审计证据的质量控制
中小会计师事务所审计证据质量控制研究
息和其他信 息。 审计证 据质量是 整个审计工作 质量的重要 方面 ， ”
审计证据质量 的控制是整个审计质量 控制的重要环节。
一
、
中小会计师事 务所审计证据质 量控制的现状分析
（ ） 一 审计证据不够充分 审计证据的充分性是对审计证据数量 的衡量 。主要 与注册会 计师确定的样本量有关。审计证据的充分性要 求审计人 员形成的 审计意见要有足够 的审计证据来 支持 ， 有些中小会计 师事 务所 但 在取 证之前 没有系统 地分析 决策 ， 仅仅凭 经验盲 目取 证 ， 导致 证 据不 充分 ；还 有些 中小会计 师事 务所 审计 工作 底稿所 反映 的 内 容， 只是 审计 人员在 审计工作记 录纸上抄录 的一些被审计 单位账 表上 的数字 ， 以证 明审计 工作已 开展实施 ， 用 并未进行 充分 的审
出具 了审计报告 ， 审计单位 的财务人 员拿到 审计 报告后 ， 被 再去补 全取证材料。取证材料无法及时取得 ， 在没有获取全部适 当的审计
证据之前就 出具 审计报告 ， 这样做影响 了完整 的审计 证据的获取 ， 使得取证材料不够及 时规范 ， 这将造成较大 的审计风险。
（ ） 五 审计取证不够全面
计质量不高 。
意见书 、 建议 、 审计 审计评价存在明显 的证据不足。同时， 随着计算
机技术特 另是 网络技术在会计领域 的应用和发展 日益深入 。传统 ｌ ｊ 的审计 方法和手段 已明显滞后 。 由于 电子证据 存在形式的特殊性 ， 无疑会加 大审计取证 的难度 ，审计程序 的性质和时间可能会受会
代替 ； 审计组成员 自制的取证材料没有统一的格式 ， 汇总的数据来
源不清 ； 有的审计证据要素不齐全 ， 缺少发生事项 的时间、 点、 地 审
内部审计质量控制论文范文3篇
内部审计质量控制论⽂范⽂3篇内部审计项⽬质量控制论⽂摘要:商业银⾏内部审计的项⽬质量控制是⼀个过程，包括⽴项、准备、实施、报告、后续等各环节。
其控制的关键是在正确认识加强项⽬质量控制重要性的基础上对审计项⽬各个环节的质量进⾏全⽅位控制。
本⽂试从商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义和重要性⼊⼿，就如何加强内审项⽬各环节质量控制提出⼏点措施，以供相互探讨和学习。
关键词:商业银⾏;内部审计项⽬;质量控制内部审计作为我国商业银⾏内部控制的第三道防线，其⽬的是为增加组织的价值和改进组织的经营。
为使内部审计能充分发挥作⽤，必须对内部审计项⽬进⾏有效的质量控制。
⼀、我国商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义中国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项⽬的质量控制是指为合理保证审计项⽬的实施符合内部审计准则的要求⽽制定的控制程序与⽅法。
⽬前，我国商业银⾏内部审计机构的审计项⽬质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项⽬质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项⽬时，对审计⽴项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项⽬评价等完整审计程序的全过程质量控制。
它是我国商业银⾏内部审计机构和内部审计⼈员对⾃⾝活动进⾏控制的⾃律⾏为，它贯穿于审计项⽬的各个环节。
⼆、加强商业银⾏内部审计项⽬质量控制的重要性1.加强项⽬质量控制是推动商业银⾏内部审计事业发展的根本途径审计质量是内部审计⼯作的⽣命，⽽审计项⽬质量则是内部审计质量的灵魂。
加强审计项⽬质量控制，提⾼审计质量，必然给内部审计⾃⾝的发展带来积极的影响：⾸先是有利于提⾼审计部门的地位，“有为才能有位”,⾼质量的审计项⽬容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树⽴内审的良好形象，为以后更好地开展⼯作、履⾏职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提⾼，通过对审计项⽬的质量控制，使审计⼈员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压⼒、⾃⾝动⼒的双重作⽤下得到提⾼，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。
关于加强中小事务所审计证据质量控制的探讨
违 规 违 纪 开 支 的 问 题 。 三 是 审 查 有 关 费 用 支 出 明 细 账 ，并 将 费 用 支 出 总 额 与 年 初 Ｈ－ 数 和 上 年 同 期 数 进 行 比 较 分 析 ， 把 差 异 划
部 门拨 出 专 项 经 费 、 行 存 款 等 账 户 ； 阅 资 金 拨 付 凭 银 调 证 ； 查 项 目单 位 专 项 资 金 收 支 账 簿 ， 细 审 查 资 金 使 审 详
析 如 何 加 强 中 小 事 务 所 审计 证 据 质 量 的 控 制 。 【 键 词 】中 小 事 务 所 关 审计 证 据 质 －－￣制 Ｉ４ ，
审 计 证 据 是 审 计 意 见 的 依 据 和 支 撑 ． 是 形 成 审 计 风 险 的 主 要 原 因 ， 在 整 个 审 Ｈ－ 程 中 具 有 举 足 轻 重 的 流
用 的 明 细 项 目及 原 始 凭 证 ， 查 资 金 流 程 与 去 向 ， 专 追 看
额 较 大 的 费 用 项 目 作 为 检 查 的 重 点 。同 时 ， 伸 检 查 所 延
属 单 位 和 有 经 济 业 务 联 系 的 单 位 的 费 用 支 出情 况 ： 找
项 资 金 是 否 被 曲 线 转 移 、 占挪 用 。 挤 （ ） 设 “ 金 库 ”方 面 。 一 是 将 主 管 单 位 的 财 务 五 私 小 收 支 账 与 所 属 的 工 会 账 及 食 堂 账 收 支 对 照 核 查 ， 详 细 审阅 。 是 审查 “ 他 应收款 ” “ 存 款” 账 户 。 是 二 其 或 暂 等 三 审 查 房 屋 租 赁 协 议 、 堂 、 卖 店 承 包 合 同 等 ， 是 否 食 小 看
将 租 金 全 额 入 账 。四 是 调 查 收 费 对 象 。 是 否 有 白 条 收 看 费 或 无 据 收 费 的 情 况 ，从 而 查 实 征 收 机 关 是 否 有 隐 瞒 收 入 的行 为 。
审计质量控制关键十点
审计质量控制关键十点一、引言审计是一项重要的财务活动，旨在评估和验证企业财务报表的真实性和准确性。
为了确保审计工作的高质量和可靠性，审计质量控制是至关重要的。
本文将介绍审计质量控制的十个关键要点。
二、独立性和客观性审计师应保持独立性和客观性，不受任何利益冲突的影响。
他们应遵守相关的道德准则和职业行为准则，确保审计工作的客观性和公正性。
三、审计计划审计计划是审计工作的基础，它应该明确规定审计的目标、范围和方法。
审计计划应充分考虑风险评估和内部控制的有效性。
四、审计程序审计程序是进行审计工作的具体步骤和方法。
审计师应根据风险评估和内部控制的情况，设计和执行适当的审计程序，以获得充分的审计证据。
五、审计证据审计证据是评估财务报表真实性和准确性的依据。
审计师应采用合适的方法和技术，采集、分析和评估审计证据，确保其充分、适当和可靠。
六、审计文件审计文件是审计工作的记录和证明。
审计师应编制完整、准确和有序的审计文件，以便于审计工作的复核和审查。
七、质量控制程序质量控制程序是确保审计工作质量的关键。
审计师事务所应建立和实施适当的质量控制程序，包括审计工作的复核和审查、培训和发展、质量控制审计等。
八、审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应准确、清晰地表达审计师的意见和结论。
审计师应根据审计证据和相关法律法规的要求，编制符合审计准则的审计报告。
九、持续改进持续改进是保证审计质量的重要手段。
审计师事务所应不断总结和反思审计工作的经验教训，改进和优化审计质量控制程序，提高审计工作的效率和质量。
十、监督和监控审计质量控制需要有有效的监督和监控机制。
审计师事务所应建立独立的质量控制部门，对审计工作进行监督和监控，确保审计质量的持续提高。
结论审计质量控制是保证审计工作质量的关键要素。
通过保持独立性和客观性、制定合理的审计计划和程序、采集充分的审计证据、编制准确的审计报告等措施，可以有效提高审计工作的质量和可靠性。
审计师事务所应不断改进和优化质量控制程序，以适应不断变化的审计环境和需求。
中小会计师事务所审计证据质量控制思考
中小会计师事务所审计证据质量控制思考作者：沈建国来源：《财会通讯》2010年第11期一、中小会计师事务所审计证据质量控制问题(一)审计证据不够充分审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。
审计证据的充分性要求审计人员形成的审计意见要有足够的审计证据来支持,但有些中小会计师事务所在取证之前没有系统地分析决策,仅凭经验盲目取证,导致证据不充分;还有些中小会计师事务所审计工作底稿所反映的内容,只是审计人员在审计工作记录纸上抄录的一些被审计单位账表上的数字,并未进行充分的审计取证。
例如一些中小会计师事务所往往为了节省一定的时间与成本,未对存货按程序进行全面盘点,不能取得足够、充分的审计证据。
一方面是因为有些企业不重视对存货的监管,不能提供合理的存货盘点表。
另一方面是有些时候因为审计工作的强度和时间的限制,导致审计工作对存货的盘点不到位,尤其是送来事务所审计的小企业,一般无法对其存货进行盘点,只是要求经办人员在存货程序表上签字,直接取得存货盘点表加盖公章,以证明审计工作已开展实施,这种减少审计程序的做法,导致了审计证据不够充分、审计质量不高。
(二)审计证据缺乏相关性审计证据的相关性是指审计证据与审计目标、审计事项的内在联系程度。
审计证据的相关性是控制审计现场质量的重要因素。
审计人员收集的审计证据与审计目标、审计事项相关程度越高,证明力越强,反之亦然。
审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。
一些中小会计师事务所只注重审计证据取得的数量,取得的审计证据数量不少,但相关性差,与审计具体目标及审计事项缺乏联系,与要查处的主要问题关系不大。
甚至无关的审计证据收集了很多,还产生重复和互相矛盾的材料,进行归纳整理时很困难,无形中浪费了审计成本。
主要表现在:需要通过审计人员分析、复算、核对等方法取得的证明材料缺少必要的过程记录,仅是对要反映事项的简单抄录,没有计算依据或者其他必要的说明;应由被审计单位提供的说明材料、需进行调查函证的审计事项,用被审计单位提供的材料代替;审计组成员自制的取证材料没有统一的格式,汇总的数据来源不清;有的审计证据要素不齐全。
审计质量控制的具体措施
审计质量控制的具体措施为了实施有效的审计质量控制，审计机构可以采取以下具体措施：1.建立和执行质量管理体系：审计机构应制定和实施一套完善的质量管理体系，明确质量控制目标、责任和职权，并确保其有效运作。
质量管理体系应包括审计工作的计划、执行、监控和报告等关键环节，以确保审计工作的准确性和可靠性。
2.制定和实施质量控制政策：审计机构应制定和实施具体的质量控制政策，包括审计工作的规范和标准等。
这些政策应从审计工作的角度出发，明确审计工作的基本要求、要素和流程，确保审计工作符合相关法规和道德规范。
3.制定和实施质量控制程序：审计机构应制定一系列质量控制程序，明确审计工作的执行标准、流程和方法。
这些程序应涵盖审计工作的各个环节，如文件记录、证据收集、分析判断、整理报告等，以确保审计工作的一致性和可比性。
4.加强人员培训与管理：审计机构应加强对审计从业人员的培训和管理，提升其专业素养和职业能力。
培训内容应包括法律法规、审计准则、行业知识和技术要求等。
同时，审计机构应建立健全的人员管理制度，包括招聘、考核、奖惩等，以激励和约束审计从业人员，确保其遵循相关规定和要求。
5.加强内部监督与评估：审计机构应建立独立的内部监督机制，对审计工作进行实时监控和评估。
内部监督机制应由专门的内审部门或人员负责，通过定期的抽查、复核、核对等方式，确保审计工作的合规性和准确性。
6.加强客户满意度调查：审计机构应定期进行客户满意度调查，了解客户对审计工作的评价和意见。
调查结果应及时反馈给审计从业人员，以供其改进和提升审计工作水平。
7.外部质量评审：审计机构应定期接受外部的质量评审，包括行业协会、审计监管机构等的审查和评估。
外部评审的结果可以作为改进和提升审计质量的参考依据。
8.持续改进和创新：审计机构应不断改进和创新质量控制措施，适应新的审计需求和要求。
同时，应及时吸收和应用新的审计理论、技术和方法，提升审计工作的效率和效果。
总之，审计质量控制是确保审计工作质量的关键环节，它需要审计机构全面贯彻质量管理体系、质量控制政策和质量控制程序，同时加强人员培训与管理、内部监督与评估、客户满意度调查和外部质量评审，持续改进和创新审计质量控制措施，确保审计工作准确、客观、独立、可靠。
审计质量控制关键十点
审计质量控制关键十点1. 审计程序的设计和执行：审计质量控制的第一点是确保审计程序的设计和执行符合相关的审计准则和法规要求。
审计程序的设计应该充分考虑被审计实体的特点和风险，并且在执行过程中需要进行适当的调整和变更。
2. 审计团队的组成和素质：审计质量控制的第二点是确保审计团队的组成和素质符合要求。
审计团队应该由具有相关专业知识和经验的人员组成，他们应该具备良好的职业道德和独立性。
3. 审计工作的计划和安排：审计质量控制的第三点是确保审计工作的计划和安排合理有效。
审计工作应该根据被审计实体的风险特点进行合理的安排，并且需要制定详细的工作计划和时间表。
4. 审计证据的获得和评价：审计质量控制的第四点是确保审计证据的获得和评价符合要求。
审计人员应该采取适当的方法和程序来获得审计证据，并且对获得的证据进行充分的评价和分析。
5. 审计报告的编制和审查：审计质量控制的第五点是确保审计报告的编制和审查符合要求。
审计报告应该准确、清晰地表达审计意见，并且需要经过审计质量控制的审查和确认。
6. 审计文件的保存和管理：审计质量控制的第六点是确保审计文件的保存和管理符合要求。
审计文件应该完整、准确地记录审计工作的过程和结果，并且需要妥善保存和管理，以备将来的审计和复核使用。
7. 审计风险的识别和评估：审计质量控制的第七点是确保审计风险的识别和评估充分有效。
审计人员应该对被审计实体的风险进行全面的识别和评估，并且在审计工作中重点关注高风险领域。
8. 审计程序的监督和复核：审计质量控制的第八点是确保审计程序的监督和复核得到有效实施。
审计机构应该建立相应的监督和复核机制，对审计程序的执行进行监督和复核，以确保审计质量的稳定和提高。
9. 审计工作的持续改进：审计质量控制的第九点是确保审计工作的持续改进。
审计机构应该建立相应的反馈机制，对审计工作进行评估和反思，并且根据评估结果进行改进和提升。
10. 审计机构的独立性和客观性：审计质量控制的第十点是确保审计机构的独立性和客观性。
获取审计证据时应考虑的质量控制因素
获取审ｆ 计 撬喊Ｉ 骜鏖 质萤罄鲫固泰
一
、
根 据 不 同的 审计 目标 获取 不 采取相应的防范措施 ，那么不管舞弊 发生了几个相关金额达数百万元的重
同类型的审计证据
对过去或现在造成的损失有多大，都 大 问题 ，于是又组织另一个审计小组
来 获取 审计 证据
获 取审 计证 据 时必 须 考虑 成本 效 多越好 ， 而是够用即可 ， 当然在考虑证 计划好所要收集的证据 ，满足证据相 益 原则 。 假如 不考 虑成 本 ， 么取 证风 据 的充 分性 时还 应 当考 虑 审计证 据相 关性的要求 ，避免把精力花费在获取 那
满意 的结果 时 ，其 替代 程 序一 是 亲 自 据 。如 果不 同 的审 计人 员从 同样 的地 审计单 位 可 以对 审计证 据证 明的事 项 到对 方 调 查 但 这 样 要 花 费 高 昂 的 费 方 以同样的方式获取 了审计证据 ，他 加 以解 释 ，可 以对 缺 乏有 力证 据 的推 用 ； 是通 过审 核相 关 的原始 合 同 、 二 发 们很可能会得到一致的审计结论 ，这 论进行质疑等等。这有助于提醒审计 货文件 、 运输凭证等资料。 当两种方法 结论往 往能反映所审事项 的实质 ， 人 员在 必要 时 实施额 外 的 审计程 序支
一
（ 有力的证据 二） 四、根 据 被 审计 单 位 的反 馈信 息 有力的证据必须具 备下列条件 ： 控 制 审计 取证 质量 是具有可靠性 ；二是利用适当审计 就取得的审计证据与被审计单位
有 权ห้องสมุดไป่ตู้的书面 证据 。
的人看来 ，与某一审计事项相关的所 加了审计复核难度 ，加重了审计档案 计结论和审计建议。审计证据不是越 审计信息安全 。 因此 ， 审计人员应事先
当今审计证据质量控制研究
风险大小决定了需要获取证据 的数量 并且还直接影响取证 的对 主要表现在审计证据与审计定性严重脱节 ，审计定性的内容 象 和 取 证 时 机 的选 择 。 在审计工作底稿 中未能找到充足 的证据 ，或是取 证的材料含糊不 （） ２确定恰 当的取证数量做抽样测 试。 确定样本规模是关系到
清 ， 的在审计取证摘要栏里没有坚持一事一证：有 的言不由衷 ， 审计成败的关键 因素之一 ，审计人 员在确定样本规模 时，应 当考 有
，
程中也按规定做到了这一点， 但并未对相关的符合性测试、审计 人 员的观念及品行 、各种管理条件和管理 水平 、法律法规 、行业
调查进行记录 ，并编 制审计工作底稿 ，造成 审计意见书 、审计建 自律情况等 。正确的发挥环境证据的作用不仅 能够使所得 出的审 议 、审计评价存在 明显的证据不足。 计结论 更有说服 力 ，还 能够大大节省 审计成本 。 ４ 取证材料不够规范且取 证方式单一 对 审计证据 的充分性 、相 关性没 有一个标准的尺度去衡量 （） ２ 有关内部控制。 被审计单位内部控制有效时内部 生成 的审 计证据 比薄弱时生成 的审计证据更可靠。内部 控制 的完善程度还
了完整的审计证据 质量控 制方法体 系以确保 审计证据质量 的提 高。
［ 关键 词 ］审 计证 据
一
质
事项缺 乏联 系 ，甚至无关的审计证据收集了很多。审计 人员受传
审计证据是指 审计机关和审计人员获取的用以说 明审计事实 统习惯的影响 审计过程偏好就账查账 ，审计取证习惯于片面地
三 、审计证据质 量控 制的应对 措施
１获得充分和准确的审计 证据 获取 高质量 的审计证据是确保 审计成功的关键因素之～，审 计 人员在确定审计证据数量时 ，应当考 虑证据 的代表性 ，也就是 考虑所选审计证据的充分 性和相 关性 。具体来讲可 以从 以下方面
审计质量控制的具体措施
审计质量控制的具体措施一、建立规范的审计流程审计质量控制的第一步是建立规范的审计流程。
审计流程应包括审计前准备、审计执行、审计报告和审计后续等环节。
在每个环节中，都需要明确具体的工作内容、责任分工和时间节点，确保审计工作按照规定的程序进行，从而提高审计质量。
二、合理分配资源和人员为了保证审计质量，需要合理分配资源和人员。
首先，根据被审计单位的规模和复杂程度，确定所需的资源和人员数量。
然后，根据审计标准和要求，选择具有相关专业背景和经验的审计人员进行工作。
同时，还要确保审计人员的培训和发展，提高其专业水平和工作能力。
三、制定详细的工作程序和核查程序为了确保审计质量，需要制定详细的工作程序和核查程序。
工作程序包括审计工作的具体步骤和方法，核查程序包括审计人员对被审计单位财务信息的核实和验证过程。
这些程序应根据审计标准和要求进行制定，并在实际工作中进行执行和监督。
四、加强对重要事项的审查和确认在审计过程中，需要加强对重要事项的审查和确认，以提高审计质量。
重要事项包括被审计单位的重大会计估计、重大会计政策变更、重大交易和重大风险等。
审计人员应对这些事项进行充分的调查和核实，并在审计报告中进行适当的披露和说明。
五、加强对内部控制的评估和测试内部控制是保障财务报告准确性和可靠性的重要环节。
为了提高审计质量，需要加强对被审计单位内部控制的评估和测试。
审计人员应对内部控制的设计和实施进行评估，确定其有效性和可靠性。
同时，还要进行内部控制的测试，验证其是否能够有效地防止和检测错误和不当行为。
六、加强对证据的收集和分析证据是审计结论的基础，因此加强对证据的收集和分析是保证审计质量的重要措施。
审计人员应根据审计标准和要求，选择合适的证据类型和方法，对被审计单位的财务信息进行充分的调查和核实。
同时，还要对证据进行有效的分析和评估，从而得出准确和可靠的审计结论。
七、加强对审计工作的监督和复核为了提高审计质量，需要加强对审计工作的监督和复核。
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• （1）外部证据
• 外部证据是指从被审计单位以外的其他单 位取得的审计证据，包括由被审计单位以 外的单位或人士编制，并由其直接递交审 计人员的书面证据，以及由被审计单位以 外的单位或人士编制但为被审计单位持有 并提交审计人员的书面证据。
• （2）内部证据
• 内部证据是指从被审计单位内部取得的书 面证据，包括被审计单位的会计记录、被 审计单位管理部门提供的承诺书，以及其 他由被审计单位编制和提供的的合同、销 售订单等书面文件。
第二，审计证据是用于说明审计事实真相， 形成审计结论基础的材料。在审计工作中，审 计证据可以用作审计评价的依据、审计定性的 依据、形成审计结果的依据、进行处理处罚的 依据。审计查出的问题一旦移送司法机关或者 有关部门处理，该审计依据经司法机关或有关 部门审查认定后，还可以称为司法证据或有关 部门定案的依据，因此，审计证据的用途非审计单位 或有关责任人员法律责任的客观依据和基 础。审计证据是审计机关和审计人员通过 法定的审计程序收集和查定的客观事实， 因此，它可以成为肯定行为人应当承担法 律责任，还可以否定和解除行为人不应承 担法律责任。
• 第四，审计证据是进行复议和行政诉讼的 重要依据。审计证据是形成审计结论和进 行处理处罚的主要依据，同时，它也是进 行审计复议和诉讼的重要依据，如果没有 充分可靠的审计证据作为基础，审计复议 和诉讼是不可能胜诉的。
第一，审计证据是一系列证明材料。《办 法》第31条对证据的形式作了规定，即“审计 证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或 者电子数据、口头证据、鉴定结论和勘验笔录 以及其他证据。”因此，办法对审计形式的确 定，意味着审计证据非常广泛，凡是能证明案 件事实的真相，只要是采取合法形式收集的证 明材料，都可以作为审计证据。
三、审计证据的形式
审计证据的形式，也就是指审计证据这种 证明材料以什么形式表现出来。《办法》第 31条将审计证据确定为：书面证据、实物证 据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定 和勘验证据及其他证据。
1．书面证据 书面证据是指以书面形式存在并证明审计事项的
书面证据，包括与审计事项有关的各种原始凭证、 会计凭证、会计账簿、报表及其他核算资料，以及 各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书 和函件等。书面证据是审计证据的主要组成部分， 其数量多，来源广，是最为基本的审计证据。
• 第二，审计证据是支持审计人员形成审计结论和 进行处理处罚的依据和基础。任何客观的审计结 论的形成，都必须有审计证据予以支持，审计机 关作出的审计处理处罚决定也应当建立在客观基 础之上。否则，所形成的审计结论可能会陷于主 观判断、估计和推测。有时尽管这种判断和推测 是与客观事实相符的，但是如果没有充分的审计 证据以支持，它便不具有任何说服力，也不具有 权威性。因此，在审计过程中，审计人员只有坚 持客观公正的态度，运用正确的方法，取得合法 的审计证据，才能确定审计结果，提出正确的审 计意见并进行客观公正和恰如其分的审计处理。
审计证据的质量控制
一、审计证据在审计质量控制中 的地位和作用
审计证据对于支持审计结论，保证审计 工作质量具有重要意义，是进行审计质量
控制的核心和基础.
• 《行政处罚法》第三十七条规定：“行政机关在 调查或者进行检查时，执法人员不得少于两人， 并应当向当事人或者有关人员出示证件。当事人 或者有关人员应当如实回答询问，并协助调查或 者检查，不得阻挠。询间或者检查应当制作笔 录。”“行政机关在收集证据时，可以采取抽样 取证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得 的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登 记保存，并应当在七日内及时作出处理决定，在 此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移 证据。”
• 我国审计法及相关规范中对审计证据的规 定：
• 《审计法》第三十八条规定：“审计人员 通过审查会计凭证、会计帐簿、会计报表， 查阅与审计事项有关的文件、资料，检查 现金、实物、有价证券，向有关单位和个 人调查等方式进行审计，并取得证明材 料。”
• 2000年二号令《审计机关审计证据准则》 第二条规定：“本准则所称审计证据，是 指审计机关和审计人员获取的用以说明审 计事实真相，形成审计结论基础的证明材 料。”从这条规定看，审计证据主要包含 以下三个方面的内容。
第三，审计证据由审计机关和审计人员获取。 审计机关是国家的综合经济监督机关，也是特定 的行政执法机关。只有国家审计机关的审计人员 或经审计机关依法聘请的合格人员有权依法直接 收集审计证据，其他组织和人员收集的与审计事 项有关的证据，只有经过审计机关和审计人员审 查认定，才能成为审计证据，才能用作审计机关 对审计事项定案的依据。
• 《行政诉讼法》第五章共六条对证据作了规定。
第一，审计证据是证明审计事项的性质和事实的 客观依据。
第二，审计证据是支持审计人员形成审计结论和 进行处理处罚的依据和基础。
第三，审计证据是解除或追究被审计单位或有关 责任人员法律责任的客观依据和基础。
第四，审计证据是进行复议和行政诉讼的重要依 据。
• 第一，审计证据是证明审计事项的性质和 事实的客观依据。任何一个审计事项都必 须要有审计证据来证明它的事实是否存在， 有无问题，以及问题的性质是什么。如果 没有充分可靠的审计证据就无从判断审计 事项是否遵循了有关的法律规范，以及没 有遵循有关法律规范的程度和后果。
二、审计证据的含义
• 许多国家的审计准则中对审计证据做了专门规定： 例如：《美国会计总署审计准则》指出：“审计 人员对被审计的机构、计划项目、活动和职责作 出判断和结论，必须取得充分的、有效的、相关 的证据作为基础”；《澳大利亚审计署审计标准》 指出：“审计师必须取得为有效地完成审计所必 需的所有证据”；《加拿大审计长公署审计标准》 指出：“应当取得足够的适当的审计证据，取得 的方式可以是检查、观察、询问、证实、计算和 分析，目的是为审计报告的内容提供一个合理的 证据基础”。