计算电池涂料该缴多少消费税【会计实务经验之谈】
计算消费税(2篇)
第1篇一、引言消费税是一种针对特定消费品征收的税种，旨在调节消费行为，引导合理消费，同时为国家筹集财政收入。
随着我国经济的快速发展，消费税在国民经济中的地位日益重要。
本文将对消费税的政策解读进行梳理，并探讨消费税的实务操作方法。
二、消费税政策解读1. 消费税的征收范围我国消费税的征收范围主要包括以下几类商品：（1）烟、酒、高档化妆品等消费品；（2）贵重首饰及珠宝玉石；（3）鞭炮、焰火；（4）成品油；（5）汽车、摩托车、小汽车；（6）高尔夫球及球具；（7）高档手表；（8）游艇；（9）木制一次性筷子；（10）实木地板；（11）电池；（12）涂料。
2. 消费税的税率我国消费税的税率分为比例税率和定额税率两种：（1）比例税率：按照销售额的一定比例征收，具体税率为10%或15%。
（2）定额税率：按照征税对象的数量或重量征收，具体税额为每单位商品固定的金额。
3. 消费税的纳税义务人消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
4. 消费税的纳税环节消费税的纳税环节主要包括以下三个环节：（1）生产环节：生产者销售应税消费品时，应当依法缴纳消费税；（2）委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交付消费品时代收代缴消费税；（3）进口环节：进口应税消费品的，由进口者依法缴纳消费税。
三、消费税实务操作1. 计算消费税应纳税额消费税应纳税额的计算公式如下：消费税应纳税额 = 销售额× 税率其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，但不包括增值税。
2. 申报缴纳消费税（1）纳税人应当在规定的纳税申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报，并报送相关资料；（2）纳税人应当按期缴纳消费税，逾期未缴纳的，依法加收滞纳金；（3）纳税人申报缴纳消费税时，应当提供以下资料：①《消费税纳税申报表》；②销售发票或进项发票；③其他相关资料。
3. 消费税的减免税政策（1）减税：对符合国家产业政策、技术进步、环境保护等方面的应税消费品，可以减征消费税；（2）免税：对国家鼓励发展的应税消费品，可以免征消费税。
消费税应纳税额的计算
消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。
本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。
一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。
2.从量定额计算。
3.从价定率和从量定额复合计算。
某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。
该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。
A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。
某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。
（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。
2022年-2023年税务师之税法一通关考试题库带答案解析
2022年-2023年税务师之税法一通关考试题库带答案解析单选题（共35题）1、某生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月其员工因公出差取得如下票据：注明本单位员工身份信息的铁路车票，票价共计 10 万元；注明本单位员工身份信息的公路客票，票价共计 3万元；道路通行费增值税电子普通发票，税额共计 2 万元。
该企业当月可以抵扣增值税进项税额（）万元。
A.0.83B.2.91C.0.91D.3.07【答案】 B2、根据环境保护税的相关规定，下列表述中不正确的是（）。
A.一个单位有不同地点作业场所产生应税噪声的，应当分别计算应纳税额，合并计征B.液态废物属于水污染物C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税D.纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物的浓度值超过国家和地方规定的污染物排放标准的，依法不予减征环境保护税【答案】 B3、（2018年）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。
该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。
该项目2018年4月通过全部工程质量验收。
A.83.33%B.88.24%C.94.44%D.100.00%【答案】 B4、下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（）。
A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税【答案】 C5、某房地产开发企业在土地增值税清算时列明：取得土地使用权支付地价款2000万元、契税80万元，前期工程费1000万元、建筑安装工程费3000万元（含质量保证金500万元，建筑施工企业未就扣留的质量保证金开具发票）、基础设施费800万元。
我国对电池和涂料产品实行消费税绿色调控
我国对电池和涂料产品实行消费税绿色调控
李晓琼;葛察忠;高树婷;任雅娟;王金南
【期刊名称】《环境与可持续发展》
【年(卷),期】2015(000)004
【摘要】2015年初国务院相关部门发布通知，对电池和涂料产品征收消费税。
本文结合消费税绿色化改革方向，阐述了此次消费税扩围的内容和特点，分析了消费税绿色化在促进环境保护中的作用，提出了将电池和涂料产品纳入消费税的影响和建议。
【总页数】4页(P31-34)
【作者】李晓琼;葛察忠;高树婷;任雅娟;王金南
【作者单位】环境保护部环境规划院，北京 100012;环境保护部环境规划院，北京 100012;环境保护部环境规划院，北京 100012;环境保护部环境规划院，北京100012;环境保护部环境规划院，北京 100012
【正文语种】中文
【中图分类】X21
【相关文献】
1.我国2月起对电池涂料征消费税 [J], 吴妍
2.奉贤区税务局积极落实电池、涂料消费税政策 [J],
3.中国电池工业协会参加财政部铅蓄电池产品消费税征收研讨会 [J],
4.论消费税的宏观调控功能与我国消费税法的完善 [J], 谢增福
5.我国将对电池、涂料征消费税 [J],
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电池涂料征收消费税实际影响分析
电池涂料征收消费税实际影响分析
在全国人大代表、天能集团董事长张天任提交的17 份议案中，一份名为《关于免征电池消费税/降低税率及调整征收环节的建议》引起《第一财经日报》记者的关注。
1 月26 日，国家财政部、税务总局联合下发了财税〔2015〕16 号《关于对电池涂料征收消费税的通知》，指出：自2015 年
2 月1 日起，将对各类电池征收消费税(部分电池免征)，在生产、委托加工和进口环节征收，适用
税率均为4%；铅蓄电池自2016 年1 月1 日起征收。
政策实施后的实际影响会怎么样呢？
3 月
4 日中午，张天任在接受本报记者采访时回忆，国家2011 年通过九部委搞大规模整治，效果还不错，从过去2000 多家蓄电池企业到现在的两百来家，产量能满足市场需求，对装备技术提升等都起到好效果。
张天任在议案中表示，电池消费税的征收，将造成国内电池工业，特别是大中型骨干企业面临被压垮的局面，不仅会使相关电池企业陷入严重的生存危机，也将严重影响到中国电池在国际市场中的竞争地位，遏制民族电池工业的健康持续发展。
据了解，由于过去近二十年电池产业的高速、低成本扩张，国内电池工业产能目前处于较严重的过剩，加上国外品牌参与国内市场竞争，整个电池行业的竞争异常激烈，企业盈利水平低，行业基本处于微利经营的整体困难局面。
统计显示，2014 年全国电池行业主营收入平均利润率仅有4.37%，比全国轻工业平均利润率低约50%。
一些大型企业由于持续的技术装备、环保设施升级，投入大、环保设施运行费用高等因素，部分企业甚至处于亏损状态。
张天任说。
我国将对电池、涂料征消费税
月 １日起 ， 对 铅蓄 电池按 ４ ％税率 征收消费税 。对 施工状态下 挥发性有 机物含量低 于 ４ ２ ０ ｇ ｅ Ｌ （ 含） 的涂
化剂进一步分类为表 面活性 剂 、 油类 、 铵态氮肥 。其 中表面活性剂又是活化剂 的主要类别 。农 用助剂的 主要使用领域为除草剂 ， 气候为杀菌剂 、 杀虫剂和其他产 品。草甘膦 为除草剂 中消耗助剂最多 的品种 。
（ 来 源： ｈ ｔ ｔ ｐ ： ／ ／ ｃ ｎ ． ａ ｇ ｒ ｏ ｐ ａ ｇ ｅ ｓ ． ｃ ｏ ｍ ／ Ｎ ｅ ｗ ｓ ／ Ｎｅ ｗ ｓ Ｄｅ ｔ ａ ｉ ｌ ８ ８ ４ ５ ． ｈ ｔ ｍ）
同时 ， 实 现 将 气 候 升 温 控 制 在 ２℃以 内 ， 实 现 全 球 减 排 目标 ， 但 我们需 要采 用创 新方式 应对气候 变化 ， 改变当前利用和生产能源 、 利 用 土 地 资 源 的方 式 。 全 球 能 源 计 算 器 所 使 用 的数 据 经 过 了 全 世 界 超 过 １ ５ ０ 名 专家的论证 。企业 、 非 政 府 组 织 以 及 各 国政 府 均 可 以通 过 这 一 互 动 工 具 ， 模拟分析 全球到 ２ ０ ５ ０年 可 供 选 择 的各 种 减 排 方 案 ， 并 且权衡在能源 、 土 地 使 用 和 气 候 变 化政 策 等 方 面 的 利 弊 得 失 。 （ 来源： ｈ ｔ ｔ ｐ ： ／ ／ ｎ ｅ ｗ ｓ ． ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ｎ ｅ ｔ ． ｃ ｎ ／ ｈ ｔ ｍｌ ｎ ｅ ｗ ｓ ／ ２ ０ １ ５ ／ ２ ／ ３ １ ３ ３ ８ ０ ． ｓ ｈ ｔ ｍ ）
项目二 任务一消费税的纳税人及征收范围
的
纳
个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
税
人
及 征
➢ 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；
收 范
委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税
围
时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
➢ 委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
14
3 消费税税目
任 务 一
（11） 游艇
消 费
本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以
税 的
在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各
纳
税
类机动艇。
人
及
征 收
（12） 木制一次性筷子
范
围
本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
费 税 的 纳
2、进口环节
税的应税消费品以外的其 他应税消费品
税 人
基本环节 3、委托加工环节
及
征 收
4、零售环节
金银首饰、钻石及钻石饰
范 围
特殊环节
品、铂金首饰、超豪华小
汽车
5、批发环节
卷烟在批发环节加征一道 消费税
提示：单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油 不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的 以上行为应当申报缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。
范
围
② 乙类卷烟，是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。
第三章 消费税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地 海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自 产应税消费品的，于应税消费品销售后，向其机构所在地或 者居住地主管税务机关申报纳税。 （5）纳税人销售的应税消费品，如果因质量等原因，由购 买者退回时，经由机构所在地主管税务机关审核批准后，可 退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税税款。
（二）自产自用应税消费品消费税的会计核算
（1）纳税人将自产的应税消费品用于本单位连续生产非应 税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面消 费税的会计核算
应纳消费品税额=应税消费品的销售额×比例税率＋应税 消费品的销售数量×单位定额税率
销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部 价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委 托加工、自产自用卷烟或白酒的实际销售数量，海关核定 的进口征税数量，委托方收回数量和移送使用数量。
（四）应税消费品已纳税款的扣除 （1）由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消 费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费 品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予 扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
（二）消费税的纳税期限 消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1
个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机 关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之 日起15日内申报纳税；纳税人以1日、3日、5日、10日、15 日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
深圳市国家税务局电池、涂料消费税申报指引及案例解析
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深圳市国家税务局电池、涂料消费税申报指引及案例解析
【标 签】税收优惠,纳税申报,税目,
【颁布单位】深圳市国家税务局
【文 号】
【发文日期】2015-03-02
【实施时间】2015-03-02
【 有效性 】全文有效
【税 种】消费税
尊敬的纳税人：
依据《财政部 国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》(财税[2015]16号)和《国家税务总局关于电池涂料消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第5号)，自2015年2月1日税款所属期起，对电池、涂料征收消费税。
为便于您尽快掌握申报表的填写规则，我们特别编写了本指引和相关案例解析，供您参考。
本指引分为三部分，一是电池、涂料应税消费品目录(详见附件1.税目.docx)，二是电池消费税申报案例(详见附件2.电池消费税申报案例.docx)，三是涂料消费税申报案例(详见附件3.涂料消费税申报案例.d o c x)。
附件： 附件1.税目.d o c x
附件2.电池消费税申报案例.d o c x
附件3.涂料消费税申报案例.docx。
海关总署公告2015年第4号——关于电池、涂料征收进口环节消费税的公告
海关总署公告2015年第4号——关于电池、涂料征收
进口环节消费税的公告
文章属性
•【制定机关】中华人民共和国海关总署
•【公布日期】2015.01.30
•【文号】海关总署公告2015年第4号
•【施行日期】2015.01.30
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】关税征收
正文
海关总署公告
2015年第4号
关于电池、涂料征收进口环节消费税的公告经国务院批准，对电池、涂料征收进口环节消费税，现将有关情况公告如下：
一、自2015年2月1日起对电池（铅蓄电池除外）、涂料征收进口环节消费税，适用税率均为4%。
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池以及施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征进口环节消费税。
二、自2016年1月1日起对铅蓄电池（税则号列：85071000、85072000）征收进口环节消费税，适用税率为4%。
电池、涂料进口环节消费税税目税率表分别见附件1、附件2。
特此公告。
附件：1.电池进口环节消费税税目税率表
2.涂料进口环节消费税税目税率表
海关总署
2015年1月30日。
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计算电池涂料该缴多少消费税【会计实务经验之谈】
近日，财政部和国家税务总局发布《关于对电池涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）。
国家税务总局随后发布了补充文件，即《国家税务总局关于电池涂料消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第5号）。
这两个文件对电池和涂料征收消费税问题作出了明确规定，笔者通过案例加以解读。
文件规定
财税〔2015〕16号文件规定，自2015年2月1日起，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口电池及涂料消费品的单位和个人，应当依法缴纳消费税，其适用税率均为4%。
但在2015年12月31日前，对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起,对铅蓄电池再按4%税率征收消费税。
与此同时，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
另外，对施工状态下挥发性有机物（VolatileOrganicCompounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料也免征消费税。
注意事项
根据国家税务总局公告2015年第5号文件精神，属于电池和涂料税目征收消费税范围的纳税人，在办理纳税申报时，应注意以下五个方面：
◆及时按规定到所在地主管税务机关办理税种登记；
◆委托加工的应税消费品，在申报缴纳消费税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税，纳税人应当将税款扣除凭证复印件按月装订备查；
◆建立电池、涂料税款抵扣台账，作为申报扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的备查资料；
◆生产、委托加工符合免征或缓征消费税税收优惠政策规定的，应当持有省级以上质量技术监督部门认定的检测机构出具的产品检测报告，并按主管税务机关的要求报送相关产品的检测报告；
◆符合规定的纳税人，生产、委托加工应税消费品（含免税）应当按规定填报电池消费税纳税申
报表或涂料消费税纳税申报表，及时办理消费税纳税申报。
举例说明
关键词：不含税销售额
甲电源有限公司系增值税一般纳税人，主要从事锂电池、磷酸亚铁锂电池等其他电池生产销售业务。
2015年2月，发生如下经济业务：生产销售原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池不含税销售额分别为500万元、400万元、300万元、200万元和100万元。
其中，原电池销售额中无汞电池200万元，锂电池100万元；蓄电池销售额中锂离子蓄电池100万元，铅蓄电池80万元；其他电池销售中全钒液流电池30万元。
另外，太阳能电池不属于用于太阳能发电储能用的蓄电池。
那么，甲电源有限公司2015年2月该如何申报缴纳消费税？
分析：依照财税〔2015〕16号文件规定，纳税人生产销售无汞原电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税，铅蓄电池自2016年1月1日起才开始征收消费税。
因此，该公司2月免征消费税销售收入为1010万元（200＋100＋100＋80＋30＋300＋200），全部电池销售收入为1500万元（500＋400＋300＋200＋100），2月消费税应税收入为490万元，应申报缴纳消费税19.6万元（490×4%）。
关键词：含税销售额
乙建材有限公司系增值税小规模纳税人，主要从事各种铸造涂料、石墨粉涂料、滑石粉涂料、高铝粉涂料等其他涂料生产销售业务。
2015年2月，发生如下经济业务：生产销售铸造涂料、石墨粉涂料、滑石粉涂料、高铝粉涂料和其他涂料价税合计分别为50万元、40万元、30万元、20万元和10万元。
其中，易挥发性有机物且含量低于420克/升（含）的三氯乙烯和四氯乙烯涂料合计28万元。
同时，乙公司委托其他涂料公司加工收回不易挥发的各种涂料60万元（受托方含税计税价格30万元）。
假定不考虑其他因素，乙建材有限公司2月该如何申报缴纳消费税？
分析：依照财税〔2015〕16号文件规定，纳税人生产销售涂料应按规定缴纳消费税，但对于在施工状态下挥发性有机物且含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
同时，国家税务总局公告2015年第5号规定，纳税人委托加工收回应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，应当按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
因此，乙公司2月免征消费税销售收入为28万元，全部涂料含税销售收入为210万元（50＋40＋30＋20＋10＋60），2月消费税含税销售收入为152万元（210－28－30），应申报缴纳消费税5.90万元（152÷1.03×4%）。
关键词：进口·关税
丙进出口贸易公司属于增值税一般纳税人，主要从事各种商品的进出口业务。
2015年2月，发生
如下经济业务：从国外进口原电池和蓄电池，支付买价500万元，支付到达我国海关前的运输费用和保险费用80万元。
其中，金属氢化物镍蓄电池100万元。
同时，丙公司从该国进口各种不易挥发的涂料，支付买价600万元。
假定不考虑其他因素，进口电池关税税率为14%，进口涂料关税税率为10%，丙进出口贸易公司进口上述货物该如何申报缴纳消费税？
分析：依照财税〔2015〕16号文件规定，纳税人进口电池和涂料属于缴纳消费税的范围，但进口金属氢化物镍蓄电池免征消费税。
因此，丙公司缴纳消费税计算过程如下。
1.缴纳消费税货物的关税＝完税价格×关税税率＝[（500＋80）×（500－100）÷500×14%]＋（600×10%）＝64.96＋60＝124.96（万元）；
2.应纳消费税税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝[（500＋80）×（500－100）÷500＋600＋124.96] ÷（1－4%）×4%＝49.54（万元）。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。