企业会计准则 往来款清理
新收入准则下往来款项核算管理规范探析
新收入准则下往来款项核算管理规范探析发布时间：2021-04-12T11:47:05.450Z 来源：《当代电力文化》2020年28期作者：郭源婧[导读] 本文根据新收入准则变化及规定，结合企业对往来款项管理的问题，郭源婧国网重庆市电力公司市区供电分公司重庆市 404100摘要：本文根据新收入准则变化及规定，结合企业对往来款项管理的问题，探析往来款项核算和管理规范，以期为相关人员提供有益借鉴。
关键词：新收入准则；往来款项；核算管理规范1.往来款项概述往来款项是企业在日常经营业务中，因购销商品、提供或接收劳务而产生的各种应收类、应付类款项，及预收和预付款项。
其中，应收款项主要包括应收账款、其他应收款、长期应收款、应收票据及预付账款等[1]。
应付款项主要包括应付账款、其他应付款、长期应付款、应付票据、预收账款及专项应付款等。
2.新收入准则变化及规定旧收入准则对企业销售商品或提供劳务的收入确认时点是标的物的风险或报酬发生转移，而对建造合同则是以完工进度作为收入确认的依据。
因此，在几种业务同时开展过程中，很难严格区分收入确认环节。
新收入准则的出台恰逢其时，其创新之处在于不仅整合了原有的建造合同准则，更通过引入五步法模型，将合同中规定的业务内容按步骤划分为单项履行义务，并将收入确认时点变更为商品或服务控制权转移的时点，使其更加适用于企业间的实际业务。
根据新收入准则，将“应收账款、其他应收款、长期应收款”中非无条件收款权部分重分类至“合同资产”，将“预收账款、其他应付款、其他流动负债”等应重分类至“合同负债”。
但在分类时，需注意区分合同资产与应收账款的不同。
其中，“应收账款”是企业无条件收取合同对价的权利，随着时间的流逝即可收款，企业仅承担信用风险[2]。
而“合同资产”并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件，例如履行合同中的其他履约义务。
企业除承担信用风险之外，还可能承担其他风险，例如履约风险等。
往来款项的清查方法
往来款项的清查方法往来款项是指企业与其他单位或个人之间因经济业务往来而产生的应收款项和应付款项。
往来款项的清查工作对于企业的财务管理至关重要，它关系到企业的资金安全和经营效益。
因此，建立科学的往来款项清查方法，对企业的经营管理具有重要的意义。
首先，往来款项的清查需要明确往来对象。
企业往来对象众多，包括供应商、客户、合作伙伴等，因此需要建立完善的往来对象档案，对往来对象的基本信息、往来业务情况进行详细记录，以便及时准确地进行清查。
其次，往来款项的清查需要建立健全的账务系统。
企业应建立完善的财务管理制度，规范往来款项的账务处理流程，确保每一笔往来款项都能够得到正确的记录和核对。
同时，应加强对账务人员的培训，提高其对往来款项清查工作的重视和认识。
再次，往来款项的清查需要加强内部控制。
企业应建立健全的内部控制制度，明确往来款项清查的责任部门和责任人员，加强对往来款项的监督和检查，及时发现并纠正错误和漏洞，确保往来款项的清查工作能够得到有效的开展。
此外，往来款项的清查需要注重凭证的完整性和准确性。
企业应建立健全的凭证管理制度，确保每一笔往来款项都有完整的凭证支持，凭证内容应真实、准确、清晰，便于核对和查证，避免出现凭空记账或无凭证记账的情况。
最后，往来款项的清查需要加强对账务处理过程的监督和审计。
企业应定期对往来款项进行全面清查和核对，及时发现并解决问题，确保账务处理的准确性和及时性。
同时，应加强对往来款项的审计工作，发现并纠正存在的问题，提出改进建议，保障企业的财务管理工作能够得到有效的开展。
综上所述，往来款项的清查是企业财务管理工作中的重要环节，建立科学的往来款项清查方法，对于提高企业的财务管理水平，确保企业的资金安全和经营效益具有重要的意义。
企业应加强对往来款项清查工作的重视，建立健全的制度和流程，加强内部控制和审计，确保往来款项清查工作能够得到有效的开展。
企业往来款项清理工作计划
企业往来款项清理工作计划一、目的往来款项清理工作旨在规范企业财务管理，提高资金使用效率，加强内部控制，防范财务风险。
通过对往来款项的全面梳理、核对和清理，确保企业资产安全、完整，保障企业经营活动的正常开展。
二、工作计划1. 组织架构与职责分工成立往来款项清理工作小组，由财务部门牵头，相关部门参与。
明确工作小组的职责和工作流程，制定详细的工作计划。
2. 往来款项梳理对企业的往来款项进行全面梳理，包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。
整理相关业务合同、发票、收付款记录等资料，确保数据完整、准确。
3. 核对与清理对往来款项进行逐笔核对，查找差异原因，及时调整账务处理。
对于长期挂账的往来款项，深入了解形成原因，分类处理。
对于无法收回或无法支付的往来款项，按照企业会计准则和相关法规进行处理。
4. 风险评估与防范措施针对往来款项清理过程中发现的风险点，制定相应的防范措施。
加强内部控制，完善财务管理制度，降低财务风险。
5. 建立长效机制将往来款项清理工作纳入企业财务管理的重要环节，建立长效机制。
定期开展往来款项清理工作，确保企业资产安全、完整。
三、时间安排1. XXXX年XX月：成立工作小组，制定详细的工作计划和时间安排。
2. XXXX年XX月：梳理往来款项，收集相关资料。
3. XXXX年XX月：核对与清理往来款项，处理差异和长期挂账问题。
4. XXXX年XX月：风险评估与防范措施制定。
5. XXXX年XX月：建立长效机制，完善财务管理制度。
6. XXXX年XX月：总结工作成果，编写工作报告。
四、注意事项1. 在进行往来款项清理时，要充分考虑税收法规和企业会计准则的要求，确保合法合规。
施工企业往来款管理制度
第一章总则第一条为加强施工企业往来款管理，确保资金安全，提高资金使用效率，规范财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我单位及下属各项目部、分支机构等所有与施工单位有关的往来款业务。
第三条往来款管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格按照国家法律法规和政策执行，确保往来款业务合法合规。
（二）安全性原则：确保资金安全，防止资金损失和风险。
（三）及时性原则：确保往来款业务及时、准确、完整地反映在财务报表中。
（四）真实性原则：确保往来款业务真实、准确、完整地记录和反映。
第二章职责分工第四条财务部门负责往来款管理的全面工作，具体职责如下：（一）建立健全往来款管理制度，并组织实施。
（二）负责往来款核算、结算和监督。
（三）定期对往来款进行清理、核对，确保账实相符。
（四）及时向上级部门汇报往来款管理情况。
第五条各项目部、分支机构负责人对本单位的往来款管理负总责，具体职责如下：（一）严格执行本制度，确保往来款业务合规、安全。
（二）加强对往来款业务的监督检查，及时发现和纠正问题。
（三）定期向上级部门汇报往来款管理情况。
第六条会计人员负责往来款核算、结算和监督，具体职责如下：（一）严格按照本制度规定进行往来款核算、结算。
（二）及时、准确、完整地记录和反映往来款业务。
（三）定期对往来款进行核对，确保账实相符。
第三章往来款管理流程第七条往来款业务办理应按照以下流程进行：（一）提出申请：各部门根据业务需要，向财务部门提出往来款申请。
（二）审批：财务部门对申请进行审核，必要时可提交给项目负责人审批。
（三）支付：财务部门根据审批意见，办理付款手续。
（四）结算：收款方在收到款项后，及时向财务部门提供收款凭证。
（五）核算：会计人员根据收款凭证，进行往来款核算。
（六）核对：财务部门定期与收款方核对往来款，确保账实相符。
第四章往来款核算第八条往来款核算应遵循以下原则：（一）权责发生制原则：以业务发生的时间为标准，确认收入和费用。
往来账款管理规范细则
往来账款管理规范细则一、总则为了加强企业往来账款的管理，确保企业资金的安全与正常流转，提高资金使用效率，特制定本规范细则。
本细则适用于企业内部与往来账款相关的各项业务活动。
二、往来账款的定义与分类（一）往来账款的定义往来账款是指企业在经济业务活动中发生的应收款项和应付款项，包括应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。
（二）往来账款的分类1、应收账款：企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。
2、预付账款：企业按照购货合同的规定，预先支付给供货单位的款项。
3、应付账款：企业因购买商品、接受劳务等业务应向供应商支付的款项。
4、预收账款：企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。
三、往来账款的核算（一）设置往来账款科目企业应按照会计准则的要求，设置相应的往来账款科目，并进行明细核算。
（二）记账凭证的编制1、发生往来账款业务时，应及时取得合法有效的原始凭证，并根据原始凭证编制记账凭证。
2、记账凭证的内容应包括日期、凭证编号、摘要、科目、金额、附件张数等，确保信息准确完整。
（三）账簿登记1、根据记账凭证，及时登记往来账款明细账，做到日清月结。
2、定期与总账核对，确保账账相符。
四、往来账款的对账（一）内部对账1、财务部门应定期与相关业务部门核对往来账款数据，确保业务数据与财务数据的一致性。
2、对于核对不一致的情况，应及时查明原因并进行调整。
（二）外部对账1、定期与客户、供应商进行往来账款的核对，一般每季度或半年进行一次。
2、对账函应包括往来账款的余额、发生额等信息，并要求对方确认盖章回函。
3、对于未回函的客户或供应商，应及时采取措施进行催收。
五、往来账款的催收与清理（一）应收账款的催收1、制定应收账款催收计划，明确责任人与催收期限。
2、对于逾期未收回的应收账款，应分析原因，采取相应的催收措施，如电话催收、发函催收、上门催收等。
3、对于确实无法收回的应收账款，应按照规定进行坏账处理。
（二）预付账款的清理1、定期跟踪预付账款的执行情况，确保预付账款的合理使用。
会计基础管理-往来款项清理典型经验
会计基础管理-往来款项清理典型经验往来款项清理典型经验[摘要]本文首先提出了往来款项管理的目标描述，介绍了昌邑公司在往来款项清理方面的先进经验和办法，提出了继续改进和提升的措施。
昌邑公司深入开展往来款项清理工作，为持续提升财务集约化管理水平，深化、细化往来款项日常管理工作，进一步提高公司资产使用效率奠定坚实的财务基础。
一、管理目标描述1(管理理念或策略;随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对往来款项管理提出了更高的要求，亟待在现有基础上实现新的突破，必须建立规范、高效的财务往来款项管理体系，进一步摸清家底、加强往来管理、夯实财务基础工作，将往来清理工作深入化、细致化。
2(管理范围和目标;贯彻、执行国网、省集团公司有关债权债务的制度、办法等，关注相关政策的变化，及时调整公司相关的制度、规定。
不定期采用电话核对或函证形式与挂账方核实往来款项余额。
对往来款项的账龄进行分析，重点分析余额大，挂账时间长的款项。
建立长期挂账往来款项备案备查制度，建立“三年以上长期挂账往来款项备查簿”，逐笔列示长期挂账款项详细情况。
同时，以此为基础对各经办部室进行业绩考核，确保不再产生新的三年以上长期挂账款项，将往来款项管理工作常态化。
3(管理指标体系及目标值(指标体系是指专业管理的过程控制指标)。
专业管理指标体系及目标值序号指标指标定义目标值1, 三年以上(含三年)=(期初三年以上应收款项金额-期末三,,, 应收款项压降率年以上应收款项金额),期初三年以上应收款项金额, 三年以上(含三年)=(期初三年以上应付款项金额-期末三,,, 应付款项压降率年以上应付款项金额),期初三年以上应付款项金额二、主要管理做法1(管理工作流程图工作流程图见图,和图2。
图1:往来款项清理-应收款项流程2往来款项清理—应收款项审批部门公司领导财务资产部债务单位开始往来款项管理岗查询欠款(节点1)催收欠款(节点2)有无还款能力坏账准备方案N(节点6)(节点3)审批(节点7)YMDM确认坏账债务单位还款Y(节点8)(节点4)N集团公司MDM审批(节点9)核实债务单位应还款项(节点5)账务处理(节点10)税务机关备案(节点11)N往来款项清理报告(节点12)审批(节点13)归档Y (节点14)结束图2:往来款项清理-应付款项流程3往来款项清理—应付款项集团公司公司领导前端业务部门财务资产部开始提报资金支付申请表(节点1)N审核预算(节点2)Y债权单位是否存在(节点3)NY核实债务单位应应付款项结转申N还款项请(节点6)(节点4) 审批付款(节点7)(节点5)Y账务处理(节点8)税务机关备案(节点9)往来款项清理报告N(节点10)Y归档审批(节点12)(节点11)结束2(主要流程说明。
加强往来款清理 提升会计信息质量
现代商贸工业加强往来款清理提升会计信息质量黄颖(国网浙江省电力公司丽水供电公司，浙江丽水323000)摘要：企业发展过程中管理制度落后造成的往来款项管理不规范，使逾期应收账款难以收回，部分款项丧失债券，清理难度变大，给企业造成经济损失。
通过对国网浙江电力公司丽水供电公司近三年来对往来款项清理的实际情况进行论述，以期使往来款项管理规范化，提高企业经营效益，同时降低企业经营风险，最终形成良好的往来款项内部管理环境。
关键词：往来款清理；会计信息质量中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10. 19311/ki. 1672-3198. 2016. 33. 0991往来账款成因分析往来账款的成因有多种，主要表现在：指标考核影响、管理意识淡薄、监督不到位。
首先，指标考核影响，主要体现在效益观念、时间观念不强，缺乏财务风险意识，使企业资金账款长期挂账。
有些是由于责任不明晰，手续不齐全，对已经发生的资金损失，难以有效地追回，也不能确认责任人进行追责。
其次，管理意识淡薄，这是形成往来账款的主要原因。
管理意识淡薄导致的直接结果就是管理缺位，监管不力，监督缺失。
在往来账款管理中，一旦出现管理不到位，很容易形成往来账款管理制度不健全，或者不能照章办事，进而造成往来账款失控，随着往来账款账龄的増加，清理工作将变得越来越难。
最后，监督不到位。
管理措施制定以后，保证其顺利实施的手段就是监管与监督，财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。
即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。
2发挥财务管理监督职能，加强往来账款管理我公司往来清理工作，坚持以国家会计法律法规为准绳，秉持实事求是的原则，如实清理核实公司往来业务，持续提升财务集约化管理水平，完善核算体系建设，深化、细化往来款项日常管理工作，进一步提高公司资产使用效率。
2.1高度重视、制定实施方案，提供制度保证公司以“摸清家底、加强管理、夯实财务基础工作”为目标，为确保往来清理工作有序、高效进行，制定往来款项清理工作方案，将往来清理工作分阶段细化，从宣传发动到清理核实，到审核汇总再到总结阶段，严格按照时间节点开展往来清理工作，并结合工作情况定期总结、时时更新，将往来清理工作做到实处。
往来款项清理方案
往来款项清理方案篇一：关于清理往来款项的通知关于在岩长集团公司内开展全面清理往来款项的通知为加强国有资产业务监管，防止国有资产流失，规避财务风险，进一步强化往来款项管理，减低财务管理水平，经研究决定，在前期清理内部个人性借款的基础上，集团公司内进一步开展全面清理往来款项工作，现将有关事项通知如下表所示：一、清理范围和原则此次往来款项清理为集团公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面交易量及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来。
各公司以2021年2月份会计报表中的往来款项为基础，按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理。
关键环节清理挂账账龄长、金额大，挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项构筑和既存往来之间形成的“三角”债务等。
各公司要综合分析本单位的实际系统分析情况，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实准确。
二、清理内容1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。
具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位赔款以及其他税款单位借用等应收款项。
2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。
具体主要包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。
3、内部往来之间的“三角”债务等。
三、清理时间和组织工作步骤此次往来款项清理工作分三个阶段进行：（一）第一阶段核对清理阶段（3月1日-3月20日）各单位要成立由领导、财务部成员组成的往来款项清理工作小组，组织分类开展全面清理工作。
各公司（中心）总经理（总监）为第一责任人，安排相关人员人员明确责任分工，不允许出现领导后任不管前任事或以经手人已不在等缘由阻碍第三任相关工作顺利进行。
以2021年2月份会计报表中往来款项数据为基础，从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉。
把握往来款项的准确性，项目的真实性。
对于清理过程中发现的往来款项错账问题要及时进行账务调整。
往来款清理过程中发现的问题及启示
792023年30期 （10月下旬）财务管理摘要：往来款是会计账目的主要内容，做好往来款的清理工作，能够避免企业的资金长期占压，减少坏账，实现资金的高效利用。
深入研究往来款清理中的问题，深挖背后的思想观念滞后和监管不利等原因，将其作为往来款升级管理的重要依据和方向，从而有效减少不合理往来款项的形成。
本文主要对往来款清理过程中发现的问题及启示进行阐述，希望对企业财务管理水平的提升起到积极参照作用。
关键词：往来款清理；财务管理；会计监督企业在规模化发展的进程中，涉及到的资金往来业务逐渐增多。
往来款是企业在经济业务活动中与其他合作企业或本企业个人发生的临时性待结算的款项。
往来款清理工作中的各种问题，也是财务管理漏洞的直接体现，为企业的资金管理等工作转型提供了重要的启示和指引。
由此可见，企业的往来款清理工作展开仍处于摸索性前进阶段，存在诸多的问题，有较大的完善空间，值得深入研究。
一、强化往来款清理工作的意义往来账款是企业在生产经营活动中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。
经济体制改革的进程加速，市场经济环境不断发生变化，企业间的市场竞争愈演愈烈，加强企业间的合作拓展效益空间，成为了企业在市场竞争中突出重围的有效手段。
企业间的合作促使往来款数量随之增加。
加强往来账款的管理，利于提高企业的资产管理水平，促使资产保值增值的任务得以规范落地，更利于规避经营中的潜在风险，实现资金等资源的充分调动，从而提升企业的市场竞争力。
往来款清查的工作展开复杂繁琐，需要各部门的积极配合，更对财会人员的工作能力提出了更高的要求。
通常需要建立往来款清查专项小组，明确界定清查工作在内容、对象、时间等方面的要素及步骤，最终清查结果应通过企业经理办公会或董事会的决议后下发执行，并由清查专项小组跟进工作的落实情况，以推进工作质量的持续改进。
二、往来款清理过程中存在的问题及原因往来款清理工作中问题的表现形式多样化，包括出借资金疏于管理形成呆账、单方调增或调减往来账项形成账账不符、交接不清形成呆账等往来款管理疏忽方面的问题；清理不及时形成的长期挂账问题；竣工使用工程项目挂账未及时结转固定资产、同一核算主体多处挂账、往来款项明细核算不清等往来款核算不规范方面的问题；将专项资金挂往来账、利用往来调控债权债务年底总余额、利用往来科目套取资金、将应缴财政款挂往来账等违规使用往来科目方面的问题。
企业往来款清理国家制度 -回复
企业往来款清理国家制度-回复企业往来款清理国家制度的重要性及流程。
引言：企业往来款是指企业间在交易过程中发生的债权和债务关系，并且往来款项的清理具有一定的重要性。
为了确保企业之间的债权债务关系得到合理处理，国家建立了一套清理往来款项的制度。
本文将一步一步回答，企业往来款清理国家制度的重要性及流程。
一、企业往来款清理的重要性1. 维护企业间的合作关系：当企业间产生债权债务关系后，若不及时清理往来款项，可能会导致欠款积累，从而给合作关系带来困扰甚至破裂。
2. 保障企业财务的稳定与安全：随着时间推移，企业的债权债务关系数量可能会不断增加，清理往来款项能够提高企业财务的透明度和稳定性，确保企业资金的正常流转。
3. 遵守法律法规：按照我国《企业会计准则》的规定，企业有义务对往来款项进行清理，以确保财务报表真实、准确地反映企业的财务状况。
二、企业往来款清理的流程1. 系统化登记往来款项：企业首先需要建立系统化的登记制度，记录每个往来款项的债权和债务情况，包括款项发生的时间、金额、对方企业等信息。
这一步骤可通过财务软件或手工记录完成。
2. 联系对方企业核对款项：企业应主动联系对方企业，核对款项的准确性。
确认款项的债权债务关系，并协商解决可能存在的争议或差异。
3. 整理往来款项凭证：企业需要整理和保留往来款项的相关凭证，包括发票、收据、合同等。
这些凭证的完整性有助于往来款项清理的准确性和合规性。
4. 核对往来款项的支付和收款记录：根据往来款项的记录，企业应核对支付和收款记录的准确性。
确保款项的实际支付和收款情况与记录的一致，并及时处理可能存在的差异或问题。
5. 确定往来款项的结清方式：经过核对和记录的往来款项，企业需要确定结清方式，例如通过资金划拨、转账、现金支付等方式进行清算。
6. 编制财务报表并审计：在企业完成往来款项的清理后，需要编制财务报表并进行审计，确保报表的准确性和合规性。
这些财务报表将反映企业的财务状况，为经营决策和税务申报提供依据。
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企业会计准则往来款清理
往来款清理是企业会计准则中一个重要的概念，它指的是企业在经营活动过程中，与其他单位或个人之间发生的账务往来，需要及时核对和清理的款项。
往来款清理的目的是确保企业财务数据的准确性和真实性，排除潜在的风险，维护企业的财务健康。
往来款清理的对象主要包括客户应收款、供应商应付款、职工借款等。
对于客户应收款而言，企业应及时核对客户的欠款情况，确保账面数据与实际收款金额的一致性。
如果发现客户有逾期未付款项，企业应采取相应的措施催收，以确保款项能够及时回笼。
对于供应商应付款，企业应及时核对供应商的账款要求，确保账面数据与实际付款金额的一致性。
同时，企业还应注意核对职工的借款情况，确保职工的借款行为符合公司规定，并及时清算借款金额。
往来款清理的具体步骤一般包括以下几个方面：
第一步，核对账务凭证。
企业应结合实际情况，逐笔核对账务凭证的准确性和完整性，确保凭证的录入和记账无误。
第二步，核对账户余额。
企业应定期核对银行账户余额和现金账户余额，确保账面余额与实际余额的一致性。
第三步，核对往来款项。
企业应与客户和供应商进行核对，确保账面数据与实际往来款项的一致性。
如果发现有差异，应及时调查原
因并进行调整。
第四步，清理往来款项。
企业应根据核对结果，对账面上的往来款项进行清理。
对于客户未付款项，应及时催收；对于供应商未付款项，应及时支付；对于职工借款，应及时清算。
往来款清理的重要性不言而喻。
首先，往来款清理能够确保企业财务数据的准确性和真实性，提高财务报告的可靠性。
其次，往来款清理能够排除潜在的风险，防止企业因未清理的往来款项而产生损失。
此外，往来款清理还有助于提高企业的资金使用效率，减少资金占用成本。
在实际操作中，企业可以采取以下措施来加强往来款清理工作。
首先，建立健全的往来款管理制度，明确责任人和工作流程。
其次，加强内部控制，确保往来款项的核对和清理工作得到有效实施。
此外，企业还可以利用财务软件等信息化工具，自动化处理往来款项，提高工作效率和准确性。
往来款清理是企业会计准则中一个重要的内容，对于企业财务管理至关重要。
企业应加强对往来款项的核对和清理工作，确保账面数据与实际情况的一致性，提高财务报告的可靠性和准确性。
同时，企业还应建立健全的管理制度和内部控制措施，加强对往来款项的监督和管理，确保企业财务的健康和稳定发展。