增值税法题

一、单项选择题（每小题1分，共20分）

1 、下列项目适用 17% 税率的有 ( ) 。

A.自来水生产企业 (一般纳税人) 销售自来水

B. 苗圃销售自种花卉

C. 印刷厂印刷图书报刊

D. 果品公司批发水果

2. 某单位下列已取得增值税专用发票的项目中 , 可以作为进项税额抵扣的有 ( ) 。

A. 外购生产设备

B. 外购生产设备修理用备件

C. 外购生产用车辆

D. 外购发给职工的节日慰问品

3. 某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒, 开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金2000 元 ( 尚未逾期 ), 此业务酒厂应计算的销项税额为 ( ) 。

A.13600元

B.13890.60 元

C.15011.32 元

D.15301.92 元

4. 下列项目中按 6% 简易办法征税的有 ( )

A. 生产销售新型墙体材料产品

B. 自来水公司销售自来水

C. 企业转让全部产权涉及的应税货物转让

D. 一般纳税人销售自己使用过的旧固定资产 (售价超过原值)

5. 某化工厂(一般纳税人)发生的下列( )业务,不准允抵扣进项税额。

A. 进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额

B. 购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额

C. 购料时卖方转来的代垫运费 ( 运输发票台头开给化工厂 )

D. 为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额

6. 某农机生产企业 (一般纳税人)2004年6 月销售自产拖拉机,取得不含税销售额200 万元,为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件,取得已经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为 80 万元。则该企业本月应缴纳增值税 ( ) 万元。

A.14.35

B.14.58

C.17.55

D.22.95

7. 某企业于2004年12月将一辆自己使用过的小轿车( 原价16万),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是 ( )

A. 按 6% 简易办法计算应纳增值税

B. 按 4% 简易办法计算应纳增值税

C. 按 4% 简易办法减半计算应纳增值税

D. 不交增值税

8. 下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有 ( ) 。

A. 销售货物支付的运输费用

B. 外购免税农产品支付的运输费用

C. 外购设备的运输费用

D. 向小规模纳税人购买农业产品

9. 某工厂(一般纳税人)2004年4月购进免税农产品一批已入库,支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元,另缴纳的农业特产税5000元,为该货物支付的运费500元 ( 有运输发票),该项业务准允抵扣的进项税额为 ( ) 。

A.5835 元

B.7835 元

C.6035 元

D.6050 元

10. 某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元(材料成本占65%),每辆对外销售额为420元(不含税),则本月进项税额的抵减额为 ( ) 。

A.331.5 元

B.510 元

C.610.3 元

D.714 元

11. 某企业(一般纳税人)1月份有未抵扣完的进项税0.5万元,2月销售免税货物40万元,生产免税货物动用前期购进原材料10万元,则其2月份增值税纳税处理为 ( ) 。

A. 既无销项税,也不抵扣进项税

B. 因有上期未抵扣完增值税,因而需用免税货物销项税冲抵未抵扣完增值税

C. 因生产免税货物企业不交增值税

D. 无销项税, 进项税作转出处理,本期交税1.2万元

12. 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,2003年7月采取“ 以旧换新”

方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外销售价格3000 元,旧项链作价1000元,从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“ 以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为 ( ) 。

A.2906 元

B.3400 元

C.4358.97元

D.5100元

13. 某电视机厂(一般纳税人)销售给某商场100台电视,不含税单价为2300元/台,已开具专用发票,双方议定送货上门,但电视机厂要收取运费15 00元(开具普通发票)。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是 ( ) 。

A.35955 元

B.35917.95 元

C.35700 元

D.4127.95 元

14. 甲机床厂有进出口经营权。2004年5月出口机床40台,出口离岸价80万美元。本月国内销售机床100台,不含税销售额600万人民币,国内购进货物全部进项税额为200万元,出口退税率为11%,外汇牌价为

1:8.30 。该机床厂5月份应退增值税税额是 ( ) 。

A.14.88 万元

B.39.84 万元

C.58.16 万元

D.73.04 万元

15. 某食品加工厂上月收购的免税农产品,本月腐烂变质,其账面成本为81000元,本月对上述农产品的税务处理时 ( ) 。

A. 进项税额转出8100元

B. 进项税额转出9000元

C. 进项税额转出 12103.45 元

D. 进项税额不处理

16. 下列项目中,不得享受出口货物免税并退税的是 ( ) 。

A. 无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口货物

B. 无出口经营权的商贸企业委托外贸企业代理出口货物

C. 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

D. 出口加工区外企业运入出口加工区内的货物

17. 甲企业为从事汽车修理的小规模纳税人,2004年4月提供汽车修理取得收入40000元,提供汽车装潢业务取得收入10000万；一批汽车修理用配件被盗,账上成本为8000元,该企业当月应纳增值税为 ( ) 。

A.2350.19 元

B.2764.15 元

C.2830.19 元

D.3000 元

18. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元,支付加工费8万元,甲企业代收代缴消费税3.33万元,并开具了增值税专用发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是 ( ) 。A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B.按11.33万元为依据计算缴纳增值税

C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税

D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税

19. 某单位进口取得的海关开具的完税凭证注明开票时间为2004年8月15日,其向主管税务机关申报抵扣进项税额的最晚期限是 ( ) 。

A.2004年8月31日

B.2004年9月10日

C.2004年10月10日

D.2004年12月10日

20. 某商场(一般纳税人),2004年12月购进一批货物,取得增值税专用发票上注明销售额20 万元,发票已经税务机关认证,增值税3.4万元,本月售出80%,取得零售收入22万元,并按零售收入的10% 取得厂家返利收入2.2万元,商场本月应纳增值税为 ( ) 。

A.-0.2万元

B.0.12万元

C.0.17万元

D.0.2万元

二、多项选择题（每小题1分，共20分）

1.下列新设商贸企业在进行税务登记时,即可认定为一般纳税人,直接进入辅导期的有( ) 。

A. 设有固定经营场所,拥有货物实物的新办大中型商贸零售企业

B. 注册资金100万元以上,人员50人以上新办大中型商贸企业

C. 注册资金500万元以上,人员100人以上新办大中型商贸企业

D. 注册资金500万元以上,人员50人以上新办大中型商贸企业

2. 下列各项中,属于增值税征税范围的有 ( )

A. 将委托加工的货物用于非应税项目

B. 动力设备的安装

C. 销售代销的货物

D. 邮政局出售报刊杂志

3. 下列货物适用13% 税率征收增值税的有 ( )

A. 销售金属和非金属原矿和选矿

B. 销售自营旧货

C. 销售农机零配件

D. 销售农机整机

4. 甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张无法支付货币资金,经双方协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述不正确的是 ( ) 。

A. 甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B. 乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额

C. 甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D. 甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额

5. 委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料,受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中,不属于受托方加工业务，而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有 ( ) 。

A. 由受托方提供原材料生产的货物

B. 委托方提供原材料, 受托方收取加工费加工的货物

C. 受托方先将原材料卖给委托方, 然后再加工的货物

D. 受托方以委托方名义购进原材料生产的货物

6. 某旧货商场2004年8月出售一架旧钢琴,原收购价格3800元,请钢琴厂维修,支付维修费 200元( 取得

专用发票)。出售维修后的钢琴,零售价格5000元,该业务纳税的处理方法中不正确的是 ( ) 。

A. 依简易办法按4%计算增值税,并实行减半征收

B. 依简易办法按4%计算增值税

C. 收购原价可按10%计算抵扣进项税额

D. 按售价和17%计算销项税,按收购价格的10% 抵扣进项税,维修费按专用发票可抵扣进项税。

7. 增值税纳税人,取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有

( ) 。

A. 混合销售涉及的非应税劳务收入

B.兼营非应税劳务且未分别核算,需与应税货物或劳务一并征收增值税的非应税劳务收入

C. 逾期包装物押金收入

D. 向购买方收取的各项价外收入

8. 某生产企业(一般纳税人)2004年6月,外购下列项目已取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票,可

以作为当期进项税额抵扣的有( ) 。

A. 委托加工收回的货物已入库,但尚未支付加工费

B. 接受分配的货物

C. 已付款到货, 但尚未办理入库手续的外购货物

D. 外购免税农产品尚未入库, 但取得收购凭证

9. 某医疗器械厂为增值税一般纳税人,其本期发生的经济业务中,不需作进项税额转出处理的购进货物有( ) 。

A. 生产本企业产品耗用的上期购买原材料

B.捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料

C.本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料

D. 被盗产品耗用的本期购买原材料

10. 某汽车制造厂为一般纳税人,可以开具增值税专用发票的情形有 ( ) 。

A. 以自产汽车对外投资

B. 向某使用单位直接销售汽车

C. 出口汽车

D. 用于本企业接送职工的班车

11. 下列发生混合销售行为的( )企业,应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税。

A. 家俱建材商城

B. 汽车修理厂

C. 电信公司

D. 购物中心

12. 销货方开具专用发票后, 购货方发生退货或折让,销货方必须在( ), 才可开具红字专用发票。

A. 收到购买方退回货物

B. 收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联

C. 收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件

D. 收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单

13. 下列出口货物,能够免税,也能够退税的有 ( ) 。

A. 小规模生产企业自营出口的自产货物

B. 无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料

C. 外贸企业直接收购并出口的免税货物

D. 某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件

14. 下列项目中,不得进行进项税抵扣的有 ( ) 。

A.农场为种植蔬菜购买的化肥

B.纺织厂为生产车间购买的机器设备

C.建筑公司为一线工人购买的劳保用品

D.食品厂为生产车间工人购买的工作服

15. 下列各项中,需要计算增值税销项税额的有 ( ) 。

A. 将自产的货物用于非应税项目

B. 将购买的货物委托外单位加工

C. 将购买的货物无偿赠送他人

D. 将购买的货物用于集体福利

16. 下列出口货物免税但不退税的有 ( )

A. 出口国家规定的免税货物

B. 小规模生产企业出口货物

C. 外贸企业从小规模纳税人处购入12 类指定货物出口

D. 来料加工复出口货物

17. 下列关于增值税的计税销售额规定, 说法正确的有 ( ) 。

A. 以物易物方式销售货物, 由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B. 以旧换新方式销售货物, 以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外 )

C. 还本销售方式销售货物,以实际销售额计算缴纳增值税

D. 销售折扣方式销售货物,不得从计税销售额中扣减折扣额

18. 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2004年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发

票上注明的价款为368000元,巳支付运费5800元,并取得符合规定的运输发票, 进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200 元人民币,材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,下列表述正确的是 ( ) 。

( 增值税出口退税率 13%, 汇率为 1:8.3)

A. 应退增值税 23967元

B. 应退增值税 24050 元

C. 免抵增值税额 0 元

D. 免抵增值税额 19552 元

19. 一般纳税人取得的下列有关票据中, 应在开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束前申报抵扣进项税的有 ( ) 。

A. 生产企业从废旧物资回收经营单位取得的普通发票

B. 免税农产品的收购凭证

C. 海关完税凭证

D. 增值税专用发票

20. 下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间,说法正确的有( ) 。

A. 发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天

B. 供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电,为开具发票的当天

C. 供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电,为开具电费缴纳凭证的当天

D. 发、供电企业之间互供电力, 为发行电量的当天

三、判断题（每小题1分，共20分）

1. 某纳税人实行总分支机构统一核算, 总机构年销售额1600万元,为一般纳税人,其销售分公司年销售额

160万元, 销售分公司可以申请认定为一般纳税人。 ( )

2. 已抵扣进项税额的购进货物, 如果作为集体福利发放给职工个人的, 发放时应视同销售计算增值税的

销项税额。 ( )

3. 融资租赁不属于增值税征税范围, 融资租赁的货物, 不交增值税。（）

4. 如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售, 由于没有产生增值额, 不需要计算增值税。 ( )

5. 所有缴纳增值税的货物,其计算缴纳增值税的组成计税价格中,成本利润率均为10% 。（）

6. 一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输发票要进行对比。凡对比不符的,

一律不予抵扣。( )

7. 甲纳税人未按规定向销货方支付货款, 销货方纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销

售实现后收取的, 已经计算了增值税因而收取违约金不应该缴纳增值税。 ( )

8.A公司为其新成立的下属公司B(尚未办理税务登记,但已发生销售业务)开具了销售额为20万元的增值

税专用发票,由于这笔业务是B公司销售的,A 公司可以不计算销项税额。（）

9. 增值税法规定,一般纳税人销售货物并兼营非应税劳务时,如未分别核算销售额的, 计算增值税时,非

应税劳务涉及外购货物的进项税金,符合进项税扣除规定的,也允许扣除。（）

10. 某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工,应视同销售计算增值

税。（）

11. 生产企业一般纳税人购进免税废旧物资,可依据废旧物资废旧物资经营单位开具的普通发票所列金额依10% 的扣除率计算进项税额,于收到发票之日从当期销项税额中抵扣；逾期不予抵扣。（）12. 某生产企业5月未盘点时发现3月购入的一批原材料盘亏,已抵扣的增值税不能准确确定,只得按5月该种材料的实际成本乘以税率作为应扣减的进项税额。（）

13. 根据“ 关于善意取得虚开专用发票处理问题的通知”,购货方善意取得虚开专用发票之后,又从销售

方取得手工开出的合法有效增值税专用发票,并且取得了销货方所在地主管税务机关已经对销货方虚开专用发票行为进行查处的证明,此专用发票准予作为抵扣进项税额或出口退税的凭证。（）

14. 出口企业办理增值税出口退税时,必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联),如果企业

在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票,当该购进货物出口时,税务机关不予办理出口退税。（）

15. 某商场为一般纳税人,购进货物已取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票,但尚未支付货款,其外购货物的进项税额准予作为当期进项税额抵扣。（）

16. 购进货物或劳务发生非常损失,原抵扣的进项税需要转出, 而资产评估减值发生的资产损失,不需做

进项税额转出处理。（）

17. 转让企业全部产权时,涉及的有形动产转让应按视同销售处理,计算缴纳增值税。（）

18. 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,在国内购进的原辅材料、支付的加工费,按增值税专用发票上注明的税金数额,全部退税。 ( )

19. 不论是一般纳税人还是小规模纳税人,购买税控收款机所支付和负担的增值税, 均可抵减应纳增值税税额,但必须取得增值税专用发票。（）

20. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算 ) 的各种返

还收入, 属于价外收入, 应并入销售额计算销项税。（）

四、计算题（每小题5分，共20分）

1. 北方某电视机厂为增值税一般纳税人,2008年6月份发生以下业务：

(1) 在本地销售彩电950台,每台不含税价款2000元,发送给本企业职工活动中心50台；

(2) 月末向外地分支机构发出300台彩电,为下月销售储备。支付给运输企业运费5000元, 其中装卸搬运费800元,运输企业将运费发票开给外地分支机构；

(3) 本月外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元, 货已入库,但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管,取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元,本月发票经税务机关认证；

(4) 本月公益性捐赠自产电视机10台；

(5) 本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款150000元,用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元,发票均经过税务机关认证；生产经营共耗外购原材料成本10000元。

要求:计算该企业本月应纳增值税。

2. 某农机生产企业(一般纳税人)2009年5月发生以下业务:

(l) 外购原材料,取得普通发票上注明销售额60000元,料已入库。

(2) 外购农机零配件已入库,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。

(3) 生产领用3月份外购的钢材一批,成本为45000元,本企业工程领用4月外购的钢材一批,成本为60000元 ( 其中含运输费用1395 元 ) 。

(4) 销售农用拖拉机、收割机一批,货已发出,不含税销售额为280000元(其中有60000 元上月的预收款 ), 另收取包装费5000元。

(5) 销售一批农机配件,取得含税销售额2000O元。

(6) 为农民提供农业机械维修业务,开具普通发票上注明销售额30000 元。

要求:请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

3. 某大型百货商场为增值税一般纳税人,2008年9月发生如下业务:

(1) 销售商品:零售额800万元,其中包括:家电部以旧换新销售家电,实际收到零售收入 90万元,已扣减旧货物收购价格5万元。另外首饰柜台以旧换新销售金首饰,实际收到零售收入4万元,旧金首饰扣减了零售收入2万元。

(2) 外购商品:取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额360万元(商品已付款70%)；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额140万元,本月售出70%。

(3) 从小规模生产企业人处购买商品,取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元；商场超市外购免税农产品,收购凭证上注明收购价格6 万元。

(4) 国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件,购进成本共计12万元,零售价共计15 万元；又向某孤儿院赠送童装一批,购进成本1万元,零售价1.5万元。

(5) 有10台上月售出的彩电,因质量问题顾客要求退货( 原零售价每台0.3万元), 商场已将彩电退回厂家( 原购进的不含税价格每台 0.25 万元 ),并提供了税务机关开具的证明单,已取得厂家开出的红字专用发票。

要求:计算该商场当月应纳增值税。

4. 某化工生产企业(一般纳税人),兼营出口业务与内销业务。2008年9月、10月发生以下业务:

9月份业务如下:

(1) 国内购进原材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元,当月验收入库。

(2) 内销货物不含税收入50万元,出口货物离岸价格180万元,支付销货运费2万元,取得运输企业开具的普通发票。

(3) 另有上期留抵税额6万元。

10月份业务如下:

(1) 国内采购原料,取得防伪税控系统增值税专用发票取得专用发票上注明价款100万元,货已入库。

(2) 进料加工免税进口料件到岸价格40万元,海关实征关税10万元。

(3) 内销货物不含税收入80万元,出口货物离岸价120万元。

要求: 计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。(出口货物原征税率为17%,退税率为13%，上述增值税专用发票均经税务机关认证) 。

五、综合题（每小题10分，共20分）

1.甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2008年9月三家企业分别发生以下业务：

（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出，丙办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元,税金5.1万元。丙企业当月付款60% 、其余下月付清,本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输,乙企业收取运输费用0.5万元,按合同规定,该款项应有丙企业承担,但是由甲企业代垫运费,甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业,丙企业已将运费付给了甲企业；

(2) 甲企业当月购进一批生产用原材料,由乙企业负责运输,已支付货款和运费,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元,税金3.4万元,货已入库。取得乙企业的运输

发票上注明运输费0.7万元,装卸费0.08万元,保险费 0.02万元；

(3) 甲企业从丙企业购进货物, 取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元,税金0.85万元,国庆节前将价值4万元的货物发给职工使用；

(4) 因质量问题,丙企业退回上月从甲企业的进货50件,每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税),丙取得的税务机关开具的进货退出证明单,退货手续符合规定:

(5) 本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物,开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元,合同约定的折扣规定是5/10、2/ 20、N/30 。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款,并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输,甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元,尚未取得运输发票；

(6) 丙企业本月零售货物,取得零售收入35.1万元。

要求: 根据上述资料,计算甲、乙、丙企业各自应纳的增值税和营业税。

2. 甲企业是一家有进出口经营权的生产企业,生产经营的货物既有内销,也有外销。2009 年7月份有未抵扣完的增值税6万元,8月份、9月份业务如下:

8月份业务:

(1) 从国内购进原材料一批,取得已认证的增值税专用发票上注明的销售额为300万元, 增值税51万元；

(2) 以进料加工方式进口免税料件,关税完税价格150万元,进口关税15万元,料已入库。 (3) 本月申报抵扣的购货运输费共4万元。

(4) 国内销售货物180万元,另收取装卸运输费2万元。

(5) 出口自产A产品,出口离岸价200万元,退税率为13%,征税率17%；从国内购入与A产品配套的B产品,取得己认证的增值税专用发票上注明价款18万元,后直接出口,出口离岸价格为24万元,其出口退税率为11%

9月份业务:

(1)从国内购进原材料,取得已认证的增值税专用发票上注明价款210万元,增值税 35.7万元,有10%在运输途中毁损,已取得了有关部门的全部赔偿；

(2) 国内销售自产货物1000件,每件不含税价1200元,将50件同样货物用于本企业集体福利设施；

(3) 出口A产品的离岸价格为140万元；并将一批委托加工收回的与A产品名称相同,并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方,出口离岸价为38万元；

(4)8月出口的与自产A产品配套的B产品,由于没有相关电子数据和纸质报关单,未通过主管征税机关的退税部门的退税核准。

要求:

2015增值税练习题及计算题答案

2015增值税练习题及计算题答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得

收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。

第二章增值税法

第二章增值税法作业题一、单项选择题 1．生产型增值税的特点是：（ B ）。Ａ．将当期购入固定资产价款一次性全部扣除Ｂ．不允许扣除任何外购固定资产的价款Ｃ．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分Ｄ．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 2．我国现行的增值税采用（B ）。Ａ．价内税Ｂ．价外税Ｃ．定额税Ｄ．累进税 3．下列货物适用17％税率的是：（A ）。Ａ．生产销售啤酒Ｂ．生产销售煤炭Ｃ．生产销售石油液化气Ｄ．生产销售暖气 4．我国对购进农产品的增值税扣除率为（C ）。Ａ．7％Ｂ．10％Ｃ．13％Ｄ．17％ 5．下列外购货物（ C ），应视同销售计征增值税。Ａ．用于基建Ｂ．用于抵债Ｃ．作为奖金发放给职工Ｄ．用于个人消费 6．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（B ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 7．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ A ）元。Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240 8．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（D ）。Ａ．10万元Ｂ．9万元Ｃ．11万元Ｄ．18万元 9．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（ D ）。Ａ．扣除折扣额的销售额Ｂ．不扣除折扣额的销售额Ｃ．折扣额Ｄ．加上折扣额的销售额 10．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，５年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ A ）元。Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征税 11．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（ C ）。Ａ．外购的低值易耗品Ｂ．外购领导使用的小汽车

增值税练习题及答案

第二章增值税一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元

B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得

XX年增值税暂行条例(全文)

XXXX年增值税暂行条例（全文）《中华人民共和国增值税暂行条例》已经XXXX 11月5日国务院第34次常务会议修订通过。现公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，自XXXX 1月1日起施行。以下是由YJBYS编制的《XXXX 增值税暂行条例》全文。欢迎阅读！文章在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理和更换服务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 (原件:第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理服务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。) 文章增值税率: (一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项规定、第(三)项外，税率为17%。 (二)纳税人销售或者进口下列货物的税率为13%； 1.谷物、食用植物油、鲜奶； 2.自来水、供暖、冷气、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、居民用煤产品； 3.书籍、报纸、杂志； 4.饲料、肥料、农药、农业机械、农用薄膜；

5.国务院规定的其他货物。 (三)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 (4)纳税人提供加工、修理和修理服务(以下简称应税服务)，税率为17%。税率的调整由国务院决定。文章纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别计算不同税率的货物或者应税劳务销售额；如果销售额不单独计算，税率应更高。第4条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，其应纳税额为当期销项税额扣除当期进项税额后的余额。应纳税额的计算公式: 应纳税额=当期销项税-当期进项税如果本期产品税低于本期进项税，不足部分可结转下期继续抵扣。 (原件:第四条除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，其应纳税额为当期销项税额扣除当期进项税额后的余额。应纳税额的计算公式: 应纳税额=当期销项税-当期进项税如果本期产品税低于本期进项税，不足部分可结转下期进一步抵扣。) 第5条

2015增值税练习题_附答案

增值税一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给

2018最新增值税练习题

2018-2019学年度第一学期财经法规期中考试试题一、单选题（1*30=30）在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）0 A. 房产税 B.车船税C契税D.车辆购置税 2、区别不同类型税种的主要标志是（）0 A税率B纳税人C征税对象 D.纳税期限 3、我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）0 A. 比例税率 B.超额累进税率C超率累进税率 D.全额累进税率 4、企业所得税的税率形式是（）0 A摞进税率 B.定额税率C比例税率 D.其他税率 5、我国现行的增值税属于（）0 A. 消费型增值税B收入型增值税 C生产型增值税 D.积累型增值税 6、下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）0 A. 允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税 B允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税 C不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确 7、以下增值税改革说法错误的是（）0 A. 1984年的第一次改革，属于增值税的过渡阶段 B. 1993年的第二次改革，属于增值税的规范阶段 C. 2009年的第三次改革，实现了生产型向消费性的转型 D. 2013年的第四次改革，实现了增值税的“营改增”阶段 8、增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。 A. 销售额 B.营业额C增值额D收入额 9、根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（ A. 混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务 B. 兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产 C混合销售行为是发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中 D.兼营非发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中

第2讲_专题1：增值税(2)

专题1 增值税大题精讲【大题3?简答题】（2016年）甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器（适用的增值税税率为13%）生产和销售。2019年6月发生如下事项：（1）将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为56.5万元。（2）将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。（3）为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元、增值税额为2.6万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。（1）事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。【答案】甲公司需要缴纳增值税。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物，缴纳增值税。事项（1）需要计算的销项税额=56.5÷（1+13%）×13%=6.5（万元）。（2）事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。【答案】甲公司需要缴纳增值税。根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县（市）的除外。在本题中，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳显然不属于同一县（市），相关移送行为应视同销售货物，需要计算的销项税额=250×13%+300×13%=71.5（万元）。（3）事项（3）中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？简要说明理由。【答案】甲公司负担的进项税额不可以抵扣。根据规定，购进货物用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，甲公司购入的健身器材用于集体福利（职工活动中心），即使取得增值税专用发票，进项税额也不得抵扣。【大题4·简答题】（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，所生产的药品适用的增值税税率均为13%。2019年10月发生如下经营业务：（1）以折扣方式销售一批应税药品，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。

增值税计算题(答案)

增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务：（1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元）（2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元）（3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票）（4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元）（5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元）（6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元）（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元）（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元）（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元）（5）上期未抵扣的进项税额1万元。根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务：（1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元）（2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元）（3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元）（5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元）根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元）（2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元）（3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元）（4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元）（5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元）（2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元）（3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元）（4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元）（5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元）（6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元）根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元

增值税法的详细概述

增值税法第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围的一般规定（一）销售或进口的物资（二）提供的加工、修理修配劳务二、征税范围的专门项目：（了解）三、征税范围专门行为：--掌握8种视同销售物资行为考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握视同销售物资行为纳税义务发生时刻（1）将物资交付他人代销；收到代销清单计算缴纳增值税（2）销售代销物资；销售时计算缴纳增值税（3）总分机构（不在同一县市）的物资移送移送当天计算缴纳

增值税（4）将自产或托付加工的物资用于非应税项目；（5）将自产、托付加工或购买的物资作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、托付加工或购买的物资分配给股东或投资者；（7）将自产、托付加工的物资用于集体福利或个人消费；（8）将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人。物资移送当天计算缴纳增值税【例题1】对上述（4）至（7）项视同销售行为学习中要注意比较他们的异同之处。下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。 A．将同意的应税劳务用于非应税项目 B．将购买的物资托付外单位加工 C．将购买的物资无偿赠送他人 D．将购买的物资用于集体福利四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际

税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购物资，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则：应纳增值税=200×17%-10=24（万元）实际税额=24÷200×100%=12% 应退税额=24-200×3%=18（万元） 2．融资租赁业务 ①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。 ②其他单位从事的融资租赁业务：租赁物资的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁物资的所有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中的经营租赁业务）。 3.新增内容：（5）～（9）重点（8）转让企业内部产权涉及的应税物资的转让，不征收增值税。

个人所得税第二讲

知识点：稿酬所得（★★★）（一）税目 1.基本规定稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。 2.遗作稿酬作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。【简化记忆】除“报社、杂志社的记者编辑”在“本单位”刊物上发表作品外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税。【例题·多选题】（2017年）下列各项中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的有（）。 A.出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货运营取得的收入 B.杂志社的编辑在本单位杂志上发表作品取得的所得 C.出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入 D.个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入『正确答案』ABD 【例题·判断题】（2017年）作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。（）『正确答案』× （二）应纳税额计算 1.计税方法：按次计征稿酬所得关于“次”的规定总结：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。 2.税率：20% 【注意】稿酬所得，按应纳税额“减征30%”，故实际税率为14%。 3.应纳税所得额—采用定额和定率相结合的扣除方式 ⑴每次收入额≤4000元的应纳税所得额＝每次收入额－800 ⑵每次收入额＞4000元的应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）

4.应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%）＝应纳税所得额×14% 【例题·单选题】（2015年）根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中关于稿酬所得的计算方法当中，正确的有（）。 A.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税 B. 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税 C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与前次出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次 D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次『正确答案』ACD 【例题·单选题】（2013年）中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为（）。 A.[20000×（1－20%）＋（3000－800）]×20%×（1－30%）＝2548（元） B.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2576（元） C.20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元） D.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×＝3680（元）『正确答案』B 知识点：特许权使用费所得（★★★）（一）税目 1.基本规定（1）特许权使用费所得是指个人提供“专利权、商标权、著作权、非专利技术”以及其他特许权的“使用权”所得。（2）各类财产“使用权”与“所有权”转让适用的个人所得税税目

增值税练习题附答案

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新增值税暂行条例实施细则

新增值税暂行条例实施细则从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。下文是最新增值税暂行条例实施细则，欢迎阅读! 20xx年最新增值税暂行条例实施细则第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： (一)将货物交付其他单位或者个人代销; (二)销售代销货物; (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

第二讲外帐方法--增值税推算

第二讲外帐方法---增值税推算 1、增值税收入（销售额）的确定方法增值税收入，也称增值税销售额，如果前面不加“含税”二字，一律是指不含税的。理论上，增值税收入即包含开票收入，也包含不开票收入，还包含增值税视同销售收入。为方便讲课，我们约定，对下列概念作如下限定：（1）、开票额：即包含开票收入，也包含必须确认入账的不开票收入，但不包含视同销售收入，因为视同销售在申报表是单列的，在税负测算时也一般不在公式内，因此单独考虑。（2）、固定资产进项税也单列的，因此单独考虑，不包含在进项票或认证金额中。实务中，对增值税收入，满足下列其中之一的，都必须确认：（1）、已开票（专票或普票）；（2）、虽未开票，但收入款项走公户的；满足其中之一的，也是会计和所得税必须确认的收入。 2、增值税实际税负增值税实际税负，也称预警税负，以下简称税负。实务中一般理解为税局要求达到的最低限额。偏低或长期低于标准，税局会现场查账的。关于实际税负，主要把握几点：一是行业不同税负不同；二是地方也不同；三是年度也不一定相同，所以，具体是多少，必须向专管员问清楚。（1）、基本公式增值税税负＝应交增值税/全年不含税销售收入（定义公式）含税销售额=价税合计金额=不含税销售额+税额=不含税销售额*（1+税率）不含税销售额=含税销售额/（1+税率）=税额/税率=价税合计-税额税额=不含税销售额*税率=税率*价税合计金额/（1+税率）（2）、相关公式推导应交增值税=销项税额—（进项税额—进项税额转出）—留抵税额（期间、综合）应交增值税=销项税—进项税（单项业务）有很多人在分析时喜欢按比较全的公式，个人认为，税负本身是一个相对数，是一个范围，不是固定值，所以，没必要把所有的都考虑进去。推导过程：应交增值税=销项税—进项税 =销售收入*税率—进项税又有应交增值税=税负*销售收入（根据定义）所以税负*销售收入=销售收入*税率—进项税公式进项税=（税率-税负）*销售收入销售收入=进项税\（税率—税负）引申进项票额（价税合计）=销售收入*(税率-税负)*（1+税率）\税率开票额（价税合计）=进项税*（1+税率）\（税率-税负）

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值

增值税法计算题及答案

增值税法计算题及答案一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元）二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元）三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元）四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)

税法考试容易错题集-第02讲_增值税法(2)

第二章增值税法单项选择题 1、甲企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为（）万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 单项选择题【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷（1+扣除率）×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76（吨），当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/（1+16%）×16%=3.09（万元）。【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额【难易度】难单项选择题 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为（）元。 A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 单项选择题【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%=67500÷（1+3%）×3%=1966.02（元）。【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额【难易度】难单项选择题 3、某企业（增值税一般纳税人）2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司（增值税一般纳税人）租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为（）元。 A.16000 B.10041.38 C.12800 D.9600 单项选择题【答案】D 【解析】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

增值税法题

2015增值税练习题及计算题答案

第二章 增值税法

增值税练习题及答案

XX年增值税暂行条例(全文)

最新增值税暂行条例实施细则

2015增值税练习题_附答案

2018最新增值税练习题

第2讲_专题1：增值税(2)

增值税计算题(答案)

增值税法的详细概述

个人所得税第二讲

增值税练习题附答案

新增值税暂行条例实施细则

第二讲 外帐方法--增值税推算

增值税练习题 附答案

增值税法计算题及答案

税法考试容易错题集-第02讲_增值税法(2)

第二章增值税法

第二讲外帐方法--增值税推算

增值税练习题附答案