浅析营业税改征增值税对建筑行业的影响
浅议“营改增”对建筑企业的影响及应对策略
增值税改革是税制改革的重要 内容 ， ２ ０ １ １ 年财政部、国家税务 征税 ， 是一种减轻企业税 负的有效措施 。我国实施营改增的税务 总局发布关于 印发 （ 《 营业税 改增值税 试点方案 的通知 ， 营业税 制度是为了给企业创造更加适合的税负环境 ， 促 进国 民经济的发 为价内税 ， 增值税为价外税 。这是我国税制改革的重要一部分 ， 税 展。营改增有效减轻了企业纳税负担 ， 优化了税制结构 ， 转变 了经 是社会 主义 市场经济发展 的必然选择。营业税改增 改将对 行业产生重大的影响 ， 建筑业是国民经济的支柱产业 ， 营业 济发展方式 ， 税改增值税后 ， 建筑行业受到的影响十分深远 ， 建筑行业开始征收 值税不仅避免了企业重复征税 的问题 ， 促使 我国纳税体制更加合 增值税 ， 一般是按照应纳税总额的 ｌ １ ％比例征 收， 包括建筑业企业 理、公平 ， 同时， 也有利于市场经济活动科学化 ， 市场化 ， 为更多的 的各项管理 制度 、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列 企业提供发展机会。税制改革影响了我国财务管理工作不断适应
三 、确保 乡镇财政 国库集 中支付制度顺利推进
务审批权不变 、各级财政监管责任不变 的原则。在此基础上 ， 统一 支付工作进行督查 ， 及 时了解和掌握推进过程中出现的新 隋况新 问 并认真研究对策和措施 ， 多动脑筋 ， 多想办法 ， 不断破解难题 ， 确 设置国库单一账户体系 ， 统一资金支付方式。在账户设置 匕 ， 规定乡 题 ， 镇除 “ 村账乡代理”账户外 ， 不再保留其他实有资金账户 ， 严禁乡镇 保我市乡镇财政国库集中支付工作顺利推进。 财政及预算单位在金融机构另行设立账户。在支付方式上 ， 乡镇财 （ 四） 充实力量 ， 强化培训 推行 乡镇财政 国库集 中支付制度 ， 充实人员力量和加强业务培 政资金按照先预算后支付 的原则 ， 统一实行国库集 中支付 ， 各项支出 训至关重要。为保证工作的顺利推进 ， 一是要不断充实乡财管理 、 实行财政授权支付。 （ 二） 密切配合 ， 统 筹推进 国库管理及乡镇财政所人员力量 ， 其中每个财政所不得少于３ 人。二 推行乡镇财政 国库集中支付制度 ， 是 乡镇财政资金管理体制的 是要把培训工作作为一项基础性工作抓紧抓好 ， 加大培训力度 ， 通过 使操作人员熟练掌握业务流程 重大变革 ， 涉及财政、银行、预算单位等多个部门， 与乡镇财政及市 多形式、多层次、有针对性的培训 ， 市财政局前一 阶段分别组织了试 级财政多个科室的业务密切相关， 哪—个环节出了问题 ， 都会影响工 和支付软件系统。针对这项工作 ， 作的开展 ， 必须精心组织， 明确职责， 统筹推进。财政部门要主动与 点乡镇和非试点乡镇业务骨干进行了为期一周的跟班学习， 取得 了 各地还要积极抓好乡镇财政所人员的培训工 有关部 门和单位多沟通、多协调 ， 争取他们 的理解和支持， 形成合 很好 的效果。下一步， 确保乡镇财政所人员懂政策、会操作， 为全市 国库集 中支付制度 力， 共同把工作抓紧 、抓实 、抓好。市级财政部门相关内部科室的 作，
2023年营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析
营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析我国从2022年1月1日开头，分行业逐步推行“营改增”改革。
实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未掩盖到。
根据今年政府工作的支配，今年要全面完成“营改增”改革。
营业税这一从前的地方大税种将由此退出历史舞台。
5月1日起，“营改增”将掩盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一，营改增最新政策对建筑业及房地产业的影响分析详述如下。
自国务院明确提出，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，“营改增”便大步向前。
我们可以观看到2022年“营改增”起步以来，详细分三步走，第一步是扩围，即“营改增”方案在地区和行业上的扩围，即全面推动营改增;其次步是改制，即进一步改革和完善增值税制度制度;第三步是立法。
目前还处于扩围阶段。
目前，建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税总方案即将公布，这将直接影响四大行业的800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。
铂略财务培训从各渠道了解到，估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。
若进展顺当，估量该草案最快可能在将来一周内出台，正式的实施日期可能最早会在10月1日，最晚在明年1月1日。
建筑业、房地产税率定为11%建筑、房地产行业性质较为特别，房地产作为支柱产业，其重要性不言而喻。
建筑业主要是为房地产业供应服务，两者上下联通，相辅相成。
假如房地产行业不一起改，而只改建筑业，那就只改上游不改下游，下游企业得不到抵扣。
所以需要联动改革，将上下游一起改革，从而形成完整的抵扣链。
由于这两类行业业务简单，牵扯的主体多，金额高，对其“营改增”的设计方案从提出到完成历时最久，可见是特别审慎地作出打算的。
目前，我国房地产企业普遍采纳5%的营业税税率，建筑业营业税税率为3%，基于行业与经济进展的现状，此次“营改增”房地产、建筑业的增值税税率均为11%。
更多最新建筑行业分析信息请查阅发布的《2022-2022年中国建筑行业进展分析及投资潜力讨论报告》。
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
对建筑业营业税改征增值税的现实研究
对建筑业营业税改征增值税的现实研究摘要:结合建筑业的特点,对建筑业营业税改征增值税的利弊进行分析,总的来说利少弊多,按11%的增值税率来算税负并未减轻,对建筑业是利空来袭。
然后从国家和企业管理等多个角度分析,提出了建筑业营业税改征增值税的应对措施。
关键词:建筑业;营业税;增值税。
一、建筑业营业税改征增值税的优点与弊端分析(一) 建筑业营业税改征增值税的优点首先是营改增解决了重复征税问题。
建筑工程耗用的建筑材料如钢材、水泥、预制构件等,约占建筑业工程成本的45%~65%,它们属于增值税征税范围,在流转环节已经按流转额缴纳了增值税。
由于施工企业不属于增值税纳税人,购进建筑材料及其他物资所负担的进项税额是不能抵扣的。
相反,在计算营业税时,外购的建筑材料和其他物资又是营业税的计税依据,还要负担营业税,从而造成了严重的重复征税问题,营改增后重复征税问题得到合理解决。
其次是营改增后,不仅有利于建筑业技术改造和设备更新,同时可以减少能源消耗、降低环境污染,提高我国建筑企业的国际竞争力。
我国2009年实施的《增值税暂行条例》允许纳税人从销项税额中抵扣固定资产的进项税额,可以大大降低资本密集型行业的税负,同时可以促进企业技术改造和设备更新。
在本次《试点方案》中,建筑业由原适用3%的营业税改为征收11%的增值税,原则是减轻建筑业的税收负担(但经测算大部分企业并不能减负)。
其三对于总承包方来说,营改增后可避免重复纳税。
在现行营业税法中明确规定,总包方可扣除分包款后的余额缴纳营业税,但在实际操作中很复杂而且操作成本很高,且容易操作失误从而造成重复纳税。
营改增前是项目所在地纳税,营改增后是在注册地纳税。
营改增后简化了纳税程序,从而在理论上避免了重复纳税。
其四对于投资建设方来说,营改增后,甲方投资(建设方)可抵扣进项税,有利于降低投资成本,促进固定资产投资和更新改造,按增值税率11%,投资建设方可降低投资成本9%。
(二)建筑业营业税改征增值税的弊端分析首先是对建筑企业规模影响。
“营改增”对建筑业税负的影响
少， 就会导致在销项税款一定 的情况下造成可 以抵扣 的增值税进 项税款小 ， 从而造成应缴纳税款大的情况 。企业 由于 自己施工设 备少而需要 由外部承租机械设备 时 ， 由一般纳税人企业的动产租 赁公司租赁设备 ， 可取增值税率为１ ７ ％的专用发票进行税款抵扣 。 如果 由小规模的动产租赁公司租赁设备 ， 取的发票不可抵 扣。新 的税制改革将对施工设备租赁业的生存和发展是一种挑 战。租赁 业现有资产没有增值税进项税 ， 而租赁收入产生的销项税 ， 因没有 可抵扣税款 ， 将承担１ ７ ％的高额增值税税负。 目前租赁业利润率普 遍较低 ， 租赁企业在无利可图的情况下 ， 必然放弃增值税一般纳税 人资格 ， 转为小规模纳税人或个体户 ， 只缴纳３ ％的增值税。一旦租 赁业转为小规模纳税人 ， 施工企 业可抵扣的进 项税额将势必减少 ， 从而加大施工企业实际纳税额， 增加建筑业税负。
三 、建筑 劳务费可 能增 加税负
般情 况下 ， 施工企业 中建筑工程 人工 劳务 费 占工程总造价 的２ Ｏ ％～３ ０ ％， 而工人主要来 自于专业 的建筑劳务公司及零散的农 民工 。建筑劳务公司作为建筑业 的一部分 ， 为施工企业提供专业 的建筑劳务 ， 取得劳务收入按１ １ ％缴纳增值税 ， 却没有多少进项税 额可抵扣。劳务公司作为微 利企业 ， 如果承受不了这么重的税 负， 势必走 向破产 ， 或将税负转嫁到施工企业 。另外 ， 农民工提供零 星 劳务产生 的人工费 ， 也没有增值税发票 ， 无可抵扣 的进项税额 ， 极 有 可能增加建筑施 工企业人工费 的税负 。当然施工企业 的现场 管理人员工资也可能无法进行税款抵扣 ， 也会增加企 业的整体税
一
、
商品混凝 土等材料 可 能会 增加企 业税负
论“营改增”对建筑企业的影响
二、 “ 营 改增 ” 对 建 筑 企业 财 务报 表 的
施工企业也在计 划纳入试点范 围， 将原 来 费 用成 本 占 比不 超 过 １ ０ ％， 按 照这 个 比例 影 响 １ 、 对企业资产 负债表的影响。 定资 针对建 筑施工企 业“ 营改增” 之后 的财 务 万 元 （ １ ２ ０ ０ ０ ￣ ３ ％） ； “ 营改增 ” 后， 若 是 当年 产 是 企 业 的 重 要 资产 ， 固 定 资 产 的 价 值 变 会计工作进行分析 ， 并阐明建筑企业面对 未 增 加 能够 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额 机 械 设 动 对 于 企 业 总 体 资产 的 内 部 结 构 将 产 乍 “ 营改增” 的趋势 与现状应 当如何应对 。
、
“ 营改增 ” 对 建 筑 企 业 整 体 税 负 产 等 ， 能 够 减 少 作 业 人 员 的 人 工 费用 ， 大 型
求 的答 案 。
一
扣， 建筑 施 工 企 业 通 过 引 进 新 的 机 械 设 备 断 扩 大投 资 再 发 展 的 新 形 势 。 ３ 、 对 企 业 现 金 流 量表 的影 响 。 现金 流 施 工 企 业 享 受营 改增 的政 策 ， 能够 降低 企 量 包 括 经 营 活 动 、 投资活动 、 筹 资 活 动 ｊ
的现象 。为 了解 决重 复征税等 问题 ， 国家 收 的增 值 税 为 ６ １ ６万 元 （ １ ３ ２ ０ — ６ ５ ４ ～ ５ ０ ） ， 加， 资产 规模 的增 大， 企业 的资产 总额 和
开 始 试 行 营 业税 改征 增 值 税 的规 定 。 ２ ０ １ ２ 比交 营 业税 时要 高 ； 但 若 企 业 当年 购 置 的 负债 总 额 都 将 会 带来 不 同程 度 七 的提升 。 年 ７月 ， 国务 院常 务 会 议 扩 大 营 业 税 改 征 新 的 用 于 施 工 生产 的 设 备 总 价 为 １ ， ２ ０ ０
浅探营改增对建筑业的影响
一
、
营 业税 与 增值 税 概 述
在 我 国 营业 税 是 以境 内提 供 应 税 劳 务 收入 营业 额 、销售 不 动 产 所 得、 无形 资 产转 让 收入 作 为 计 税 依 据 的一 种 税 。营 业 税 征 税 范 围 广 、 税 源较为普遍 ， 以营业额为计税依据 方便简单 ， 而 且 营 业 税 是 价 内税 ， 是
税务筹划
浅探 营改增 对建筑业 的影 响
山西机械 化 建设 集 团公 司 李艳君
摘要： 当前 ． 建 筑 业 已成 为 现 代 化 城 市 发 展 的 支 柱 产 业 之 一 ． 对 于
标 单 位 并 不 会 与 各 分 包 企 业签 订 单 独 的 施 工 合 同 ，导 致 施 工 企 业 出现 重 复 纳 税 ．而 营 改 增后 可 由销 项 税抵 扣 进 项 税 ，从 而 降 低 企 业 税 收 负 担， 规范纳税环节。 （ 二） 营 改 增 对会 计柱 算及 合 同预 算产 生的 影 响 建筑 企业按原税收政策计 提营业税时 。 借 记“ 营业税金及 附加” 科
值税的税负无法得到抵扣 ，还会增 加企 业的整体税负 ，形成税负不均 衡 。针对这种现象 ，我国财政部和 国家税务总局在 ２ ０ １ １ 年１ １ 月发布 《 关于印发 （ 营业税改征增 值税试点方案 ） 的通知》 。“ 营改增” 这个试点
方 案 的 发 布 是 我 国 进 行结 构 性 减 税 的 重要 举 措 ．其 主 要 目的 是 为 了促
二、 建 筑 业 营 改增 的 背 景及 意 义
首先， 营改增后 固定资产原值人账金额与累计折 旧都相应减少 ， 而 剔除应交营业税后 ， 其期末余额随之减少。 表面上看 ， 企业的资产、 负债
营改增对建筑行业的影响
营改增对建筑行业的影响摘要：２０１６年５月１日，营业税改增值税试点开始在全国范围内推行。
建筑业、金融业等各个服务行业将全部纳入营业税改增值税试点。
在我国实施了６０多年的营业税终于完全退出历史舞台。
详细分析了“营改增”对建筑业的影响，分别从积极的影响和消极的影响两大方面入手，为改善建筑业的税务管理，提出了相应的措施。
关键词：建筑业；营改增；税负影响；建议１背景分析随着我国城市化进程的推进，建筑业在我国得到了蓬勃的发展，对国民经济的贡献起着不可替代的作用。
营改增是我国结构性减税的重要手段，在营改增的背景下，建筑行业面临很多的机遇和挑战。
如何利用好营改增这一柄双刃剑，分析营改增带来的影响并进行合理的筹划对于建筑行业至关重要。
２营改增对建筑行业带来的影响２．１营改增对建筑行业带来的积极影响２．１．１减少建筑业中的重复征税问题营业税的一大弊端就是存在重复纳税，没有考虑流通过程中上一环节已经纳税的事实，在本环节需要重新计算交税。
具体到建筑业中的体现为：企业在采购设备和材料的环节已经缴纳了对应货物和资产的增值税，这些货物和资产的价值在转移到提供的建筑服务的过程中需要重新缴纳对应的增值税，因此存在严重的重复纳税。
改征增值税后，针对提供的建筑服务，只对建筑服务中本环节增值部分征税，换言之也就是对建筑服务销售额中扣除了上述设备和材料的价款，因此很好的避免了营业税存在的重复纳税的弊端。
２．１．２助推建筑行业由劳动密集型转变为机械自动化营改增之后，建筑行业购买的机器设备所对应的进项税额可以销项税额，这可以在很大程度上减轻了企业的税负，这就在一定程度上增加了企业购买机械化设备的动机，同时建筑业一直以来属于劳动密集型行业，人力成本占到企业总成本的１／５左右，企业在经营过程中需要支付给工人大量的工资，而工资支出不能使企业取得对应的进项税额，这就会使得企业尽可能的加大对机械设备的投资，使得经营过程中利用机械设备来取代人力。
因此营改增会推动建筑行业向高度的机械自动化发展，促进建筑业产业升级。
建筑施工企业营业税转增值税改革影响及管理策略
建筑施工企业营业税转增值税改革影响及管理策略【摘要】随着社会经济的发展，我国的税收制度也发生了重大变革。
正在上海试点的营业税改增值税改革将推广至全国，建筑行业原有的税收制度存在很多的不足之处，对于建筑行业的营业税改成增值税是我国税收制度的一大进步。
与此同时，建筑行业有必要采取一些相应的措施来应对新的税收制度。
本文对这些方面进行了简要分析，以供参考。
【关键词】施工企业；营业税；增值税；影响；管理当前，我国对营业税改增值税的改革试点工作首先在北京、上海的交通运输业和部分现代服务业进行，再逐步推广到全国的一些其他行业。
营业税改增值税全面实行后，将对建筑施工企业产生重大影响，下文作简要分析。
一、建筑行业营业税改增值税背景营业税和增值税是我国的两个基本税种。
建筑行业的营业税改增值税有其自己的背景原因。
营业税是对我国境内特定的一些机构的营业额进行征收的劳务税，最早的就是第二产业中的建筑业以及其它产业。
营业税的税率为3%和5%。
而增值税是对一些从事货物销售等活动的对象征收的税种。
增值税是企业在经营后新创造的价值，实质是商品价值c+v+m在减去生产资料转移价值c之后的余额，即v+m。
之所以要把建筑行业的营业税改为增值税，是因为两种税种同时存在使得在征收税务方面提高了困难，而且还存在重复征税税负不公的现象。
当然，将建筑行业的营业税改为增值税，也是和国际接轨的。
二、营业税转增值税改革利弊分析（一）有利影响1、重复纳税得以减少营业税改增值税在一定程度上减少了重复纳税、降低了企业的税收负担。
营业税改增值税的试点方案是在现行13%低档税率、17%标准税率的基础上，增加6%和11%两种低档税率。
这样按照现行17%增值税率计算，营业税改增值税后，进项的税费抵扣，施工企业实际税负就变为4%左右，远低于现行营业税综合税负。
此外，施工企业往往会在中标后将工程项目中的劳务进行分包。
一般实际操作中，很难将总份额中的分包额剔除清楚，导致施工企业的重复纳税。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。
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定纳税 的比率时 ，要充分考虑建筑企业 的规模大小 ， 企 业的财务核算和纳税金额等 因素 。 对 于某些大规模 的爆
门的实施 。 二、 实行营业税改增值税对 建筑行 业的影 响
业， 然 而建筑 行业 已经 涉及生 产的全部 过程 ： 包 括资金 的筹 集 ， 原材 料 的采购 ， 半成 品 的生产 以及产 品成 品的 销售 ， 完全符合缴纳增值税 的条件。对 于企业 自身 的经 营发展而言 ， 营业税 改征增值税会 大大的降低企业所缴
纳税 款总和。
１ ． 对 于企业税收负担率 的影响 首先 ，目前大 多数建筑企 业考 虑到资 源 的有 限性 和工程 的高效性 ， 采 用的是将工程 分包给专 业公 司。 税 法 中指 出总 的承包公 司要替 分包公 司代缴税 款 ，但是 实际生 产过程 中分包公 司与承 包公 司之间 的关 系 比较 复杂 ， 有些企业 既是 承包公 司又是分 包公 司 ， 会存在 重 复缴 纳税款 的现象 。 营业税改 征增值税 明确指 出 ： 税 款
改 征 增 值 税
对建 筑行 业 的影 响
曾小容
摘要 ： 营业税 改征增值税试点方案 的颁 布以及 ２ ０ １ ２年的上海交通运输业 和服务业 开始开展营业税改增 值税 的 试点 ， 正式拉开 了营改增 的序幕 。 ２ ０ １ ２ 年８ 月 １日， 对试 点进行 了大幅度 的扩 大并且涉及 到了建筑行业 。 本 文结合建 筑业 的爆破企业 的行业特点 ， 分析营业税改增值税对建筑业发展的影响。 关键 词 ： 营业税 ； 增值税 ； 建筑业
最后 ， 营业税 改征增 值税 ， 有效 的避免 了营业 税 与 增值税 重复缴纳 的现象 。对 于爆破企业 而言 ， 需要缴 纳
营业税 改征增 值税 给会计人 员 的工 作提 出 了更 高
的要求 。
首先 ， 增值税 相 比营业税 而言 ， 征 收的环 节更加 复
杂 。需要 进行的核算项 目更加 细致 ， 要 填写和开据专 门 的发票 ， 特 别是劳 务和物 资采购 提供业务 ， 需要 根据业 务 的特点开据相关 的发票 ， 必须 明确发票 的开据时间 。 其次 ， 建筑行 业是一个 特殊 的行业 ， 需 要将工 程外
增值税 的现象 。 目前 增值税 的征收 范围是 除建 筑业之外 的第 二产
经 济活动。建筑业不 同于其 他 的工业生产技 术 ， 其具有 生产周期 较长 、 流动性较 强 、 安全 质量水 平要求 较高 等
特点 。
爆破企业增值税的缴纳情况 比较 混乱 ， 纳税方式 不 统一 。 企业 出于 自身利益 的考虑会完全 采用按“ 消费型” 的方式 缴纳增值税 ， 这种 纳税方式 对 于期 初货存 （ 如引 爆 原料 ） 不需要 缴纳增 值税 ， 严 重 的减少 了国家 的征 税 金额 ， 影 响国家 的财政收入 。 有的爆 破企业采用 按“ 生产 型” 的方式缴 纳增值税 ， 需要按 一定 的 比例缴 纳大量 的 税款， 对 于企业而 言经济压力 比较大 。 企业如果按照“ 收 入 型”的方式缴纳增值税需要 扣除 固定 资产折 旧费 ， 但 是固定资产折旧费的计 算可操作性不强 ， 不利 于征管部
一
、
建筑业实施营业税改征增值税 的可行 性分析
业。 建筑业也 由原来的专 业承包 商转变为 目前 的商品化 生产 方式 。 建筑业 不仅从 事生产也从 事销售等一系列 的
１ ． 传统 的纳税方式存在 的弊端 传统 的纳税方 式并没有将 建筑业包 括在 征收增 值 税 的范 围之 内。但增值税法 中明确指 出 ： 销售资产货物 并 同时提供建筑业劳务的行为要分别核算 。 对于货物的 销售额需要缴纳增值税 ； 对于那 些不 属于增值 税应税劳 务 的营业额 ， 需要缴纳 营业税 。对于建筑行业 的爆破企 业 而言主要 的经济业务 为 ： 复 杂环境深孔 爆破 、 拆除爆 破及 城市控 制爆破 工程施 工 。由于在从事生产过程 中 ， 需 要采用大 型机械拆 除各类建 筑物 、 构筑物 ， 涉及 了设 备 的安装 ，按照增值 税法 的要求原则 上应该 缴纳增值 税 。但是不 属于增 值税 征管部 门的管理范 围 ， 不 能够提 供缴 纳增值税 的发票 ， 许多企业为 了 自身 的利益 就偷税 漏税 。 纳税人提供建筑业劳务时 ， 营业额应 当包括 ： 工程 所用 的原材料 、 设备及其他物资和动力价 款 。营业税和 增值税 的规定不 明确导致 企业存 在重复缴 纳营业税 和
低了企业采购新设 备的频 率 。 固定资产的进项税不能够
扣除 ，严重 的影 响了企业技术 的更新与新设备 的引进 ， 不利于建筑业 向着环境友好型 的产业发展 ， 造成 了资源 的大量 的浪费 ， 环境 的污染 ， 不利于建筑业长远地发展 。 ２ ． 建筑企业发展需求 近几年建筑业迅速发展市场规模不 断的扩大 ， 成为 了推进 周民经济飞速发展的三大支柱之一 。 随着我 国经
的缴纳是按 照销项税 与进项 税的差额 。在整 个纳税 过 程 需要 总承包公 司与分包公 司提供 纳税 的发票 ，有 效 地 避免 了企 业重 复缴纳税 款的现象 ，减轻 了企业 的纳 税 负担 。
对 于爆破 企业 而言 ， 设备 的成本 比较高 ， 需 要购 置 大批 的原料 。这些 物资都是纳税人所提供 的 ， 大 大的降
济建设需求的不断增加 ， 建筑业成 为拉 动内需的主要产
７８
破企业 而言 ， 进项税与 销项税基本相 同。需要采取相 同 的纳税 比率 ，来实现不 同行业 间纳税金 额的无差别化 。 对 于小规模 的企业税率 由 ３ ％提高 到 ４ ％， 提高 幅度不 大 对 于企业 的财务没有很大 的影 响。