2016年5月1日起营改增最新税率表,一般纳税人认定条件及零税率

2016年5月1日起营改增最新税率表
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纳税人应税行为专利技术技术非专利技术商标销售著作无形权资产商誉其他权益性无形资产一般纳税人海域使用权探矿权自然采矿权销售资源无形使用资产权取水权其他自然资源使用权土地使用权建筑销售物不动产构筑物转让有限产权、永宅房楼等可供住工作活动等久产权以及其一并转让的土地使用权路桥隧道水坝等 11% 11% 11% 6% 所有权、使用权的转让 6% 具体范围增值税税率
航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务装卸转运票包挂引调打捞救助服务物流辅助服务装卸搬运服务一般销售现代纳税人服务服务仓储服务运输工具间的搬运装卸存放保管收件服务收派服务分拣服务派送服务有形动产融资租赁服务融资租赁服务（注意区分融资性售后回租）不动产融资租赁服务租赁服务经营租赁服务有形动产经营租赁服务（包括过路停车过桥费、光租、干租车机船身广告位）不动产经营租赁服务认证服务鉴证咨询服务鉴证服务咨询服务专业资质监测计量证明鉴定后出具证明提供信息建议策划调查翻译 6% 17% 11% 17% 11% 捞人物船水上施救 6%
其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
语音通话、宽带等
11%
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纳税人电信服务应税行为增值电信服务工程服务安装服务建筑修缮服务服务装饰服务其他建筑服务增值电信服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务贷款贷款服务融资性售后回租直接收费金融服务金融服务承租A卖给B再从B租回具体范围短信、彩信、数据传输、互联网新改建各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等补固养改等作业修饰美化钻、拆、平、绿、爆、清等利息及利息性收入 11% 增值税税率 6%
13%
航空运输的湿租业配备机组人员的船务无运输工具承运业气液固等务函件信印刷物卡邮政小包不超过50KG一边不超过 1.5M，长宽高合计不超过3M 机要、盲人读物 11%
邮政普遍服务包裹邮政邮政特殊服务服务邮政特殊服务其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动基础电信服务
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纳税人应税行为具体范围增值税税率征收率 3% 17% 小规模包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配纳税人劳务，以及营改增各项应税服务销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务粮食、食用植物油、鲜奶自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品原农药、农机（整机）、农膜国务院规定的其他货物农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐出口货物铁路运输服务陆路运输服务其他陆路运输服务公路缆车索道地铁轻轨交通运输水路运输服务服务航空运输服务管道运输服务一般销售纳税人服务程租业务期租业务特定航次 11% 配备操作人员的船 0%
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纳税人应税行为具体范围广播影视节目（作拍录采编写剪译字特修及确品）制作服务权广播影视服务广播影视节目（作分账买断委托等方式品）发行服务广播影视节目（作影院剧院网络电视电台等播品）播映服务放企业管理服务现代服务商务辅助服务人力资源服务安全保护服务其他现代服务一般销售纳税人服务其他现代服务文化服务文化体育服务体育服务教育服务教育医疗服务医疗服务生活旅游娱乐服务服务旅游服务娱乐服务餐饮服务餐饮住宿服务住宿服务居民日常服务其他生活服务住宿及配套家政养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印除上述以外内部市场物业日常等管理货物运输代理服务经纪代理服务代理报关服务劳务招聘劳力外包人身及财产的保护除以上外创作表演图书档案文物展览等比赛活动训练指导管理学历和非学历、教育辅助检查诊断治疗保健生育及使用药品救护车等浏览食宿购物娱乐 6% 提供场所各类娱乐提供饮食及饮食的场所 6% 6% 6% 增值税税率
6% 增值税税率
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纳税人应税行为设计服务知识产权服务文化创意服务广告服务会议展览服务具体范围图文声视传递计划构想登记鉴定评估认证图报杂广影视牌招等发布播映商品等流通展示交流综合航空地面服务是指导航检查清洗消毒跑道等通用航空服务是指航拍培训测量勘探降雨监测护林调试通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保 6% 增值税税率
直接收费金融服务其他所有相关收费项目人身保险服务人财外汇、有价证券、期货基金、信托、理财、金融衍生新技术、工艺、产品、材料 6%
保险服务财产保险服务
一般销售纳税人服务
金融商品转让金融商品转让其他金融商品转让研发服务
合同能源管理服务节能环保研发和技术服务工程勘察勘探服务地形地质地下的实地调查专业技术服务现代服务软件服务气象地震规划测绘软件开发维护测试 6%
经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名
增值税税率的高低≠实际税负的多少。虽然税率较高，但增值税是对增值额进行征税，避免了重复征税，所以营改增后税负是降低的。除上述政策外，相关过渡政策请参照财政部和国家税务总局的相关规定。
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电脑设计及测试服电路设计测试相关务信息技术服务信息系统服务系统网络电脑服务器等维护 6%
业务流程管理服务人力财务审计税务等的管理
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信息技术服务纳税人应税行为
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具体范围信息系统增值服务数据处理分析存储等

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2016年最新解析营改增政策及培训思路(培训版图片格式,仅供参考)

有形动产租赁 17% 13%
11% 新增两档税率
6%
2013年8月营改增税目、税率
交通运输业

现代服务业
陆路
水路
航空
管道运输
研发技术
信息技术
文化创意
物流辅助
鉴证咨询
广播影视服务
有形动产租赁 17%
11% 新增两档税率
6%
13%
关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16 号）关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第 18号）

3.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元并开具发票,由于5月A会计事务所提供审计业务完成质量较高,B制造有限公司深感满意，于当年5月提前支付款项10万元。则A会计事务所的纳税义务时间？（5月份）
4.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，但未签订书面合同，一直到审计业务结束，B公司仍未支付审计款项，A会计事务所也未向B制造有限公司开具发票。则A会计事务所的纳税义务时间？？（依据“未签订书面合同的，增值税纳税义务发生时间为

1.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元，在6月30日B制造有限公司按照合同约定，如期向A支付上述10万元。则A会计事务所的纳税义务时间？均为6月30日 2. A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元并开具发票，对于此项业务不论B公司是否如期支付10万元款项，A会计师事务所的增值税纳税义务时间？均为6月30日。

《营改增税率表》2016年5月1日实施

2016年5月1日起，纳税人可依法开具国税机关监制的发票。

纳税人销售其取得的不动产(包括个人销售二手房)和其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。

2016年6月1日起，纳税人需要根据实际经营情况填写增值税纳税申报表，在申报期限内进行增值税纳税申报。

营改增纳税人发票
自5月1日起，地税机关不再提供发票，已领取的地税机关印制发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至6月30日;5月1日起，如需要开具增值税专用发票，可根据主管国税机关的安排办理发票领用手续。

5月1日前，如果在主管地税机关已申报缴纳营业税且未向购买方开具发票，需补开发票的，可在12月31日前开具增值税普通发票。

建筑业营改增范围及税率2016

建筑业营改增范围及税率2016从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

那么，2016建筑业营改增范围及税率是怎么样的呢?下面就一起看看本文的介绍吧!2016建筑业营改增范围1、销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

2、销售不动产(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(3)一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(4)一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

财税2016 36号文

财税2016第36号文(财税[2016]36号附件1)第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。

各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。

遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

2016建筑业营改增实施细则

2016年建筑业营改增实施细则3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。

李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增!随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加!《通知》包含四个附件，分别为：附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。

我们根据《通知》及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。

一、建筑业增值率税率和征收率是多少?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。

大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。

适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。

二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表

其他现代服务文化服务体育服务教育服务医疗服务旅游服务娱乐服务餐饮服务住宿服务居民日常服务其他生活服务
3%/5%
6%
3%/5% 娱乐业5-20%
6%
销售无形资产
销售无形资产增)
居民日常服务其他生活服务专利技术和非专利技术商标商标 (新著作权著作权商誉商誉自然资源使用权自然资源使用权（含土地使用权）其他பைடு நூலகம்益性无形资产其他权益性无形资产建筑物构筑物建筑物
5%
6%（除销售土地使用权 11%）
销售不动产
销售不动产 (新增)
5% 构筑物
11%
铁路运输服务陆路运输服务
水路运输服务航空运输服务管道运输服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务基础电信服务增值电信服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务贷款服务直接收费金融服务人寿保险服务保险服务金融商品转让研发服务
其他
3% 11%
3%
11% 11% 6%
3%
3%
11%
财产
5%
6%
研发和技术服务
合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务(新增) 软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务信息技术服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务(新增) 设计服务文化创意服务（商标和著识产权服务作权转让重分类至销售无告服务形资产）知广会议展览服务航空服务港口码头服务销售服务物流辅助服务货运客运场站服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务现代服务不动产融资租赁（新增） 11% 不动产经营租赁（新增）租赁服务有形动产融资租赁 17% 有形动产经营租赁 5% 3% /5% 6% 5% 6%

2016年营改增后各行业的税目税率表

2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。

小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。

增值税税率表-2016

2016年增值税税率表
序纳税应税具体范围号人行为小规包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳 1 模纳务、以及营改增各项应税服务税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 2 3 4 原增 5 值税 6 纳税人 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 一般销售 26 纳税服务人 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 文化创意服务现代服务信息技术服务研发和技术服务 1.粮食、使用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜； 5.国务院规定的其他货物； 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐出口货物陆路运输服务交通运输水路运输服务业航空运输服务管道运输服务铁路运输服务其他陆路运输服务程租业务期租业务航空运输的湿租业务无运输工具承运业务公路缆车索道地铁轻轨特定航次配备操作人员的船配备机组人员气液固等信印刷物卡邮政小包不超50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M 机要、盲人读物等语音通话、带宽等短信、彩信、数据传输、互联网新建改建各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等补固养改等作业修饰美化钻、拆、平、绿、爆、清等利息、及利息性收入承租A卖给B再从B租回其他所有相关收费项目人财外汇、有价证券、期货基金、信托、理财、金融衍生新技术、工艺、产品、材料节能环保地形地质地下的实地调查气象地震规划测绘软件开发维护测试电路设计测试相关系统网络电脑服务器等维护人力财务审计税务等的管理数据处理分析存储等图文声视传递计划构想 6% 服务业 5% 6% 服务业 5% 6% 6% 金融保险业 5% 11% 运输业 3% 0 13% 增值税原营业原营业税率税税目税税率征收率 3% 17% -

国家税务总局公告2016年第53号——国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告

国家税务总局公告2016年第53号——国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.08.18•【文号】国家税务总局公告2016年第53号•【施行日期】2016.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2016年第53号国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。

售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

财税2016年36号文件

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税2016年36号文件各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。