管理费用审计底稿
√√√ √√√ √√√ √√√ √√√
3 对管理费用进行分析：
(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率， 3.1 将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其
变动的合理性。
3.2 (2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较。
√√√ √√√ √√√
第 1 页，共 15 页
管理费用实质性程序表
被审 计财单务 报表
编制 人 复： 核张 人：李
日期： 2日01期3-：1-1 2013-1-2
索引 号：
一、 审计
审计目标
A 利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。
财务报表认定
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报 和披
露
√
B 所有应当记录的管理费用均已记录。
√
C 与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D 管理费用已记录于正确的会计期间。
√
E 管理费用已记录于恰当的账户。
√
F 管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。
√
二、 审计
序号
可供参考的实质性程序
1 获取或编制管理费用明细表：
索引号
财务报表认定
执行人
发生
完整 性
准确 性
参考
必须执行 必须执行 必须执行
参考 参考
如果没有执行HE4-1，必须在测试表中 说明选样方法及样本量说明
适用于被审计单位已经对期后付款及时 进行了账务处理的情况
适用于被审计单位已经对期后付款尚末 进行会计处理的情况
可以单独做分析表，也可以与细节测试 结合在一张表中分析
考虑审计过的信息是否满足披露要求 国企报告模板附注中，未披露销售费用 明细，如需要自行添加。
开支费用。
索引号
财务报表认定
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报 和披
露
√
√
√√√
√
√√√
√
√√√
5.3
（ 3 ）检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是 否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。
√
√√√
5.4
（ 4 ）检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额， 应在计算应纳税所得额时调整。
3.3
(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项 目应查明原因，必要时作适当处理。
√√√
第 2 页，共 15 页
二、 审计
序号
可供参考的实质性程序
检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与 4 范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，
若有，应提请被审计单位调整
对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支付性文件，确 5 定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账
抽取资产负债表日前后 天的
张凭证，实施截止性
10 测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，
对于重大跨期项目，应作必要调整。
11 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
12
确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当的列报和披露。
√ √
√
第 3 页，共 15 页
管理费用实质性程序表
务处理是否正确。
（ 1 ）检查公司经费 ( 包括行政管理部门职工薪酬、物料消
5.1
耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费 ) 是否系经营管理中 发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办
法，是否有合法原始凭证支持。
（ 2 ）检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅 5.2 费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内
截止
分类
列报 和披
露
√
1.1
（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计 数核对是否相符。
√
（2）将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费
1.2 用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的
√
合理性，并作出相应记录。
2 实施实质性分析程序：
√√√
（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与 2.1 信息编制相关的控制、评价在对记录的金额或比率作出预期
6 细节性测试样本量及样本确定过程
7 管理费用细节测试表
8 管理费用截止测试
9 查找未入账管理费用表
10 管理费用合同检查
11 管理费用披露表（国企适用）
索引号 模板性质
底稿说明
HE
参考
HE
必须执行
HE1 必须执行
HE2
参考
可以单独做分析表，也可以与审定表结 合在一张表中分析
HE3 必须执行
HE4-1 HE4-2 HE5 HE6 HE7 HE8
被审 计 财单 务 报表 一、 审计 目标
编制人： 张 复三 核人： 李四
审计目标
1 评估的重大错报风险水平
日期： 2日01期3-：1-1 2013-1-2
索引 号：HE
（ 5 ）结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费
5.5
（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册 登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计
入管理费用。
检查诉讼费用并结合或有事项审计 , 检查涉及的相关重大诉 讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状 6 态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的 事项。 如发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工作
被审计单位： 项目： 编制人： 日期：
XXX公司 管理费用 张三 2013-1-1
目录表
索引号： 财务报表截止日/期 间： 复核人： 日期：
HE 2012年12月31日 李四 2013-1-2
序号
底稿目录
1 可供参考程序表
2 实质性程序表
3 管理费用审定表
4 管理费用本期与上年同期比较表
5 管理费用明细表
时使用数据的可靠性。
2.2
（2）对已记录的金额做出预期，评价预期值是否足够精确以 识别大错报。
2.3
（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步 调查的可接受的差异额。
2.4
（4）将已记录金额与预期值进行比较，识别需要进一步调查 的差异。
（5）调查差异 2.5 ① 询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；
底稿。
重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地 7 使用税、印花税等税费，确定其计算是否正确。
√
√
√ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ√
√√√ √√√
8 重新计算和检查排污费等环保费用，确定其计算是否正确。
√√√
从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行 测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和 9 支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所 计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。
审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。
二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：1.有助于项目组计划和实施审计工作；2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任；3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式存在形式：纸质电子介质其他介质电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
事务所对底稿的控制的目的：1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；3.防止未经授权改动审计工作底稿；4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
22 审计工作底稿编制指引长期待摊费用
否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。
4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费用是否在发
生时直接计入管理费用。
5．对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支
出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和 决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限
ZX005
张三
√
是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。
编制： 复核：
张三 李四
日期： 日期：
项目名称
初始成本 （1）
摊销期限
摊销总月数
月摊销额
本期应摊月数 累计应摊月数 本期应摊销
（2）
(3)=(1)÷（2）
（4）
（5)
(6)=(4)×(3)
低变炉催化剂
3,464,235.05 2002年9月－2009年8月
84
41,240.89
12
76
494,890.68
2009-1-21 2009-1-22 累计应摊销
本期账面摊销额
索引号： 项目：
账面累计摊销额
ZX004
长期待摊费用明细表
差异1
剩余摊销 月数
(7)=(5)×(3)
(8)
（9）
(10)=(6)-(8) (11）
差异2 (12)=(7)-(9)
3,134,307.64
494,890.80
3,134,307.89
1,059,008.55 2006年5月－2011年4月 800,000.00 2008年1月-2012年12月
564,804.49
2009-1-21 2009-1-22 期初账面余额
824,817.96
706,005.74
1,530,823.70
审计工作底稿
附件二：审计工作底稿
第三分局工程项目审计工作底稿
编号：GC-20**--001
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--002
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--003
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--004被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--005
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--006
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--007
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--008
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--009
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--010被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--011
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日。
审计工作底稿
审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计工作底稿(doc 78页)
待处理固定资产净损失
D1
无形资产
D2
长期待摊费用
E-F
2、负债类工作底稿
E1
短期借款
E2
应付票据
E3
应付账款
E4
预收账款
E5
应付工资
E6
应付福利费
E7
应付股利（利润）
E8
未交税金
E9
其他应付款
E10
预提费用
审计工作底稿目录（三）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
审计工作底稿(doc 78页)
部门：xxx
时间：xxx
整理范文，仅供参考，可下载自行编辑
会计师事务所
审计工作底稿
客户名称：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
不适用（X）
一、沟通和报告相关工作底稿
Z1-1
审计报告书
Z1-2
审计业务约定书
（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
（27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额
（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
三、本年度外汇报表及有关资料：
（29）本年度收汇、付汇核销单
（30）本年度外汇基本存款帐户卡
（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单
（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表
3
约定资本支出是否存在
4
股本及长期投资是否变化
5
或有负债是否变化
6
不正常事项或账项是否存在
内部审计工作底稿的范文
内部审计工作底稿的范文内部审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，是审计证据的载体。
以下是内部审计工作底稿的范文，供您参考：审计项目名称：XXX公司财务报表审计审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日审计人员：XXX、XXX审计对象：XXX公司财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）审计目的：验证XXX公司财务报表的准确性、完整性和合规性，揭示潜在的财务风险和舞弊行为。
审计程序：1. 了解被审计单位的基本情况，包括组织架构、经营状况、内部控制等；2. 对财务报表进行全面审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；3. 对重要科目和交易进行详细核查，包括应收账款、存货、关联方交易等；4. 执行分析性程序，包括趋势分析、比率分析等，以发现异常波动和不合规情况；5. 询问管理层和员工，了解可能存在的财务风险和舞弊行为；6. 对内部控制进行测试，评估其设计和执行的有效性；7. 收集其他必要的审计证据，包括合同、发票、银行对账单等。
审计结果：1. 发现财务报表存在以下问题：a) 应收账款科目存在异常波动，经核查发现存在虚构收入的情况；b) 存货科目存在账实不符的情况，经核查发现存在存货盘亏和报废未及时处理的问题；c) 关联方交易存在不公允的情况，经核查发现存在通过关联方输送利益的问题。
2. 针对以上问题，提出以下整改建议：a) 加强应收账款的管理，建立完善的内部控制制度，防止虚构收入的情况发生；b) 对存货进行全面盘点，及时处理盘亏和报废的存货，确保账实相符；c) 对关联方交易进行重新评估，确保其公允性和合规性。
审计结论：根据以上审计结果，得出以下结论：XXX公司财务报表存在一定的问题和风险，需要进行整改和完善。
建议采取以下措施：加强内部控制和财务管理、提高信息披露质量和透明度等。
同时要求被审计单位对本次审计提出的问题和建议进行整改并提交整改报告。
审计工作底稿应根据具体审计项目的要求和实际情况进行编写，同时要注意收集充分的审计证据和记录详细的审计过程。
专项审计工作底稿模板
专项审计工作底稿模板审计工作底稿索引号：项目名称：资产设备管理情况审计被审计单位名称：XXX审计事项：资产设备管理情况会计期间：2009年01月01日至2012年12月31日审计人员：XXX审计依据：1、审计组于2013年10月24日根据学校资产管理处提供的XXX资产设备清单对该学院设备进行了抽查；2、XXX《关于资产管理行政督查的情况通报》（督查号）结果。
审计发现：1、XXX配有专人对部门资产设备进行统一管理，并设有部门资产台账；2、XXX设备保管较好；3、有**台计算机需待办理报废手续；4、有2009年购置雕刻机一台价值XX元至审计日闲置未用。
审计结论：1、该学院应加强设备管理，查找设备长期闲置未用原因，提高设备利用率；2、尽快与资产管理部门、财务部门协调，办理计算机报废手续；3、该学院院长应对学院设备管理存在的问题承担管理责任。
经XX同志任期经济责任审计，本次审计结果与事实相符，无需进一步核实数据。
本文是一份针对XXX资产设备管理情况的审计工作底稿，审计时间为2009年01月01日至2012年12月31日。
审计人员为XXX。
审计依据包括学校资产管理处提供的XXX资产设备清单以及学校发布的《关于资产管理行政督查的情况通报》（督查号）结果。
审计发现，XXX配有专人对部门资产设备进行统一管理，并设有部门资产台账，设备保管较好。
但是，有**台计算机需待办理报废手续，同时2009年购置的雕刻机一台价值XX元至审计日闲置未用。
基于以上发现，审计结论为：该学院应加强设备管理，查找设备长期闲置未用原因，提高设备利用率；尽快与资产管理部门、财务部门协调，办理计算机报废手续；该学院院长应对学院设备管理存在的问题承担管理责任。
最后，经过XX同志任期经济责任审计，本次审计结果与事实相符，无需进一步核实数据。
审计实质性程序工作底稿1
四、通过查看公司各年 用水、用电、燃气等能 源的耗用情况，是否和 收入确认规模匹配。
营业收入-实质性程序
1、检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；了解公司的业务类型及其特点 及其经营模式、各种经营模式的收入确认时点； 2、进行分析性复核 （1）选用收入增长率、销售毛利率、销售利润率、应收账款周转率、资产周转率等指标进 行分析，在横向上将本公司与同行业其他公司的资料进行比较，纵向上将本公司不同时期的 资料进行比较。 （2）纵向上比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常； 3、结合应收账款发生额查验及余额函证，确定销售的真实性；对未回函、询证函被退回、 回函确认数与公司账面记录不一致等情况予以特别关注。 4、实施细节测试； 5、实施收入的截止测试，关注日后退货、收款的相关记录； 6、与应交税费、销售费用科目结合分析收入合理性；如可以通过测算应交税费-增值税（销 售税额）分析收入的合理性；如销售的增加会引起包装材料、运费、销售人员薪酬费用等销 售费用的增加。
管理费用-明细表分析举例
管理费用-明细表分析举例
审计说明： 1、本期管理费用1183万，主要系工资及社保615万、咨询服务费246万、租金及物管费195万，其中工 资费用已与应付职工薪酬核对相符，折旧费已与固定资产-累计折旧核对一致，摊销费已与无形资产累计摊销核对一致。 2、纵向上11、12月份发生费用较大，主要系咨询服务费发生额较大所致。
1）与资产相关的政府补助
总额法 确认为递延收益 资产使用寿命内系统、合理的计入损益 资产提前终止确认的，递延收益直接计入处置当期的损益 净额法 直接冲减资产账面价值
审计工作底稿的编制与管理
审计工作底稿的编制与管理一、引言审计工作底稿是审计工作中的重要组成部分，对于保证审计质量、提高审计效率至关重要。
本文将从底稿的编制和管理两个方面进行探讨。
二、底稿的编制1. 底稿的定义底稿是指审计人员在进行审计工作时所编制的各种文件和记录，包括审计程序、工作底稿、检查表格、分析报告等。
2. 底稿的目的底稿的编制是为了记录审计人员在审计过程中的观察、发现和判断，为审计结论提供依据，同时也是审计工作的文档化表现。
3. 底稿的内容底稿的内容应包括审计程序、工作步骤、工作方法、数据分析、工作结果等。
其中，审计程序是审计工作的指导性文件，包括审计目标、程序要求、工作安排等；工作步骤是具体的操作步骤，包括采集证据、分析数据、核查账务等；工作方法是指审计人员在进行审计工作时所采用的方法论，如抽样、比较分析等；数据分析是对审计对象的财务数据进行分析和比对，以发现异常情况；工作结果是对审计发现的问题进行总结和归纳。
4. 底稿的规范性要求底稿的编制应遵循一定的规范，包括格式统一、文字清晰、逻辑严密等。
同时，底稿应具备可读性和可复核性，以便审计工作的持续进行和后续审计人员的参考。
三、底稿的管理1. 底稿的分类与归档底稿应按照审计项目进行分类和归档，便于后续审计工作的查阅和参考。
可以根据审计程序、工作步骤等进行分类，同时在底稿上标注审计项目名称、编制人员、编制日期等信息。
2. 底稿的保密性和安全性底稿涉及到审计对象的财务信息和内部控制等敏感信息，因此需要保持严格的保密性和安全性。
只有授权人员才能查阅和使用底稿，同时需要采取相应的技术手段和措施，如密码保护、网络隔离等，确保底稿不被非法获取和篡改。
3. 底稿的审计追溯性底稿应具备审计追溯性，即能够清晰地反映审计工作的过程和结果。
在编制底稿时，应注明审计人员的姓名、日期、审核人员的意见等，以便后续审计人员了解审计工作的进展和结果。
4. 底稿的更新与修订底稿是一个动态的文件，需要根据实际审计工作的进展进行更新和修订。
做审计底稿要注意“六忌”
审计底稿是审计证据的载体，也能在很大程度上反映审计人员最真实的专业水平，是专业理论和实务相结合的产物。
如果说审计底稿是受法律保护的一块“芳草地”，那就决不能让其杂草丛生。
笔者认为，做好审计底稿，要避开“六忌”，具体如下。
一忌：“小零件”不全在翻阅审计底稿时，笔者常常发现有的财务报表没有盖章、签字。
在一定程度上，这样的财务报表算是一张废纸。
若有一天“东窗”事发，这样的底稿在对簿公堂时，对方是不承认的。
此外，无编号、无日期的现象也屡屡出现。
对于上述问题，有的审计人员认为是“小零件”，不影响审计质量，只要把审计程序做到位就可以了。
殊不知，这些签字、盖章、编号等，是与审计程序浑然一体的，是审计底稿不可缺少的一部分，“小零件”管大事。
这些“小零件”都是有其存在的必然性的。
审计人员要牢记，在行业风险较大的情况下，一份好的审计底稿，就是审计人员的“辩护词”。
审计人员一定不能忽视审计底稿的法律作用。
二忌：做无用功在有的审计底稿中，审计人员竟把客户的固定资产明细账复印下来，页数占底稿总数的四分之一。
还有的审计底稿中，货币资金、管理费用抽取的凭证也过多。
也许有的审计人员认为，表格数量可以体现审计质量。
但其实，这是“小儿科”行为，是在做无用功。
也可以说，这是一种毫无价值的成本消耗。
审计程序是否到位，不在于审计资料的页数，而在于是否审在“要害处”，是否对财务报表做出了正确的鉴定。
对审计底稿的要求，不是越多越好，而是要充分、适当。
审计技能在本质上是运用知识分析问题和解决问题的能力，要准确把握审计理论内涵和实物精髓，才能把底稿做得“精美”。
遗憾的是，在实践中，一份好的风险评估底稿并不多见，它们大多数流于形式，没有体现出真正的审计技能。
三忌：乱替代在“年审季”，有的审计人员因工作忙或因侥幸心理，随意改变审计准则程序，自己做主对某些程序进行替代。
例如，笔者总结出了底稿中的“六个替代”：银行对账单替代银行函证；存货、固定资产明细账替代监查；截止测试替代抽查会计凭证；固定资产折旧明细账替代折旧测试；应缴税金明细账替代应缴税金测算表；企业盘点替代审计监盘。