最新版本《经济法律基础》 第4章增值税消费税法律制度(新)
小规模纳税 80万元以下 ③不经常发生应税行为的企
人
提供应税服业
务：500万 【注意】①为必须②③可选
元以下 择
简易征税 不得使用增值税专用发 票（可以到税务机关代开）
超过小规模
执行税款抵扣制
小规模纳税人会计核算健全，
一般纳税人纳税人认定
可以使用增值税专用发
可以申请登记为一般纳税人
标准
票
（三）扣缴义务人
• A.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的工业企业 • B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 • C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位 • D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行
为的企业
• 『正确答案』CD • 『答案解析』本题考核小规模纳税人。选项A属于一般纳税人；
• 『正确答案』A
• 『答案解析』年应税销售额120万元（超过50万元）的从 事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标 准。
•【例题·判断题】除个体经营外， 其他个人不属于增值税一般纳税 人。（ ）。
•『正确答案』√ 『答案解析』本题表述正确。
• 【例题·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳 税的有（ ）。
4.建筑服务（2017年新增）
• （1）工程服务; （2）安装服务 • （3）修缮服务; （4）装饰服务 • （5）其他建筑服务 • 【注意1】“固定电话、 有线电视、宽带、水、电、燃
气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、 初装费 、开户费、扩容费”以及类似收费，按照“建筑服务 ——安装服务”缴纳增值税。 • 【注意2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“航道 疏浚”属于“物流辅助服务”。
租赁服务”征收增值税。 • 【注意3】无运输工具承运业务，按“交通运输服
务”缴纳增值税。
2.邮政服务
• （1）邮政普遍服务 • （2）邮政特殊服务 • （3）其他邮政服务 • 【注意】“邮政储蓄业务”按
“金融服务”征收增值税。
•3.电信服务
•（1）基础电信服务：通话；出租带宽等 •（2）增值电信服务：短信；互联网接入； 卫星电视信号落地转接等
6.现代服务（生产性）（2017年新增+调整）
研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务 研发和
【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务 技术服
【注意2】原本税目下的“技术转让服务”按照“销售无形资产”征 务
收增值税；“技术咨询服务”按照“鉴证咨询服务”征收增值税
信息技 软件服务、电路设计及测试服务务
• 5.金融服务（2017年新增） • （1）贷款服务;（2）直接收费金融服务 • （3）保险服务; （4）金融商品转让 • 【注意1】“融资性售后回租”属于“金融服务——贷
款服务”；“融资租赁”属于“现代服务——租赁服务 ”。同时“融资租赁”仍需进一步分为“动产融资租赁 ”和“不动产融资租赁”，前者适用17%的税率，后者 适用11%的税率。 • 【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底利润 ”按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。
最新版本《经济法律基础》
第四章
增值税
知识点：纳税人与扣缴义务人（★）
• （一）纳税人 • 在中国境内销售货物、服务、无形资
产或者不动产，提供加工、修理修配 劳务及进口货物的单位和个人，为增 值税的纳税人。
（二）纳税人的分类
分类 标准 特殊情况
计税规定
生产型：50①个人（非个体户）
万元以下
非生产型：②非企业性单位
设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 文化创
【注意】原此税目下的“商标和著作权转让服务”按“销售无形资 意服务
产”征收增值税
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞 救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 【注意1】原此税目下的“货物运输代理服务、代理报 物流辅 关服务”按“商务辅助服务——经纪代理服务”征收 助服务 增值税 【注意2】“货运客运场站服务”中的“车辆停放服务” 属于“不动产租赁服务”
• （二）提供加工、修理修配劳务
• 【注意1】加工、修理的对象为有形动产。
• 【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主 提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
• （三）销售服务、无形资产或者不动产
• 1.交通运输服务
• 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 ，属于“陆路运输服务”。 • 【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空 运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
•境外单位或个人在境内提供应税劳务， 在境内未设有经营机构的，以其代理 人为扣缴义务人；在境内没有代理人 的，以购买方为扣缴义务人。
•【注意】除国家税务总局另有规定外， 纳税人一经认定为一般纳税人后，不 得转为小规模纳税人。
• 【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳 税人年应税销售额认定标准的是（ ）。 A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人
选项B按小规模纳税人标准纳税
二、征税范围（★★★）（2017年调整）
• 征收范围：在我国境内“销售或者 进口货物，提供加工、修理修配劳务 ”+“销售服务、无形资产或者不动产 ”。
• （一）销售或者进口货物 1.货物：指“有形动产”，包括电力 、热力、气体。 2.有偿：指从购买方取得货币、货物 或者“其他经济利益”。
• 远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属 现代服务——租赁服务税目。
• 【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交 通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只 租交通工具不带人，实质是租赁。
• 举例：某运输公司发生两项业务： • 1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机 • 2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。 • 业务1：按“交通运输服务”征收增值税； • 业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产
[新大纲--新教材]-2019年度《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度
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2、征税对象 征税对象又称课税对象，是纳税的客体，它 是税收法律关系中权利义务共同所指的对象。即
对什么征税。
不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
3、税目 税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征 税对象的具体化。 规定科目的目的有二： 一是为了明确征税的具体范围 二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制 定高低不同的税率。
【例题·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（ ）。
A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报
C.委托税务代理 D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金
【答案】AC
二、税法要素
在税法体系里，既包括实体法，也包括程序法。
1、纳税义务人
纳税义务人也称纳税人，是指依法负有纳税义务的法
人、自然人和其他组织。
【例题· 单选题】下列各项中，属于税收法律 关系客体的是（
A.纳税人 C.课税对象
）。
B.税率 D.纳税义务
【答案】C
【例题· 多选题】 下列各项中，可以成为税收法律关系
主体的有（ ）。（2008年）
A.税务部门 B.在我国境内有所得CD
D.在我国境内有所得的外籍个人
8、纳税地点 纳税地点是指纳税人按照税法的规定向税务 机关申报纳税的具体地点，主要是指根据各税
种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉
控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴 义务人)的具体纳税地点。
6、纳税环节
纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转 过程中应当缴纳税款的环节。
税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中 应当缴纳税款的环节。
7、纳税期限
纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的 期限，包括纳税义务发生时间，纳税期限，缴库 期限。规定纳税期限是为了及时保证国家财政收 入的实现，也是税收强制性和固定性的体现。税 法中，根据不同的情况规定不同的纳税期限，纳 税人必须在规定的纳税期限内缴纳税款。
第二十讲 经济法基础教案-第四章增值税消费税法律制度 第二节增值税法律制度(二)(2学时)
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7.销售的自己使用过的物品。
2课时
2.财政部和国家税务总局规定的其他服务。
2.征收率：小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为3%。
五、增值税税收优惠——《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目
13.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
1.增值税税率
征税范围
税率
销售货物
除以下适用10%外，税率为16%。1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
进口货物
教学流程、教学设计、教学主要内容（第二十讲）
时间
分配
第四章增值税消费税法律制度第二节 增值税法律制度（二）
9.混合销售和兼营
概念
税务处理
说明事项
混合销售
一项销售行为既涉及货物又涉及服务
从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户按销售货物纳税；其他单位和个体工商户按销售服务纳税。
【记忆小贴士】看主业！
【注】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
从事货物的生产、批发或零售单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
兼营
纳税人经营中包括销售货物、劳务及销售服务、无形资产和不动产的行为
第二十一讲 经济法基础教案-第四章增值税消费税法律制度 第二节增值税法律制度(三)(2学时)
纳税期限
以月（季）为纳税期：期满之日起15日内申报纳税（注：1个季度为纳税期的仅限于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等）
以天（1、3、5、10、15）为纳税期：期满之日起5日内预缴，次月1日起15日内申报结清上月税款
进口货物：海关填发缴款书之日起15日内缴纳税款
3.专用发票开具要求：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
2课时
扣缴义务人向机构所在地或者居住地
七、增值税专用发票使用规定
（一）专用发票的联次及用途
1.发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；
2.抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证；
3.记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
（二）专用发票的领购
1.一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》《发票领购簿》到税务机关办理初始发行。
2.一般纳税人凭《发票领购簿》、金税盘（或1C卡）和经办人身份证明领购发票。
（三）专用发票的使用管理
1.专用发票开票限额：最高开票限额为10万元及以下的，由区（县）级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1 000万元及以上的，由省级税务机关审批。
2.专用发票开具范围：下列情形不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的。（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（3）发生应税销售行为适用免税规定的；
教学流程、教学设计、教学主要内容（第二十一讲）
经济法基础(第四章增值税、消费税)-2021
第一节 增值税法律制度
（一）销售或者进口货物 1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利
益”。 3.进口：指申报进入中国海关境内的货物。 【注意】只要是报关进口的应税货物（不看原产地），
第一节 税收法律制度概述
具体形式
形式 比例税率
内容 ①对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比 例征税的税率。税率本身是应征税额与计税金额之间 的比例。 ②比例税率又可划分为：行业比例税率、产品比例税 率、地区差别比例税率、有免征额的比例税率、分档 比例税率和幅度比例税率等。
第一节 税收法律制度概述
均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节 缴纳增值税。
第一节 增值税法律制度
（二）提供加工、修理修配劳务 ①加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要 材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工 费的业务。 ②修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修 复，使其恢复原状和功能的业务。 提示：加工、修理的对象为有形动产
第一节 增值税法律制度
（三）销售服务
2.交通运输服务 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务 和管道运输服务。 提示：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租
车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增
值税。
第一节 增值税法律制度
（三）销售服务 3.邮政服务 指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政 汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。
及以下
◆符合条件的小规模纳税人
申请为一般纳税人的
登记为一般纳税人后，不得 转为小规模纳税人，国家税 务总局另有规定的除外。
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义--第四章 增值税、消费税法律制度
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第四章增值税、消费税法律制度高频考点：1.税法要素①辨别税法要素的名称②理解税法要素的含义③几个概念的辨别2.增值税征税范围①传统行业的征税范围②营改增行业的征税范围③不属于征税范围的情形④视同销售行为3.增值税税率与征收率①传统行业的税率与征收率②营改增行业的税率与征收率4.一般纳税人计税方法①销项税额的确定②进项税额的确定5.增值税税收优惠①法定免税项目②营改增免税项目③个人转让住房的优惠政策④小型微利企业的优惠政策6.消费税征税范围消费税与增值税征税范围的辨别7.消费税税目15种消费税税目的具体辨析8.消费税计算①消费税各个纳税环节税款计算方法②消费税已纳税款的扣除9.纳税义务发生时间增值税与消费税的综合知识点：税法要素考点频率:★★★难度：低题型：选择、判断一、辨别税法要素名称纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任二、理解税法要素含义三、几个概念的辨别 （一）累进税率【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有（ ）。
A.超率累进税率 B.超额累进税率 C.全额累进税率 D.比例税率『正确答案』ABD 『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。
（二）起征点与免征额（三）不属于征税范围、免税、零税率【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。
A.纳税环节 B.免征额 C.超额累进优惠 D.起征点 『正确答案』B『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。
即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（）。
A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义务人『正确答案』C『答案解析』本题考核税法要素。
经济法基础-第四章-增值税、消费税、营业税法律制度
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度增值税是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
一、增值税纳税人（一）纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
（二）纳税人的分类1.小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务（纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上）的纳税人，及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
2.一般纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
认定后，不得转为小规模纳税人。
不属于一般纳税人：（1）年应税消费额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。
（三）扣缴义务人在境内未设经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；没有代理人的，购买方为扣缴义务人。
二、增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。
1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物4.视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构（非同一县市）的货物移送；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）用于集体福利或个人消费；（6）作为投资；（7）分配给股东或者投资者；（8）无偿赠送其他单位或个人。
5.混合销售行为（1）销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
（2）特征：一是在同一次交易中发生；二是涉及的是同一个纳税人；三是涉及的是同一个消费者；四是交易的内容即涉及货物又涉及非增值税应税劳务。
、（3）下列混合销售行为，分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：○1销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；○2财政部、国家税务总局规定的其他情形。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
第二十二讲 经济法基础教案-第四章增值税消费税法律制度 第三节消费税法律制度(一)(2学时)
2.具体规定。ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（1）复合征税：白酒、卷烟。卷烟复合征税包括生产和批发两个环节。
（2）定额：啤酒、黄酒、成品油。
（3）比例：其他。
2课时
木制筷子
包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子
实木地板
包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板、未经涂饰的素板
电池
包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
涂料
施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）涂料免征消费税
三、消费税税率
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征税
摩托车
包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把
高档手表
销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表
游艇
艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可在水上移动，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇
二、消费税税目
烟
卷烟、雪茄烟和烟丝（以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟）
酒
包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒征收消费税
调味料酒不征消费税
高档化妆品
包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类和成套化妆品
不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
教学流程、教学设计、教学主要内容（第二十二讲）
时间
分配
[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解
初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解第四章增值税、消费税法律制度【考情分析】本章变化主要是增值税税率的调整以及部分说辞的完善。
新增：①既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目，进项税额允许全额抵扣；②固定业户到外县销售货物的纳税地点。
删除：①增值税征税范围的特殊规定；②纳税人放弃减税的规定。
调整：①税收管理体制与现行税种；②小规模纳税人与一般纳税人的分类；③增值税税率17%改为16%，11%改为10%；④购进农产品进项税额的抵扣。
知识点：税收法律制度概述一、税收和税收法律关系（一）税收与税法1. 税收的概念——经济的角度税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收的特征（税收三性）：强制性、无偿性和固定性。
2. 税法——法律的角度税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
（二）税收法律关系【案例】2018年9月主管税务机关对甲公司2017年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款50万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2017年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
属于税收法律关系主体的有：主管税务机关、甲公司和丙公司。
【判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
（）【答案】√二、税法要素在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。
税收实体法的构成要素（共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
1. 纳税义务人2. 征税对象（课税对象）——对什么征税，是区别"不同税种的重要标志"，是纳税的客体。
经济法基础+第四章+知识点
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度（一）增值税的征税范围:（二）一般纳税人应纳税额的计算（三）纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货:（四）增值税的征收管理第二节消费税法律制度（一）消费税的征税范围:（二）消费税的纳税环节（三）消费税应纳税额的计算:（四）已纳消费税的抵扣（五）消费税的征收管理:第三节营业税法律制度（一）营业税的征收管理（二）营业税改征增值税试点:（三）营业税的征税范围:（四）营业税的税目:(1)交通运输业1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。
按此税目。
(2)建筑业1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。
出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。
(3)金融保险业1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
(4)邮电通信业子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。
单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
(5)文化体育业子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。
(6)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
(7)服务业子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
(8)转让无形资产1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
(9)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。