人员资格考试范围由（ ）统一确定，根据业务变化情况进行调整、补充、更新。
A)信用联社B)省农信联社办事处C)省农信联社D)合作银行答案:C解析:3.[单选题]对于小微企业客户，可按照三类客户中（ ）信用评级方法评定信用等级。
A)挂账类客户B)特殊类客户C)其他涉农企业（原农业小企业）客户D)其他行业企业法人客户答案:C解析:4.[单选题]《企业环境信用评价办法（试行）》,企业环境信用评价周期原则上为一年，评价期间原则上为上一年度。
评价结果反映企业上一年度1月1日至12月31日期间的环境信用状况。
企业环境信用评价工作原则上应当在每年( )月底前完成。
A)3B)4C)5D)6答案:B解析:5.[单选题]出口商为了保障自已能够相对安全地收到货款，应当选择( )。
A)汇款结算方式B)光票托收结算方式C)跟单托收结算方式D)信用证结算方式答案:D解析:6.[单选题]（ ）适用于可预测未来收益的情况。
A)押品市场比较法B)押品收益现值法C)押品重置成本法D)押品历史成本法答案:B解析:7.[单选题]国债的发行价格低于面值，叫做( )发行。
A)折价B)平价C)溢价D)竞价答案:A解析:8.[单选题]业务合同管理模块下贷款合同管理不包括（ ) 。
A)个人贷款合同B)对公授信合同C)特别担保合同D)委托贷款合同答案:C解析:（出自《山西省农村信用社二代信贷管理系统操作手册》第七章业务合同管理）9.[单选题]不是《票据法》所称票据的是( )。
A)汇票B)本票C)存款单D)支票答案:C解析:10.[单选题]省农信联社银（社）团贷款管理办法，银（社）团贷款最长期限原则上不超过( )年。
不能按期归还的银（社）团贷款，借款人应按规定提出书面申请，经银（社）团贷款会议同意后可展期一次。
不良资产批量转让处置方案 -回复
不良资产批量转让处置方案-回复不良资产批量转让处置方案是指金融机构将不良资产以批量方式转让给其他投资者，以减少其风险敞口和提高资产回收效率。
下面将逐步回答该方案的实施过程和关键要点。
第一步：确定不良资产处置目标和策略在制定不良资产处置方案之前，金融机构应明确其目标和策略。
目标可能包括减少不良资产比例、提高不良资产回收率等。
策略可能包括选择批量转让方式、拍卖或协商转让等。
根据不良资产的特点和市场环境，确定最适合的目标和策略。
第二步：设计不良资产转让流程和机制金融机构需要设计符合监管要求和市场实际的不良资产转让流程和机制。
这涉及选择转让的方式（例如公开竞标、拍卖、协商等）、确定转让条件和标的、制定转让合同等。
同时，金融机构需要与相关部门和监管机构进行沟通和协商，确保转让流程合法合规。
第三步：制定不良资产转让标准和定价机制金融机构需要制定不良资产转让标准和定价机制。
标准可能包括不良资产分类方法、不良资产转让的优先顺序等。
定价机制可能包括评估不良资产回收潜力、确定最低转让价等。
这些标准和机制需要综合考虑不良资产的数量、质量和市场需求等因素。
第四步：筹备不良资产转让的必要资源金融机构需要筹备转让不良资产所需的资源。
这包括人力资源、技术支持、法律咨询等。
不良资产转让可能涉及大量的文件和程序，需要专业人员进行管理和执行。
同时，金融机构还需要与合适的投资者建立良好的合作关系，确保转让的顺利进行。
第五步：宣传和推广不良资产转让项目金融机构需要进行宣传和推广，吸引更多投资者参与不良资产转让项目。
宣传和推广方式可以包括线上线下渠道，例如媒体报道、招标公告、投资者会议等。
通过充分信息披露，提高项目的知名度和吸引力，吸引更多合适的投资者参与。
第六步：执行不良资产转让流程并监控结果一旦有投资者表达兴趣并满足转让条件，金融机构需要执行不良资产转让流程。
这包括签订转让合同、办理过户手续等。
在执行过程中，金融机构需要监控不良资产转让的进展和结果，确保交易的顺利完成，并及时反馈结果给相关方。
财政部、中国银监会关于印发《金融企业不良资产批量转让管理办法
财政部、中国银监会关于印发《金融企业不良资产批量转让管理办法财政部、中国银监会关于印发《金融企业不良资产批量转让管理办法》的通知财政部、中国银监会关于印发《金融企业不良资产批量转让管理办法》的通知【法规类别】公司企业财务管理【发文字号】财金[2022年]6号【发布部门】财政部中国银行业监督管理委员会【发布日期】2022年.01.18【实施日期】2022年.01.18【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件财政部、中国银监会关于印发《金融企业不良资产批量转让管理办法》的通知（财金〔2022年〕6号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各银监局，有关金融企业：为盘活金融企业不良资产，增强抵御风险能力，促进金融支持经济发展，现将《金融企业不良资产批量转让管理办法》印发给你们，请遵照执行。
附件：金融企业不良资产批量转让管理办法中华人民共和国财政部中国银行业监督管理委员会二一二年一月十八日1 / 4财政部、中国银监会关于印发《金融企业不良资产批量转让管理办法》的通知附件：金融企业不良资产批量转让管理办法第一章总则第一条为盘活金融企业不良资产，增强抵御风险能力，促进金融支持经济发展，防范国有资产流失，根据国家有关法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称金融企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股商业银行、政策性银行、信托投资公司、财务公司、城市信用社、农村信用社以及中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）依法监督管理的其他国有及国有控股金融企业（金融资产管理公司除外）。
其他中资金融企业参照本办法执行。
第三条本办法所称资产管理公司，是指具有健全公司治理、内部管理控制机制，并有5年以上不良资产管理和处置经验，公司注册资本金100亿元（含）以上，取得银监会核发的金融许可证的公司，以及各省、自治区、直辖市人民政府依法设立或授权的资产管理或经营公司。
各省级人民政府原则上只可设立或授权一家资产管理或经营公司，核准设立或授权文件同时抄送财政部和银监会。
国家金融监督管理总局关于印发金融资产管理公司不良资产业务管理办法的通知
国家金融监督管理总局关于印发金融资产管理公司不良资产业务管理办法的通知文章属性•【制定机关】国家金融监督管理总局•【公布日期】2024.11.11•【文号】金规〔2024〕17号•【施行日期】2024.11.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文国家金融监督管理总局关于印发金融资产管理公司不良资产业务管理办法的通知金规〔2024〕17号各金融监管局，各金融资产管理公司：现将《金融资产管理公司不良资产业务管理办法》印发给你们，请遵照执行。
国家金融监督管理总局2024年11月11日金融资产管理公司不良资产业务管理办法第一章总则第一条为加强金融资产管理公司不良资产业务监管，防范和控制风险，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》等法律法规，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融资产管理公司。
第三条本办法所称不良资产业务，是指金融资产管理公司对不良资产进行收购、管理和处置的行为，包括：（一）收购处置业务。
金融资产管理公司按照有关法律法规，收购不良资产，并以所收购的不良资产价值变现为目的的经营活动。
（二）其他与不良资产相关业务。
金融资产管理公司按照有关法律法规，围绕本条第（一）项开展的其他业务。
第四条金融资产管理公司开展不良资产业务，应坚持以下原则。
（一）合规性原则。
开展不良资产业务应严格遵守国家相关法律法规和监管要求，严禁违法违规行为。
（二）审慎性原则。
开展不良资产业务应以有效的风险识别、监测和控制程序为前提，及时监测、预警和控制各类风险。
（三）公开性原则。
开展不良资产业务要公开、公平，及时充分披露相关信息，真实反映资产状况，严禁暗箱操作，防范道德风险。
（四）合理性原则。
开展不良资产业务应科学合理选择处置方式，提高效率，降低成本，优化资源配置，兼顾资产价值、经济价值和社会价值综合平衡。
第五条国家金融监督管理总局及其派出机构负责对金融资产管理公司及其分支机构不良资产业务进行监督管理。
关于化解不良贷款记录的批复
关于化解不良贷款记录的批复近年来，实体经济下行，银行不良贷款逐步浮出水面，不良贷款化解与处置成为银行头等大事。
本文结合《G12贷款质量迁徙情况表》，从不良贷款化解与处置最终的结果分为了5种形式，分别为“债变债、债变现、债变物、债变权和债变零”，当然一笔不良贷款处置结果可能涉及这几种方式的组合。
本文“债变权”部分感谢孙海波老师的指导。
债变债“债变债”是银行主动化解不良贷款的结果，债还是原来的债，只是贷款质量从不良重新认定为正常。
这种情况仅属于贷款风险的化解，本质上不属于贷款处置的范围，具体的做法分为非重组上调和重组上调两种情况，有的银行叫做“贷款升级”。
1非重组上调非重组上调是指贷款按照《贷款风险分类指引》的分类认定条件，调入不良后，在报告期，借款人现金流从不正常转为正常，第一还款来源充足，风险部门判断其能够正常履约，贷款重新调为正常。
在经济下行期，法人客户非重组上调的可能性较小；而采用脱期法的零售贷款通过逾期期限判断贷款质量，非重组上调的可能性较大。
2重组上调重组上调是指借款人贷款经过重组后，经过一定时间的观察期（不低于6个月）后，借款人符合正常贷款分类条件，贷款重新调为正常。
由于按照《贷款风险分类指引》第12条“需要重组的贷款应至少归为次级类”，这类贷款重组上调的可能性挺大。
但实践中，贷款重组后仍然以银行债权方式存在的重组方案不多，更多的是转变为物权或权益类资产。
重组贷款的基数较小，贷款非重组上调相应也不多。
债变现“债变现”是指银行实实在在收回了不良贷款本金，也许是全额收回，也许是部分收回，这就属于不良贷款清收范围。
不良贷款收现的途径多种多样，比如正常催清收、通过诉讼追偿、直接扣划担保公司保证金、企业破产偿债等等。
不良贷款也可以通过债权真实转让方式收回现金，比如单笔转让给第三方，批量转让给4大AMC。
但值得注意的是，通过通道过桥方式的非洁净转让（附有远期回购协议）并不被监管认可。
1全额收现如果贷款能够全额收回本金，则不符合《贷款风险分类指引》不良贷款核心定义，因此在统计时需要做一个过渡处理，即贷款从不良类调整为正常类，然后全额清收，填报在[10.A收回现金]子项[10.1A转为正常后归还]中。
我国商业银行不良资产批量处理方法研究
（ｉｎｓ ａｋ Ｎ ｉｇ２ ０ ０ ；ｃｏ ｌ ｆ ｕｉｅｓＮ ｎｉｇＵ ｉ ｒｉ ，Ｎ ｎｉｇ ２ ０ ９ ） Ｊ ｇｕＢ ｎ ， ａ ｎ １０ ５ Ｓｈ ｏ ｏ ｓ ｓ ａｊ ｎｖ ｓｙ ａｊ １０ ３ ａ Ｂ ｎ ｎ ｅ ｔ ｎ
【 ｂ ｔａ ｔ Ｉ ０ ９ ｔ ｋｅ ｅｆ ａ ｃａ ｃｉｓ ｙａｌ ｇ ｕ ｅ ｆｃｎ ｔ ｕａｉｇｔｅｅｏ ｏ Ａ ｓｒｃ】 ｎ２ ０ ，ａ ｌｄｔ ｎ ｎ ｉ ｒ ｉｂ ｒｅｎ ｍｂｒ ａｓｉ ｓ ｍ ｌｔ ｃ ｎ － ｃ ｈ ｉ ｌ ｓ ａ ｏｌ ｎ ｉ ｎ ｈ
为应对金融危机而采取适度宽松的货币政策，虽然在一 定程度上起到了促进我国经济复苏的作用， 但另一方面， 随着 信贷数量的猛增， 以及信贷质量的参差不齐。 随之而来的将是 大量生成的不良贷款。 在以往的不良资产处置工作中， 商业银 行多采用诉讼清收、 债务重组及以物抵债等处置方式， 但这些 方式多是针对单笔或单户业务， 规模效应不明显。 在大量新增 不良贷款的压力下，商业银行迫切需要考虑如何采用新的处 置方法． 规模化、 市场化地处置不良资产， 提高处置回收率， 尽 量避免不良 资产处置中出现的“ 冰棍效应” 。 本文试图研究商业银行在不良资产处置的过程中， 除了 采用常规手段外 。 如何采用批量处理的方法， 节约商业银行 不良资产处置成本， 推进不 良资产的快速处置 ， 实现处置效 益与处置速度的有效统一。可以选择的方法包括打包转让、 资产证券化、 批量委托、 成立项 目 公司以及结构性交易等。 打包公开转让 打包公开转让是将一定数量的债权 ， 股权和实物等资产 进行组合形成具有某一特性的资产包 ， 再将该资产包通过债 务重组、 转让、 招标、 拍卖、 置换等手段进行处置的方式。 打包 批量处置的优势在于通过集约化批量处置可以大量节约处 置成本， 加快不 良资产处置进度， 做到批量处置和销户 ， 减少
银行不良资产批量转让会计核算手续(试行)
银行不良资产批量转让会计核算手续（试行）引言随着经济的发展，银行行业的不良资产问题日益严重，如何有效地处置银行不良资产成为了银行业发展的重要问题。
银行不良资产批量转让是解决银行不良资产的有效方式之一，也是银行保持稳健和促进经济发展的重要手段之一。
因此，建立和完善银行不良资产批量转让会计核算手续对于促进银行健康发展具有重要意义。
一、银行不良资产批量转让的概念银行不良资产批量转让是指银行集中处置其不良资产的过程，通过向拥有相应条件的资产管理公司、投资机构或其他金融机构转让不良资产，以实现银行的营收和偿债能力，提高资产质量、缓解资本压力、降低不良贷款率等目的。
二、银行不良资产批量转让的会计核算手续1、资产转让交易的确认银行不良资产批量转让是一种转让交易，其会计核算手续首先需要确认资产转让交易，此步骤的确认是银行不良资产批量转让的基础。
该确认应符合企业会计准则及相关规定。
2、账户的调整其次，银行不良资产批量转让的会计核算手续还需要对账户进行调整。
银行在进行不良资产批量转让的时候，需要对相关账户进行调整，对于批量转让后及转让前的资产情况以及相应准备、损失及损益等情况进行调整或分类处理，包括调整或清理不良资产账户。
3、转让款项的处理银行不良资产批量转让的会计核算手续还需进行转让款项的处理。
一般而言，银行在不良资产批量转让中获得的收入应该与不良资产相关的减值准备、清算费用等有关。
因此，在银行进行不良资产批量转让的时候，需要对相应的转让款项进行分类处理，将其分配到不同的减值准备、清算费用及其他相关费用中进行处理。
4、金融产品的处理银行不良资产批量转让的会计核算手续还需进行金融产品的处理。
在不良资产批量转让过程中，银行所持有的金融产品也需要进行相应的处理，包括该金融产品的转让、利息的计算和到期兑付等。
5、审计的跟踪银行进行不良资产批量转让后，还需要对相关会计核算手续进行审计的跟踪，确认其会计核算的准确性和真实性。
不良贷款批量转让方案
不良贷款批量转让方案背景不良贷款是指借款人长时间拖欠债务或者其他原因导致无法还款的贷款。
不良贷款对金融机构和银行来说是一种重要的风险因素，因为它可能导致资金损失并对利润产生负面影响。
为了减少不良贷款的风险，银行和金融机构通常会考虑将不良贷款进行转让。
不良贷款的转让可以帮助银行和金融机构回收部分资金并减少不良贷款对其资产质量的影响。
批量转让不良贷款是一种常见的转让方式，它将多个不良贷款打包成一个整体进行转让。
批量转让方案批量转让不良贷款需要制定一个详细的方案，包括以下几个方面：1. 不良贷款筛选和评估在进行批量转让之前，需要对不良贷款进行筛选和评估。
这个过程可以通过以下步骤进行：•数据收集：收集所有不良贷款的相关数据，包括贷款金额、借款人信息、还款记录等。
•不良贷款分类：将不良贷款按照一定的分类标准进行分类，例如按照逾期时间、借款人信用等级等进行分类。
•风险评估：对不良贷款进行风险评估，评估其未来能够收回的可能性和风险水平。
•筛选：根据风险评估的结果，筛选出适合转让的不良贷款。
2. 转让价格确定确定合适的转让价格是不良贷款批量转让的一个关键步骤。
转让价格应该充分考虑不良贷款的风险和潜在收益。
以下是确定转让价格的一些建议：•市场调研：进行市场调研，了解当前不良贷款市场的行情和价格水平。
•资产净值评估：评估不良贷款的净值，考虑已经收回的金额和未来可能收回的金额。
•风险溢价：考虑不良贷款的风险水平，适当增加风险溢价。
3. 转让合同和手续一旦确定转让价格，需要制定转让合同并办理相应的手续。
以下是一些需要考虑的事项：•合同条款：制定转让合同的条款，包括转让价格、转让的不良贷款信息、责任分担等。
•法律审查：对转让合同进行法律审查，确保合同的合法性和有效性。
•手续办理：办理转让手续，包括不良贷款的过户手续和相关监管机构的备案手续等。
4. 转让后的后续管理一旦不良贷款完成转让，需要进行后续的管理和跟踪。
以下是一些需要考虑的事项：•转让信息记录：记录转让的不良贷款信息，包括转让日期、转让方、转让价格等。
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银行不良资产批量转让会计核算手续（试行）为规范银行（简称xx）不良资产批量转让会计核算，根据《企业会计准则》、财政部和银监会有关规定及《银行会计制度（2009 年修订）》（农发银发〔2009〕246 号），制定本核算手续。
一、基本规定
（一）卖断式转让。
本核算手续所称不良资产批量转让是指xx将在经营中形成的不良信贷资产和非信贷资产以卖断方式出售给受让方。
包括：
1．按照规定程序和标准认定为次级、可疑、损失类贷款。
2．已核销的账销案存类资产。
3．抵债资产。
4．其他不良资产。
自不良资产转让之日起，xx对客户的债权或资产的所有权转移至受让方，其全部风险和报酬由受让方承担，表内外相关账务全部终止确认，资产相关档案移交给受让方。
拟转让的不良资产应在交易基准日进行表外登记，在资产交割日进行账务处理；表内外应收利息均计算至交易基准日，交易基准日后不计息。
交易基准日是指xx与受让方协商确认不良资产债权或所有权关系转让的日期。
资产交割日是指xx与受让方协商确定的不良资产批量转让的资金清算日期。
（二）其他情形。
1．如资产转出时，由xx承担资产的全部风险，并承诺按照转让双方约定日期和约定金额无条件回购不良资产的，转让期间，转让资产仍应在表内外进行核算，不办理资产档案的移交。
2．其他特定情形下的不良资产转让，按照其风险和报酬转移程度，参照信贷资产
证券化处理原则，以终止确认、不终止确认、确认继续涉入资产和负债等方式进行处理。
二、资产交割日之前的会计处理
（一）支付相关费用的会计处理。
不良资产批量转让过程中应由xx承担的咨询、评估和拍卖等费用，先按照有关合同、协议划付给相关机构。
待收到不良资产转让资金时，进行相应扣除。
支付相关费用的会计分录：借：其他应收款
贷：汇划资金往来等（相关机构）
（二）收到保证金的会计处理。
收到受让方交存的保证金，根据相关合同、协议进行账务处理。
会计分录：借：存放中央银行款项
贷：活期保证金存款—其他活期保证金
或其他应付款
（三）营业机构的会计处理。
1．转让资产的表外登记。
交易基准日，会计部门根据风险管理部门提交的相关债权或所有权转让协议及批复文件，对转让资产逐笔核对，登记表外已转让不良资产科目。
会计分录：收：已转让不良资产
2．计结利息。
若转让的不良资产应计结利息，交易基准日次日（节假日顺延），会计部门对转让资产计结利息。
会计分录：收：应收未收贷款利息等
3．转移抵（质）押物品。
对转让资产涉及抵（质）押物品转移的，会计部门根据风险部门提供的担保权利转让通知及相关批复文件，办理移交手续，销记表外抵（质）押物品科目。
会计分录：付：抵（质）押物品
4．移交会计档案及资料。
会计部门配合风险管理部门按照资产转让协议约定，及时完成资产档案的整理、组卷和移交，做好会计档案移交登记，并留存已转让资产的会计档案及相关文书的复印件。
向客户（信贷管理）部门提供相关档案资料复印件的，也应办理交接手续。
5．交易基准日与资产交割日的期间处理。
交易基准日与资产交割日期间，收到客户归还已转让资产本金及利息的，由xx代收后直接划付受让方。
三、资产交割日的会计处理
（一）资产交割日，总行或省级分行收到受让方划入的购买不良资产资金，扣除已支付的相关费用后，连同受让方交纳的保证金，根据风险管理部门提供的经有权人签批的分配清单，划转至营业机构。
1．收到受让方划入资金。
会计分录：借：存放中央银行款项
贷：其他应付款
2．扣除已支付的相关费用。
会计分录：借：其他应付款
贷：其他应收款
未达成转让协议的，已支付的相关费用经有权人审批后从业务管理费中列支。
会计分录：借：业务管理费
贷：其他应收款
3．根据分配清单将资金划至各营业机构。
会计分录：借：其他应付款
活期保证金存款—其他活期保证金
贷：汇划资金往来等
（二）营业机构收到总行或省级分行划入资金。
会计分录：借：汇划资金往来等贷：应解汇款及临时存款
（三）营业机构对不良资产转让金额及其差额的处理。
1．转让不良贷款。
（1）转让金额的处理。
按照收到的转让资金收回不良贷款。
营业机构会计部门根据风险管理部门提供的不良贷款转让明细清单等资料，与转让不良贷款核对无误后，收回对应的不良贷款。
会计分录：借：应解汇款及临时存款
贷：××贷款同时销记表外科目：
付：已转让不良资产（出售部分）
（2）转让差额的处理。
不良贷款的账面价值与出售金额之间的差额，按照xx呆账核销审批流程进行处理。
营业机构收到上级行下划的贷款损失准备金后，终止确认所转让不良贷款的剩余账面价值，同时转销不良贷款对应的全部应收利息。
收到上级行划入贷款损失准备金。
会计分录：借：汇划资金往来等
贷：待处理结算款项借：待处理结算款项
贷：贷款损失准备按照不账销案存方式核销不良贷款，转销应收利息。
会计分录：借：呆账贷款
贷：××贷款借：贷款损失准
备贷：呆账贷款同时销记表外
科目：付：已转让不良资产（核销
部分）付：应收未收贷款利息
2．转让已核销账销案存类资产。
xx已核销账销案存类资产主要是指已核销呆账贷款。
对于转让的已核销呆账贷款，按照收到的转让资金，转回贷款损失准备，同时销记相关表外科目。
会计分录：借：应解汇款及临时存款
贷：贷款损失准备同时销记表外科目：
付：已核销呆账贷款
已核销呆账贷款利息营业机构转回的贷款损失准备应及时上划至总行。
3．转让抵债资产。
（1）转让金额的处理。
对于转让的抵债资产，按照收到的转让资金，扣除应支付的相关税费后的金额，转销对应抵债资产的账面价值。
会计分录：借：应解汇款及临时存款
非信贷资产减值准备—抵债资产减值准备（已计提减值准备）
贷：待处理抵债资产（出售部分）
应交税费同时销记表外科
目：
付：已转让不良资产（出售部分）
（2）转让差额的处理。
转让抵债资产的账面价值与出售金额之间的差额，计入当期损益。
会计分录：借：营业外支出—处置抵债资产净损失贷：待处理抵债资产（差额部分）同时销记表外科目：付：已转让不良资产（核销部分）
4．转让其他不良资产的处理参照上述内容及相关核算办法执行。