第14章 金融工具
CPA(注册会计师) 第十四章 金融工具(2019,教材更新版)
第十四章金融工具本章考情分析本章按照金融工具准则重新编写，新增套期会计，将17年第十章金融负债和权益工具区分移至本章；将“金融资产减值”也移至本章。
本章教材变化的说明新的金融工具会计准则放弃了现行准则按照单项资产特征和管理层意图的四分类，转为按照主体持有资产的商业模式及合同现金流特征，将金融资产分为三类；此外，放弃现行准则的已发生损失模型，引入预期损失减值模型，在前瞻性基础上考虑和评价金融资产减值的问题。
本章内容结构第一节金融工具概述第二节金融资产和金融负债的分类和重分类第三节金融负债和权益工具的区分金融工具第四节金融工具的计量第五节金融资产转移第六节套期会计第七节金融工具的披露第一节金融工具概述金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
一、金融资产本章不涉及以下金融资产的会计处理:(1)长期股权投资(即企业对外能够形成控制、共同控制和重大影响的股权投资);(2)货币资金(即现金、银行存款、其他货币资金)。
二、衍生工具金融工具还可以分为基础金融工具和衍生工具。
衍生工具，是指属于金融工具准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其他合同:1.其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量(比如特定区域的地震损失指数、特定城市的气温指数等)的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。
2.不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资。
3.在未来某一日期结算衍生工具在未来某一日期结算，表明衍生工具结算需要经历一段特定期间。
衍生工具通常在未来某一特定日期结算，也可能在未来多个日期结算。
•三、金融负债和权益工具•详见本章第三节关于金融负债和权益工具的定义。
第二节金融资产和金融负债的分类和重分类金融资产一、金融资产的分类以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产金融资产分类的简图业务模式现金流量测试分类1 2 3为收取合同现金流量而持有（持有至到期）为收取合同现金流量和出售而持有（长期持有到不准备到期）其他业务模式（如：允许随时交易的债券）所有业务模式仅为本金和利息（S P PI）非S P P I以摊余成本计量公允价值计量且变动计其他综合收益公允价值计量且变动计当期损益公允价值计量且变动计当期损益▲金融资产的具体分类：1.金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产:(1)企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
货币银行学第十四章金融与经济发展
国际负债的传导机制
01
债务国负债太 多
债权国金融 危机和经济 衰退
02
负债国陷 入危机
债权国信贷紧 张和支付危机
03
债权国银行出 现大量坏账
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第一节 麦金农—肖的金融发展理论与模型
所以在麦金农和肖看来，发展中国家实行低利率政策只能有碍于经济发展。 既然如此，为了促进经济的发展，采取的政策应该是适当提高利率。
第一节 麦金农—肖的金融发展理论与模型
根据麦金农和肖的分析，实际利率的提高既能增加资本形成的数量， 又能提高资本形成的质量，所以它对经济增长和发展有着双重的影 响。 为使实际利率等于或尽可能接近于均衡利率，政府当局应该彻底地 废除一切对利率的干预和管制，同时应该积极地制止通货膨胀，以 使名义利率免受物价上涨的影响。
第十四章 金融与经济发展
第一节 麦金农——肖金融深化理论的内容 第二节 对金融深化的批评及其修正与发展 第三节 20世纪90年代金融发展理论的新发展 第四节 中国的金融发展与经济增长 第五节 金融自由化
本章学习要求
在这一章中，我们将学习罗纳德·麦金农 与爱德华·肖所提出的“金融抑制论”和 “金融深化论”以及这一理论的发展和修 正，研究金融发展与经济增长之间的关系。 学完本章后，你应当知道：
三、金融危机的分类
货币危机
从广义上讲，一国货币的汇率变动在短期内超过一定 幅度（一般认为该幅度为15%~20%），就可称为货 币危机。如：70年代墨西哥货币危机、92年英镑危机。
债务危机
近年来的金融危机越来越呈现出某种混合形式的危机。 如：1997年亚洲金融危机。
银行危机
《金融工具及其估价》课件
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
05
期货和期权的估价
期货和期权的定义
期货
期货是一种标准化的金融合约，买卖 双方约定在未来某一特定日期按照约 定的价格交割某种商品或金融资产。
期权
期权是一种金融衍生品，赋予持有者 在未来某一特定日期以特定价格购买 或出售某种资产的权利，但不强制执 行。
风险性
指持有金融工具所面临的风险。风险 性包括市场风险、信用风险和流动性 风险等。市场风险是指因市场价格波 动而导致持有者遭受损失的风险；信 用风险是指因债务人违约而导致的损 失；流动性风险是指因市场交易不足 或缺乏交易对手而导致持有者无法在 合理价格下出售其持有的金融资产的 风险。
期限性
指持有金融工具所具有的时间期限。 期限性对于固定收益类金融工具尤为 重要，因为这类工具在期限届满时将 一次性支付本金和利息。不同期限的 金融工具具有不同的风险和收益特征 。
按照期限来划分，金融工具分为短期 金融工具和长期金融工具。短期金融 工具期限一般在一年以下，如商业票 据、短期国库券、银行承兑汇票、可 转让大额定期存单、回购协议等。长 期金融工具期限一般在一年以上，如 长期债券、股票等。
02
按照融资形式来划分，金融工具可分 为直接融资工具和间接融资工具。直 接融资工具包括政府、企业发行的国 库券、企业债券、商业票据、公司股 票等；间接融资工具包括银行、保险 公司、证券公司等金融机构发行的定 期存单、回购协议、保险单、保险凭 证、投资信托基金、债券基金等。
信用风险
发行人违约风险，即无法按时支付利息或本 金的风险。
流动性风险
投资者在需要资金时无法将固定收益证券卖 出而不影响其市场价格的风险。
金融工具
基本特征
基本特征
一般认为，金融工具具有以下特征：
偿还期
偿还期是指借款人拿到借款开始，到借款全部偿还清为止所经历的时间。各种金融工具在发行时一般都具有 不同的偿还期。从长期来说，有l0年、20年、50年。还有一种永久性债务，这种公债借款人同意以后无限期地支 付利息，但始终不偿还本金，这是长期的一个极端。在另一个极端，银行活期存款随时可以兑现，其偿还期实际 等于零。
流动性
这是指金融资产在转换成货币时，其价值不会蒙受损失的能力。除货币以外，各种金融资产都存在着不同程 度的不完全流动性。其他的金融资产在没有到期之前要想转换成货币的话，或者打一定的折扣，或者花一定的交 易费用，一般来说，金融工具如果具备下述两个特点，就可能具有较高的流动性：第一、发行金融资产的债务人 信誉高，在已往的债务偿还中能及时、全部履行其义务。第二，债务的期限短。这样它受市场利率的影响很小， 转现时所遭受亏损的可能性就很少。
第105号公告限制了金融工具的范围。
基本分类
基本分类
金融工具按其流动性来划分，可分为两大类： 法定货币符号 这是指现代的信用货币。现代信用货币有两种形式：纸币和银行活期存款，可看做银行的负债，已经在公众 之中取得普遍接受的资格，转让是不会发生任何麻烦的。这种完全的流动性可看作金融工具的一个极端。 有价证券 这些金融工具也具备流通、转让、被人接受的特性，但附有一定的条件。包括存款凭证、商业票据、股票、 债券等。它们被接受程度取决于这种金融工具的性质。 长期债（一年以上） ⑴证券类（securities)=债券（bonds) ⑵其他现金类=贷款（loans) ⑶交易所交易的金融衍生品类=债券期货（bonds futures） ⑷债券期货选择权（option on bonds futures）
2019年注册会计师考试章节练习 第14章 金融工具(附答案解析)
第十四章金融工具一、单项选择题1.下列各项中，不属于金融资产的是（）。
A.固定资产B.长期股权投资C.银行存款D.其他应收款2.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。
A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融负债发生的交易费用C.取得贷款发生的交易费用D.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用3.2×18年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.480B.500C.485D.5054.2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2142.18万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产。
购入债券的实际年利率为5%。
则甲公司购入该项债券的初始入账价值为（）万元。
A.2000B.2142.18C.2022.18D.2037.185.2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
购入债券的实际年利率为4%。
则甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（）万元。
A.1222.69B.1267.69C.1282.69D.1207.696.新华公司于2×18年1月1日从证券市场上购入M公司于2×17年1月1日发行的债券，新华公司根据其管理该金融资产的业务模式将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。
注册会计师《会计》知识点总结：金融工具概述
金融工具概述一、金融工具的定义金融工具是指能够给其持有人带来一定金融资产或金融负债的合同。
二、金融工具的分类1. 按照合同的特点可以分为现金工具和衍生金融工具两大类。
现金工具是指票据、应收账款等可以直接结算支付的金融资产或负债，而衍生金融工具则是指期货、期权、掉期等通过衍生计算而获得支付的金融工具。
2. 按照金融工具的市场可以分为证券市场和场外市场两种。
证券市场包括股票市场和债券市场，而场外市场则是指无法证明合约的金融工具。
三、金融工具的确认1. 确认金融资产时，首先要确定其是否符合金融资产的定义，再按照实质合同进行确认。
2. 确认金融负债时，需要确认其是否符合金融负债的定义，并对实质合同进行确认。
四、金融工具的初始计量1. 金融工具在初始确认时，应当以公允价值计量，且将相关交易费用纳入当期损益。
2. 初始计量后的金融工具，在一定条件下也可以采用成本计量进行确认。
五、金融工具的后续计量1. 衡量金融资产和金融负债的后续计量时，应当按照公允价值计量或成本计量来实施。
2. 公允价值计量的金融资产和金融负债，其公允价值变动产生的损益应当计入当期损益。
3. 成本计量的金融资产和金融负债，在持有期间要进行摊余成本计量，同时应当根据减值准备的要求进行减值测试。
六、金融资产转移金融资产转移是指将金融资产的所有权转让给他人的行为，其中包括了出售、债权转让等多种形式。
同时在进行金融资产转移时要注意相关的会计处理、信息披露等问题。
七、金融资产减值准备在进行金融工具的后续计量过程中，如果发生减值迹象，则需要进行减值测试，根据测试结果计提相应的减值准备，以确保财务报表的真实性和公允性。
结语在实际会计工作中，金融工具是一项十分重要的资产和负债，掌握金融工具的相关知识点对于注册会计师来说是非常必要的。
通过本文的总结，希望能够为大家对金融工具的了解提供一些帮助。
同时也希望大家能够在工作中严格按照相关会计准则来处理金融工具，确保企业的财务报表真实可靠。
《金融工具及其估价》课件
风险识别：识别金融工具可能面临 的风险
风险评估：评估风险的可能性和影 响程度
风险控制：采取措施控制风险，如 设定止损点、分散投资等
风险转移：通过保险、合约等方式 将风险转移给其他主体
风险监测：定期监测风险状况，及 时调整风险管理策略
风险报告：向管理层和监管机构报 告风险管理情况
未来金融工具及其估价展望
经济周期等
风险评估：对 金融工具进行 风险评估，如 信用风险、市 场风险、流动
性风险等
定期评估：定 期对金融工具 进行估价，以 反映市场变化 和金融工具价
值的变化
常见金融工具及其估价
04
股票的估价
市盈率（PE）： 股价与每股收益的 比值，反映市场对 公司未来盈利能力 的预期
市净率（PB）： 股价与每股净资产 的比值，反映市场 对公司资产质量的 认可程度
信用风险：信用风险是指金融工具发行人或借 款人违约的可能性，信用风险越高，金融工具 的估价越低
流动性：流动性是指金融工具在市场上交易的 难易程度，流动性越高，金融工具的估价越高
期限：期限是指金融工具的到期时间，期限越长， 金融工具的估价越低
市场环境：市场环境包括经济环境、政策环境等， 市场环境越好，金融工具的估价越高
金融工具估价的方法
现金流贴现法： 将未来的现金流 折现到现在的价 值
相对估值法：通 过比较类似金融 工具的价格来评 估目标金融工具 的价值
绝对估值法：通 过计算金融工具 的内在价值来评 估其价值
期权定价模型： 用于评估期权等 衍生金融工具的 价值
金融工具估价的影响因素
利率：利率是影响金融工具估价的重要因素，利 率越高，金融工具的估价越低
金融工具的作用
融资：为企业提供资金支持，促进经济发展 投资：为投资者提供投资渠道，实现财富增值 风险管理：帮助企业规避风险，提高经营稳定性 价格发现：为市场提供价格信息，促进资源优化配置
金融工具培训课件PPT(共-51张)精选全文
住宅抵押贷款
汽车贷款
推迟付款
分期付款
消费贷款
赊 销
抵押贷款
信用贷款
五、民间信用 1.概念 ★ 民间信用是民间自发产生的由民营企业或个人之间相互提供的信用。它主要为民营经济服务，处于政府金融管理部门监管之外，被称为非正规金融。
2.形式
商业汇票
商业本票
商业票据
债务人
汇票
债权人
第三人
债务人
本票
债权人
（出票人即付款人）
（受款人）
（受款人）
（出票人）
（承兑人即付款人 ）
（2）机构投资人能够享受大规模交易的经济利益 （3）更有利于分散投资，降低风险 （4）具有较大的流动性 （5）不受资金量的限制
第二节 金融工具分类
按融资期限分
短期 金融工具
长期 金融工具
国库券
票 据
汇 票
本 票
支 票
商业汇票
银行汇票
商业本票
银行本票
4.商业票据特点
商业票据特点
流通性
抽象性
不可争辩性
有追索权
要式证券
无因证券
流通证券
5.商业信用局限性 ◆ 商业信用的规模和数量有限 ◆ 商业信用的提供方向有限 ◆ 商业信用的信用能力有限 商业信用的发展日益依赖于银行信用。而商业票据贴现和抵押贷款，则是银行发展过程中首先扩展的主要业务。
投资者
基金托管人
基金管理人
按组织形式分
契约型基金
公司型基金
公司型基金:依据公司法成立以盈利为目的的股份有限公司形式的基金。 契约型基金：依据一定的信托契约组织起来的代理投资制度。
公司型基金 基金为股份制投资公司，具有法人资格 基金通过发行普通股票筹集 投资者即基金公司股东。有权对公司的重大决策发表自己的意见，并以股息形式收取投资收益。 基金公司具有永久性 美国绝大多数基金为公司型
会计章节练习 第14章 金融工具
第十四章金融工具一、单项选择题1.下列各项中，不属于金融资产的是（）。
A.固定资产B.长期股权投资C.银行存款D.其他应收款2.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。
A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融负债发生的交易费用C.取得贷款发生的交易费用D.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用3.2×18年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.480B.500C.485D.5054.2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2142.18万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产。
购入债券的实际年利率为5%。
则甲公司购入该项债券的初始入账价值为（）万元。
A.2000B.2142.18C.2022.18D.2037.185.2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
购入债券的实际年利率为4%。
则甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（）万元。
A.1222.69B.1267.69C.1282.69D.1207.696.新华公司于2×18年1月1日从证券市场上购入M公司于2×17年1月1日发行的债券，新华公司根据其管理该金融资产的业务模式将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。
金融工具知识点
第十四章金融工具1.金融资产的判断：企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（不是固定的）（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利（预付账款不是金融资产）（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利（3）将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，收到可变数量的自身权益工具（4）将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，（以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的除外）2.根据自身业务特点和风险管理要求进行金融负债分类，对所有金融负债不得进行重分类3.根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，划分金融资产业务模式：所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼容。
4.业务模式以收取合同现金流量为目标，合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付——以摊余成本计量的金融资产5.既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付——以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产6.将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，一经指定，不得撤销7.所有金融负债不得进行重分类8.金融资产重分类采用未来适用法进行相关处理9.重分类日：是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。
（季度、半年度、年度）10.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益借：交易性金融资产债权投资减值准备公允价值变动损益（差额）贷：债权投资11.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。
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第十四章金融工具一、单项选择题1.下列各项中，不属于金融资产的是（）。
A.固定资产B.长期股权投资C.银行存款D.其他应收款2.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。
A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融负债发生的交易费用C.取得贷款发生的交易费用D.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用3.2×18年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.480B.500C.485D.5054.2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2142.18万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产。
购入债券的实际年利率为5%。
则甲公司购入该项债券的初始入账价值为（）万元。
A.2000B.2142.18C.2022.18D.2037.185.2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
购入债券的实际年利率为4%。
则甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（）万元。
A.1222.69B.1267.69C.1282.69D.1207.696.新华公司于2×18年1月1日从证券市场上购入M公司于2×17年1月1日发行的债券，新华公司根据其管理该金融资产的业务模式将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。
购入债券时的实际年利率为6%。
新华公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2023.34万元，另支付相关交易费用40万元。
2×18年12月31日该债券的公允价值为2000万元。
新华公司购入的该项债券2×18年12月31日的摊余成本为（）万元。
A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.347.下列项目中不应终止运用套期会计的是（）。
A.因风险管理目标发生变化，导致套期关系不再满足风险管理目标B.套期关系不再满足运用套期会计方法的其他条件C.被套期项目与套期工具之间不再存在经济关系D.终止套期会计可能会影响套期关系的一部分8.企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为（）。
A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.其他应收款D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产9.某合伙企业甲，新合伙人加入时按确定的金额和持股比例入股，退休或退出时入股资金及累计未分配利润全额退还给合伙人。
合伙企业营运资金均来自合伙人入股，合伙人持股期间可按持股比例分得合伙企业的利润。
当合伙企业清算时，合伙人可按持股比例获得合伙企业的净资产。
该金融工具是（）。
A.金融资产B.金融负债C.复合金融工具D.权益工具10.下列各项中，不影响当期损益的事项是（）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间确认应享有的现金股利B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C.以摊余成本计量的金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额二、多项选择题1.2×16年1月1日甲公司支付价款1020万元（与公允价值相等）购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8.24万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。
甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2×16年12月31日，甲公司收到债券利息40万元，该债券的公允价值为900万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备100万元。
不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A.2×16年1月1日该项金融资产的初始确认金额为1028.24万元B.2×16年应确认资产减值损失119.09万元C.2×16年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-19.09万元D.2×17年应确认投资收益30.57万元2.假设不考虑直接指定的情形，下列金融负债应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的有（）。
A.甲公司发行了一批短期债券，且将根据其公允价值变动情况择期回购该债券B.乙公司发行了一批股票期权，该股票期权的标的资产并非乙公司自身股票C.丙商业银行为某项目筹集资金而向市场发行了一批结构化理财产品，约定该产品持有方将根据某市场价格指数变化取得回报，同时持有方的本金不予保证D.丁公司发行了一批3年期公司债券，约定持有方将按固定利率于债券持有期每年年末收取利息，到期收回本金3.下列项目中，属于权益工具的有（）。
A.企业发行的债券B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证C.企业发行金融工具时，该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务D.该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算4.下列关于金融工具重分类会计处理的表述中正确的有（）。
A.权益工具重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量B.权益工具重分类为金融负债，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为损益C.金融负债重分类为权益工具，以重分类日该工具的公允价值计量D.金融负债重分类为权益工具，以重分类日金融负债的账面价值计量5.下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有（）。
A.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量6.关于套期关系再平衡，下列表述中正确的有（）。
A.企业在套期关系再平衡时，应更新套期关系的书面文件B.是指对已经存在的套期关系中被套期项目或套期工具的数量进行调整C.是指对已经存在的套期关系中被套期项目或套期工具的金额进行调整D.企业在套期关系再平衡时，应确认套期关系调整前的套期无效部分，并更新在套期剩余期限内预期将影响套期关系的套期无效部分产生原因的分析7.假设合同条款规定，金融资产在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，下列金融资产应当分类为以摊余成本计量的有（）。
A.甲企业持有某短期债券组合，某支债券到期收回的金额再投资另外的短期债券，以确保能够取得预算内资金的需要，但需要发生预算外支出可在短期债券到期前处置（甲企业很少发生预算外支出）B.乙上市公司持有一项AAA级的债券投资组合，其预期将收取该债券组合相应的合同现金流量；但如果某债券公允价值严重下跌应出售该债券C.丙公司持有金融资产的目的是为了满足每日流动性需要，因应市场变化莫测导致频繁的金融资产出售且相关金额较大的情形时常出现D.丁公司将暂时闲置的资金分散投资于长短期金融资产，以便在发生资本性支出时拥有可用资金，在市场机会呈现时出售金融资产再投资于回报率更高的金融资产8.下列各项中，应当终止确认相关金融资产的有（）。
A.企业以不附追索权方式出售金融资产B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购C.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权D.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权9.下列关于金融负债后续计量的叙述正确的有（）。
A.对于以公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失应当计入当期损益B.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动金额应当计入其他综合收益C.以摊余成本计量且不属于任何套期关系一部分的金融负债所产生的利得或损失，应当在按照实际利率法摊销时计入相关期间损益D.金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入当期损益10.下列项目中可作为现金流量套期的有（）。
A.买入期货合约，对预期商品销售的价格变动风险进行套期B.用利率互换去对预期发行债券的利息的现金流量变动风险进行套期C.买入远期原油合同，以固定价格将原油（确定承诺）的价格变动风险进行套期D.买入远期外汇合同，对以固定外币价格购买资产的确定承诺的外汇汇率变动风险进行套期三、计算分析题1.甲公司2×12年1月2日从证券交易市场购入C公司发行的分离交易可转债，面值1000万元，债券尚有期限为3年，将于2×14年12月31日到期，该债券票面年利率1.5%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司同时获得200万份认股权证，每张认股权证的认购价格为每股3.8元，行权日为债券到期日，即甲公司具有在2×14年12月31日以每股3.8元购入200万股C公司股票的权利。