三大金融资产全面对比
三类金融资产比较分析
三类金融资产比较分析（一）、初始计量1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益即投资收益。
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目即应收利息、应收股利。
账务处理为：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款2.持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和交易费用之和作为初始入账金额。
其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算。
已到付息期但尚未领取的利息，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处理相同，即应当确认为应收项目（应收利息、应收股利）。
账务处理为：借：持有至到期投资——面值（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等3、可供出售金融资产的会计处理不论是债券还是股票投资，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处。
初始确认时，都按公允价值计量。
但对于可供出售金融资产，按公允价值计量和交易费用之和作为初始入账金额。
其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算，相关实际支付的交易费用应计入初始入账金额。
这种处理方法与持有至到期投资相同。
账务处理为：1）股票投资借：可供出售金融资产———成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——面值（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）、后续计量1.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益即公允价值变动损益。
账务处理为：1）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的现金股利）贷：投资收益2）资产负债表日公允价值变动公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降时反着做2.持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行计量。
金融资产组成内容及分类
金融资产组成内容及分类
金融资产是指具有一定价值并能够为持有人带来经济利益的资产。
根据金融资产的不同特征和性质，可以将其分为以下几类：
1. 货币资产：包括现金、银行存款、票据、存款证明等。
货币资产具有流动性强、风险低的特点。
2. 证券资产：包括股票、债券、基金、可转债等。
证券资产是通过购买证券来参与企业经营或债务融资的一种方式。
3. 保险资产：包括保险公司发行的各类保险产品，如人寿保险、车险、财产险等。
保险资产是通过购买保险来转移风险和获得保障的一种方式。
4. 信贷资产：包括贷款、债权、债务等。
信贷资产是通过向借款人提供资金来获取利息和本金回报的一种方式。
5. 衍生品资产：包括期货、期权、掉期等金融衍生品。
衍生品资产是以其他金融资产为基础而衍生出来的金融工具。
还有其他一些特殊类别的金融资产，如不动产投资信托（REITs）等。
需要注意的是，金融资产的组成和分类因国家、地区和金融市场的不同而有所差异。
以上分类仅为一般的概述，具体情况还需根据各个国家或地区的法规和市场规则来确定。
金融资源衡量标准
金融资源衡量标准全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：金融资源衡量标准是金融机构为评估自身资本金、流动性、风险敞口以及盈利能力等方面的状况而制定的一套指标和标准。
通过这些衡量标准，金融机构可以更好地管理自身的金融资源，提高经营效率和风险控制能力，确保金融体系的稳健运行。
本文将详细介绍金融资源衡量标准的相关内容。
一、资本金衡量标准资本金是金融机构用来覆盖损失和风险的资金，也是金融机构健康发展的基石。
资本金衡量标准主要包括资本充足率、核心资本比率等指标。
资本充足率是衡量金融机构资本规模与其风险敞口之间的比例，通常要求金融机构保持一定比例的风险权益资本来覆盖潜在的风险。
核心资本比率则是指金融机构核心资本占总资本的比例，用来衡量其抵御损失的能力。
二、流动性衡量标准流动性是指金融机构在面临偿付压力时能够及时清偿到期债务的能力。
流动性衡量标准包括流动性资产比率、流动性覆盖率等指标。
流动性资产比率是指流动性资产占总资产的比例，用来衡量金融机构可用于清偿债务的资产规模。
流动性覆盖率则是指金融机构流动性资产与流动性负债之间的比例，用来评估其应对偿付压力的能力。
三、风险敞口衡量标准风险敞口是指金融机构面临的各种市场风险、信用风险、操作风险等风险的敞口程度。
风险敞口衡量标准包括资产负债表风险敞口、市场风险敞口、信用风险敞口等指标。
资产负债表风险敞口是指金融机构在实现其财务目标时所面临的风险程度，通过对比资产和负债的敏感性来评估其风险敞口。
市场风险敞口是指金融机构在面临市场变化时所承受的风险，通过测算金融机构各类资产的市场价值变化来评估其市场风险。
信用风险敞口是指金融机构在面临债务人违约风险时所面临的财务损失，通过测算其信贷风险敞口来评估其信用风险。
四、盈利能力衡量标准盈利能力是金融机构维持健康运营、扩大业务规模的重要支撑。
盈利能力衡量标准包括资产净值增长率、资产回报率等指标。
资产净值增长率是指金融机构资产净值的年度增长率，用来评估其盈利能力的增长程度。
金融资产会计三分类
金融资产会计三分类
1、以摊余成本计量的金融资产
摊余成本计量的金融资产是以收取合同现金流量为目标，例如贷款、应收账款、债权投资等，这些以收取合同现金流量的金融资产被划分为以难余成本计量的金融资产，会计科目为“债权投资”。
2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
该金融资产，自初始确认时到终止确认，除了分得的现金股利计入损益，其他自始至终不得影响损益，全部计入其他综合收益。
终止确认时计入其他综合收益的利得和损失直接计入留存收益，科目为“其他权益工具投资”。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
企业在持有金融资产的过程中会收取合同现金流量，企业管理金融资产的业务模式不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，因为收取合同现金流量对实现该业务模式目标来说只是附带性质的活动，该金融资产为兜底分类，会计科目为“交易性金融资产”。
四大金融资产总结对比表
借：其他货币资金 贷：应收股利（或应收利息）
实际取得的购买价款
交易费用记入成本
成本法
借：长期股权投资
应收股利
额）
贷：其他货币资金（初始确认金
权益法（两者孰高记入成本） ①投资额＞所占份额 借：长期股权投资—投资成本 （投资额）
贷：其他综合收益
债劵：
借：可供出售金融资产--减值准备（原计提范围内）
贷：资产减值损失
借：其他货币资金
借：其他货币资金—存出投资款
贷：交易性金融资产—成本
贷：可供出售金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
可供出售金融资产—公允价值变动
投资收益（确认售价与前一次价格的差
额）
可供出售金融资产—利息调整
应收股利 贷：其他货币资金 ②投资额＜所占份额 借：长期股权投资—投资成本 （所占份额） 应收股利 贷：其他货币资金
营业外收入（差额）
借：应收利息（或持有至到期投资-应计利息）
（面值×票面利率）
借：应收股利
持有至到期投资—利息调整（摊销折价）
贷：投资收益
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
内容
概念 持有目的 包括
名称
设置科目
核算原则 初始确认金额
取得、投资时
收到包含在价款中的 现金股利或利息
交易性金融资产
可供出售金融资产
企业为了近期内出售而持有的金融资产
可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和 应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
赚取短期差价 股票、债券、基金 交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 公允价值变动损益
三大金融资产全面对比
1、交易性金融资产
交易性金融资产不涉及减值的问题，因为交易性金融资产在持有期间公允价值的变动已经计入公允价值变动损益，影响了净利润及每股收益，故不涉及减值的问题。
2、持有至到期投资
持有至到期投资发生减值时，要将持有至到期投资的账面价值(摊余成本)与其预计未来现金流量的现值比较，其差额确认为资产减值损失。其后发现该价值恢复，原已确认的减值损失可转回，但转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。
借：应收股利
贷：投资收益
②资产负债表日公允价值变动
与可供出售债务工具处理相同，略。
(三)处置
1、交易性金融资产和可供出售金融资产
这两类金融资产的处置有相同之处，除了要将售价和账面价值差额计入投资收益外，还需要将持有期间因公允价值变动累计的公允价值变动损益或资本公积——其他资本公积转入投资收益，
会计分录：(以交易性金融资产为例，且持有期间公允价值上升)
会计分录：
1、交易性金融资产
(1)持有期间确认的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
(2)资产负债表日公允价值变动(此处仅以公允价值上升为例)
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、持有至到期投资
借：应收利息(面值与票面利率)
贷：投资收益(期初摊余成本与实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额，可能在借方)
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-减值准备
注意在最后一期摊销利息调整时，采用倒挤的方式，用最初的利息调整减去持有期间累计摊销的利息调整，将利息调整摊销完毕。
3、可供出售金融资产
四大金融投资对比表
买价交易性金融资产持有至到期投资成本法借：长期股权投资-成本（买价）贷：其他货币资金-存出投资款权益法：买价>公允价借：长期股权投资-成本（买价）贷：其他货币资金-存出投资权益法：买价<公允价可供出售金融资产长期股权投资票面价格公允价买价与公允价的差额借：交易性金融资产-成本（公允价）贷：其他货币资金-存出投资款借：持有至到期投资-成本（票面金额）贷：其他货币资金-存出投资款持有至到期投资-利息调整手续采用摊余成本计量利息调整借：长期股权投资-成本（公允价）贷：其他货币资金-存出投资款借：长期股权投资-成本 贷：营业外收入借：可供出售金融资产-成本（票面金额）贷：其他货币资金-存出投资款相关费用实现净利润宣告时借：投资收益贷：其他货币资金-存出投资款年末确认利息借：应收利息 贷：投资收益计入利息调整每年末确认利息借：应收利息持有至到期投资-利息调整 贷：投资收益相关费用+税金+其他必要支出：计入成本借：应收股利 贷：投资收益计入成本计入成本借：可供出售金融资产-成本（交易费用） 贷：其他货币资金-存出投资款年末确认利息借：应收利息贷：投资收益借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发放现金股利公允价值发生变动时持有期间收到的利息借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息上升时借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益下跌时做相反分录收到利息时借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息公允价>票面价借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：其他综合收益-可供出售金融资产公允价格变动借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利资产减值不计提借：资产减值损失-计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备可以转回借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备一经计得不可以转回在原已确认的减值损失范围内恢复。
四大金融资产归纳总结
四大金融资产归纳总结金融资产是指具有一定价值并能为其所有者带来经济利益的金融工具或权益。
在金融市场上，有许多种类的金融资产，其中四大金融资产包括股票、债券、外汇和期货。
本文将对这四大金融资产进行归纳总结，以便读者更好地了解它们的特点和投资方式。
首先，股票是公司的所有权证明，持有股票意味着持有公司的一部分所有权。
股票的价格会受到市场供求关系、公司盈利情况、宏观经济环境等因素的影响。
投资股票的方式包括价值投资、成长投资、指数投资等。
价值投资注重公司的内在价值，成长投资注重公司的成长潜力，指数投资则是投资于整个市场指数。
其次，债券是债务人向债权人发行的一种债务凭证，债券持有人享有债务人支付利息和偿还本金的权利。
债券的价格与市场利率、信用评级、到期时间等因素密切相关。
投资债券的方式包括国债、地方政府债、企业债等。
国债具有较高的安全性和流动性，而企业债则具有较高的收益率和风险。
第三，外汇是指不同国家的货币，在外汇市场上可以进行买卖。
外汇市场是全球最大、最流动的金融市场之一，外汇交易的方式包括现货交易、远期交易、期权交易等。
投资外汇需要关注国际政治、经济形势、货币政策等因素，同时也需要具备良好的风险控制能力。
最后，期货是一种标准化合约，约定在未来某一特定时间以约定价格买入或卖出一定数量的标的资产。
期货市场可以进行多空双向交易，投资者可以通过期货市场进行套期保值、投机交易等。
期货交易需要对市场有较为准确的判断和较强的风险控制能力。
综上所述，股票、债券、外汇和期货是四大金融资产，它们各有特点，投资方式也各有不同。
投资者在选择投资标的时，需要根据自身的风险偏好、投资目标和市场情况进行综合考虑，以期获得理想的投资收益。
同时，投资者还需要不断学习和积累经验，提升自身的投资能力，降低投资风险，实现财富增值。
希望本文对读者对四大金融资产有所启发和帮助。
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一、三大金融资产的划分
1、持有意图
交易性金融资产的持有意图就是短期赚取差价，想什么时候卖随时可以卖，比较灵活; 持有至到期投资的持有意图就是为了获取稳定的、长期的回报;可供出售金融资产介于两者之间，持有意图不明确，又不能形成控制、共同控制或重大影响。
2、投资对象
交易性金融资产和可供出售金融资产的投资对彖既可以是股票也可以是债券，而持有至到期投资是一种长期投资，故只能是债券。
二、三大金融资产的会计处理比较
（一）初始确认
持有至到期投资和可供出售金融资产在初始确认时均按公允价值和交易费用之和入账, 相关交易费用反映在二级科目利息调整中。
原则上为取得资产而发生的相关交易费用均应计入取得资产的成本中，但交易性金融资产不同，取得交易性金融资产时发生的相关交易费用计入投资收益。
取得三人金融资产时实际支付的款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或己到付息期尚未领取的利息均单独确认为应收项目。
会计分录：
1、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产
投资收益（交易费用）
应收股利
应收利息
贷：银行存款
2、取得持有至到期投资
借：持有至到期投资一一成本（面值）
一一利息调整（差额，可能在贷方）
应收利息
贷：银行存款
3、取得可供出售金融资产
（1）可供出售债务工具（债券）
借：可供出售金融资产一一成本（面值）
一一利息调整（差额，可能在贷方）
应收利息
贷：银行存款
（2）可供出售权益工具（股票）
借：可供出售金融资产
应收股利
银行存款
（二）后续计量
交易性金融资产和可供出售金融资产按公允价值进行后续计量，持有至到期投资按摊余成本后续计量。
虽说交易性金融资产和可供出售金融资产均是按公允价值进行后续计量，但二者却有不同，交易性金融资产在持有期河公允价值变动计入公允价值变动损益，影响到净利润和每股收益，而可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动计入到资本公枳一一其他资本公枳，属于其他综合收益的一部分，并没有影响净利润和每股收益。
而且可供出售债务工具在后续计量中又
涉及摊余成本的问题，要按照摊余成本和实际利率确认利息收入，类似于持有至到期投资，但又和持有至到期投资有区别，持有至到期投资的摊余成本就是其账面价值，但可供出售债券工具的摊余成本和账面价值不同，账面价值是其公允价值。
这也造就了可供出售金融资产成了“四不像”，有些地方类似交易性金融资产，又有些地方类似于持有至到期投资。
会计分录：
1、交易性金融资产
（1）持有期间确认的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
（2）资产负债表口公允价值变动（此处仅以公允价值上升为例）
借：交易性金融资产一一公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、持有至到期投资
借：应收利息（面值与票面利率）
贷：投资收益（期初摊余成本与实际利率）
持有至到期投资一一利息调整（差额，可能在借方）
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-减值准备
注意在最后一期摊销利息调整时，采用倒挤的方式，用最初的利息调整减去持有期间累计摊销的利息调整，将利息调整摊销完毕。
3、可供出售金融资产
（1）可供出售债务工具
①资产负债表日计算利息
借：应收利息（面值与票面利率）
贷：投资收益（期初摊余成本与实际利率）
可供出售金融资产一一利息调整（差额，可能在借方）
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-减值准备
②资产负债表日公允价值变动
该期末的公允价值与该期末的摊余成本比较，确认公允价值变动。
借：可供出售金融资产一一公允价值变动
贷：资本公积一一其他资本公积
（2）可供出售权益工具
①持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
②资产负债表口公允价值变动
与可供出售债务工具处理相同，略。
（三）处置
1、交易性金融资产和可供出售金融资产
这两类金融资产的处置有相同之处，除了要将售价和账面价值差额计入投资收益外，还需要将持有期间因公允价值变动累计的公允价值变动损益或资本公积一一其他资本公积转入投资收益，
会计分录：（以交易性金融资产为例，且持有期间公允价值上升）
借：银行存货
贷：交易性金融资产一一成本
一一公允价值变动损益
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
2、持有至到期投资
持有至到期投资处置时，要将售价与账面价值的差额计入投资收益。
会计分录：
借：银行存款
贷：持有至到期投资
投资收益
（四）重分类
交易性金融资产不可与其他类金融资产相互重分类,持有至到期投资在特定条件下允许与可供出售金融资产进行重分类，但并不是准则所鼓励的，要接受一定的惩罚，即在重分类为可供出售金融资产后在本年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
重分类为可供出售金融资产时，按重分类口该金融资产的公允价值入账, 该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入资本公积一一其他资本公积。
三、三大金融资产的减值比较
1、交易性金融资产
交易性金融资产不涉及减值的问题，因为交易性金融资产在持有期间公允价值的变动已经计入公允价值变动损益，影响了净利润及每股收益，故不涉及减值的问题。
2、持有至到期投资
持有至到期投资发生减值时，要将持有至到期投资的账面价值（摊余成本）与其预计未来现金流量的现值比较，其差额确认为资产减值损失。
其后发现该价值恢复，原已确认的减值损失可转回，但转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况卞该持有至到期投资在转回日的摊余成本。
3、可供出售金融资产
注意可供出售权益工具计提减值准备后，如有客观证据证明其价值恢复，原已计提的减值准备也可以转回，但不能通过损益（资产减值损失）转回，而是计入资本公枳一一其他资本公积。
四、三大金融资产的投资收益
（一）从取得至出售金融资产累计应确认的投资收益的确定
1、交易性金融资产
要明确三个点：
（1）取得时的交易费用冲减投资收益
（2）被投资单位宣告发放现金股利（股票）或资产负债表口计提的利息（债务）。
（3）出售的时候。
提示：出售交易性金融资产时确定的投资收益数额为售价与其取得时成本的差额（若取得交易性金融资产付出的价款中包含交易费用，还要将其扣除）。
2、持有至到期投资
要明确两个点：
（1）资产负债表口按照期初摊余成本与实际利率确认的利息收入。
（2）出售持有至到期投资时售价与账面价值差额。
3、可供出售金融资产
要明确两个点：
（1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）或资产负债表口计提的利息（债务）。
（2）出售的时候。
（二）出售时影响利润总额的数字的确定
1、交易性金融资产
因公允价值变动损益转投资收益不影响利润总额的金额。
所以，出售净价减去出售时的账面价值就是影响利润总额的金额。
2、持有至到期投资
售价与账面价值的差额即为影响利润总额的数字。
3、可供出售金融资产
因资本公积一一其他资本公积属其他综合收益的一部分，在利润总额之后，而投资收益的数字会影响利润总额，出售可供出售金融资产时，影响利润总额的数字除售价与账面价值差额外还有持有期间因公允价值变动形成的资本公积一一其他资本公积转入投资收益的数字。