消费税的核算.doc
消费税
【例】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，7月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5．1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4．68万元。
计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。
解答：(1)化妆品适用消费税税率30％(2)化妆品的应税销售额=30+4．68÷(1+17％)=34(万元)(3)应缴纳的消费税额=34×30％=10．2(万元)（4）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
【例】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批成本价65万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。
高尔夫球具的消费税税率10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元？解答：77.22÷（1+17%）×10%=6.6（万元）（5）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【例】某汽车修理厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的400吨钢材，每吨钢材不含税单价为3800元。
该厂生产的同一型号的小汽车不含税销售单价分别为10万元/辆、8万元/辆、7万元/辆，计算换取钢材的小汽车应纳消费税的销售额。
解答：20 ×10=200(万元)【例】某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2 800元。
计算8月该啤酒厂应纳消费税税额。
解答：(1)每吨售价在3 000元以下的，适用单位税额220元(2)应纳税额=销售数量×单位税额= 400×220 = 88 000(元)【例】某炼油厂3月销售汽油3000吨，柴油2000吨。
计算该炼油厂当月应纳消费税。
消费税
1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。
2006年5月销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。
收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。
2006年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。
该酒厂2006年5月应纳消费税税额。
【答案解析】粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。
该酒厂粮食白酒应纳消费税＝50000×0.5＋[105000＋(4680＋9360)÷(1＋17%)]×20%＝25000＋23400＝48400(元)包装物租金属于价外费用，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。
啤酒每吨出厂价格＝2900＋234÷(1+17%)＋1170÷150÷(1+17%)＝3106.67(元)＞3000元，适用税额为250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税＝150×250＝37500(元)该酒厂2006年5月应纳消费税税额＝48400＋37500＝85900(元)2、红星化妆品公司(一般纳税人)2006年10月将购进的低档洗发水(不含税价7万元)全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，12月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价14万元，销售中低档自产护发素，取得不含税9万元。
该企业上述业务应纳消费税税额。
【答案解析】中低档护肤护发品不再属于应税消费品，所以外购低档洗发水不存在抵扣消费税问题。
因此，企业上述业务应纳消费税＝14×30%＝4.20(万元)。
消费税会计准则
消费税会计准则一、消费税核算消费税的核算涉及到企业应缴纳的消费税额度和税务处理。
根据会计准则，企业应当在销售商品或提供劳务时，按照适用的消费税税率，将含税销售额转换为不含税销售额，并在此基础上计算应缴纳的消费税。
在核算消费税时，企业应当遵循权责发生制原则，即当期销售的商品或提供的劳务应当在当期确认收入并计算缴纳消费税。
同时，企业应当设置相应的会计科目，如“应交税金-应交消费税”等，用于记录和核算消费税的计提、缴纳和结转等情况。
二、消费税申报企业应当按照税务机关的要求，定期申报缴纳消费税。
申报时，企业应当提供相应的财务报表和纳税申报表，确保申报数据的真实性和准确性。
在申报消费税时，企业应当遵循国家税务总局的相关规定，确保申报数据的完整性和合规性。
同时，企业也应当关注申报时间的要求，确保按时完成申报工作。
三、消费税减免与返还对于符合条件的消费税纳税人，国家可能会给予一定的减免或返还政策。
企业应当积极了解和掌握相关政策，并根据政策要求申请减免或返还。
在申请减免或返还时，企业应当提供相应的证明材料，如税务机关出具的证明文件等。
同时，企业也应当关注政策的变化和调整，及时调整申请策略。
四、消费税会计报告企业应当在财务报表中充分披露与消费税相关的信息，包括应缴纳的消费税额度和已缴纳的消费税额度等。
这些信息的披露有助于投资者和利益相关方了解企业的财务状况和经营成果。
在编制财务报表时，企业应当遵循会计准则和相关法规的要求，确保报表的真实性、准确性和完整性。
同时，企业也应当关注报表的可比性和可理解性，便于报表使用者的分析和决策。
五、消费税合规性检查为了确保消费税的合规性，企业应当定期进行自查和审计。
检查的内容可以包括但不限于以下几个方面：1.核算方法的合规性：检查消费税的核算方法是否符合会计准则和相关法规的要求；2. 申报数据的准确性：核对申报数据是否与财务报表数据一致；3. 减免与返还的合规性：审查减免与返还的申请是否符合政策要求；4. 会计报告的合规性：审查财务报表中与消费税相关的信息是否充分披露；5. 合规风险的防范：识别可能存在的合规风险，并采取相应的措施加以防范和控制。
消费税计算题
消费税的计算由于消费税既有比例税率又有定额税率，其应纳税额的计算有从价定率征收和从量定额征收两种计算方法。
一、从价定率征收消费税的计算(一)生产销售应税消费品应纳消费税的计算一般情况下，销售应税消费品应纳税额的计算公式为：应纳税额＝销售额×适用税率例1：某酒厂是增值税一般纳税人，1996年5月销售粮食白酒4吨，销售额64000元〔不含税〕，为某公司定制纪念活动用粮食白酒1000瓶〔500ml/瓶〕，单价20元/瓶(含税)•，并每瓶加收包装设计费2元，已开具一般发票，货款两讫，包装设计费已记进“其他业务收进〞帐户。
计算该酒厂1996年5月份应纳消费税。
〔1〕分项确定销售额①销售4吨粮食白酒的销售额：64000元。
②将含税销售额复原为不含税销售额：1000×20────────＝17094.02〔元〕1+17％③销售应税消费品向购置方收取的包装设计费应计进销售额：1000×2────────＝1709.4〔元〕1+17％应税销售额合计：64000+17094.02+1709.4=82803.42〔元〕〔2〕确定适用税率：粮食白酒适用税率：25％〔3〕计算应纳税额应纳消费税＝82803.42×25％＝20700.86(元)例2：某摩托车厂1996年4月10日向外商销售摩托车150辆，单价1300美元〔不含税〕，当月1日汇率为8.6元，4月10日汇率为8.7元。
计算此项业务应纳消费税额。
〔1〕将美元折合为人民币计算销售额。
该厂拟定以当月1日汇率作为折合率。
人民币销售额＝150×1300(美元)×8.6(元)＝1677000(元)〔2〕确定适用税率摩托车适用税率10％〔3〕计算应纳税额应纳消费税＝1677000×10％＝167700(元)(二)自产自用应税消费品应纳消费税的计算例3：某酒厂1996年2月，用生产的某规格粮食白酒2.2吨作为福利发给职工，按生产本钞票22000元计算应纳消费税5500元。
消费税的会计处理
一、科目设置消费税实行价内税，交纳消费税仍然在“主营业务税金及附加”科目本核算；企业按规定应交的消费税，在“应交税金”科目下设置“应交消费税”明细科目核算，“应交消费税”明细科目的借方发生额反映企业实际交纳的消费税和待抵扣的消费税；贷方发生额，反映按规定应交纳的消费税；期末余额在贷方，反映尚未交纳的消费税。
期末借方余额，反映多交或待抵扣的消费税。
二、产品销售的账务处理（一）产品对外销售企业对外销售的产品，应交纳的消费税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。
企业按规定计算出应交纳的消费税，借：“主营业务税金及附加”科目，贷：“应交税金——应交消费税”科目，退税时作相反的会计处理。
例如：xx某摩托集团公司2003年2月销售摩托车100部，每部售价2万元（不含增值税），货款未收。
摩托车每部成本为1万元；适用消费税率10％。
企业应作如下会计分录：应向购买方收取的增值税额＝100×200×17％＝3400（元）应交纳的消费税＝100×200×10％＝2000（元）①借：应收账款23400贷：主营业务收入2000应交税金——应交增值税（销项税额）3400②借：主营业务税金及附加2000贷：应交税金——应交消费税2000③借：主营业务成本1000贷：产成品1000（二）以应税消费品换取生产资料、抵偿债务等的账务处理企业以应税消费品换取生产资料的，应按售价，记入“物资采购”、“库存商品”等科目的借方，记入“库存商品”科目的贷方；以应税消费品抵偿债务的，按销售价格记入“应付账款”等科目的借方，记入“库存商品”科目贷方。
按规定计算出应交纳的消费税借：“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”等科目、贷：“应交税金——应交消费税”科目。
三、视同销售的账务处理企业按规定计算的应交消费税，借：“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“管理费用”、“应付福利费”、“应付工资”、“营业费用”等科目，贷：“应交税金——应交消费税”科目。
第三章 消费税的会计核算 思考题参考答案
第三章消费税的会计核算思考题参考答案1.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、投资、馈赠、奖励等方面，应如何进行会计核算？纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
对这种用于其他方面的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格纳税。
没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税销售额。
第一，实行从价计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。
第二，实行复合计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润+自用数量×定额税率1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。
《国家税务总局关于印发<消费税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]156号）和《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）对全国平均成本利润率做了具体规定。
企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非应税项目等其他方面，按规定缴纳的消费税应计入有关科目。
2.纳税人不再退还的包装物押金应如何进行会计核算？增值税方面，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税销项税额。
逾期是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。
在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额计税。
纳税人为销售货物出租、出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）仍不退还的均并入销售额征税。
需要注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。
消费税的计算
消 费 税 的 计 算
一、 从价定率征收的应税消费品： 从价定率征收的应税消费品：
应纳税额 ==== 销售额 X 税率
销售额 ==== 价款 +
价外收费
价外收费：基金、集资费、返还利润、 补贴、违约金、手续费、包装费、储备 费、优质费、运输装卸费、代收款项 价外收费的除外：向买方收取的增殖税 款、 承运部门的运费发票开具给购货方的 款项、 纳税人将该项发票转交给购货方的 代垫款项。 销售额中如未扣除增殖税款，应换算为不含增殖税的计税销售额： 含增殖税的销售额 销售额 == 1 + 增税税的税率
成本：应税消费品的生产成本 利润：根据应税消费品的全国平均成本利润率计算
委托加工：
1、按照受托方同类消费品的销售价格计算税额； 2、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税： 计算公式：组成计税价格 = （材料成本 + 加工费）÷ （1 — 消费税税率） 应纳税额 = 组成计税价格 X 消费税税率
二、从量定额征收的应税消费品： 从量定额征收的应税消费品：
应纳税额 == 销售数量
×
单位税率
自产自用（连续生产除外） ： 计税依据是应税消费品的移送使用数量。
委托加工：计税依据是纳税人收回的应 税消费品数量。 （不以合同为准） 进口： 计税依据是海关核定的应税消费品的进口 征税数量。
材料成：受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用
1、委托加工的应税消费品：委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料； 2、由受托方提供原材料生产的应税消费品； 按照自制应税消费品缴纳消费税。 3、受托方将原材料卖给对方，再接受加工的应税消费品； 4、受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品； 进口： 按照组成计税价格计算纳税。 计算公式：组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税）÷ （1 – 消费税税率） 应纳税额 = 组成计税价格 X 消费税税额
消费税的特殊计算方法
消费税的特殊计算方法消费税的运算公式有两大类：其中：实行从价定率方法计征消费税的运算公式为：应纳税额＝销售额×税率销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约费、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用。
（1）纳税人自产自用应税消费品的，销售额按同类消费品的价格确定，现在，按偏低一点的价格确定便能节约消费税。
在没有同类消费品销售价格的情形下，按组成计税价格确定。
组成计税价格为：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）（2）托付加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定。
现在，托付方可协同受托方在确定价格时猎取节税的机会，将价格确定作为节税手段加以运用。
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格确定。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）（3）进口应税消费品的，按组成计税价格确定应纳消费税税额。
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）第一种情形：生产领用外购已税材料生产应税产品消费税的扣除方法为幸免重复征税，对生产领用外购已税原材料连续生产应税消费品销售的，运算应纳消费税时，按当期生产领用的数量运算扣除已纳的消费税税额。
【例题·运算题】某化妆品厂（一样纳税人）当月外购已税化妆品用于连续生产，取得增值税专用发票注明的销售额是100万元，税额17万元，已验收入库。
当期领用1/2用于生产优质化妆品并销售，开具增值税专用发票，注明销售额200万元。
运算增值税和消费税。
【答疑编号841030201：针对该题提问】『正确答案』增值税=200×17%-17=17万元（购进扣税法）消费税=200×30%-100×30%×50%=45万元（实耗扣税法）运算公式为：公式1：当期准许扣除的外购应税消费品已纳税额＝当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率公式2：当期准予扣除的外购应税消费品的买价＝期初库存外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价－期末库存外购应税消费品的买价生产领用已税消费品税款的扣除应注意的问题：（1）外购应税消费品的买价是购货发票上注明的金额，不含增值税税额。
消费税计算公式
消费税计算公式
消费税是政府为增加财政收入，规范市场经济行为而实施的一种税收制度。
在我国，消费税主要征收在烟草、酒类、化妆品、高档钟表、珠宝首饰等行业。
消费税的计算公式如下：
消费税 = 货物或服务的销售额× 税率
其中，税率是由政府根据税收政策制定的税率，根据不同的商品或服务有所区别。
例如，我国烟草、酒类的消费税税率较高，最高达到了45%；化妆品、高档钟表、珠宝首饰等的税率相对较低。
通过消费税计算公式，我们可以很快地计算出消费税的金额。
比如，某项商品的销售额为1000元，税率为10%，那么该商品的消费税为100元。
这些消费税将被纳入国家财政收入，用于支持国家基础设施建设、社会保障、文化教育等方面的投资。
在生活中，我们也可以通过了解消费税计算公式，更好地规划我们的消费开支。
比如，如果我们购买一款高档化妆品，我们可以了解该商品的消费税税率，在计算总价格时预估出消费税的金额，从而更好地做好预算和购买决策。
总之，消费税计算公式对于我们了解税收制度、规划消费开支都具有重要意义。
我们应该认真学习掌握，并在日常生活中加以应用。
消费税的计算公式
消费税的计算公式1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准3、自产自用应税消费品a、用于连续生产应税消费品的，不纳税;b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。
按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l-消费税税率)应纳税额=组成计税价格×消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
免税、减税和退税纳税人出口的应税消费品可以免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。
1.生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的应税消费品，可以按照其实际出口数量和金额免征消费税。
2.来料加工复出口的应税消费品，可以免征消费税。
3.国家特准可以退还或者免征消费税的消费品主要有：对外承包工程公司运出中国境外，用于对外承包项目的；企业在国内采购以后运出境外，作为境外投资的；利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金方式出口的；对外补偿贸易、易货贸易、小额贸易出口的；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的；对外承接修理、修配业务的企业用于所承接的修理、修配业务的；保税区内的企业从保税区外有进出口经营权的企业购进应税消费品，用于出口或者加工以后出口的；经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的中国生产的应税消费品；外商投资企业省级外经贸主管部门批准收购应税消费品出口的；委托其他企业加工回收以后出口的应税消费品；外国驻华使馆、领事馆及其有关人员购买的列名的中国生产的应税消费品。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第四章消费税的核算 —、单选题
1、 我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是
A 生产环节 B 流通环节
C 消费环节 D 分配环节
2、 下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（
A. 为生产化妆品而领用的酒精
B. 为零售金银首饰而出库的金银首饰
C. 领用外购已税白酒勾兑的白酒
D. 为生产卷烟而外购的烟丝
3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方 代收代缴的
消费税，应计入的科目是（ ）。
A. 生产成本
B. 应交税金
C. 委托加工成本
D. 主营业务成本
A.黄酒 B .酒精 C .小汽车 D .高尔夫球
由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的 产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品
的已纳消费税税款应按下列办法处理（ 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有
同类应税消费品销售价格的，按组成计 税价格计算，其组成计税价格为（
4、下列消费品中，实行从量征收的有（ ）。
5、委托加工应税消费品是指（ ）。
A. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品
B. 由受托方提供原材料生产的产品
C. 由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品
D.
）。 A. 该已纳税款当期可以全部扣除
B. 该已纳税款当期可扣除 50%
C. 可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除
D. 该已纳税款当期不得扣除
A. （成本+利润）+ （ 1 —消费税税率）
B. （成本+利润）+ （ 1 +消费税税率）
C. （成本+利润）+ （ 1 -增值税税率或征收率）
D. （成本+利润）+ （ 1+增值税税率或征收率）
）。 实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据 实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据
借：在建工程 贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）
借：在建工程 贷： 三. 判断题 1•我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。
2 .我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个环节，课征一次。
3 .我国现行消费税条例规定将所有应税消费的征收环节确定在产制环节。
4 .消费税作为流转税的一种，税款作为商品价格的一部分由消费者承担，因此说其税负
B. 借：在建工程 贷: 应交税费一一应交消费税
C. 借：营业税金及附加 贷：应交税费一一应交消费税
消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（ ）。
A. 纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
B. 纳税人直接销售应税消费品的，必须向纳税人核算地主管税务机关申报缴纳消费税
C. 委托加工应税消费品的，必须由受托方向其所在地主管税务机关缴纳消费税
D. 进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
二、多项选择题 1、 下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。
A. 贵重首饰
B. 鞭炮
C. 木制一次性筷子
D. 摩托车
2、 纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）的应缴纳消费税。
A. 在建工程
B. 职工福利
C. 管理部门
D. 连续生产应税消费品
3、 纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（ ）。
A. 承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费
B. 手续费
C. 委托方代收代缴的消费税
D. 违约金
4、 下列表述中，正确的规定有（ ）。
A. 消费税是价内税
B. 消费税是价外税
C. D. 5、 木材加工厂将自产的一批实木地板用于在建工程的会计分录为（ ）。
A.
D. 库存商品 具有转嫁性。（） 5•委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。 （） 6 •纳税人自产自用的应税消费品，包括用于生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、赞
助等方面的应税消费品应缴纳消费税。 （） 7 .如委托方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方提供，受托方收取加工费所加工出
来的应税消费品，按销售自制应税消费品处理，缴纳消费税。 （）
&用部分护肤护发品生产成套化妆品的，如未分别核算，应按化妆品的税率征收护肤护 发品部分的消费税。（） 9 .我国现行消费税采用单一比例税率的形式。 （） 10 •我国现行消费税中采用定额税率的有烟、黄酒、汽油、柴油。
11 .残次品卷烟一律按同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
12 .实行从价定率计税的应税消费品， 其计税依据是包含增值税而不含消费税税款的销售
额。（）
13 .委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；
同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。 （）
四、简答题 1、消费税的纳税人是什么？征收范围有哪些?
2、消费税应纳税额的计算方法是怎样的?
3、什么时候应该交纳消费税?
4、消费税的缴纳地点是什么?
五、案例分析题 1. 某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：（1 ）
销售一批化妆品，适用消费税 100万元，增值税款17万元，货款已存入银 23 400元。（3）将自产化妆品一批以福利 价款为50 000元，成本价为30 000元。（4）
20万元，本企业收取加工费 8万元，本企业无同
护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位， 20 000元。计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代
2007年5月份生产并销售卷烟 500箱，每标准箱售 价12 500元
（不含税）；同期从收购部门购入烟叶 40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支 付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%^于对外销售，余下的 50%用于连续加 工成卷烟出售。试计算 A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。
3. 某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托
车 200辆，每辆的关税完税价格为 2万 元，已纳关税1万元。当月在国内销售 180辆，获得不含税销售收入 的消费税率为10%计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。
4. 某轮胎厂为增值税一般纳税人， 生产各种汽车轮胎，
没有 税率为30%开出增值税专用发票，收取价款 行。（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金 形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算, 受托加工化妆品一批，委托方提供原材料 类化妆品销售价格。（5）将护肤品、 成本价为16 000元，不含税售价应为 缴消费税）并编制相关会计分录。
2. A卷烟厂为增值税一般纳税人,
850万元。已知摩托车 该企业通过外购橡胶、 钢材等原 材料自制外胎，用委托加工的内胎组装成各种汽车轮胎。 该厂2003年8月份增值税、消费 税的纳税资料情况如下：卡车轮胎不含税售价为 400元/个，小轿车轮胎不含税最高售价为 350 元 / 个；轮胎的消费税税率为 10% 。根据产品成本有关资料得知，各种轮胎成本中的外
购货物和劳务的采购成本约占 60% ，外购货物和劳务的增值税税率为 17% 。8 月份企业已
并按抵减全部委托加工代收代缴消费税后的余额交纳了消费 按产品销售收入计提了消费税， 税。 8月末“应交税费———应交增值税”账户无余额。 8 月份有关账务处理如下：
（1）8月 4日，委托橡胶制品厂加工卡车用内胎，发出橡胶 务处理为： 借：委托加工材料———内胎 36 000 贷：原材料———橡胶 36 000
（2）8月 14日，以银行存款支付委托加工费，取得增值税专用发票上注明加工费 元、税额 3 825 元。同时支付受托方代收代缴的消费税
6 500 元。 个，其中 500 个收回后直接被生产领用，连续生产卡车轮胎；另外 个，直接
销售给某农机厂。企业账务处理为： 1）支付加工费、增值税时： 借：委托加工材料 22 500
应交税费———应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 26 325 支付消费税时： 借：应交税费———应交消费税 贷：银行存款 6 500 生产领用时： 借：生产成本———卡车轮胎 贷：委托加工材料 29 250 让售委托加工材料时： 借：银行存款 40 000 贷：其他业务收入 40 000 借：其他业务支出 29 250
3 825
2 吨，价值 36 000 元。账
22 500 共收到委托加工内胎 1 000 500个以含税价 80元 /
2）
3）
4）
6 500 29 250
贷：委托加工材料 （3）8月 18日，销售卡车轮胎一批，账务处理为： 借：银行存款 236 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费———应交增值税（销项税额） 其他业务收入———代垫运费、装卸费 借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000 后附有增值税专用发票 1 张，注明价款 200 000 元，税额
29 250 34 000 2 000
34 000 元；普通发票 1 张，注
明收取代垫运输、装卸费，金额 2 000 元。其中运费 1 800 元，装卸费 200 元；承运部门 开具给轮胎厂的运费结算单据 1 张，注明运费 1 800 元，装卸费 200元。 （4）8月 20日，本厂在建工程领用卡车轮胎 8个，账面成本价 245元/个，账务处 理为： 借：在建工程 1 960 贷：库存商品———卡车轮胎 1 960 （5）8月 25日，以库存小轿车轮胎 100
个，抵顶租用出租汽车公司房屋租金 40 950 元，小轿车轮胎账面成本价为 230 元 / 个。账务处理为： 借：管理费用———租赁费 40 950