第六章关税
第六章 关税(国际经济学第二版)
a 称为关税的生产效应；b 称为生产的扭曲效应；c 称为关税的税 收效应；d 称为社会净福利损失
第一节 关税
（三）征收关税的经济效应（大国） P
B
S
1．征税之前
世界市场和国内市场价格：PW
消费者剩余： BHPW
Pt PW
FG
a C
b
c e
d
H
PW'
生产者剩余： ACPW
A
D Q
社会剩余： BHCA
c e
d
H
社会剩余的变化： - ( b + d - e ) A
D
Q
三．关税的效应：一般均衡分析
Y
C
C'
征税前 国内国际相对价格 ：PW
Q' PW
PW* PW*
Q
生产均衡点 ： Q 消费均衡点 ： C
PW X
第一节 关税
征税后
国际市场相对价格: PW 国内市场相对价格 ：PW* 生产均衡点 ： Q’ 消费均衡点 ：C’
A Q1 Q2
FS d H
D Q
Q3 Q4
第三节 出口补贴
四．有效保护率与关税结构
Y
C
C'
Q' PW
PW*
PW*
Q PW X
（一）有效保护率
关税或其它贸易政策措施引起的国内生产附加值的变动率
（二）有效保护率的意义
第一节 关税
通常情况下，如果从国外进口原材料，在国内加工生产，国内就会 创造部分产品附加值，即国内的国民收入就会增加。如果从国外直 接进口制成品，则国内就会丧失这部分的附加值收入。因此，在进 口制成品时征收关税会减少制成品的进口，增加国内进口替代部门 的生产，相当于使国内通过生产得到的附加值增加。
第六章关税.ppt
第二节 关税的征收制度
第二节 关税的征收制度
三、关税的税目和税率 （一）税目 《商品名称及编码协调制度》（HS） 、《海关进出 口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品 征收进口税办法》 把商品分为21大类，97章，再分项目、一级子目、二 级子目，共5个等级，8位数码组成。经国务院批准， 《2009年关税实施方案》自2009年1月1日起实施。 经过调整，中国2009年《进出口税则》税目总数由 2008年的7758个增至7868个。
第二节 关税的征收制度
出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅 对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要 规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对 36种商品计征出口关税 。 特殊税率 特别关税 ：包括报复性关税、反倾销税与反补贴 税、保障性关税 暂定税率 ：对部分进口原材料、零部件、农药原 药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定 税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税 率进口的货物不适用暂定税率。
第三节关税应纳税额的计算
④由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当 比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的 价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤由买方向卖方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处 置或者使用的收益。 不得计入完税价格的费用: 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣、 买方佣金
一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人为关税的纳税义务人。 进出境物品的所有人： 携带进境的物品－携带人 分离运输的行李－相应的进出境旅客 邮递入境物品－收件人 出境的物品－寄件人或托运人 二、征税对象 进出中国关境的货物或物品。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样 征收进口关税，但适用最惠国税率。
第六章 关税
6、暂时进境货物。对于经海关批准的 暂时进境的货物，应当按照一般进口货 物估价办法的规定估定完税价格。 7、租赁方式进口货物。租赁方式进口 的货物中，以租金方式对外支付的租赁 货物，在租赁期间以海关审定的租金作 为完税价格；留购的租赁货物，以海关 审定的留购价格作为完税价格；承租人 申请一次性缴纳税款的，经海关同意， 按照一般进口货物估价办法的规定估定 完税价格。 8、留购的进口货样等。对于境内留购 的进口货样、展览品和广告陈列品，以 海关审定的留购价格作为完税价格。
六、关税征收管理
（一）关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报 进境之日起14日内；出口货物在运抵海 关监管区后装货的24小时以前 2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日 起15日内向指定银行缴纳，不能按期缴 纳，经过海关总署批准可延期，但不得 超过6个月
（二）关税强制执行
1.滞纳金 2.强制征收：填发税款缴纳 证3个月仍未缴纳，可强制扣缴、变价抵 缴
【答案】B 答案】 【解析】运往境外修理的机械器具、运 解析】 输工具或其他货物，出境时已向海关报 明，并在海关规定期限内复运进境的， 应当以海关审定的境外修理费和料件费 为完税价格。运往境外修理的设备报关 进口时应纳进口环节税金= 8+9） 进口时应纳进口环节税金= （8+9） ×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868 20%+（8+9） 1+20%） （万元）
税则号列 7101．1011
货品名称 黑珍珠 钻石（未 分级未镶 嵌） 红宝石、 蓝宝石、 绿宝石 （未成串 未镶嵌） 铂制镶钻
最惠国 普通 消费 增值 计量单 税率 税率 税率 税率 位 0 100 10 17 克
第六章 关税 《税收学》PPT课件
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第六章关税措施课件
三、关税征收的目的(一)财政关税财政关税是指以增加国家的财政收入为主要目的而征 收的关税。(二)保护关税保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的 而征收的关税。
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第二节 关税的主要种类一、进口税进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海 关税则对本国进口商所征收的关税。最惠国税和普通税二、出口税出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对 出口商所征收的关税。三、过境税
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四、关税的作用1、关税是对外贸易政策的重要手段2、关税是国家财政收入的一个组成部分3、关税可以调节进出口贸易4、关税可以调节生产、交换、分配和消费领域的 发展方向
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2、反补贴税
五、优惠关税(一)特惠税特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部 分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。1．宗主国与殖民地附属国之间的特惠税2．洛美协定国家之间的特惠税欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展 中国家单方面提供的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定 ：(1)欧盟将在免税、不限量的条件下，接受这些发 展中国家全部工业品和94％农产品进入西欧共同市场，而 不要求这些发展中国家给予“反向优惠”。
反补贴税是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外 国商品进口所征收的一种进口附加税。
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1 、CCCN (海关合作理事会税则目录)海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标 准分类用于贸易统计。2 、HS (商品名称及编码协调制度)(二)海关税则的主要种类1、单式税则2、复式税则3、自主税则4、协定税则10/7/2023 15
第四节、关税的保护度一、关税水平(一) 简单算术平均法
第六章关税与非关税壁垒
课堂练习
型的汽车制造商的成本结构和部件关税如下： 成本项目 钢板 发动机 轮胎 占汽车价格比重 20% 30% 10% 关税税率 60% 120% 30%
1、设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典
（1）请计算对中国小汽车行业的有效保护率。 （2）如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%、 30%、5%，计算小汽车的有效保护率。
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（2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开始对进口皮革 征10%的名义关税率。
由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5美元，达55美 元，每双鞋的附加值则减少为65美元（70美元-5美元）。
此时，关税对皮鞋的有效保护率降为 30%：
V’-V (70美元-5美元)-50美元 15美元
E= ———— = —————————— = ———— =30% V 50美元 50美元 .
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2、假设某一制成品在国际市场上的价格为1000元，
该产品在国内生产时每单位产出需要使用价值500 元的中间投入品。 现假定对该产品征收30%的从价税，另外假设 对其使用的中间产品不征进口关税。问该制成品有 效保护率为多少？
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3、假设某一行业（X1）需要另两个行业（X2和 X3）的产品作为中间投入，投入产出系数分别为 ， 三个行业的进口关税分别用t1、t2和 t3表示，试 计算在下列情况下X1的有效保护率。 t1=30%、t2=20%、 t3=10%； t1=30%、t2=20%、 t3=40%； t1=30%、t2=50%、 t3=10%。Fra bibliotek
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（3）如果对进口皮革和皮鞋同样征20%的名义关税率。
皮革价格会上涨10美元。此时，关税对皮鞋行业的有效保 护率为20%。
第六章 关税与非关税措施
第六章关税与非关税措施【教学目的和要求】要求了解关税的主要特点，研究关税的主要种类及其作用，了解海关税则和一般通关手续。
【教学重点】关税的主要种类。
第一节关税概述一、关税及其影响关税是历史上最重要的一类贸易壁垒，早在欧洲古希腊、雅典时代就已经出现了关税。
长期以来，各国都把关税作为调节进出口的重要手段，尤其是在贸易保护主义盛行时期，可以通过降低关税、免税、退税来鼓励商品出口，通过税率的高低来调节进口。
第二次世界大战后，发达资本主义国家的关税有大幅度下降，但是关税仍然被作为限制某些商品如纺织品、轻工产品进口的重要手段。
（一）关税的含义和种类关税是一国政府从自身的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，对通过其关境的进出口商品所征收的税。
关税的种类繁多，按照不同的标准，主要可划分为以下几类。
1、依据关税的课征种类，主要的关税有进口税、进口附加税、出口税和过境税等。
（1）进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。
进口税又分为以获得财政收入为目的的财政关税和以保护本国相关产业为目的的保护关税两种。
现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为了获得财政收入，但对国内可生产的进口商品征税，在大多数情况下是为了保护国内企业，因此关税往往成为一国贸易保护的重要工具。
进口税是关税最主要的形式，一般情况下，我们提到关税时往往是指进口关税。
（2）进口附加税是指一国海关对本国进口商在进口商品时除征收一般关税外，根据某种目的所加征的一种关税。
根据针对的国家和商品的不同，进口附加税又可分为全面附加税和特别附加税两种。
例如，美国为了应付国际收支危机，于1971年8月15日实行“新经济政策”，对进口商品一律征收10％的进口附加税，就是属于全面附加税。
特别附加税不针对所有商品，反补贴稅和反倾销稅即属于此。
（3）出口税是一国海关在本国商品出口时，为保证本国市场供应或其它特殊目的而征收的关税。
一般而言，各国为鼓励本国商品出口很少征收出口税。
第六章关税总结
完税价格
工业设施、机械设备类货物进 口后发生的运费、基建、安装、 调试、技术指导等费用。
第二，进口货物运费和保险费的计算
A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从 境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际 支付的运费、保险费。 完税价格 = （离岸价格 FOB ） + 运费 + 保险费
（3）其他经批准经营进出口商品的企 业。
2、进出境物品的纳税人是物品的所 有人、收件人、持有人。
三、关税税则和税率
1、关税税则 关税税则是根据国家关税政策和经 济政策，通过一定的立法程序制定 的，对进出口的应税和免税商品加 以系统分类的一览表。
（1）该税则法令；
（2）税则的归类总规则；
（3）税目、税率表。
第六 章
第一节
关税
关税概述
一、关税的概念及历史沿革 1、关税的概念
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物 品征收的一种税。 国境是一个国家行使主权的境域，关境是海 关行政管辖并征收关税的境域。
2、历史沿革
关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封 建主对其领土上的过往商客所征收的捐税， 商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城 市也征收这种捐税。” 我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了 唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿 海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片 战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权 和海关管理权。
第二节
关税税制的主要内容
一、征税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规 定应纳税的货物、物品，均属于关税 的征税对象。 货物——贸易性商品；
物品——非贸易性个人物品。
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第二章税制要素与税制结构
一、单项选择题
1、（）是指纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其征税对象实际数额的比例。
A 名义税率
B 实际税率
C 边际税率
D 平均税率
2、（）是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个百分比的税率。
A 比例税率
B 超额累进税率
C 超率累进税率
D 定额税率
3、下列税种中属于直接税的是( )。
A．消费税B．关税C．财产税D．营业税
4、体现课税深度的税制要素是（）。
A 课税对象
B 税率
C 纳税人
D 纳税环节
5、在下列税类中，其计税依据具有从量计征的税类是（）。
A 流转税类
B 所得税类
C 资源税类
D 财产税类
6、（）是征税的具体根据，规定了征税对象的具体范围。
A、税目
B、计税依据
C、税率
D、纳税环节
7、在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（）。
A、增值税
B、消费税
C、土地增值税
D、城市维护建设税
8、税收三个最基本的要素是指（）。
A、纳税义务人、税率、违章处理
B、纳税义务人、税目、税率
C、纳税义务人、税率、征税对象
D、纳税义务人、税率、纳税期限
9、将纳税对象中的一定数额给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款，这一数额为（）。
A、起征点
B、征税标准
C、减征额
D、免征额
10、将课税对象的数额划分为不同的部分，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计征税额。
这种税率是（）。
A、定额税率
B、全额累进税率
C、超额累进税率
D、超率累进税率
11、从我国目前的具体实践来看，收入占最大比重的税种是（）。
A 消费税
B 增值税
C 营业税
D 关税
12、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( )。
A．纳税义务人B．征税对象C．税目D．税率
13、采用超额累进税率征收的税种是( )。
A．资源税B．土地增值税C．个人所得税D．企业所得税
14、下列税种（）属于价外税。
A.消费税
B.营业税
C.资源税
D.增值税
二、多项选择题
1、我国现行税法规定的税率有（）。
A、比例税率
B、累进税率
C、定额税率
D、超额累进税率
2、根据有关法律规定，下列税种中属于中央地方共享税的是（）。
A、营业税
B、增值税
C、土地增值税
D、企业所得税
3、我国现行税制的纳税期限主要有（）形式。
A 按期纳税
B 按次纳税
C 按年计征，分期交纳
D 预提税
4、税基式减免税是指通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括（）。
Ａ免征 B 核定减免率
C 起征点
D 免征额
5、减税免税的基本形式有（）
A、税基式
B、税率式
C、税额式
D、报告式
6、在我国现行的下列税种中，属于流转税类的是（）。
A、增值税
B、消费税
C、印花税
D、营业税
7、在我国社会主义市场经济条件下，应以（）为主体的税制结构。
A 所得税
B 流转税
C 资源税
D 行为税
8、下列税种中，属于直接税的是（）。
A 增值税
B 企业所得税
C 财产税
D 消费税
9、我国现行的税制中，属于中央税的是（）。
A车辆购置税 B 消费税 C 营业税 D 关税
10、下列税种（）属于价内税。
A.消费税
B.营业税
C.资源税
D.增值税
11、下列各项中属于国家税务局系统负责征收和管理的项目有（）。
A、地方银行、非银行金融业缴纳的所得税
B、海洋石油企业缴纳的资源税
C、车辆购置税
D、储蓄存款利息所得税
12、下列各项中属于地方税务局系统负责征收和管理的项目有（）。
A、土地增值税
B、房产税
C、车船使用税
D、城镇土地使用税
三、判断题
1、扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。
( )
2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。
( )
3、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。
( )
4、定额税率一般适用于从价计征的商品的课税。
（）
5、税收是一个经济范畴，因此，税收制度是一个经济基础的范畴。
（）
6、我国现行税收实体法体系的23个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。
（）
7、实行累进税率的税收，有利于税收自动稳定器发挥更大的作用。
（）
8、从量税有利于纳税人加强经济核算，改进包装和提高产品质量。
（）
9、不论是价内税与价外税，税款的最终负担者都是消费者。
（）
10、在发达国家中，是以流转税为主体的税制结构。
（）
11、所有的增值税收入75%归中央财政收入，25%归地方财政收入。
（）
第三章。