2014注册会计师考试《税法》选择题及答案解析(2)
2014注册会计师考试《税法》选择题及答案解析(2) 一、单项选择题1.甲某转让其一处空余房产，按规定计算的扣除项目为30万，增值额为10万，则计算应纳土地增值税时适用的税率为( )。
A、60%B、30%C、40%D、50%【正确答案】B【答案解析】本题考核土地增值税税率的知识点。
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
2.房地产开发企业将开发产品用于下列()项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。
A、开发的部分房地产对外投资B、开发的部分房地产分配给股东C、开发的部分房地产用于抵偿债务D、开发的部分房地产用于出租【正确答案】D【答案解析】本题考核土地增值税征收范围的知识点。
房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。
3.甲企业为一般生产企业，下列有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。
A、甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间B、甲企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业C、甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后分房用于自己使用D、甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房[正确答案] D[答案解析] 本题考核土地增值税征收范围的知识点。
选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项B：非房地产开发企业以房地产作价入股投资给其他非房地产开发企业的，暂免征收土地增值税;选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。
4.下列各项中，应征收土地增值税的是( )。
A、通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产B、个人之间互换自有居住用房地产C、抵押期满权属转让给债权人的房地产D、企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%【正确答案】C【答案解析】本题考核土地增值税征收范围的知识点。
房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围;抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。
5.2012年，青海某天然气公司生产天然气12000万立方米，销售其中的10000万立方米，收到不含增值税价款是5300万元，另外2000万立方米用于其他方面。
资源税税率为5%，计算该公司2012年共应缴纳资源税()万元。
A、265B、318C、426D、515【正确答案】B【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。
应纳资源税=12000×(5300÷10000)×5%=318(万元)6.2011年5月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨，则该企业当月应纳的资源税为()万元。
A、357.14B、200C、250D、140【正确答案】B【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
应纳资源税为：28÷70%×5=200(万元)7.某矿山为增值税一般纳税人，2011年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨;销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。
该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税()万元。
(矿山铜矿石资源税额为1.6元/吨，A地铜矿石资源税额为1.2元/吨)A、76.40B、56C、57.12D、76.80【正确答案】D【答案解析】本题考核资源税纳税地点的知识点。
收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。
矿山在所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)×1.6=76.8(万元)8.某油田6月份开采原油3000吨，销售2500吨，取得含税销售收入800万元，另外收取储备费10万元。
该油田当月应缴纳的资源税为()万元。
(原油的资源税税率为5%)A、34.19B、34.62C、40D、40.5【正确答案】B【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。
该油田当月应缴纳的资源税=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(万元)9.某油田2011年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。
已知资源税税率为5%。
该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为()万元。
(以上售价均为不含增值税售价)A、75B、49C、115D、100【正确答案】D【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。
该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)×5%=100(万元)10.下列各项中，属于资源税应税产品的有()。
A、石灰石B、煤矿瓦斯C、人造原油D、进口原油【正确答案】A【答案解析】本题考核资源税税目的知识点。
石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目;从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税;人造原油和进口资源产品不缴纳资源税。
11.下列各项中，不属于资源税纳税人的是()。
A、开采原煤的国有企业B、进口铁矿石的私营企业C、开采石灰石的个体经营者D、开采天然气原油的外商投资企业【正确答案】B【答案解析】本题考核资源税纳税人的知识点。
资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。
包括私营企业和个体经营者;进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。
12.某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按()适用税率执行。
A、经营地B、由税务机关认定C、按7%固定D、按5%固定【正确答案】A【答案解析】本题考核城建税税率的知识点。
流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
13.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是()。
A、进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格B、进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法C、由买方负担的经纪费用应计入完税价格中D、设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中【正确答案】C【答案解析】本题考核关税完税价格的知识点。
进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。
如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。
14.下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是()。
A、货物价款B、由买方负担的包装材料和包装劳务费C、进口关税、其他国内税D、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用【正确答案】C【答案解析】本题考核关税完税价格的知识点。
下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;②货物运抵境内输入地点之后的运输费用;③进口关税及其他国内税。
15.目前我国城建税的税率实行的是( )的方法。
A、纳税人所属行业差别比例税率B、纳税人所在地差别比例税率C、纳税人所属行业累进税率D、纳税人所在地统一累进税率【正确答案】B【答案解析】本题考核城建税税率的知识点。
目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。
16.某市一企业2009年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()。
A、5000元B、7000元C、8000元D、10000元【正确答案】B【答案解析】本题考核城建税计税依据的知识点。
城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
应补缴的城建税和附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。
17.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为()。
A、1132.5元B、1158.75元C、1510元D、1525元【正确答案】A【答案解析】本题考核进项税抵扣的知识点。
购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。
准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)。
18.下列说法不正确的是()。
A、古旧图书销售应当免征增值税B、金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额C、黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税D、残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税【正确答案】C【答案解析】本题考核增值税征免规定的知识点。
古旧图书销售是免征增值税的;以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
19.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。
(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是()。
A、加工厂应纳增值税5100元。
应代收代缴消费税28450元B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元D、加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元【正确答案】D【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。
受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。
消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)增值税销项税=126000×17%=21420(元)本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800(元)20.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。
2014年税法及真题答案(2)解析
2014年注册会计师考试《税法》真题及答案(II)一、单项选择题本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。
A. 税收公平原则 C. 实质课税原则B. 税收法定原则 D. 程序优于实体原则2.某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元;当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。
该企业5月应缴纳的增值税为( )。
A. 22.1万元 C. 28.22万元B. 25.16万元 D. 30.26万元3.某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元;开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1 287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。
该公司6月应缴纳的增值税为( )。
A. 87.45万元 C. 98.3万元B. 92.4万元 D. 103.25万元4.甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。
假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。
乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。
A. 2.62万元B. 2.67万元C. 2.89万元D. 2.95万元5.某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。
当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。
14年注会东奥最后六套《税法》二
2014 年注册会计师全国统一考试一一专业阶段考试〈税法〉考前最后六套题(二)一、单项选择题(本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)1.下列关于税收立法的表述中，正确的是（）。
A .税收立法包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，不包括对税收法律、法规、规章的废止B. 我国的企业所得税法、个人所得税法、《增值税暂行条例》都是由全国人民代表大会及其常务委员会立法的税收法律C .国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章D. 税收法律由全国人大和人大常委会审议通过后以人大委员长的名义发布实施2 .某小规模纳税人2014 年4 月提供快递服务取得价税合计金额(下同)为20000 元，转让已使用过的小货车1 辆，取得转让收入15450 元，当月还转让作为低值易耗品管理的物品取得收入600 元，该小规模纳税人2014 年4 月应缴纳的增值税为( ) 。
A. 894.17 元 B .900 元 C .905.24 元 D .91O元3. 2014 年2 月，境外公司为我国A 企业提供技术咨询服务，取得含税价款200 万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则A 企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。
A. OB. 5.83C. 11.32D.124. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。
A 烟酒 B.食品 C. 化妆品 D . 办公用品5. 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
A. 批发环节销售的粮食白酒B. 零售环节销售的卷烟C .生产环节销售的洗发水 D. 进口的摩托车轮胎6 .下列各项中，有关消费税的纳税地点表述正确的是（）。
A. 纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B 纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税C. 纳税人委托加工的应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D. 纳税人到外县销售自产应税消费品，于应税消费品销售后回机构所在地或者居住地缴纳消费税7. 某企业以自有的不动产作抵押向银行贷款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交与银行使用，以不动产租金抵付贷款利息。
注册会计师税法2014年真题及答案解析
注册会计师税法2014年真题及答案解析(1/24)单项选择题第1题某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，共收取担保费100万死。
该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为______。
A.3万元B.0C.10万元D.5万元下一题(2/24)单项选择题第2题下列进口货物中，免征进口关税的是______。
A.具有一定商业价值的货样B.外国政府无偿赠送的物资C.关税税额为人民币80元的一票货物D.因保管不慎造成损坏的进口货物上一题下一题(3/24)单项选择题第3题下列代理服务中，属于营业税征税范围的是______。
A.代理记账B.邮政代理C.房产中介代理D.货物运输代理上一题下一题(4/24)单项选择题第4题甲市某汽车企业为增值税一般纳税人。
2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆。
将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。
小汽车消费税税率为5%。
则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为______。
A.300万元B.295.64万元C.411万元D.406.64万元上一题下一题(5/24)单项选择题第5题下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是______。
A.建在室外的露天游泳池B.农村的居住用房C.尚未使用或出租而待售的商品房D.个人拥有的市区经营性用房上一题下一题(6/24)单项选择题第6题位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元。
其中包括位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元，补缴增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。
则甲厂本月应向所在市区机关缴纳的城市维护建设税为______。
A.19.74万元B.18.9万元C.25.34万元D.20.3万元上一题下一题(7/24)单项选择题第7题房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是______。
精品税务师考试-税法二-真题(附答案)优秀
以原价的 80%作为应税房产原值。2010 年该企业的地下建筑物应缴
纳房产税(
)元。
A.2604
D.2576
C.3864
D.4200
34. 2010 年 9 月某运输公司购入客货两用车 3 辆，自重吨位为每
辆 1.8 吨，10 月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。当地政
府规定，载货汽车的税额为 100 元/吨。2010 年该公司新购客货两用
(
)。
A.在其他单位兼职取得的收入
B.退休后再受雇取得的收入
C.在任职单位取得董事费收入
D.个人购买彩票取得的中奖收入
17. 个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是()。A.收入来源地
B.税务局指定地点
C.纳税人户籍所在地
D.纳税人选择并固定一地
18. 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中
6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所
得税(
)元。
A.3640
B.3808
C.4480
D.4760
19. 根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正
确的是(
)。
A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
2 / 18 2014 年注册税务师考试《税法二》
B.股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得 税
8. 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确
的是(
)。
B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企 业
C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75%的货币 资金
2014年注册会计师税法-关税法考试试题及答案解析
注册会计师税法-关税法考试试题及答案解析一、单选题（本大题7小题．每题1.0分，共7.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过( )。
A 3个月内B 6个月C 4个月D 9个月【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过4个月。
第2题海关关税的滞纳金征收比率为( )。
A 1%B 1‰C 0.5‰D 5‰【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 海关关税的滞纳金征收比率为第3题非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )。
A 10年内B 3年内C 1年内D 2年内【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 关税补征期限为1年；追征期限为3年。
第4题因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以追征。
A 10年内B 3年内C 1年内D 2年内【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在3年内可以追征。
第5题在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起( )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
A 15 日B 30日C 7 日D 10 日【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】。
2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之单项选择题(2)
2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题（1）
以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2014真题试卷之多项选择题（1）：
二、多项选择题
1.下列属于中央政府与地方政府共享收入的有()。
A.消费税
B.营业税
C.资源税
D.城市建设税
【答案】BCD
【解析】营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
【知识点】中央与地方共享税的范围
2.下列属于税务行政处罚的种类的是()。
A.罚款
B.没收违法所得
C.停止出口退税权
D.停止开具发票
【答案】ABC
【解析】现行执行的税务行政处罚种类主要有:罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。
【知识点】行政处罚的种类
3.下列属于非居民企业的税收优惠的是()。
A.外国政府给中国政府提供贷款的利息
B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款所得的利息
C.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款所得的利息
D.外国政府给居民企业提供贷款的利息
【答案】ABC
【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：
(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。
(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。
(3)经国务院批准的其他所得。
【知识点】非居民企业的税收优惠。
2014年注册税务师税法(Ⅱ)考试试题及答案解析(二)
注册税务师税法(Ⅱ)考试试题及答案解析(二)一、单选题（本大题40小题．每题1.0分，共40.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题房产税是( )。
A 以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为依据，向房屋所有人征收的一种财产税B 以纳税人为对象，按房屋的计税总值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税C 以房屋为对象，按房屋的计税总值或租金为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税D 以房屋为对象，按房屋的实际价值为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
第2题转让房地产增值额是( )。
A 纳税人转让房地产的收入B 纳税人按税法规定的项目金额C 纳税人转让房地产的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额D 纳税人转让房地产的收入减去其开发费用的余额【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。
土地增值额的大小，取决于转让房地产的收入额和扣除项目金额两个因素。
第3题在下列七个企业或组织中，为纳税人主要类型的是( )。
①国有企业②集体企业③私营企业④联营企业⑤股份制企业⑥有生产、经营所得和其他所得的其他组织⑦承租经营A ①②③④⑤⑥⑦B ①②③④⑤⑥C ①②④⑤⑥⑦D ①②④⑤⑥【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 纳税人的主要类型为七个，即A项所述。
第4题土地增值额是( )。
A 纳税人转让房地产的收入B 纳税人依据税法缴纳的所有税的总和C 纳税人所缴纳的项目金额D 纳税人转让房地产的收入减去税法规定准予扣除项目金额后的余额【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 我国的土地增值税属“土地转移增值税”的类型，将土地、房屋的转让收入合并征收。
2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题(2)
2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题（2）
以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2014真题试卷之多项选择题（2）：
多项选择题
4.进口游艇和小汽车，成交价格分别为***，已知关税税率，游艇消费税税率5%，小汽车消费税税率10%，下列选项正确的有()。
A.进口游艇消费税**
B.进口游艇车辆购置税**
C.进口小汽车消费税**
D.进口小汽车车辆购置税**
【答案】ACD
【解析】游艇不属于车辆购置税的征收范围。
【知识点】进口小汽车和游艇涉及消费税与车辆购置税的计算
5.企业缴纳的下列税种，应由国税系统负责征管的有()。
A.消费税
B.营业税
C.车辆购置税
D.城市建设维护税
【答案】AC
【解析】营业税与城建税，是由地税系统负责征管的。
【知识点】税收征收管理范围划分
6.下列选项需要征收城镇土地使用税的有()。
A.免税单位使用纳税单位的房产
B.学校租给企业的房产
C.公园附设的照相馆
D.公园管理单位自用的办公楼
【答案】BC
【解析】选项A：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。
选项D：公园自用的土地免征城镇土地使用税，公园自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。
【知识点】城镇土地使用税的税收优惠。
2014年注册税务师《税法二》考试真题及试题答案
2014年注册税务师《税法二》考试真题及试题答案2014年注册税务师《税法二》考试真题及试题答案F文是关于2014年注册税务师《税法二》考试真题，希望同学们认真测一测、单项选择题（每题1.00分）1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%殳权。
2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。
2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）A. A居民企业应确认股息收人225万元B. A居民企业应确认红利收入225万元C. A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D. A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元【参考答案】D2、根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是（）A. 收入的金额能够可靠地计量B. 相关的经济利益很可能流入企业C. 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D. 销售合同巳签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方【参考答案】B3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。
2011 年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
（企业所得税税率为25%）A. 450C. 455.50D. 456.25【参考答案】C4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是()。
A. 从事营利活动取得的收入B. 因政府购买服务而取得的收入C. 不征税收入孳生的银行存款利息收入D. 按照县级民政部门规定收取的会费收入【参考答案】C5、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）;另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。
2014年《税法二》真题
2014年全国注册税务师执业资格考试《税法（Ⅱ）》试题及参考答案一、单项选择题（共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（）。
A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利【答案】D【解析】企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。
企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。
选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。
【知识点】处置资产收入的确认P142.2013年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投资业务的其他条件。
下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是（）。
A.甲公司收到的固定利息为免税收入B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现【答案】B【解析】（1）选项AD：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计税；（2）选项BC：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。
【知识点】收入总额P123.甲公司2013年3月出资500万元与乙公司合作生产某新型产品，合同约定12月20日进行产品分配。
由于生产延期，2014年2月甲公司才分得该产品，甲公司分得产品生产成本600万元，市场公允价值800万元，下列关于该业务税务处理的说法，正确的是（）。
A.甲公司应以800万元确认该批产品的收入B.甲公司应以600万元确认该批产品的收入C.乙公司应以800万元确认该项合作经营支出D.甲公司应于2013年12月20日确认收入实现【答案】A【解析】采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。