第一章 基本核算方法.ppt.Convertor
《会计核算基本方法》PPT课件
• 1月4日，广发公司获得外商以固定资产方式的投资， 评估价值200000元。
业务分析： 会计分录：
借：固定资产 贷：实收资本
200000 200000
类型(二)
资产减少,同时另一项资产减少
• 1月10日，公司将10000元现金存入银行。 • 业务分析：
会计分录：
借：银行存款 贷：现金
00
10000 100
本期增加额 00
本期发生额 39000
39000 39000
管理费用
本期减少(结转)额 390 本期发生额
损益类帐户
借方 贷方
主营业务收入
收入、利润减少或结转数 收入、利润增加数
80000
80000
本期发生额 80000
80000
本期发生额
帐户结构、性质、记帐方向
帐户类别
借方表示
资产类
增加
负债和所有者权益类
本期发生额 归集的该阶段成本计算对 程 象本期生产费用 产成本
成本计算账户
结转完成该阶段生产过 的成本计算对象生
期末余额 尚未完成该阶段生产过程 的成本计算对象的成本
本期发生额 转入的各项费用、支出
益 、损失、成本
期末余额 发生的亏损额
财务成果账户
转入的各项收入、收
实现的净利润
调整帐户
被调整帐户原始余额±调整帐户余额=被调整帐户现实余额
• 平行登记 对每一笔经济业务，既要登记总账，也要登记
明细账，而且总账与明细帐的记账方向相同，金额相等 。
• 相同的时间记帐 • 相等的金额记账 • 相同的方向记账
总账
• “原材料”总账 • 金额：300000元
明细账
会计核算基础powerpoint79页
确认为企业资产
所有权
使用权
经济实质
法律形式
经济实质与法律形式完全统一
处置权
第三节 复式记账与借贷记账法
一、账户设置 复式记账以账户为载体，利用账户记录所发生的交易或事项（经济业务）。因而，先研究账户问题。 （一）账户的定义 所谓账户，是根据会计科目设立，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。
【例】企业融资租入设备。
按照实质重于形式要求，承租方在未分清设备款前已获得了相应的利益并承担了相应风险，因而可按其自有资产进行核算
存在经济实质与法律形式分离的问题
承租方
出租方
租入设备(10万元，两年付清)
分期支付租金(设备款)
租用期满，所有权等归属承租方
使用权
法律形式
法律形式
★企业用自有资金购入设备。
（二）财务报告要素计量：即会计计量，是指采用一定的计量方法确定会计要素的增减变动金额的过程。 【例】企业销售商品收到货款5 000元。一方面会使收入增加5 000元；另一方面会使资产增加5 000元。
财务报告要素计量：所影响要素的增减变量是多少？
＝
＋
＋
＋
财务报告要素确认：交易或事项的发生影响了哪些会计要素？
第一节 会计核算的
基本前提(假设)
一、含义 会计假设也称会计基本前提。它是对会计活动所处的空间范围、时间范围和基本程序等所作出的合理设定。
前提条件
二、会计假设的内容 （一）会计主体 1.定义 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 ◆会计所服务的特定企业或单位。
【例】企业在2008年6月购买M设备1台。实际成本为80 000元（历史成本、实际成本）。 2009年6月，该设备的市场价格为75 000元。
《基本核算方法》课件
服务业成本核算
针对服务行业的特性，讲 解如何将直接成本和间接 成本合理地分摊到各个服 务项目中。
行政事业单位核算案例分析
政府采购核算
01
介绍政府采购流程中如何确认和计量采购成本，以及如何进行
分摊和报销。
事业单位收支核算
02
分析事业单位收入和支出的来源及分类，以及如何设置和使用
收支科目。
行政单位固定资产折旧
03
探讨行政单位固定资产的折旧方法、折旧年限和折旧额的计算
。
非营利组织核算案例分析
慈善组织收支核算
讲解慈善组织收入和支出的特点，以及如何设置和使用收支科目 。
学术研究机构经费管理
针对学术研究机构的特点，探讨如何合理使用和管理科研经费。
非营利组织税务处理
介绍非营利组织涉及的税务种类及相应的处理方法。
及时性原则
核算应及时进行，保证数据的 时效性。
准确性原则
核算数据应准确无误，避免误 差和偏差。
完整性原则
核算应全面覆盖企业的经济活 动，不留死角。
02
CHAPTER
会计要素与会计科目
资产类科目
总结词
记录企业资产状况
详细描述
资产类科目用于记录企业的各项资产，如现金、银行存款、存货、固定资产等 。通过资产类科目的核算，可以了解企业的资产状况、资产增减变动以及资产 的管理情况。
作用
核算方法是企业进行经济核算、 提高经济效益的重要手段，也是 国家进行宏观经济管理和调控的 重要依据。
核算方法的种类与特点
种类
会计核算方法、统计核算方法、业务 核算方法等。
特点
科学性、系统性、实用性、统一性等 。
核算方法的基本原则01来自020304
会计核算的基本方法课件
o 盘花等
200
o 现金
300+2600
o
110 600
= 负债 +所有者权益
留存收益 600 0 110 600
注意：资产总额和所有者资本都因为赚取了利润而 增加了600元。
会计核算的基本方法
9
有留存利润时的会计等式
o 资产=负债+所有者权益（含利润）
会计核算的基本方法
10
会计等式
o 会计期初：资产=负债+所有者权益 o 会计期间：资产=负债+所有者权益+(收入-o贷：银行来自款o （5）借：管理费用
o
贷：银行存款
会计核算的基本方法
24
试算平衡
o 1、余额平衡 o 根据会计等式 o 所有帐户借方余额合计=所有帐户贷方余额
合计 o 2、发生额平衡 o 根据借贷记账法的记账规则 o 所有帐户借方发生额合计=所有帐户贷方发
生额合计
会计核算的基本方法
25
第四节 会计循环
户所登记的减少金额的合计；
o 期初余额：是指一定时期的期初账户余额，上期期末余
额转入本期，即为本期的期初余额；
o 期末余额：是指一定时间的期末结出的账户余额，本期
期末余额转入下期，即为下期的期初余额。
o 上述四项金额的关系
o 期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少 发生额
会计核算的基本方法
货款未付。 o （7）向银行借入短期借款8 000元，直接偿还前
欠借款。 o （8）收到客户前欠货款3 000元，存入银行。
会计核算的基本方法
23
经济业务分析（三）-倒推经济业务
o （1）借：银行存款
《基本核算方法》PPT课件
（格式） （编制方法）
表2—12
银行（
）
科目日结单
年
月
日
借
方
贷
方
附
凭证种类 传票
金额
传票
金额
件
张数 百 十万千百十元角分 张数 百十万千百十元角 分
现金
转账
张
合计
事后监督
复核
记账
制单
（二）总账
综合核算的主要形式，是各科目 的总括记录
与明细核算相互核对 统驭分户账的主要工具 编制各种会计报表的依据
表2-7
银行 表外科目收入传票 总字第 号
年月日
字第 号
科目(收入)
账号或户名
摘要
金
额附
千百十万千百十元角分 件
张
会计
复核
记账
制单
（四）会计凭证的传递
准确及时，手续严密、先外后内、先 急后缓：
（1）现金收入须先收款后记账 （2）现金付出必须先记账后付款 （3）转账业务必须先记付款人账户、
后记收款人账户 （4）代收他行票据必须坚持收妥抵用
发生 额
余额
科
借方
贷方
借方 贷方 目
（位数） （位数） （位数） （位数） 号
七、金融企业会计的账务处理
章节总结
重点概念：
会计科目、单式记账法、 复式记账法、表外业务、表外科目、 单式凭证、复式凭证
思考题：
1、金融企业会计的基本前提和核算原则?
2、复式记账法、单式记账法与复式凭证、单式 凭证之间的区别和联系？
《金融企业会计》随书课件： 东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。
金融企业会计的基本核算方法
会计核算方法培训课件PPT(共-36张)【可修改文字】
减少，减少金额相等，均为5 000元，不影响会计等式的平衡关系。 4、经济业务发生引起资产和所有者权益同时减少：P10例2 由于B公司经营范围缩小，在办理有关手续后，B公司归还原投资人资本金100 000元，已用银行存款支付。该项经济业务的发生使B公司的资产（银行存款）和所有者权益（实收资本）同时减少，减少金额相等，均为100 000元，不影响会计等式的平衡关系。 （三） 等式左边一增一减 5、经济业务发生引起资产内部有关项目之间的增减变化：P11例5 B公司从银行提取现金1 000元备用。该项业务的发生
2）30年代我国掀起了改良中式簿记的运动，出现了中 式簿记与西式簿记并存的局面； 3）新中国成立后，我国各行业又创造、运用了收付 记账法、增减记账法，制定了一系列的会计制度； 4）1993年7月1日实施的《企业会计准则》规定，企 业应采用借贷记账法； 5）1999年10月31日修订、2000年7月1日施行《中华 人民共和国会计法》，我国会计工作的法制建设进 入了一个新阶段； 6）2000年颁布了统一的《企业会计制度》。初步实 现了与国际会计惯例的接轨。
义务预期会导致经济利益流出企业。负债分为流动负债和长期负债。P8 3、所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，以称净资产。包括企业所有者对企业的投入资本（实收资本或股本）、企业的资本公积、盈余公积、未分配利润。 （二）核算经营成果的会计要素 1、收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，收入分为主营业务收入、其他业务收入两种。
会计核算基础PPT
（三）收付实现制
收付实现制是与权责发生制相对应的一种 会计基础,它是以收到或支付的现金作为确 认收入和费用等的依据。
举例
权责发生制
（应计制）
1、1月份出售产品 收入2000 1批共计2000元， 货款收到
收付实现制 （现金制） 收入2000
2、 1月份出售产 收入2000
1月份,账上不记收
品1批共计2000元， （应收账款2000） 入 货款尚未收到
1、确认收入和费用的时间 2、以权利和责任是否发生作为确认标准：应收
应付
收入和费用收支期间与归属期间之间的关系：
➢本期内收到而本期尚未获得的收入，本期 内支付而不应当由本期负担的费用。
➢本期内收到收入就是本期已获得的收入， 本期已支付的费用就是本期应当负担的费 用；
➢本期应获得的但尚未收到的收入，本期应 负担但尚未支付的费用。
3、1月份预收货款 1月份，账上不再 1月份,账上记收入 2000元，未发货。 记收入，预收账款 2000元 。
2月份发货 2月份收入2000元
三、会计信息质量要求
1、可靠性(真实、准确、完整、中立、可验证性）
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依 据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要 求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实 可靠、内容完整。
2、资产减少，同时，负债或所有者权益也相应减少， 即资产与权益同时减少。
3、一种资产增加，同时，另一种资产减少， 即资产内部有增有减。
4、一种负债或所有者权益增加，同时，另一种负债或所有者 权益减少，即权益内部有增有减。 举例：P32
减少（如期末结转销售收入）
费 用 类（如营业成本） 增加（如售出产品时，产品成 本转化为销售成本）
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第一章银行会计基本核算方法
第一节银行会计科目
一、银行会计科目的定义
会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。
在会计实务中，常把会计科目称为账户的名称，因为账户是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。
会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。
二、银行会计科目的分类
1、按资金性质银行会计科目分五类，即：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。
前三类是资产负债表的科目，第五类是损益表的科目。
银行会计科目：
2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。
（1）表内科目。
该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。
（2）表外科目。
该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。
如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
第二节银行会计记账方法
一、什么是记账方法
记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。
一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。
二、银行会计记账方法的种类
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。
1.单式记账法
是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。
目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。
单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票50本
如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：
付出：重要空白凭证—支票1本
2.复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登记的一种记账方法。
目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。
借贷记账法记账原理如下：
资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；
负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；
损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。
各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。
三、借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：库存现金 5 000.00
贷：吸收存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：贷款 2 000 000.00
贷：吸收存款 2 000 000.00
3、某企业领取备用现金8 000元。
借：吸收存款8 000.00
贷：库存现金8 000.00
4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。
借：管理费用500.00
贷：库存现金500.00
根据以上会计分录，进行试算平衡：
第三节银行会计凭证
一、银行会计凭证的意义
银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。
二、银行会计凭证的种类
1、按凭证的性质分类
（1）原始凭证
凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。
按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。
（2）记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。
记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。
如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。
如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。
银行会计基本上采用单式凭证记账。
2、按凭证的格式分类
（1）基本凭证
它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票、特种转账贷方传票、特种转账借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。
（以下是几种基本凭证的格式）：现金收入传票、现金付出传票
转账贷方传票、转账借方传票
特种转账借方传票、特种转账贷方传票
表外科目收入传票、表外科目付出传票
（2）专用凭证
专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。
如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。
三、银行会计凭证的基本要素
1、凭证的名称及编制和记账的时间；
2、收、付款单位开户银行的名称和行号；
3、收、付款单位的户名和账号；
4、款项来源、用途、摘要及附件张数；
5、人民币或外币符号和大小写金额；
6、按照有关规定应加盖的印鉴；
7、会计分录和凭证编号；
8、银行及有关人员的印章。
科目汇总表账务处理程序：
第四节银行会计账务组织
账务组织，又称会计核算形式，是指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。
银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
明细核算由分户账、登记簿、余额表组成；
综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。
一、明细核算
明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户账，进行详细记录和核算。
其核算程序如下：
1、分户账：分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。
其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。
2、余额表：余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。
3.、登记簿：登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性账簿。
二、综合核算
综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。
综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。
1、科目日结单：它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
2、总账：总账是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。
3、日计表：日计表是根据各科目总账按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。
三、银行账务处理程序
四、账务核对
（一）每日核对：双线核对、现金业务核对、试算平衡
（二）定期核对：旬、月、季
五、记账准则与错账更正。