审计学练习题答案及解析(第九章)
《第九章风险评估》
一、单选题 共18道 【题目1】注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法中不正确的是( D )。 (A)注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 (B)在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果 (C)如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑 (D)分析程序在审计的所有阶段均应使用 【题目2】下列说法中不正确的是( B )。 (A)内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 (B)在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对活动的监督 (C)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 (D)在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 如：被审计单位对日产交易采用高度自动化处理 【题目3】注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估( D )。 (A)可接受的检查风险 (B)审计风险水平 (C)控制风险水平 (D)财务报表重大错报风险 【题目4】了解被审计单位及其环境一般( A )。正确答案B整个审计过程都在不断加深对被审计单位的了解 (A)在承接客户和续约时进行 (B)在进行审计计划时进行 (C)在进行期中审计时进行 (D)贯穿整个审计过程的始终 【题目5】注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是( B )。 (A)重要项目的会计政策和行业惯例 (B)常规交易的会计处理方法 (C)在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 (D)会计政策的变更 【题目6】了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( D )。 (A)了解被审计单位的业绩趋势 (B)确定被审计单位的业绩是否达到预期 (C)将被审计单位的业绩与同行业进行比较 (D)考虑是否存在舞弊风险 【题目7】在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括( B )。 (A)收入确认、存货的计价方法 (B)固定资产预计净残值的估计 (C)长期股权投资的成本法和权益法 (D)借款费用是资本化还是费用化 【题目8】在对小型被审计单位进行的审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解( C )。 (A)小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标 (B)治理层使用的关键财务业绩指标 (C)管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 (D)管理层如何识别和应对经营风险 【题目9】被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应关注的是( D )。 (A)关键业绩指标 (B)业绩趋势 (C)预测、预算和差异分析 (D)内部控制变化情况 【题目10】注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有( D )。正确答案C (A)注册会计师的责任 (B)计划的审计范围和时间 (C)注册会计师的独立性会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德规范保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 (D)补充事项 【题目11】小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，并将其作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解( A )。 (A)管理层使用的关键指标 (B)业绩趋势 (C)预测、预算和差异分析 (D)与竞争对手的业绩比较 【题目12】在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。不适合与管理层讨论的事项包括( C )。 (A)注册会计师的责任 (B)计划的审计范围和时间 (C)管理层的胜任能力和诚信问题 (D)审计工作中发现的问题 【题目13】如被审计单位相关内部控制在被审计年度发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应( D )。正确答案B (A)重点测试变动以后的内部控制 (B)重点测试内部控制的变动 (C)分别对变动前后的内部控制进行测试 (D)重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响 【题目14】如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当( C )。正确答案D (A)直接将纪要的副本形成审计工作的底稿 (B)确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿 (C)向被审计单位索要相关人员签字确认的纪要副本，直接将其形成审计工作底稿 (D)向被审计单位索要纪要的正本，直接将其形成审计工作底稿 【题目15】注册会计师在了解人工控制产生的特定风险时，不正确的说法是( D )。 (A)人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾 (B)人工控制可能不具有一贯性 (C)人工控制可能更容易产生简单错误或失误 (D)事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现 【题目16】以下关于评估重大错报风险的陈述中，错误的是( B )。? (A)注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险 (B)注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据 (C)注册会计师应当利用实施风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围 (D)在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 【题目17】注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术一般控制和应用控制。其中，信息技术应用控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理报告交易或其他财务数据的程序相关，通常不包括( D )。 (A)检查数据计算准确性 (B)审核账户和试算平衡表 (C)设置对输入数据和数字序号的自动检查 (D)修改及维护控制 属于一般控制 【题目18】以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是( A )。 (A)对日常交易采用高度自动化处理的情况 (B)收入确认 (C)费用确认 (D)资产确认 二、多选题 共16道 【题目1】了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有( ABCD )。正确答案ABCD (A)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 (B)分析程序 (C)观察和检查 (D)函证被审计单位债务人确认应收账款 【题目2】就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，形成审计工作记录的内容有( ABCD )。 (A)项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论 (B)注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源及实施的风险评估程序 (C)注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险 (D)注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估 【题目3】注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。其中，注册会计师应当了解的被审计单位所处的法律环境及其监管环境的内容主要包括( ABCD )。 (A)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 (B)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 (C)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 (D)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 【题目4】内部控制的要素包括( ABCD )。 (A)控制环境、控制活动 (B)风险评估过程 (C)信息系统与沟通 (D)对控制的监督 【题目5】了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。下列关于了解被审计单位的性质的叙述正确的有( ABCD )。正确答案ABC (A)注册会计师应当了解所有权结构及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算 所有权结构 (B)注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务(包括财务报告)作出客观判断 治理结构 (C)注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题 组织结构 (D)注册会计师应当了解被审计单位的投资性质，确认长期股权投资是否得到恰当核算和列报 需要了解投资类型，但被审计单位性质中不包括长股投是否正确反映 【题目6】以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有( ABCD )。正确答案ACD
审计学第九章货币资金题库
审计学第九章货币资金题库1. 下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（）。
[单选题] *A．由现金出纳人员兼任会计档案保管工作B．由现金出纳人员保管签发支票所需全部印章C．由现金出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D．由现金出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作(正确答案)2. A公司编制的2018年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。
以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。
*A.检查2019年1月份的银行对账单(正确答案)B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续(正确答案)C.就2018年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函(正确答案)3. 注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。
以下审计程序中，属于实质性程序的有（）。
*A.检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况(正确答案)C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额(正确答案)4. 2019年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元。
2019年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2018年12月31日库存现金余额应为（）元。
[单选题] *A.1300B.2300(正确答案)C.700D.27005. N公司某银行账户的银行对账单余额为50 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款10 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款5 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金3 500元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费2 500元。
第九章-审计风险应对习题答案
第九章风险应对习题答案一、单项选择题1.B2.D3.B4.A5.C6.D7.D8.A9.B 10.D11.D 12.C 13.B 14.A 15.D 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D二、多项选择题1.ACD2.BCD3.ABC4.ABD5.BC6.ABCD7.CD8.ACD9.ABCD 10.ABCD11.ACD 12.BCD 13.ABCD 14.BC 15.CD16.ABCD 17.ABC 18.ABCD 19.AD 20.ABCD三、判断题1.错2.错3.对4.错5.对6.错7.对8.错9.错 10.错11.对 12.错 13.错 14.对 15.错 16.对 17.对 18.错 19.错 20.对四、名词解释1.相对风险评估程序而言，注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报与披露等，认定层次重大错报风险实施的包括控制测试和实质性程序在内的审计程序，称为进一步审计程序。
2.计划获取的保证程度，是指注册会计师计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性所获取的信心。
3.控制测试就是为了确定内部控制是否在整个或至少大部分被审计期间内有效运行的审计测试。
4.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
5.进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
因此，当提及进一步审计程序的时间时，在某些情况下指的是审计程序的实施时间，在另一些情况下是指需要获取的审计证据适用的期间或时点。
6.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。
7.穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。
第九章CPA审计练习题
审计工作底稿一、单项选择题1、通常，审计工作底稿的要素不包括（）。
A、审计结论B、索引号及编号C、复核者姓名及复核日期D、审计程序执行的天数2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。
A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员3、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是（）。
A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B、不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D、针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录4、在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（）。
A、删除或废弃部分审计工作底稿B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D、追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据5、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。
A、30B、60C、90D、1806、在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。
根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，下列属于A 注册会计师应作为采购业务的识别特征的是（）。
2023年注册会计师《审计》习题 第九章 销售与收款循环的审计
知识点：销售与收款循环的重大错报风险 知识点：销售与收款循环的重大错报风险1.【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有出库单及销售单”程序相关的是（ ）。
A.发生B.完整性C.截止D.准确性『正确答案』A『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效出库单和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。
注册会计师检查销售发票副联是否附有出库单及销售单，针对的是销售交易的“发生”认定。
2.【单选题】下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中，不正确的是（ ）。
A.销售单是销售交易轨迹的起点之一，是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一B.为降低信用损失风险设计信用批准控制，这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关C.只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“完整性”认定有关D.开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价，与销售交易的“准确性”认定有关『正确答案』C『答案解析』只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“发生”认定有关。
3.【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。
第九章销售与收款循环审计试题及答案
第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1。
整个销售与收款循环的起点是(）.Ａ.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求Ｄ．批准赊销信用2.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
Ａ。
控制所有事先连续编号的销售发票B。
依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经适当的授权批准Ｄ。
记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3.下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（)。
Ａ.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账Ｃ.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳4。
对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（).A。
向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B.本期已经发生的销售交易均已入账C.未曾发货却已将销售交易登记入账Ｄ。
销售交易重复入账５。
20０９年１1月Y公司与Ｗ医院签订合同,销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元,合同约定１2月１日开始调试,调试前支付价款的１0％，12月31日又支付了价款的１０%,２０10年１月1日试运行，试用期3个月,期满后，如果运行良好支付剩余80％款项,如不满意,则退货，Ｙ公司应退回全部货款。
在审计结束前,公司仅收到10万元的工程款.Y公司对此项业务的收入没有在2009年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的有(）。
A.不用调整20０9年的财务报表B。
建议调整2009年的财务报表确认收入２0万元C.建议调整20０9年的财务报表确认收入10万元D。
建议调整200９年的财务报表确认收入10０万元６.下列有关被审计单位收入的确认中,注册会计师不认可的是（）。
A.售后回购一般情况下不应确认收入。
但如果售后回购满足收入的确认条件,销售的商品按照售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理Ｂ。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第九章 销售与收款循环的审计)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第九章销售与收款循环的审计销售与收款循环涉及的特点单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，与销售交易的准确性、计价和分摊认定相关；选项B，与销售交易的准确性相关；选项D，与销售交易的准确性、计价和分摊认定相关。
多项选择题正确答案：ABC答案解析：选项D，贷项通知单在销售退回时使用，是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而导致应收货款减少的单据。
而本题针对的是登记收入明细账的情形，是针对收入确认而言的，并不考虑销售退回的处理。
销售与收款循环的主要业务活动单项选择题企业为了扩大销售，实行赊销，赊销业务的审批人员是（）。
正确答案：D答案解析：赊销业务应由独立的信用管理部门负责人批准。
正确答案：C答案解析：验收部门和仓储保管属于不相容职务，应相互分离。
多项选择题被审计单位对销售与收款循环内部控制进行恰当授权审批时，应重点关注的审批程序包括正确答案：ABCD答案解析：选项AB目的在于防止企业因虚构的或无力支付货款的客户发货而蒙受损失；选项C目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款；选项D目的在于防止因审批人决策失误而造成严重损失。
销售与收款循环的相关内部控制正确答案：C答案解析：选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。
正确答案：D答案解析：编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。
单项选择题适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离正确答案：C答案解析：选项ABD三种情况均属于不相容职务没有分开，容易造成舞弊行为。
正确答案：ABD答案解析：选项C，必须经适当审批后才能及时进行账务处理。
销售与收款循环存在的重大错报风险正确答案：B答案解析：以账簿记录为起点追查至出库单，属于逆查，是证实发生认定的有效审计程序。
多项选择题A公司2020年度营业收入比2019年度增加20%，营业成本增加10%，销售费用减少8%。
第九章审计证据习题(精)
【答案】ABD 【解析】在选项C中，注册会计师之所以 对应收账款进行函证就是为了确定销售 交易的真实性，如果注册会计师无法通 过函证来确认销售交易的真实性就必须 直接审查销售交易发生时的原始凭证。 如果仍不能实施替代程序应视为审计范 围受到限制，其余三个选项的审计方案 均正确。
【例题 2· 多选题】在对询证函的以下处 理方法中，正确的有( )。 A. 在粘封询证函时对其统一编号，并将 发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B. 询证函经会计师事务所盖章后，由注 册会计师直接发出 C.收回询证函后，将重要的回函复制给J 公司以帮助催收货款 D. 对以电子邮件方式回收的询证函，要 求被询证单位将原件盖章后寄至会计事 务所
【答案】ACD 【解析】在选项B中，将分析程序用 作风险评估程序时，不仅仅用来了 解内部控制，要了解被审计单位及 其环境的全部内容。
【例题 4· 多选题】以下有关分析程序在 风险评估程序中的具体运用正确的有 ( )。 A. 注册会计师可以将分析程序与函证和 监盘程序结合运用，以获取对被审计单 位及其环境的了解，识别和评估财务报 表层次及具体认定层次的重大错报风险 B. 在运用分析程序时，注册会计师应重 点关注关键的账户余额、趋势和财务比 率关系等方面，对其形成一个合理的预 期，并与被审计单位记录的金额、依据 记录金额计算的比率或趋势相比较
【答案】B 【解析】存货周转率是用以衡量销售能力和存 货是否积压的指标。其计算公式为：存货周转 率＝（主营业务成本／平均存货）×100%。 依据这一公式，在选项 A 中，由于甲公司从 2005 年 1 月开始增加存货储备量，期末存货增 大，存货周转率下降。在选项 B中，销售价格 的变动对存货周转率下降没有直接影响。在选 项C中，由于2006年1月1日甲公司按照协议需 要提交一份巨额订单的销售， 2005 年 12 月 31 日前该批存货投产完工，年末存货增大，存货 周转率下降；在选项 D 中，甲公司从 2005 年 6 月开始，部分产品营销方式由买断模式改为代 销模式，在买断模式下的期末存货可能比代销 模式的期末存货少，因此2005年存货周转率比 2004年下降。
第9章 销售与收款循环审计练习题答案.doc
第9章销售与收款循环审计练习题答案- 第九章销售与付款循环审计练习题答案一、单项选择题1.【正确答案】：D【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。
2.【正确答案】：D【答案解析】：分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。
3.【正确答案】：B【答案解析】：为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样木并与相关发票核对。
4.【正确答案】：A【答案解析】：属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。
5.【正确答案】：B6.【正确答案】：C【答案解析】：函证的证明力最强，具有决定意义的方法。
参考教材P233o 7.【正确答案】：C【答案解析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。
8.【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC均不需要在清点的基础上进行，参考教材P237… 9.【正确答案】：C【答案解析】：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
参考教材P233。
10.【正确答案】：C【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。
参考教材P235。
11.【正确答案】：D【答案解析】：选项A作为存货成本，选项B是其他应收款，选项C为管理费用。
12.【正确答案】：C【答案解析】：收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。
13.【正确答案】：C14.【正确答案】：B【答案解析】：参考教材P220。
15.【正确答案】：A【答案解析】：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。
16.【正确答案】：A【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
第九章 采购与付款循环的审计 思考与练习答案 12.26
第九章思考与练习答案解析一、思考题1.【解答】（1）采购与付款循环的凭证主要凭证有：请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账和总账、库存现金日记账和银行存款日记账及总账、供应商对账单等（2）涉及的主要业务活动主要包括以下内容：请购商品和劳务、编制订购单、储存已验收的商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出等内容。
2.【解答】采购预付款循环的审计目标主要包括以下几项：（1）确定已发生的采购与付款业务记录的完整性应付账款是因在正常的商业过程中接受商品和劳务而产生的未予付款的负债。
已经验收的商品和接受的劳务如果没有登记入账，将直接影响应付账款余额，从而低计企业的负债。
在付款审计过程中审计人员主要应关注负债被低估或遗漏的可能性。
低估负债在夸大公司的财务状况和隐瞒舞弊行为与高估资产具有同样的作用。
因此，在付款审计程序中应当将确定应付账款的完整性作为首要目标。
（2）确定购货与付款业务记录的真实性这一目标主要包括以下两个方面：①确定记录采购或付款业务是否发生在被审计期内；②确定采购或付款业务是否存在。
在有些情况下，企业可能存在不适当的业务，如未经授权采购个人用品，在采购日记账上虚构采购业务以侵吞现金；企业可能为了调节利润而将应于本期入账的采购或付款业务提前或推迟入账等等，这些都是审计人员应揭露的问题。
（3）确定付款业务记录的正确性该目标包括两个方面：①确定发生的采购业务的金额及付款金额是否正确；②确定采购及付款记录是否正确。
（4）确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。
3.【解答】采购与付款循环内部控制测试主要包括以下几项：（1）从应付账款明细账中抽取部分业务①从明细账记录追查至原始凭证。
主要检查每一笔业务是否都有请购单、订购单、购货发票和验收单，过账是否正确。
②检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分属独立的部门。
③检查该样本中每笔购货交易的请购单是否经过授权，授权级别是否合规。
注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第四节销售与收款循环的控制测试
注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第四节销售与收款循环的控制测试[单选题]1.A注册会计师发现甲公司2×24年末2～3年账龄的应收账款余额为200万元，如2×23年末（（江南博哥）），则应当怀疑2×24年末应收账款存在重大错报。
A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元B.账龄为1～2年的应收账款余额为150万元C.账龄为2～3年的应收账款余额为200万元D.账龄为3年以上的应收账款余额为250万元正确答案：B参考解析：2×24年末账龄为2～3年的应收账款余额不应超过2×23年末1～2年应收账款余额。
如超过，存在逻辑错误，表明存在错报。
[单选题]2.下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中，错误的是()。
A.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的，应当实施控制测试B.如果针对应收账款的存在、准确性认定，注册会计师已经通过分析程序和截止测试获取了充分适当的审计证据，仍应当执行大量的控制测试C.注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施，而不是只测试相应的预防性控制D.现金收款和存储的控制大多采用人工控制，舞弊风险高，注册会计师有必要观察控制的执行正确答案：B参考解析：注册会计师已经获取了充分应收账款的存在、准确性认定的充分保证，意味着不需要执行大量的控制测试。
[单选题]3.注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是()。
A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性正确答案：A参考解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。