税务代理实务对代理人的要求
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义5
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义5例题【例题·综合题】（2006年）公司于2005年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为：借：管理费用——保险费 30000贷：银行存款30000[答疑编号6496090402]『答案解析』企业为职工个人支付的家庭财产保险，税前不得扣除，所以应该纳税调增30000元，并代扣代缴个人取得商业保险的所得的个人所得税。
4.借款费用（1）加息、罚息允许在税前扣除注意与土地增值税的区别（2）资本化和费用化问题（3）限额扣除的规定（4）资本的利息不能在税前扣除（5）企业将资金无偿让渡他人使用的涉税问题（6）企业向个人借款利息支出（2）资本化和费用化问题企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款：在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
区分哪些利息支出应该资本化，哪些利息支出应该费用化。
【例题·综合题】（2002年）企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2001年9月交付使用；200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。
[答疑编号6496090403]『答案解析』利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。
（1）应该资本化的利息支出=800×12%×9÷12=72（万元）（2）计入财务费用的利息支出：48（万元）（3）财务费用中列支了120（万元），应调增利润额和应纳税所得额72万元。
（3）限额扣除的规定企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按照下列规定扣除：据实扣除非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出限额扣除非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除如何确定金融企业同类同期贷款利率国家税务总局公告[2011]34号：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
税务代理实务：税务代理的执业风险
税务代理的执业风险是注册税务师因未能完成代理事项和履⾏代理职责所要承担的法律责任。
【例1】税务代理的执业风险是指（ ）。
A.注册税务师因未能完成代理事项和履⾏代理职责所要承担的责任
B.税务专管员因未能完成代理事项和履⾏代理职责所要承担的责任
C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任
D.税务代理⼈员违反税务代理规定所要承担的法律责任
【正确答案】A
【答案解析】税务代理的执业风险是指注册税务师因未能完成代理事项和履⾏代理职责所要承担的责任，它主要表现在两个⽅⾯：⼀是注册税务师未能完成代理事项⽽使纳税⼈。
扣缴义务⼈遭受税收权益的损失；⼆是注册税务师未能履⾏代理职责⽽使纳税⼈。
扣缴义务⼈承担纳税风险。
⼀、从纳税⼈、扣缴义务⼈⽅⾯产⽣执业风险的因素
（⼀）企业委托代理的意向
（⼆）企业纳税意识的强弱
（三）企业财务核算的基础。
⼆、从税务代理执业⼈员⽅⾯产⽣的风险因素
（⼀）执业⼈员的职业道德⽔平。
（⼆）执业⼈员的专业胜任能⼒。
（三）税务代理机构执业质量控制程度。
【例2】税务代理的执业风险取决于下列因素( )。
A.执业⼈员的职业道德⽔平的⾼低
B.执业⼈员纳税意识的强弱
C.企业核算制度是否健全
D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本⼀致
E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系
【正确答案】ACDE
【答案解析】参见教材P381 －P382。
出口关联企业的管理规定--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义10
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义10出口关联企业的管理规定（三）出口关联企业的管理规定1.符合出口关联企业的条件2.出口关联企业实行备案管理制度3.关联交易出口企业的审核重点4.出口关联企业审核疑点的处理5.出口关联企业管理的其他规定1.符合出口关联企业的条件（1）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%以上；（2）直接或间接同被第三者所拥有或控制股份达到25%以上；（3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%以上，或企业借贷资金总额的10%以上是由另一企业担保的；（4）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上常务董事是由另一企业委派的；（5）企业的生产经营活动必须利用另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；（6）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）由另一企业供应并控制的；（7）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）由另一企业控制的；（8）对企业生产经营、交易具有实际控制或在利益上具有相关联的其他关系，包括家族、亲属关系等。
2.出口关联企业实行备案管理制度出口企业与关联企业发生的涉及出口的交易，其签订的购销合同应纳入出口单证备案管理的范围。
关联企业增减或发生变更的，也应备案。
3.关联交易出口企业的审核重点生产型出口企业与其关联企业（境内、境外关联企业）的业务往来应审核的重点外贸企业与其关联企业（境内、境外关联企业）的业务往来应审核的重点4.出口关联企业审核疑点的处理对出口企业存在下列情况之一的关联交易，必须逐笔核实后方可退税：（1）从境内关联企业购进并出口到境外关联企业的业务；（2）出口企业曾有意隐瞒未备案的关联企业，在追加备案后半年内与出口企业发生的业务；（3）与纳税信用等级为D级的出口企业发生的关联业务；（4）两年内与关联企业的关联业务被落实有问题；（5）主管税务机关认为其他需要核实的问题。
税务代理实务-税务代理执业风险与质量控制(二)
税务代理实务-税务代理执业风险与质量控制(二)(总分：33.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：11，分数：11.00)1.对业务工作底稿理解不正确的是( )。
（分数：1.00）A.业务工作底稿是记录执业内容的重要资料，也是评价考核工作质量的依据B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿C.综合类工作底稿是指执业注册税务师为承揽、规划、控制和管理服务项目所形成的内部工作记录D.备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理和编制的各类记录√解析：[解析] 备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录，不包括编制的各类分录。
2.税务师事务所应当制定政策和程序，以解决项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。
下列对意见分歧的处理正确的是( )。
（分数：1.00）A.项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业B.只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告√C.项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告D.产生分歧的执业服务不得出具报告解析：[解析] 执业过程中如果项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。
3.涉税鉴证及其他鉴证业务的业务工作底稿最低保存年限是( )年。
（分数：1.00）A.10 √B.1C.5D.15解析：[解析] 涉税鉴证及其他鉴证业务，应当自出具鉴证业务报告之日起，对业务工作底稿至少保存10年。
4.税务代理中，助理人员的工作由( )承担最终责任。
（分数：1.00）A.注册税务师√B.助理人员C.法定代表人D.ABC共同承担解析：[解析] 注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导和审核，并承担助理人员工作的最终责任。
应纳税所得额的审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义10
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义10应纳税所得额的审核六、应纳税所得额的审核（一）弥补亏损的审核（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点（三）外币业务审核要点（四）清算所得的审核要点（一）弥补亏损的审核1.税法上的亏损2.弥补年限：5年（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点1.查账征税方法2.核定征税方法——代表机构的核定利润率不应低于15%VS营业税规定按收入总额核定应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率按经费支出征税办法收入额=本期经费支出额/（1-核定利润率-营业税税率）应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率经费支出的审核要点（1）总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资可不入账，但属于该纳税人的经费支出；（2）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；（3）利息收入不得冲减经费支出额，发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额；（4）以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，滞纳金和罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动的费用，不作为经费支出。
（三）外币业务审核要点企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
年终汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
（四）清算所得的审核要点1.被清算企业的税务处理纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
2.股东的税务处理：企业或个人所得税（1）股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础（2）股东分配的剩余资产。
代理填制个人所得税纳税申报表的方法--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义18
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义18代理填制个人所得税纳税申报表的方法三、代理填制个人所得税纳税申报表的方法考试要求：掌握个人所得税纳税申报表的计算填报方法，了解年所12万元以上的个人所得税申报。
个人所得税申报表主要设置了7类9种。
（一）个人所得税纳税申报表289页表9-48.免税收入额：指法定免税的基本养老保险金、住房公积金、医疗保险金和失业保险金、通讯费补贴、独生子女补贴、托儿补助费、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的津贴、补贴差额合计。
此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列9.允许扣除的费用额：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。
劳务报酬所得：实际缴纳的税费特许权使用费：中介费和相关税费财产租赁所得：修缮费和出租财产过程中发生的相关税费财产转让所得：财产原值和转让财产过程中发生的合理税费10.法定费用扣除额：按《个人所得税法》第六条规定应减除的费用额11.除特殊规定外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%（二）个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）自行申报纳税的范围：1.年所得12万元以上的纳税人2.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的3.从中国境外取得所得的4.取得应税所得，没有扣缴义务人的5.国务院规定的其他情形年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得11项所得的合计数额达到12万元，但是不包含税法规定的免税所得、税法规定的可以免税的来源于中国境外的所得以及按照国家规定，单位为个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金【例题·多选题】（2012年）关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（）。
A.年所得12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过12万元B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报[答疑编号6496091408]『正确答案』BE（三）扣缴个人所得税报告表（四）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表表中第39栏“应纳税所得额”，就个人独资企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”；就合伙企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”乘以依照规定的分配比例计算的应纳税所得额；投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，年终申报时，该栏应等于第38。
发票领购代理--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第四章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第四章讲义1
发票领购代理
一、发票的种类与使用范围（熟悉）
二、发票领购管理规程（熟悉）
三、代理领购发票操作要点
一、发票的种类与使用范围（熟悉）
发票的管理权限按流转税主体税种划分
增值税和营业税的征税范围划分
流转税征税范围的划分
结论
增值税纳税人使用的发票由
国家税务局管理 营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理
如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。
【例题·多选题】（2009年）下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（ ）。
A.商品房销售专用发票
B.机动车专项修理专用发票
C.广告业统一发票
D.商业零售统一发票
E.社会服务业统一发票 [答疑编号6496040101]
『正确答案』ACE。
导论--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第一章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第一章练习导论一、单项选择题1、甲为生产企业，2010年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税种纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。
那么对于纳税申报及涉税事项的处理结果应当由（）承担税收法律责任。
A、乙税务师B、丙税务师事务所C、乙税务师和丙税务师事务所D、甲企业2、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。
A、由于客观原因，需要延长完成协议时间B、税务师事务所解散C、税务师事务所因经营不善破产D、注册税务师未按代理协议的约定提供服务3、下列关于注册税务师的权利的说法错误的是（）。
A、注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B、注册税务师可以受理委托方的任何委托C、注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D、注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助4、某税务师事务所2012年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。
5月该企业将自产的成本为100万元的A型钢材用于企业的厂房建设，该钢材未有销售价格，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报，当期申报表上反映该企业应纳增值税为正数。
对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）。
A、注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B、税务师事务所被处以1.70万元的罚款C、税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金D、税务师事务所会被处以8万元的罚款5、甲为生产企业，2012年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。
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税务代理实务对代理人的要求
税务代理实务是一项专业性较强的工作，要求代理人具备一定的专业知识和能力。
以下是税务代理实务对代理人的要求：
1. 税法知识：代理人需要熟悉国家税法、地方税法及相关政策法规，了解税务
政策和税务优惠政策，能够准确理解和解读税法条文。
2. 注册资格：代理人需要具备相关的税务注册资格，如税务师资格或注册会计
师资格等。
这些资格证书的获得，表明代理人具备一定的专业素养和税务领域的知识技能。
3. 业务熟练：代理人需要熟练掌握税务代理实务的各项业务，包括税收筹划、
纳税申报、税务审核、税务复议及诉讼等。
代理人应具备较高的业务水平，能够为客户提供完善的税务代理服务。
4. 法规遵循：代理人应严格遵循国家税法、税务政策、规章制度等法规要求，
不得违规操作，不得有弄虚作假等不良行为。
代理人需具备诚信守法的职业道德，为客户提供合法合规的税务代理服务。
5. 沟通能力：代理人需要具备良好的沟通能力，能够与客户和税务机关进行有
效的沟通，准确理解客户需求，及时解答客户疑问，并能够代表客户与税务机关沟通协调。
6. 保密义务：代理人必须遵守保密义务，对客户的财务状况和税务情况保守秘密。
代理人应当妥善保管客户的财务信息，不得泄露客户的商业机密和涉密信息。
总之，税务代理实务对代理人的要求主要包括专业知识、注册资格、业务熟练、法规遵循、沟通能力及保密义务等方面。
只有具备这些要求，代理人才能够胜任税务代理工作，为客户提供优质的税务服务。