非财务经理的财务管理

第一讲 会计基本知识 引言 在企业生活中，财务是贯穿于整个环节的一门工作，每个人实际上都涉及到。很多人觉得财务就是财务人员、会计人员，其实财务并不是那么简单，也没有那么小的范围。 财就是钱，务就是工作，所谓财务就是一切与钱有关的工作。在企业中没有任何一项工作是和钱没关系的，所有的人都是财务人员，都应该懂得财务知识，特别是一个从事企业经营管理工作的人员更应该具有一定的财务知识与意识，也就是财商。 有人觉得能够挣大钱的人就是财商高，不能挣钱的人就是财商少，其实财商就是一定年龄应具备的一定的财务知识的商，用现在具有的财务知识除以应具备的财务知识，占多少，就是你的财商。如果是一点几，说明你的财商超过了你应具备的财务知识，如果是零点几，说明你还差一点。所以财商是可以提高的，不是先天的。我们在学习和工作中，经常接触财务知识，并且有意识地去总结财务规律，自然就会提高我们的财商。财商提高了，就能够提高我们的赢利能力、个人的理财能力。

一、财务工作与会计工作的区别 财务工作与会计工作是不同的。 1.会计工作 会计工作其实只是财务工作的一部分。 工作性质 在我们企业的组织结构框架中可以看到，每个企业的财务处或财务科，下面都分会计科或会计组，也就是说，会计其实是财务的一个组成部分。会计的主要工作是记账、算账与报账。 会计语言要素 会计实际上是用数字记录企业的经营活动，会计是一个记录员，只不过记录的符号不同。会计用数字记录，即使他用汉字，但也是一个重新编码的汉字组合。一般的人学会计学得不容易，原因就是其实它是一种特殊的语言，只不过这种语言采用的是用汉字来进行标注和编码，它怎么连贯起来，只有学过会计的同学可能才看得懂。 企业的财务报表其实就是这个企业这段时间的一段故事，我们要能从中发现这里面的事件发生的前因后果，以及预测它未来的发展方向。有人说财务其实是一本故事书，原因就在这里。他是个记录员，记录历史故事。 在民国以前，我们管会计叫账房先生，账房是管记账的，会计干的就是账房先生的工作，记账、算账与报账，这就是会计。把大家产生的原始凭证记下来，然后进行核算，同一科目的合在一起，最后得出成本费用和利润，这叫算账，算出来之后要报账。 会计的语法规则 会计是很难的一项工作，整理起来非常难。就像史学家一样，记录历史的人很多，但真正能写出传世之作的史书的并不容易。 会计做报表是给经营管理人员、老板看的，还得给税务局看，给债权人看，甚至还可能向社会公布，会计不能说反正我都记下来，你自己翻去，不能！公司非常小的时候，做不做报表其实无所谓，只要税务局不要他就不做，自己能看清楚，一共就那么两笔业务，来了凭证以后就能看见，有收入就开发票，花了钱就收发票，一共就两三张，一看就看出来，不用做报表。 但是一旦业务多了，如果只看凭证就非常复杂，也找不着，这时候需要会计给归类，归到账薄上去，做出来就是一本厚厚的凭证了，这叫账簿，里面有现金账、应收账款、存货账，还有台账等等。这样的账拿过来翻，就一本，非常好看。

2.财务工作 电视里的晋商、徽商，东家都有账本，但发展到后来，账本也不行了，账本都是一排一排的，要看的话累死人，于是，会计又产生一项职能，直接把厚厚的账本压缩成一张纸，就叫报表。所以会计就是管记账、算账和报账，方便经营管理者能够发现自己以前做的工作、产生的效果、存在的问题，以便他们寻找解决的办法，而财务工作正是建立在这种记账、算账、报账，尤其报账的基础上的所开展的投资、融资以及经营运作，它贯穿了整个企业活动的始终，它跟会计有本质的区别。财务的主要工作是投资、融资、经营数据（财务指标）的分析。

二、提升财务意识的重要性 干财务的专业人员，要具有极高的企业经营艺术性的要求。 1.有助于提高企业的管理水平 当然，即使不是专业的财务人员，也应该提升财务意识，这样才有助于提高企业的经营水平。现在企业的竞争越来越激烈，以前大跃进、大发展的时代，凭我们的感觉、勇气就能够获取盈利的时代已经一去不复返了。以前的老板不懂财务也能把企业做得很好，从来不分析风险，只要敢干，只要胆大，钱就能挣着，但现在不行了。以前的时代，机会大于风险，风险小、机会多，一抓就抓一大把，抓什么都能抓住。 2007年炒股票，那时候很多新手涌到股市里，其实对炒股不是很了解，但是一进去跟着别人操作，买了一支股票之后，就会涨10% 、20%甚至于50%，很多股民都自称为股神，但那时候是机遇大于风险，股民们只不过是在恰当的时机进入了一个恰当的领域，暗合了经济规律。到2008年，这些人全部被打回原形，知道炒股原来是不容易的。所以，2008年才是中国的理财年，因为我们才真正知道什么叫理财，知道理财的收益与风险之间的关系。通过这样的理财年可以锻炼大家的理财能力，这是完全可以提高企业经营水平的。面对越来越激烈的市场竞争，肯定需要我们掌握必要的财务知识，这是它的第一个作用。

2.有利用提高部门之间的沟通效率 有的时候，部门之间很难配合起来，尤其是业务部门和财务部门之间，财务部门要的东西业务部门很难给提供，它认为财务部门在制造麻烦，财务部门认为业务部门在刁难它，其实并不是这样的。有的时候，我们跟总经理提一个决策，总经理不采纳，我们没有理由去说服他，所以开会成了争论会、抬杠会，其实这时候，我们只要把我们进行预算的想法，以及我们算出的结果跟他说一下，他心里就很清楚，A方案会赚多少钱，有多大风险，B方案会赚多少钱，有多大风险，两个方案放到一起，总经理自然会做出合理的选择。争论和抬杠的现象、部门之间产生误会的现象，其实就是因为我们没有利用财务数据来进行沟通。 有很多大集团采用指标考核法，给每个人下指标，或者给每一个分公司、每一个部门下指标，等到年底核算的时候，财务一算，赔钱了，但是业务部门却觉得财务是有意跟他过不去。其实如果我们懂得会计核算方法以及财务工作原理，就能主动的使用财务分析工具来看待自己的业绩指标，就不会随便否定或指责会计的工作。 因此，懂得财务知识还有助于推动我们的管理进步。当然，财务特别复杂，连财务管理的一些大师，都不敢说自己对财务很懂，最有用的财务知识往往在企业实践当中。

三、资产负债表 企业一般有三大报表，即企业资产负债表、利润表及现金流量表。新会计准则颁发以后，还有第四大报表，叫所有者权益变动表，这是上市公司非常重视的一个报表，是给股东看的。但企业经营过程中大量使用的就是这三大报表——资产负债表、利润表和现金流量表。

（一）资产负债表的重要性 在这三大报表中，大家最愿意看的是利润表。企业是以盈利为目的的社会组织，以挣钱为准，所以看挣钱了没有，要看利润表。但其实企业三大报表的核心体系是资产负债表为中心来进行设计，尤其是2007年实行新会计准则以后，核心报表在资产负债表中，所以大家应该先学会看资产负债表，并且以此为主来观察企业经济形成，因为利润表中存在了很多的假象，真实的利润在哪里，在利润表中反映的并不是很明显，如果不结合资产负债表看，利润表有很多东西是假的。 当然这里指的不是做假账，而是说它就存在着一些隐藏的、潜在的，现在无法体现出来的一些症结，就像有病的，刚开始感觉有点不舒服，脸色不好，眼睛发红，这时候我们认为他是有病的，那是从利润表中就能看出来。但有时候有的人没什么反应，表面上很好，说话也非常响亮，但是其实他有病，只不过这病现在还没反应出来，而这病要在资产负债表中看。所以，企业比较重要的报表是资产负债表。

第二讲 资产负债表的原理与结构（上） 一、资产负债表的编制原理与结构 在会计上有两个恒等式，第一个恒等式叫做资产等于负债加所有者权益，这是一个恒等式，它永远相等。

1.什么是企业的资产 什么是法人 人应该具有自己的思想，能够自己判断，能够有行为，这叫人。而法人是从法律上认可的，不具有自然生态的一些物体，它具有人的行为能力和权利能力，是法律认可的人。 我们自然人在法律上来讲，除了法律规定的权利能力和行为能力以外，还具有人的一些权利，比如《宪法》规定的人权，比如生命权是不能剥夺的。孩子一生下来不能看他长得有缺陷就掐死或扔掉，不生下来之前可以，但生下来就受法律保护。法人不具有自然人的特点，但是法人同样具有民事行为能力和民事权利能力。

企业资产的概念 有的法人代表给人递名片的时候说自己是法人，其实没有人是法人，只可能是法人代表，企业可以称之为法人，当然也不是所有的企业都叫法人，有一些企业不是法人。企业称法人，只要有权利，就要承担责任，它做出的行为所产生的责任，用资产承担，如果企业不注入资产，它就不具有能力。企业做出的行为所产生的责任，也收获因此而产生的权利，权利与责任是对等的。如果一个企业已经资不抵债，那它在整个社会交易的时候，它的信誉就迅速地降到了冰点，就没人愿意跟它做生意，因为它的危险很大，它承担的责任越来越小，这就叫企业的资产的概念。 资产是企业承担民事权利责任和民事责任能力的一个非常关键的载体，经常有人问你：你的注册资本是多少？假如你的注册资本是100万，一个生意订单招标，标1000万，试想，注册100万的公司，能干1000万的项目吗？你的客户就要琢磨琢磨，如果有一个注册1000万的公司来和你进行竞争，客户就可能会偏向注册1000万的公司，甚至有的人上来就划杠，说这个项目只有注册资本在5000万元以上的企业才能干，因为这表明了企业承担责任的大小。 企业资产是怎么来的 一个企业的资产，并不全是股东投入的资产，还有可能是经办人注入的，当然也包括国家投资的。比如国企，即国家注入资本金，所有者权益属于国家的那部分就叫国企。除了股东注入这部分以外，企业还有办法使资产变大，比如借钱，借钱就是负债。就像我们现在家里的资产有房子、汽车、存款、股票，加在一起资产有两三百万，这就是你所有的资产，但是这部分资产都是我们自己花钱买的吗？房子是贷款买的，这样有一部分资产是由负债来的。假如有一个人总共有300万资产，欠银行贷款200万，则负债就为200万，剩下的一百万是他自己的所有者权益。 现在很多年轻女同志找对象的时候，上来先问人有房吗？有车吗？有房有车可以继续谈，没房没车下次就别见面了。有时不好意思问，她就问：“你们家住的那个小区物业费多少钱一平米？”其实就是问有房吗？其实有房有车又怎么样，结了婚以后发现全是借银行的，在享受他的房子的同时，还要跟他一块继续完成月供，这就是企业的资产和负债的关系。有时候一个企业很大，有三辆宝马车，设备一流，店面气派，工厂规模宏大，让人觉得很有信誉的样子，其实说不定它是借钱买的。

负债 资产能看出来，但是一定要再揭示它到底是怎么来的，资产等于负债加所有者权益，其实就揭示了企业资产有多大，另一方面也揭示了这样的资产比例是什么样的，资产是怎么组成的，有多少未来会还给人家的，有多少真正是自己所有的。资产负债和所有者权益，一个是正面，一个是反面，它更好地诠释了正面的来源，不管怎么说，资产一定等于负债加所有者权益，墙的正面和背面就一定是相等的。