税收基础第一章[1]
• （2）特征： • A：社会公共需要是社会会公众在生产、生活和工作中的
共同需要，他不是普遍意义上的人人有份的个人需要或个 别需要的数学加总。 • B：为了满足社会公共需要而提供的公共物品，可以无差 别的由每个社会成员共同享用，一个或一些社会成员享用 这种公共物品，并不排斥其他社会成员享用。 • C：社会成员享用为满足社会需要的公共物品，无需付出 任何代价，或只支付与提供这些公共物品的所费不对称的 少量费用。
税收基础第一章[1]
（二）税收的产生和发展
1.税收的产生条件 （1）税收产生的社会条件 （2）税收产生的经济条件 2.税收的发展 （1）国家职能的拓展是税收发展的根本因素 （2）经济发展本身在客观上为税收发展提供
了可能
税收基础第一章[1]
税收产生的社会条件
•
税收产生的社会条件是国家公共权力的建立，即国家的产
税收基础第一章
2020/11/24
税收基础第一章[1]
课程简介
《税收基础》是介绍税收基本理论和我国现行税制 的一门基础课，是重要课程之一。
本课程共分二部分： 第一部分为税收理论，主要阐释了税收内涵、税收 原则、税收宏观调控、依法治税以及国际税收、外国 税收等税收的基本理论和基本知识。 第二部分为现行税制，以税制要素为主线，全面、 系统地介绍了现行税制中国税部门的主要税种增值税 、消费税、营业税、企业所得税等相关税种的基本法 律规定。
• 其次，税收是国家为主体，以国家权力为依据，参与社会产品 分配而形成的一种特定的产品分配方式。任何私人对社会产品 的分配显然不具备这样的权力和依据。只有产生了国家和国家 权力，才有各社会成员认可的征税主体和依据，从而使税收的 产生成为可能。
税收基础第一章[1]
税收产生的经济条件
•
税收产生的经济条件是私有制的存在。在私有制条件下
税收基础第一章[1]
（三）税收的特征
3.固定性 • 税收的固定性是指课税对象及每一单位课
税对象的征收比例或征收数额是相对固定 的，而且是以法律形式事先规定的，征税 只能按预定标准征收，而不能无限度地征 收。
税收基础第一章[1]
（三）税收的特征
• 税收的三个特征——强制性，无偿性，固定 性是一个密切相联、不可分割的统一体。
税收基础第一章[1]
（一）筹集资金职能
• 税收的筹集资金职能是指税收所具有的从社 会成员处强制性地取得一部分收入，为政府 提供公共产品，满足公共需要的功能。
• 税收筹资既要足额稳定，又应适度合理，以 利于社会经济的发展。
税收基础第一章[1]
（一）筹集资金职能
1.收入足额稳定 • 税收收入足额稳定是指税收要为政府筹集
第一章 税收与税收制度
第一节 税收概述 一、税收的基础知识 二、税收的职能 三、税收的原则
税收基础第一章[1]
身边的税收现象
•
在当今社会，税收这个古老的范畴正受到前
• 所未有的重视，税收已经成为中国社会的一种普遍
• 现象。无论是对于纳税人而言，还是对于税务机关
• 、政府来说，税收都无时不在、无处不有，已成为
生和存在。从税收和国家的关系看，国家的存在同税收的产生
具有本质的联系。
• 首先，税收是实现国家职能的物质基础，只有出现了国家，才 有满足国家政权行使其职能的客观需要。国家为了行使其职能 ，必须建立军队、警察、法庭、监狱等专政机构；动用社会力 量，征用自然资源，兴办公共建筑和公共事业，建立管理国家 公共事务的行政管理机构。所有这一切公共需求，都要耗用一 定的物质资料。而国家并不直接从事社会生产，于是，为了满 足这种需要，就需要向社会成员征税。
税收基础第一章[1]
（二）资源配置职能
2.合理经济结构 • 经济结构是指不同产品、不同行业、不同
产业、不同地区、不同所有制和不同组织 形式企业的合理组合。 • 虽然税收不决定经济结构，但能够通过区 别对待的税收政策，影响产品或企业的成 本、利润，从而影响经济结构。
税收基础第一章[1]
（二）资源配置职能
，社会产品的分配是以生产资料私人占有为分配的依据，即
以财产权力进行分配。国家参与社会产品分配则有两种权力
，即财产所有权和政治权力。国家凭借其自身的财产所有权
参与社会产品分配而形成的收入，是国家的公产收入，而不
是税收。税收是国家凭借政治权力而不是财产权力的分配。
这种分配只有对那些不属于国家所有或者国家不能直接支配
足额资金，以满足社会公共需要。 • 税收收入稳定是指税收收入要相对稳定在
与国民生产总值或国民收入的一定比例相 符的水平上，正常情况下，税收应保持持 续稳定的增长。
税收基础第一章[1]
（一）筹集资金职能
2.收入适度合理 • 税收收入的足额稳定，是从短期来考虑保
证财政的需要，而税收收入的适度合理， 则是从长期来考虑保证财政的需要。 • 税收收入的适度是指对税收收入取之有度 ，税收征收率不能过高。 • 税收收入的合理是指在税收收入总量适度 的前提下，取之于不同经济主体的税收， 要相对合理。
税收基础第一章[1]
（三）税收的特征
2.无偿性 • 税收的无偿性是指国家征税后，税款即归国家
所有，既不需要再归还纳税人，也不需要向纳 税人支付任何报酬和代价。 • 无偿性体现在两个方面：一方面是指政府取得 税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬； 另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返 还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现， 它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单 方面转移关系，而不是等价交换关系。
税收的发展
• 第一阶段：萌芽期
• 奴隶制社会，夏、商、周。土地归国王所有，国 王将土地分封给诸候、臣属和平民耕种，受封者 需向国王纳贡。夏商周时期，实行贡赋制，这是 赋税的雏形。立和完善。春秋 时期，鲁国实行“初税亩”，是我国征收地税的 开始。编户齐民（汉）、租调制度（北魏）、租 庸调制与两税法（唐） 、方田均税法和募役法（
税收基础第一章[1]
税收的发展
• 第三阶段：嬗变期
• 北洋政府时期和国民党时期。
• 清朝的灭亡，标志着我国封建社会历史的结束。其后的北
洋政府时期，各地军阀不断调高税率、增设苛捐杂税、大
量滥发纸币，甚至采取“借垫”、“预征”等严重损害经
济发展和违背经济规律的税收政策，特别是签订了一些诸
如“善后借款合同”等丧权辱国的条约，使国家的税收主
使用的社会产品才是必要的。也就是说，当社会存在着私有
制，国家将一部分属于私人所有的社会产品转变为国家所有
的时候，国家便动用政治权力，而税收这种分配形式就产生
了。因此，国家征税实际上是对私有财产行使支配权，是对
私有财产的一种“侵犯”。
• 下列图示可帮助我们理解税收的产生：
• 剩余产品→私有制→阶级→阶级斗争→国家(需要物质资料/拥 有政治权力)→税收
税收基础第一章[1]
（二）资源配置职能
• 税收的资源配置职能是指税收所具有的通 过一定的税收政策、制度影响个人、企业 的经济活动，从而使社会经济资源得以重 新组合、安排的功能。
税收基础第一章[1]
（二）资源配置职能
1.平衡供求关系
• 无论是在计划价格的情况下，还是在市场价格的 情况下，商品价格的高低变化都会对商品的供求 产生重要影响，而税收作为决定商品价格的一个 重要变量因素，其变动会影响价格的变动，从而 影响商品供求的变化。
权沦落到西方列强的手中，国家的经济命脉为帝国主义所
控制。而国民党时期的税收政策一方面沿袭晚清和北洋政
府时期的做法，另一方面为反人民的内战服务、为四大家
族积累官僚资本服务和为帝国主义在华利益服务，充分暴
露出其为了维护一党专制、独裁统治，而不顾人民死活的
掠夺性税收的本质，严重阻碍了社会经济的发展。这段时
3.有效配置资源 • 市场经济下的资源配置主要是指发挥市场
的基础性作用，但是市场调节有一定的盲 目性，需要国家从全社会的整体利益出发 ，通过宏观调控实现资源的合理配置。
税收基础第一章[1]
（三）收入分配职能
• 税收的收入分配职能是指税收所具有的影 响社会成员收入分配格局的功能。
• 税收收入分配职能主要体现在调整要素分 配格局和不同收入阶层的收入水平上。
产权利 • ③税收分配的目的是为了满足社会公共需要 • ④税收分配是按照法律的规定进行的征税活动 • ⑤税收是国家最重要的财政收入来源
税收基础第一章[1]
社会公共需要
• （1）定义：是指社会安全、社会秩序、公民基本权利的 维护和经济发展的条件等公众共同利益的需要。只能由政 府提供，区别于个体需要。
税收基础第一章[1]
学习目标
一、了解税收的基本理论
二、掌握现行税制中增值税、消费税、营业税、 企业所得税、个人所得税等相关税种。
税收基础第一章[1]
学习内容和计划
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章
税收与税收制度 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 其他税
税收基础第一章[1]
税收基础第一章[1]
（三）税收的特征
1.强制性 • 税收的强制性是指国家征税是凭借政治权力，通
过颁布法律或法令实施的。任何单位和个人都不 得违抗，否则就要受到法律的制裁。
• 强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的 建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的 政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性， 即如果出现了谁发生了违法行为，国家可以依法进行 处罚。
• 判断一种财政收入形式是否为税收，取决 于它是否同时具备上述三个基本特征，而 不是取决于它的名称。
• 税收的特征是税收区别于其他财政收入形 式（如：利、债、费等）的基本标志。
税收基础第一章[1]
二、税收的职能
• 税收职能是指税收所具有的满足国家需要 的能力。
共同需要，他不是普遍意义上的人人有份的个人需要或个 别需要的数学加总。 • B：为了满足社会公共需要而提供的公共物品，可以无差 别的由每个社会成员共同享用，一个或一些社会成员享用 这种公共物品，并不排斥其他社会成员享用。 • C：社会成员享用为满足社会需要的公共物品，无需付出 任何代价，或只支付与提供这些公共物品的所费不对称的 少量费用。
税收基础第一章[1]
（二）税收的产生和发展
1.税收的产生条件 （1）税收产生的社会条件 （2）税收产生的经济条件 2.税收的发展 （1）国家职能的拓展是税收发展的根本因素 （2）经济发展本身在客观上为税收发展提供
了可能
税收基础第一章[1]
税收产生的社会条件
•
税收产生的社会条件是国家公共权力的建立，即国家的产
税收基础第一章
2020/11/24
税收基础第一章[1]
课程简介
《税收基础》是介绍税收基本理论和我国现行税制 的一门基础课，是重要课程之一。
本课程共分二部分： 第一部分为税收理论，主要阐释了税收内涵、税收 原则、税收宏观调控、依法治税以及国际税收、外国 税收等税收的基本理论和基本知识。 第二部分为现行税制，以税制要素为主线，全面、 系统地介绍了现行税制中国税部门的主要税种增值税 、消费税、营业税、企业所得税等相关税种的基本法 律规定。
• 其次，税收是国家为主体，以国家权力为依据，参与社会产品 分配而形成的一种特定的产品分配方式。任何私人对社会产品 的分配显然不具备这样的权力和依据。只有产生了国家和国家 权力，才有各社会成员认可的征税主体和依据，从而使税收的 产生成为可能。
税收基础第一章[1]
税收产生的经济条件
•
税收产生的经济条件是私有制的存在。在私有制条件下
税收基础第一章[1]
（三）税收的特征
3.固定性 • 税收的固定性是指课税对象及每一单位课
税对象的征收比例或征收数额是相对固定 的，而且是以法律形式事先规定的，征税 只能按预定标准征收，而不能无限度地征 收。
税收基础第一章[1]
（三）税收的特征
• 税收的三个特征——强制性，无偿性，固定 性是一个密切相联、不可分割的统一体。
税收基础第一章[1]
（一）筹集资金职能
• 税收的筹集资金职能是指税收所具有的从社 会成员处强制性地取得一部分收入，为政府 提供公共产品，满足公共需要的功能。
• 税收筹资既要足额稳定，又应适度合理，以 利于社会经济的发展。
税收基础第一章[1]
（一）筹集资金职能
1.收入足额稳定 • 税收收入足额稳定是指税收要为政府筹集
第一章 税收与税收制度
第一节 税收概述 一、税收的基础知识 二、税收的职能 三、税收的原则
税收基础第一章[1]
身边的税收现象
•
在当今社会，税收这个古老的范畴正受到前
• 所未有的重视，税收已经成为中国社会的一种普遍
• 现象。无论是对于纳税人而言，还是对于税务机关
• 、政府来说，税收都无时不在、无处不有，已成为
生和存在。从税收和国家的关系看，国家的存在同税收的产生
具有本质的联系。
• 首先，税收是实现国家职能的物质基础，只有出现了国家，才 有满足国家政权行使其职能的客观需要。国家为了行使其职能 ，必须建立军队、警察、法庭、监狱等专政机构；动用社会力 量，征用自然资源，兴办公共建筑和公共事业，建立管理国家 公共事务的行政管理机构。所有这一切公共需求，都要耗用一 定的物质资料。而国家并不直接从事社会生产，于是，为了满 足这种需要，就需要向社会成员征税。
税收基础第一章[1]
（二）资源配置职能
2.合理经济结构 • 经济结构是指不同产品、不同行业、不同
产业、不同地区、不同所有制和不同组织 形式企业的合理组合。 • 虽然税收不决定经济结构，但能够通过区 别对待的税收政策，影响产品或企业的成 本、利润，从而影响经济结构。
税收基础第一章[1]
（二）资源配置职能
，社会产品的分配是以生产资料私人占有为分配的依据，即
以财产权力进行分配。国家参与社会产品分配则有两种权力
，即财产所有权和政治权力。国家凭借其自身的财产所有权
参与社会产品分配而形成的收入，是国家的公产收入，而不
是税收。税收是国家凭借政治权力而不是财产权力的分配。
这种分配只有对那些不属于国家所有或者国家不能直接支配
足额资金，以满足社会公共需要。 • 税收收入稳定是指税收收入要相对稳定在
与国民生产总值或国民收入的一定比例相 符的水平上，正常情况下，税收应保持持 续稳定的增长。
税收基础第一章[1]
（一）筹集资金职能
2.收入适度合理 • 税收收入的足额稳定，是从短期来考虑保
证财政的需要，而税收收入的适度合理， 则是从长期来考虑保证财政的需要。 • 税收收入的适度是指对税收收入取之有度 ，税收征收率不能过高。 • 税收收入的合理是指在税收收入总量适度 的前提下，取之于不同经济主体的税收， 要相对合理。
税收基础第一章[1]
（三）税收的特征
2.无偿性 • 税收的无偿性是指国家征税后，税款即归国家
所有，既不需要再归还纳税人，也不需要向纳 税人支付任何报酬和代价。 • 无偿性体现在两个方面：一方面是指政府取得 税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬； 另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返 还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现， 它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单 方面转移关系，而不是等价交换关系。
税收的发展
• 第一阶段：萌芽期
• 奴隶制社会，夏、商、周。土地归国王所有，国 王将土地分封给诸候、臣属和平民耕种，受封者 需向国王纳贡。夏商周时期，实行贡赋制，这是 赋税的雏形。立和完善。春秋 时期，鲁国实行“初税亩”，是我国征收地税的 开始。编户齐民（汉）、租调制度（北魏）、租 庸调制与两税法（唐） 、方田均税法和募役法（
税收基础第一章[1]
税收的发展
• 第三阶段：嬗变期
• 北洋政府时期和国民党时期。
• 清朝的灭亡，标志着我国封建社会历史的结束。其后的北
洋政府时期，各地军阀不断调高税率、增设苛捐杂税、大
量滥发纸币，甚至采取“借垫”、“预征”等严重损害经
济发展和违背经济规律的税收政策，特别是签订了一些诸
如“善后借款合同”等丧权辱国的条约，使国家的税收主
使用的社会产品才是必要的。也就是说，当社会存在着私有
制，国家将一部分属于私人所有的社会产品转变为国家所有
的时候，国家便动用政治权力，而税收这种分配形式就产生
了。因此，国家征税实际上是对私有财产行使支配权，是对
私有财产的一种“侵犯”。
• 下列图示可帮助我们理解税收的产生：
• 剩余产品→私有制→阶级→阶级斗争→国家(需要物质资料/拥 有政治权力)→税收
税收基础第一章[1]
（二）资源配置职能
• 税收的资源配置职能是指税收所具有的通 过一定的税收政策、制度影响个人、企业 的经济活动，从而使社会经济资源得以重 新组合、安排的功能。
税收基础第一章[1]
（二）资源配置职能
1.平衡供求关系
• 无论是在计划价格的情况下，还是在市场价格的 情况下，商品价格的高低变化都会对商品的供求 产生重要影响，而税收作为决定商品价格的一个 重要变量因素，其变动会影响价格的变动，从而 影响商品供求的变化。
权沦落到西方列强的手中，国家的经济命脉为帝国主义所
控制。而国民党时期的税收政策一方面沿袭晚清和北洋政
府时期的做法，另一方面为反人民的内战服务、为四大家
族积累官僚资本服务和为帝国主义在华利益服务，充分暴
露出其为了维护一党专制、独裁统治，而不顾人民死活的
掠夺性税收的本质，严重阻碍了社会经济的发展。这段时
3.有效配置资源 • 市场经济下的资源配置主要是指发挥市场
的基础性作用，但是市场调节有一定的盲 目性，需要国家从全社会的整体利益出发 ，通过宏观调控实现资源的合理配置。
税收基础第一章[1]
（三）收入分配职能
• 税收的收入分配职能是指税收所具有的影 响社会成员收入分配格局的功能。
• 税收收入分配职能主要体现在调整要素分 配格局和不同收入阶层的收入水平上。
产权利 • ③税收分配的目的是为了满足社会公共需要 • ④税收分配是按照法律的规定进行的征税活动 • ⑤税收是国家最重要的财政收入来源
税收基础第一章[1]
社会公共需要
• （1）定义：是指社会安全、社会秩序、公民基本权利的 维护和经济发展的条件等公众共同利益的需要。只能由政 府提供，区别于个体需要。
税收基础第一章[1]
学习目标
一、了解税收的基本理论
二、掌握现行税制中增值税、消费税、营业税、 企业所得税、个人所得税等相关税种。
税收基础第一章[1]
学习内容和计划
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章
税收与税收制度 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 其他税
税收基础第一章[1]
税收基础第一章[1]
（三）税收的特征
1.强制性 • 税收的强制性是指国家征税是凭借政治权力，通
过颁布法律或法令实施的。任何单位和个人都不 得违抗，否则就要受到法律的制裁。
• 强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的 建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的 政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性， 即如果出现了谁发生了违法行为，国家可以依法进行 处罚。
• 判断一种财政收入形式是否为税收，取决 于它是否同时具备上述三个基本特征，而 不是取决于它的名称。
• 税收的特征是税收区别于其他财政收入形 式（如：利、债、费等）的基本标志。
税收基础第一章[1]
二、税收的职能
• 税收职能是指税收所具有的满足国家需要 的能力。
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第一章税收基础知
如何理解税收的概念
2、国家征税凭借的是其政治权力。国家的 权力有两种：一种是财产权力；另一种是政 治权力。国家取得财政收入不是凭借财产权 力，而是凭借政治权力，采取多种形式参与 社会产品的分配，并运用政治强制手段，集 中一部分社会产品归其支配。
如何理解税收的概念
3、税收属于分配范畴。国家税收就是把一 部分社会产品由其他社会成员所有，强制地 转变为国家所有，由国家分配使用。
亚当·斯密的“税收四大原则”
1.平等原则 2.确定原则 3.便利原则 4.最少征费原则
瓦格纳的“四项九端” 学说
即“财政政策原则”、“国民经济原则”、 “社会正义原则”、“税务行政原则”。他 认为，收人要充分，税收要有弹性；选择税 源和税种要适当；征税要普遍、平等；征税 要确实、便利、征收费最省。
第五节 税收原则
一、税收原则的概念
税收原则是一国税收制度建立的指导 思想与税收行为准则，是对一定历史时期 税收思想的概括和总结，并为当时社会普 遍接受。税收行为包括税收立法、执法和 守法及征收管理等各个过程。税收原则是 治税思想的高度概括，是具体社会经济条 件下税收实践经验的总结。
二、西方税收基本原则
税收和其他财政收入之间的区别
1.上缴利润 2.国债收入 3.规费收入 4.罚没收入
第四节 税收的职能和作用
一、税收的职能的概念
税收职能是指由税收本质所决定的， 内在于税收分配过程中的基本功能， 即固有的职责和功能。它是税收自 身固有的，因此是抽象的、无条件 的。不论什么社会形态下的税收都 存在基本职能，这是共同的。
税收的强制性说明： 依法纳税是人们不应回避的法律义务。
税收的特征
（二）无偿性
税收的无偿性是指就具体的征税过程来说的， 表现为国家征税后税款即为国家所有，并 不存在纳税人的偿还问题。
第一章 税收基础知识
2. 所得税
• ——以纳税人的所得额或收益额为对象征收的 税。 • 种类：企业所得税、个人所得税和社会保险税 • 征收方法：分类所得、综合所得 • 特点：1）税源较广，税负有弹性；2）税负难 以转嫁；3）征收和管理较复杂。
3. 财产税
• 定义；以纳税人所拥有和支配的财产为征税对 象。 • 种类：1）对财产持有的课征，即对一定时期 中所拥有和支配的财产数量或价值进行征税， 如：房产税等； 2）对财产转让的课征，对财产所有权发生变 更时进行征税。如：遗产与赠与税。 • 特点：1）调节贫富差距；2）税负难以转嫁； 3）难以对全部财产征收；4）分税制下设为地 方税。
4 . 资源税
• 定义—以自然资源为对象开征的税。 • 特点：1）根据受益原则征收。 2）调节级差收入； 3）保护资源，防止滥用资源。
5 . 行为税
• 定义——对纳税人的特定行为对征税对 象。 • 特点： • 1 税源较为分散 • 2 税种设置灵活。
（二）按征收权限分类
• 1 中央税：以中央政府为课税主体的税 种，税收收入归属于中央财政。如：关 税、消费税等 • 2 地方税：以地方政府为课税主体的税 种，税收收入归属于地方财政。如： • 3 共享税：中央统一立法，税收收入由 中央和地方按一定比例共享支配的税种。 如：增值税、证券交易印花税。
(八)减税与免税
• ——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或 免予征税的特殊规定。 • 补充税目，税率的固定性，体现灵活性。
• （九）违章处理
• • • • • ——对纳税人违反税法采取的处罚措施。 滞纳金。按日加收0.2%。 罚款。 2000—10000元；5倍以下； 行政处分。税务人员。 刑事处罚。
(四）纳税环节
• 定义——指征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。 • 具体环节：生产环节、流通环节 、分配 环节和消费环节。 • 例：消费税中 金银首饰——零售环节 纳税 香 烟——在生产环节纳税
第1章 税收基础知识
税法
第1章
税收基础知识第3节 Fra bibliotek收的职能和分类
二、税收的分类 1.按照税收缴纳形式的不同:力役税、实物税和货币 税。 2.按照税收负担能否转嫁的不同:直接税和间接税。 3.按照税收计征标准的不同:从价税和从量税。 4.按照税收与价格的关系:价内税和价外税。 5.按照课税标准是否具有依附性:独立税和附加税。
税法
第1章
税收基础知识
税
法
内蒙古工业大学管理学院 李晓红
Taxation Laws
引导案例
资料一：有位中国记者在美国总统大选期间采 访一位年近七十的老人。当问及她为何要投票选举 自己信任的，但又主张增税的候选人时，这位老妇 人顿感惊诧。她指着负责投票站治安的警察道： “如果政府没有税收，谁来为他们支付工资呢？” 资料二：《中国税务》杂志曾经披露，某税务 机关依法向一名取得应税收入的文艺界演员征收个 人所得税(当时的名称为个人收入调节税)时，遭到 了该纳税人的断然拒绝，其理由是：“我朋友的父 亲是市委书记”。 结合以上资料谈谈你对税收的认识。
税法
第1章
税收基础知识
第2节 税收概述
二、税收的特征 1.强制性 2.固定性 3.无偿性
税法
第1章
税收基础知识
第2节 税收概述
三、税收的原则 税收公平原则 横向公平 纵向公平 税收效率原则 经济效率 行政效率
税法
第1章
税收基础知识
第3节 税收的职能和分类
一、税收的职能 1.收入分配职能 2.资源配置职能 3.反映监督职能
税法
第1节 税收的产生和发展
一、税收的产生条件
1.国家的产生和存在 2.是社会剩余产品的出现产生了私有制
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
第一章 税收基础知识 《纳税实务》 PPT课件
三、按照主权国家行使的税收管辖权划分 按照主权国家行使的税收管辖权划分，我国现行税法体系分为国内税法和国际
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
税收基础知识重点
税收基础知识重点税收基础知识重点第一章：税收的定义和分类1. 税收的概念税收是指国家根据法律规定，按照一定的税率和税基，从居民和非居民的财产、收入和行为上征收的一种财政收入。
2. 税收的分类（1）按税种分类- 间接税：这类税收是指税务主体通过征税目标征收税款，纳税人并不是直接向税务主体缴纳税款。
间接税的特点是税务主体通过行政手段、企业或个人的交易环节实施税收，纳税人通过购买商品或接受服务的方式向国家缴纳税款。
常见的间接税有增值税、消费税、关税等。
- 直接税：这类税收是指税务主体直接向纳税人征收税款。
直接税的特点是税务主体直接向纳税人征收税款，纳税人需主动向国家缴纳税款。
常见的直接税有个人所得税、企业所得税、房产税等。
（2）按征收主体分类- 中央税：由中央政府依法征收的税收，主要包括增值税、消费税、企业所得税等。
- 地方税：由地方政府依法征收的税收，主要包括房产税、土地使用税、城市维护建设税等。
（3）按征税对象分类- 个人税：对个人财产、收入和行为进行征税，主要包括个人所得税、遗产税等。
- 企业税：对企业财产、收入和行为进行征税，主要包括企业所得税、增值税等。
第二章：税收的基本原则1. 合法性原则税收必须依法征收和使用，合法性是税收的基本原则。
税务主体必须依法制定税法，履行法定税收程序，确保税收的合法性。
2. 公正性原则税收征收和分配必须公平合理，公正性是税收的基本原则。
税务主体在税收征收和分配过程中，应当坚持公平原则，避免过度负担纳税人或偏袒某一群体。
3. 简易性原则税收征收的程序和规则应当简明易懂，简易性是税收的基本原则。
税收政策和税法应当避免复杂繁琐的规定，使纳税人能够容易理解和遵守税法。
4. 效率性原则税收征收和分配应当高效率和高效益，效率性是税收的基本原则。
税务主体应当根据经济、社会发展的需要和目标，制定科学合理的税收政策，提高税收的征收效益。
第三章：税基与税率1. 税基的概念税基是指纳税人的财产、收入和行为等可以作为征税依据的基础。
《税收基础》word版
税收基础第一节：税收基础知识税收的特征：强制性、无偿性、固定性第一单元：税收的基本概念一、税收法律关系的构成二、税收制度的构成要素1、税率：A、比例税率：统一比率税率；差别比例税率（产品、行业、地区、幅度差别）；（增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税）B、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税C、累进税率：全额累进税率；优点：计算简单、累计幅度大、大幅调节收入；缺点：累进急剧、分界点超额累进税率（个人所得税、财产税、遗产税）；优点：累进幅度缓、税收负担合理；缺点：计税依据数量大，级距多，计算步骤多；边际税率和平均税率不一致；税收负担透明度低；三、税收征管范围（P327）（财政、税务、海关）中央税：国家税务局征收管理；地方税：地方税务局征收管理；中央地方共享税：第二单元税种介绍一、所得税类1、个人所得税（P329~344，非常重要）应纳税所得额适用税率１、工资、薪金大陆居民每月收入－１６００５－４５％九级涉外每月收入－４８００５－４５％九级２、个体户、承包户每年收入－必要费用５－３５％五级３、劳务报酬每次收入４０００元以上每次收入－８００２０－３０－４０％三级每次收入４０００元以下每次收入×（１－２０％）２０－３０－４０％三级４、稿酬每次收入４０００元以上每次收入－８００２０％×（１－３０％）＝１４％每次收入４０００元以下每次收入×（１－２０％）１４％５、特许权使用费每次收入４０００元以上每次收入－８００２０％每次收入４０００元以下每次收入×（１－２０％）２０％６、利息、股息、红每次收入２０％劳务报酬所得A、次；劳务报酬：一次性收入；同一事项连续取得，一月一次；稿酬：再版，稿酬另次；连载、出版，各计；连载，合并；分次支付稿酬，合并一次；追加印数，与前次合并；练习题：1、某歌舞团演员杜丽月工资6800元，2006年1月参加各该团在上海的三场演出，得到6000元的报酬，同月，应一家娱乐公司的邀请，出席了在广州举行的演唱会，获得20000元报酬，请问杜丽应交的所得税为？2、张某在1月份取得以下收入❖（1）在境内A企业取得工资收入3000元，❖（2）在境内B企业取得工资收入5000元❖（3）转让某项专利权，取得收入12000元❖（4）为某企业做设计取得收入6万元，通过当地民政局捐赠给希望小学2万元❖（5）出租家中闲置的车辆，月租金2万元❖（6）写稿获得收入3万元❖（7）国债利息收入1万元❖（8）借钱给朋友，取得利息收入3万元❖（9）中彩票得1万元3、2005年三月，陆先生转让自己发明的一项专利技术，分别在2005年3月、4月、5月三次向他支付转让收入，金额分别为7500元，5000元，1500元，则陆先生的应纳税所得额为？应交的所得税为？4、如果一员工12月的月工资薪金所得为2000远，12月发的年终奖为10000元，则年终将应该缴纳的格人所得税为？如果一员工12月的工资只有1400元，则年终将应该缴纳的格人所得税为？5、张先生2006年3月份取得税前工资7,000元，其中包含按国家规定应缴纳的“三险一金”1,200元，则张先生本月应缴纳个人所得税( )。
第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
• 为降低税收成本,应当提高商品税的比重,降低所 得税的比重。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
第一章税法基础[1]
相关案例：尤科斯石油公司倾家荡产
2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查 人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯 石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据， 对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司 在1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司 补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿卢布，约合35 亿美元。这是当时世界历史上最大的一宗公司偷税 案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2004 年10月25日被捕。
•主 •征税主体 财政机关。
•体 •纳税主体 •
指依法履行纳税义务的人，包括
法人、自然人和其他组织，在华的外国
企业、组织、外籍人、无国籍人，以及
在华虽然没有机构、场所但有来源于中
国境内所得的外国企业或组织。
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第一章税法基础[1]
• 三、税收法律关系
• 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 •共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、 货币和行为。
7653
7.03%
4014
3.68%
6293
5.78%
3806
3.49%
11109
10.2%
2388
2.19%
20715
19.01%
108930 第一章税法基础[1] 100 %
• 想一想 •什么是税收？税收具有的“三性”特征是什么？
• 税收具有无偿性、强制性、固定性三个特征。
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第一章税法基础[1]
向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对纳 义 税人情况保密，依法办事。依法计征，及 务 时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税
人对税收争议申诉等。
税法了解权、发票购买权、多缴税款退 权 还权、延期纳税权、依法申请减免税权、 利 请求国家赔偿权、对税务决定申辩权、申
《中国税收》PPT(第1章税收基础知识 )
• 第四节 税收征收机构和征收管理范围的划分 •
我国行使税收执法权的机关：
国家税务局系统 地方税务局系统 海关系统 财政部门
• 一、国家税务局系统的征收管理范围 • 国家税务局系统负责以下税种的征收管理： • 增值税；消费税；铁道、银行、保险公司集中缴纳的营业
税、所得税、城市维护建设税；中央企业所得税〔包括2002 年后新办的地方企业所得税〕；地方和外资银行及非金融机 构企业所得税；海洋石油的企业所得税和资源税；证券交易 税(未开征前先征收在上海、深圳证券交易所交易证券的印 花税)；出口产品退税的管理；中央税的滞补罚收入；铁道 、银行总行、保险公司缴纳的教育费附加。
二、税收的形式特征
(一)税收的强制性
(二)税收的无偿性
(三)税收的固定性
［课堂思考］某大学新生小王同学的父亲是纳税大户，每年 都向国家缴纳不少的税款。当小王同学接到录取通知书 去学校报到时，其父亲亲自送到学校报到，并对学校提 出要求说：“大学是国家用我们纳税人的钱建起来的，学 校的建设有我的奉献，我的孩子应该是不交学费或少交 学费才合理〞。
• 资源税是指以资源为征税对象的一系列税种的总称。资源这 一概念分广义和狭义两种。广义的资源包括构成社会生产力 的三大要素,即劳动力、劳动资源和劳动对象。狭义的资源 仅指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用 的各种自然财富。
• 我国现行的资源税属于狭义的资源税，既属一般资源税,又 属级差资源税。
与征税对象相关：
• 三、税率 • 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。
比例税率 累进税率
定额税率
• 四、纳税环节 • 纳税环节，是指对处于运动之中的征税对象选定的应该
交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款 的环节。